消费税-电子教案37p
《消费税法》PPT课件
卷烟、白酒实行复合计税
❖ 兼营不同税率
应分别核算不同税率应税消费品的销售额、 销售数量，分别计税。否则从高适用税率。
❖ 酒类产品以原料确定使用子目及税率。
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二、销售数量的确定 ❖ 升与吨的换算 ❖ 962、988、1176；1388、 ❖ 黄酒、啤酒、柴油、汽油。
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
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【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
❖ 应纳消费税＝[90＋11.7/(1＋17﹪）]×30﹪ ＝30(万元)2021/4/26 Nhomakorabea14
❖ 视同销售
可比价
（但以物易物、投资入股和抵债，以最高销 售价格为销售额）
组成计税价格 =成本*（1+成本利润率)/（1-消费税税率）
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【例3】
❖ 某化妆品厂为一般纳税人，特制一批化妆品 分给职工。此种产品该化妆品厂无市场销售 价格。该化妆品成本为50000元。请计算该化 妆品厂应缴纳的消费税。（化妆品的成本利 润率为5％）
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【例1】
❖ 某啤酒厂当月销售啤酒296400升，每吨啤酒 出厂价格为2500元（不含增值税），单位税 额为220元/吨。请计算该啤酒厂当月应纳的 消费税。
教案消费税精选全文完整版
可编辑修改精选全文完整版教案消费税重点：1.掌握消费税的纳税义务人和纳税环节2.消费税纳税人和增值税纳税人之间的关系3.消费税征税范围4.消费税的税目和税率难点：教学内容一、导入（时间安排 10分钟）案例分析：某卷烟专卖店，2015年10月从卷烟厂购进卷烟150件，共计12万元。
该店当月售出其中的130件，取得含税收入17万元。
月度终了，该店申报纳税时，只申报缴纳了增值税，没有申报缴纳消费税。
二、新课（时间安排50分钟）消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。
纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
征税范围根据消费税的立法原则，在种类繁多的消费品中，列入消费税征税范围的消费品大体可归为五类：第一类，过度消费对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。
第二类，非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。
第三类，高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。
第四类，不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品。
第五类，税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎。
减免税和退补消费税仅对特殊对象征税，因此其很少有税收优惠。
1.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。
2.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
3.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。
4.航空煤油暂缓征收消费税。
第三章-消费税ppt课件(全)精选全文
第二节 消费税的征收范围、纳税人、税目和税 率
一、消费税的征收范围
我国《消费品暂行条例》选择了14种消费品列举征收，具体可归 纳为5个类别：
1.过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的 特殊消费品， 如烟、酒、鞭炮和焰火等；
2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品等； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车、高尔夫球及球具等； 4.不能再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等、实木地板、 木制一次性筷子； 5.具有一定财政意义的产品，如酒精、汽车轮胎等。
第三章 消费税
《税收基础》
目
第一节 概述
录
第二节 消费税的征收范围、纳税人、
税目和税率
第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
第一节 概述
一、消费税的概念
消费税是指对特定的消费品和特定的消费行为按消费流转额征收 的一种商品税。
二、消费税的特征
消费税同其他流转税种相比，具有以下特点： 1.征收范围具有选择性 2.征收环节具有单一性 3.征收方法具有灵活性 4.平均税率水平比较高且税负差异较大
第三节 应纳税额的计算
四、已纳消费税扣除的计算
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款=当期准予扣除的外 购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品的买价=期初库存的外购应税消 费品买价＋当期购进的应税消费品买价－期末库存的外购应税消费品 的买价
外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的销售额（不包括 Nhomakorabea 值税）
第三节 应纳税额的计算
一、从价定率的计算方法
（二）自产自用应税消费品应纳税额计算 1.用于连续生产应税消费品，不纳税。 2.用于其他方面应税消费品
消费税法培训
批发环节：卷烟在批发环节加征一道消费税
要素 纳税人 计税依据 税额计算 纳税地点
规定
在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。 关注的问题： （1）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时
纳税。（2）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值 税）征收5%的消费税
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【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增 值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
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小结
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第四节 税目和税率
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税目
消费税征税范围可以概括为：生产、委托加 工和进口应税消费品。从消费税的征收目的 出发，目前应税消费品被定为14类货物，即 消费税有14个税目。
出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费 税。
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5.鞭炮、焰火
体育上用的发令纸、鞭炮线引线，不按本税 目征收。
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6.成品油
包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤 油、润滑油、燃料油7个子目。
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7.汽车轮胎
包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机 动车上的内、外轮胎。
不包括：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机 的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮 胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。
需要征收增值税，两者计税依据是一致的。
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消费税与增值税的关系
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第二节 纳税义务人
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纳税义务人
在我国境内生产、委托加工和进口条例规定 的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务 人。
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
消费税教案
消费税教案消费税教案一、教学目标1. 了解和理解什么是消费税，其作用和影响；2. 掌握消费税计算方法；3. 了解消费税在不同国家的应用情况。
二、教学重点1. 消费税的定义、作用和影响；2. 消费税计算方法。
三、教学难点1. 如何计算消费税；2. 消费税在不同国家的应用情况的了解和比较。
四、教学内容和步骤1. 引入（5分钟）通过举例子，引导学生思考什么是消费税，为什么需要消费税以及消费税对经济的影响。
2. 消费税的定义和作用（10分钟）向学生介绍消费税的定义和作用，解释消费税的基本概念和目标。
3. 消费税的计算方法（15分钟）详细讲解消费税的计算方法，包括以固定税率计算和以比例税率计算两种方式。
通过实例演示，让学生掌握计算方法。
4. 消费税的应用情况比较（15分钟）通过介绍一些国家的消费税政策，让学生了解不同国家的消费税税率和适用范围。
并引导学生思考不同国家消费税政策的原因和影响。
5. 消费税的优缺点分析（15分钟）引导学生讨论消费税的优缺点，包括促进经济发展、减轻负担、税负公平等优点，以及对物价上涨、影响消费决策等缺点。
6. 总结归纳（10分钟）对本节课所学的内容进行总结归纳，重点强调消费税的定义、作用、计算方法、优缺点以及应用情况。
五、教学手段和教学资源1. 手段：讲解、举例、讨论、演示等；2. 资源：PPT、黑板、教材、实例等。
六、教学评价和作业1. 教学评价：观察学生对课堂内容的掌握情况，包括对消费税的定义、作用、计算方法和应用情况的理解程度。
2. 作业：要求学生完成消费税计算练习，并撰写一篇文章，讨论某个国家的消费税政策对经济的影响，以及我们国家是否应该推行消费税政策。
完整版消费税课件
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自产自用应税消费品的计税依据
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税； • 无同类消费品售价的，按组成计税价格
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
•
＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费
税税率）
• 复合征税的消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率）
• （注：组价中包含从量征收的消费税）
• 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
• ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17% ＝5822.5（元）
精心整理
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3、委托加工应税消费品
• （1）什么是委托加工应税消费品？
委托方
受托方
原料和主 要材料
加工费 辅助材料
精心整理
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组成计税价格举例
• 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动， 每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税 （成本利润率为10%，假设没有进项税）。
• ①应纳消费税：
• 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
• 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%） ×20%＝6850（元）
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
• 请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。
消费税教案
项目三消费税纳税实务教学目标：1、掌握消费税的基本要素：消费税的纳税义务人、征税对象、税目、税率2、应纳税额计算3、熟悉消费税的申报缴纳和会计核算4、了解消费税的出口退税教学难点：消费税应纳税额的确定和复合计征消费税的计算教学课时：2任务一消费税基本要素认知一、通过老师提问，引出问题（5分钟）什么是消费税，向谁征消费税，向什么征消费税，征税标准是什么，哪些环节征税二、引入消费税的概念，讲述其特点，并与增值税作比较，以便学生更好的理解并明确消费税的学习重点（共15分钟）具体教学步骤：1、概念（什么是消费税）：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
（2分钟）2、消费税的特点（3点，见ppt）（6分钟）3、比较增值税与消费税之间的差异（5分钟）三、开始本节课知识点学习（共56分钟）1、消费税纳税义务人（向谁征税）（3分钟）我国现行消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。
在我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
这里具体讲解在我国境内的含义2、消费税的征税环节（哪些环节征税）具有单一性（10分钟）此处最终要让学生明白消费税是但环节纳税，所以针对不同的应税行为，学生应该明确区分在哪个环节纳税3、消费税的征税范围（共17分钟）（1）、生产应税消费品（7分钟）生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节，因消费税具有单一环节征税的特点，在生产销售环节征税以后，货物在流通环节无论再转销多少次，不用再缴纳消费税。
生产应税消费品除了直接对外销售应征收消费税外，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务、投资入股，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
（2）、委托加工应税消费品（7分钟）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
消费税教学设计方案
一、教学目标1. 知识目标：- 理解消费税的概念、特点和作用。
- 掌握消费税的税率、税基、计税方法和征收范围。
- 了解消费税在不同国家和地区的发展现状。
2. 能力目标：- 能够运用所学知识分析消费税对经济的影响。
- 提高学生对税收政策的理解和应用能力。
- 培养学生分析问题、解决问题的能力。
3. 情感目标：- 增强学生对税收政策的认识，树立正确的税收观念。
- 培养学生的社会责任感和国家意识。
二、教学内容1. 消费税的基本概念2. 消费税的特点与作用3. 消费税的税率与税基4. 消费税的计税方法5. 消费税的征收范围6. 消费税的征收管理与监督7. 消费税的国际比较三、教学方法1. 讲授法：系统讲解消费税的基本理论和政策法规。
2. 案例分析法：通过实际案例，引导学生分析消费税的征收和影响。
3. 小组讨论法：分组讨论消费税政策对不同行业的影响，培养学生的团队协作能力。
4. 角色扮演法：模拟税收征管场景，让学生体验税收征管过程。
5. 网络资源利用：利用网络资源，拓展学生的知识面，提高教学效果。
四、教学过程（一）导入- 通过提问或案例分析，引发学生对消费税的兴趣，导入新课。
（二）讲授1. 消费税的基本概念、特点和作用2. 消费税的税率、税基和计税方法3. 消费税的征收范围和管理（三）案例分析- 选择具有代表性的消费税案例，引导学生分析消费税的征收和影响。
（四）小组讨论- 将学生分组，讨论消费税政策对不同行业的影响，分享讨论成果。
（五）角色扮演- 模拟税收征管场景，让学生体验税收征管过程，提高学生的实践能力。
（六）总结- 对本节课内容进行总结，强调消费税的重要性，培养学生的税收意识。
五、教学评价1. 课堂表现：观察学生在课堂上的参与程度、讨论积极性等。
2. 作业完成情况：检查学生对消费税知识的掌握程度。
3. 案例分析报告：评估学生对案例的分析能力和解决问题的能力。
六、教学反思- 教师应根据学生的反馈，不断调整教学方法和内容，提高教学效果。
消费税概述(PPT-6页)精选全文
消费税的会计核算
会计科目的设置
应交税金—应交消费税
企业对外销售应税消费品的会计核算
直接对外销售的会计核算 企业以自产的应税消费品对外投资、用于在建工
程、用于非生产机构等方面的会计核算 应税消费品的包装物应纳消费税的会计核算
随同产品出售的包装物应纳消费税的会计核算 不随产品出售，周转使用的包装物所收押金应纳消费税
的会计核算ຫໍສະໝຸດ 委托加工应税消费品的会计核算
委托加工应税消费品加工收回后直接用于销售
委托加工的应税消费品加工收回后用于连续生 产应税消费品的会计核算
进口应税消费品的会计核算 出口应税消费品的会计核算
消费税纳税申报表的填制
应交消费税教案
应交消费税教案篇一：第三章消费税第三章消费税法第一节消费税基本原理（了解，能力等级1）一、消费税概念消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，分为一般消费税和特别消费税。
二、消费税的发展三、各国消费税的一般做法（一）征税范围——有选择（二）计算方法——从价、从量（三）征收目的——增加财政收入、调节收入差异四、消费税的计税方法主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。
【例题·多选题】以下符合消费税原理及我国实际的有（）。
A．我国现行消费税属于特别消费税B．从价定率计征消费税，对消费者表现为税负相对稳定C．从量定额征收消费税一般适用于价格变化较小、批量较大的应税消费品D．采用复合征收方法的应税消费品一般较少【答案】ACD五、我国消费税的特点（一）征收范围具有选择性（二）征税环节具有单一性（三）平均税率水平较高且税负差异大（四）征收方法具有灵活性（五）税负具有转嫁型1九江学院会计学院任高飞2．消费税与城市维护建设税的关系纳税人实际缴纳的消费税税额，会构成城市维护建设税和教育费附加的计算依据。
3．消费税与企业所得税的关系消费税是计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的税金（即可在企业所得税前扣除）。
【例题·多选题】根据税法规定，下列说法正确的有（）。
A．凡是征收消费税的消费品都属于征收增值税的货物的范畴B．凡是征收增值税的货物都征收消费税九江学院会计学院任高飞2C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD第二节纳税义务人（熟悉，能力等级2）在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
第三节征税范围（掌握，能力等级2）一、生产应税消费品二、委托加工应税消费品三、进口应税消费品四、零售应税消费品（金、银、钻）零售的应税消费品注意三个问题：范围；税率；包装经国务院批准，自1995年1月1日起，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。
第三讲 消费税
长安公司
汽车销售公司
客户
增值税＝10×17％
增值税＝15×17％
消费税＝10×5％
H
5
商业企业（一般纳税人）2008年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销 售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务 应纳消费税和增值税分别是多少？（金银首饰消费税税率为5%）
应纳消费税＝12×5％＝0.6万元 增值税（销项）＝11×17％＝1.87万元
•若该厂将自产的小汽车用于奖励给先进职工，则用于奖励的 小汽车应纳消费税税额和增值税税额为多少？
应纳消费税＝11×5％＝0.55万元
增值税（销项）＝11×17％＝1.87万元
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外购已税消费品已纳税款的扣除
1、扣除范围：不包括酒及酒精、小汽车、高档手表、游艇、成品油 （除石脑油、润滑油外）
2、扣除标准：当期生产领用数量
当期准予扣除的外购＝ 当期准予扣除的外 × 外购应税消费 应税消费品已纳税款 购应税消费品买价 品适用税率
当期准予扣除的外 ＝ 期初库存的外购 ＋ 当期购进的应 － 期末库存的外购 购应税消费品买价 应税消费品买价 税消费品买价 应税消费品买价
3、扣除环节：只限于从工业企业购进的应税消费品以及进口的应税 消费品
10％
5％
5％
按不同发动机排量 ：3％、5％、9％、 12％、15％、20％
5％
3％、10％
3％
20％
H
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消费税的征税范围——应税消费 品
一 、生产 二、委托加工 三、进口 四、零售：金银首饰 五、批发：卷烟
消费税ppt课件
一般在应税消费品的生产出厂环节、委 托加工收回环节和进口环节一次课 征(单一环节征收).
特殊规定，我国对金银首饰、铂金首饰、 钻石及钻石饰品改为在零售环节课 征，对卷烟批发环节也课征一道消 费税
计税依据具有单一性，只有从 计税依据具有多样性:从价定率计税、从
价定率计税
量定额计税、复合计税
增值税属于价外税
▪ 1994年税制改革时，在取消原有产品税、特别消费税的基础 上，将原有产品税中的部分项目及特别消费税中的部分项目 进行了调整和变革，建立了现行消费税。
▪ 2006年，针对消费税实施中的一些问题，我国对消费税的应 税品目进行有增有减的调整的同时，对原有的税率也进行了 有高有低的调整。共有14个消费税税目，将汽油、柴油合并 为成品油税目，取消了“护肤护发品”税目，将高档护肤护 发品划归“化妆品”税目。
黄酒
1吨=962升
石脑油 1吨=1385升 润滑油 1吨=1126升 航空煤油 1吨=1246升
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税率的特殊规定
从高适用税率的两种情况 ▪ 一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消
费品未分别核算销售额、销售数量的； ▪ 二是将应税消费品与非应税消费品以及不同税率
的应税消费品组成成套消费品销售的。
定财政意义的消费品，如汽车轮胎 。
消费税教案精选全文
消费税习题
1、浏阳市华狮烟花制造有限公司2010年1月销售鞭炮焰火400万元，试计算该公司应纳消费税税额。
（鞭炮焰火的消费税税率为15％）
2、某化妆品厂，2009年4月出售成套化妆品5万套，每套300元，适用税率为30％，试计算应纳消费税税额。
3、某卷烟厂2009年2月，对外出售烟丝5吨，销售价格为每吨8000元，收取装卸等杂费1000元，试计算该公司2月份应纳消费税税额。
（烟丝的消费税税率为30％）
4、某企业2009年销售实木地板1000平方米，销售价格为每平方米80元，收取包装费等杂费2000元，问该企业应纳消费税税额。
5、某企业将生产的成套化妆品200套发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为300元（不含税成本），成本利润率5％，化妆品适用税率30％，计算应纳消费税税额。
6、如上述产品当月有售，每套价格为500元，试计算消费税。
7、某手表厂2009年10月销售手表100只，销售价格为每只2万元：本月将同款手表作为福利发放给本厂职工30只，问该企业本月应纳消费税税额。
（高档手表的消费税税率为20％）。
第3章第2节套装产品消费税额核算教学设计--(中职教材精品教案)精选全文
应用
经过本节课的学习，教师鼓励学生多动手、多提问、多思考，培养其敏锐的思维能力，使其在日后的工作岗位上能准确地运用课堂知识解决业务上的问题。
教
学
内
容
重点
准确辨别消费税的税目
难点
对套装产品消费税额的核算
教学方法
讲授法、小组讨论法、任务驱动法
任务1：每组挑两款化妆品放进礼品袋作为销售，如何计算套装产品的消费税？
利用学生自己组合的产品套装，核算消费税，发现套装产品消费税核算的要点，得出完善的结论。
新课学习
各小组长将本小组任务1的核算数据及过程填入核算表中。
各小组长将本小组任务2的核算数据及过程填入核算表中。
各小组长将本小组任务3的核算数据及过程填入核算表中。
学生
本节课上课的班级是14会计4班，本班共38人，其中男生5人，女生33人；同学们经过本学期会计知识的学习已经对税法的基础知识有一定的解了，也接触过消费税的相关内容，但是还不能解决套装产品消费税业务的核算；中职学生，学习缺乏主动性，但是他们动手积极性较强，在课堂上老师要引导学生积极参与课堂任务。
知识技 能一、知识Fra bibliotek回顾：消费税的概念与现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目。
二、创设问题情境，引入课题
根据视频及资料，引导学生进
入创设情境角色，引发学生解决套装化妆品消费税额核算的兴趣
六、共同解决问题，检查各个小组产品组合情况，及消费税核算数据。
通过让学生自己动手设置问题、分析问题、解决问题，在实践中探索，学会学习，培养学生初步的逻辑思维力
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第三章 消费税
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第一节
消费税概述
一、消费税的特点 （一）征收范围具有选择性 （二）征税环节具有单一性 （三）平均税率水平较高且税负差异大 （四）征收方法具有灵活性 （五）税负具有转嫁性 二、纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费 品的单位和个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条 例规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳 税义务人。
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第二节
（2）包装物的计税问题 包装物计税规则见下图：
计税方式 直接并入销 售额计税 包装物状态
消费税税款计算
①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计 价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销 售额中征收消费税。 ②对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品 而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核 算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税。（与增值税 规定共用一个文件） 对收取押金（酒类（黄酒、啤酒除外）以外）的包装物，未到 期押金不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的和已 收取12个月以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按 照应税消费品的适用税率征收消费税。
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逾期并入销费税税款计算
（3）纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消 费品，应按门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。 【例题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一 非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成 本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中 80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消 费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为多少 ？ 【答案】 消费税额=77.22÷(1+17%)×10％=6.6万元。
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第二节
消费税税款计算
一、直接对外销售应税消费品应纳税额的计算 1、从价定率法 应纳税额=应税消费品的计税销售额×消费税税率 （1）计税销售额的一般规定 一般情况下，从价计算消费税的销售额与计算增值税销 项税的销售额是同一个数字。 含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费 用）÷（1+增值税的税率或征收率） 一般纳税人，使用17％的增值税税率；小规模纳税人 使用3%的征收率。
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第二节
消费税税款计算
（4）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、 抵偿债务的应税消费品，按照同类应税消费品的最高销 售额计算消费税。
【例题· 计算题】某化妆品厂A牌化妆品平均销售价格 （不含增值税，下同）20000元/箱；最高销售价格 22000元/箱，当月将1箱A牌化妆品用于换取一批生产 材料，则该业务应纳的消费税、增值税为多少？ 【答案】 该业务应纳消费税=22000×30%=6600元
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第一节
消费税概述
三、征税范围 1、生产应税消费品 2、委托加工应税消费品 3、进口应税消费品 4、零售应税消费品（金、银、钻） 【例题】根据消费税现行规定，下列应缴纳消费税的有（ A．金首饰的进口 B．化妆品的购买消费 C．卷烟的批发 D．金首饰的零售 【答案】CD
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第二节
消费税税款计算
【例题】某小轿车生产企业为增值税一般纳税人， 2009年12月份生产并销售小轿车300辆，每辆含税销售 价17.55万元，适用消费税税率9%，该企业12月份应 缴纳增值税、消费税为多少？ 【答案】 增值税=300×17.55÷（1+17%）×17%=765（万元） 消费税= 300×17.55÷（1+17%）×9%=405（万元）
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第一节
2、税率 ①消费税税率的基本形式
税率基本形式 单纯定额税率 比例税率和定额税率复 合计税 单纯比例税率
消费税概述
适用应税项目 啤酒；黄酒；成品油 白酒；生产、进口、委托加工卷烟 批发卷烟；除啤酒、黄酒、成品油、卷烟、白 酒以外的其他各项应税消费品
②按照最高税率征税的特殊情况 有两种情况消费税税率从高：一是纳税人兼营不同税率的应当缴纳消 费税的消费品未分别核算销售额、销售数量的；二是将不同税率的应 税消费品组成成套消费品销售的。
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第二节
消费税税款计算
【例题】某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒，甲啤酒每吨出 厂价3200元，乙啤酒每吨出厂价2800元。当月销售甲啤 酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税？ 【答案】 甲啤酒出厂价=3200＞3000，适用250元／吨的税率； 乙啤酒出厂价=2800＜3000，适用220元／吨的税率。 消费税税额=200×250＋300×220=116000（元）
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第二节
消费税税款计算
3、复合计税法 应纳税额=销售额×比例税率＋数量×单位税额 【例题】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部 用于销售，当月取得不含税销售额480万元，该厂当月 应纳消费税 为多少？ 【答案】 4800000×20%+100×2000×0.5=1060000（元）
该业务增值税销项税=20000×17%=3400元
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第二节
消费税税款计算
2、从量定额法 应纳税额=应税消费品的数量×单位税额 【例题· 多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数 量规定的有（ ）。 A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品 数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征 税数量 【答案】ACD
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第一节
消费税概述
四、消费税的计税方法 主要三种：从价定率；从量定额；复合征收。 五、税目与税率 1、税目（14个） 【例题· 单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中 应缴纳消费税的是（ ）。 A．进口卷烟 B．批发服装 C．零售化妆品 D．零售白酒 【答案】A