【会计实操经验】银行存款管理中常见的错弊行为有哪些

银行存款舞弊的审计方法(一)

银行存款舞弊的审计方法(一)近几年，随着与银行存款有关的犯罪和会计造假的不断出现，银行存款的审计越来越受到重视。

如何提高银行存款审计的审计质量，发现错误和舞弊，控制有关风险，成为控制审计风险的重要方面。

一、银行存款舞弊形式银行存款是货币资金最重要的组成部分，往往成为会计舞弊者首选的目标。

其常见的舞弊形式有以下几种：1、故意制造余额差错，以保持结账时的试算平衡。

银行存款收支业务不入账，会计人员转移收入、挪用资金、出借账户、为外单位套取现金、侵吞利润，仅从账面上发现不了任何问题。

2、利用未达账项掩饰其舞弊行为。

被审计单位不按规定确认收支事项，而作为未达账项，以达到调节企业利润的目的。

此外，会计人员转移、挪用资金的行为也会作为未达账项予以掩饰。

3、涂改票据，侵吞企业财物。

会计人员利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账以套取单位财物。

4、在银行存款审计过程中，明确银行存款核算中舞弊的特点，将对审计工作的有效开展具有指导作用。

结合银行存款的业务特点，采用专门审计方法及策略是及时揭露重大违法犯罪的必要手段。

二、银行存款舞弊的审计方法针对银行存款会计舞弊的种种形式，其审计方法主要有：（一）检查被审计单位内部控制制度，找出货币资金管理方面存在的漏洞，确定货币资金审计的方向和重点要采用观察、询问等方法，重点了解银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。

出纳与会计的职责是否严格分离；银行存款日记账是否根据经审核后合法的收付款凭证登记入账，是否根据不同的银行账号分别记录，是否逐笔序时登记；支出是否经过核准、审批；支票是否按顺序签发，作废支票是否加盖“作废”戳记，并与存根一同保存；是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等等。

采用审计抽样技术，抽取一定的样本，对内部控制制度进行符合性测试，并根据测试结果，评价内部控制，估计控制风险，确定实质性测试的关键点和程序。

（二）根据确定的实质性测试的关键点和程序，对银行存款账户进行审计1、核对被审计单位会计报表、总账、明细账中的银行存款余额，确认其是否相符。

常见的银行存款业务漏洞有哪些,应该如何控制呢？

常见的银行存款业务漏洞有哪些，应该如何控制呢？银行存款事务缝隙怎么操控呢？乐上财税跟大家一块谈谈以下几点：1.制作余额缝隙管帐人员运用作业上的便当条件和时机及银行结算事务上的缝隙，成心制作银行存款日记账余额上的缝隙，来粉饰运用转账支票套购产品或私行提现等行动。

也有的在月末结算银行存款日记账试算不平常，乘机制作余额缝隙，为往后贪婪作预备。

操控：月末由稽核员或别的记账人员核对银行存款日记账、与银行存款有关对应科目明细账和总分类账，核对银行存款账簿可及时发现计算过错，确保账账相符和记载准确。

2.私自提现管帐人员或出纳人员运用作业上的便当条件，私自签发现金支票后，获取现金，不留存根，不记账。

操控：支票应依据编号按次序签发，未运用的空白支票应妥善保管。

报废支票应加盖“报废”戳记并与存根联一同保存在支票本内，保持号码的接连性和完整性。

一起应设置支票挂号簿，对现已运用和报废的支票在挂号簿上作具体记载。

3.偷梁换柱在管帐账务处理上，将银行存款出入事务同现金出入事务混淆起来编制记账凭据，选用偷梁换柱的方法，用银行存款的出入代替现金的出入，然后套取现金并据为己有。

4.公款私存运用经管现金出入事务及银行存款事务的便当条件，将公款转入自个的银行户头，然后到达并吞利息或长时间占用单位资金的目的。

偷梁换柱和公款私存的操控：出纳员依据银行存款收付记账凭据挂号银行存款日记账；管帐人员依据收付凭据挂号有关对应账户明细账；总账管帐挂号银行存款总账；各记账人员在记账凭据上签章，分工挂号账簿，可确保银行存款出入事务有据可查，并确保各账之间彼此制约，避免舞弊。

5.出借转账支票非法将转账支票借给别人用于私家营利性事务结算，或将空白转账支票为别人做买卖充当典当。

操控：所有支票必须预先接连编号，空白支票应存放在安全处，严厉操控，妥善保管。

6.转账套现管帐人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

收到外单位的转账支票存入银行时作分录借记“银行存款”，贷记“应付账款”，获取现金给外单位时，作分录借记“现金”，贷记“银行存款”，一起借记“应付账款”，贷记“现金”。

【推荐】盘点银行存款记账常见16种错误!!!

盘点银行存款记账常见16种错误!!!银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

也是财会人员做账时必有的会计科目，为此，小编整理了在银行存款记账中常见的16种错误。

借：银行存款贷：应付账款提取现金时作分录：借：库存现金贷：银行存款付现金给外单位时作如下分录：借：应付账款贷：库存现金为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：借：银行存款贷：库存现金(7)涂改银行对账单涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实。

在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。

为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。

(8)支票套物是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有。

(9)从银行提现不记现金账指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为己有。

实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法极难被发现。

(10)截留银行存款收入指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有。

这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。

(11)重复登记银行存款支出款项指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。

(12)出借账户指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。

也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。

在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。

银行存款记账中常见错误处理方法

银行存款记账中常见错误处理方法银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

实际操作中许多会计人员都存在银行存款记账中的一些错误，如：银行存款日记账漏记，这时候要怎么办呢?现在，店铺来告诉你银行存款记账中常见错误处理方法。

银行存款日记账漏记怎么办银行存款记账中常见错误处理方法银行存款记账中常见错误(1)、制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

银行存款记账中常见错误(2)、擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

银行存款记账中常见错误(3)、混用“库存现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

银行存款记账中常见错误(4)、公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

银行存款记账中常见错误(5)、出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

银行存款记账中常见错误(6)、转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

会计银行存款记账常见的16种错误

会计银行存款记账常见的16种错误会计是一件需要十分细心认真的工作，否则一个不小心就会犯这样或那样的错误。

关于银行存款日记账，小会计经常犯16种常见的错误，会给大家一一列举，希望大家引以为戒。

首先说明一下银行存款日记账的概念与重要性，它是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

也是财会人员做账时必有的会计科目。

接下来16种最爱犯错误给大家一一列举。

(1)制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

(2)擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

(3)混用“库存现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

(4)公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

(5)出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

(6)转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。

在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。

你不知道的银行存款日记账最容易犯的16种错误【会计实务操作教程】

自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占
为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。 (3)混用“库存现金”和“银行存款”科目
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会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。 (4)公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。 (5)出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。 (6)转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。收到该单位的转账支票存人银行和银行存款日记账是分两个账本，
如果不对照检查，这种手法极难被发现。 (10)截留银行存款收入指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入
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账，伺机转出转存占为己有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。 (11)重复登记银行存款支出款项指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有。 (12)出借账户指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有。也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费。在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户。这样收付相抵，不记银行存款日记账。 (13)涂改转账支票日期会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。记账时的会计分录为：借：银行存款

解析银行存款记账错误的自查方法【会计实务经验之谈】

解析银行存款记账错误的自查方法【会计实务经验之谈】(1)制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

(2)擅自提现。

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

(3)混用“库存现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

(4)公款私存。

即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

(5)出借转账支票。

即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

(6)转账套现。

指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。

在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。

收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：借：银行存款贷：应付账款提取现金时作分录：借：库存现金贷：银行存款付现金给外单位时作如下分录：借：应付账款贷：库存现金为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：借：银行存款贷：库存现金小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

银行存款常见错弊及查账方法

错弊类型
表现形式
查帐技巧
为使银行存款日记账余额与银行对账单余额表面相符，进行假存
如：有的企业出纳人员为了掩盖"银行存款日记账"与"银行对账单"的不符，则采取涂改、变造"银行对账单"等办法，隐瞒存在的问题。
核对银行存款日记账与银行对账单或核对销售业务相关的记账凭证与原始凭证
出租、出借为外单位转账套现从而收取好处费
如：有的企业因拖欠货款而无法从对方继续购货，便借用关系单位的银行存款账户办理业务和结算。
1．检查往来账项与银行存款日记账是否有不应有或不正常的往来结算业务；2．核对银行对账单和银行存款日记账，如发现银行对账单一收一付账而银行存款日记账却无此记录，则进一步查明是否出租出借了账户
与上述第2条相反，利用外单位银行账户套取现金既达到贪污目的，又达到转移资金目的
检查与销售业务对应的往来账，如应收账款、其他应收账款、应付账款、其他应付账款明细账。调查与对方单位业务是否属实；抽查一定的坏账损失核销业务，有无对已收到欠款的假坏账进行贪污
银行账如发现银行对账单一收一付账而银行存款日记账却无此记录则进一步查明是否出租出借了账户与上述第2反利用外单位银行账户套取现金既达到贪污目的又达到转移资金目的开设黑户截留收入比如虚列销货退回款至黑户在正常使用的银行存款帐户之外有的企业以某种名义取得批准在银行另行开户帐户使其帐户成为非法收支的小金库
开设黑户，截留收入，比如虚列销货退回款至黑户
在正常使用的银行存款帐户之外，有的企业以某种名义取得批准，在银行另行开户帐户，使其帐户成为非法收支的“小金库”。
检查销售收入明细账，是否存在退货业务，与对方联系，如无则查明退货款的入账户头是否为企业黑户
张冠李戴贪污收入

银行存款管理中常见的错弊行为有哪些【会计实务经验之谈】

银行存款管理中常见的错弊行为有哪些【会计实务经验之谈】（1）制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

（2）擅自提现。

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

（3）混用“库存现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

（4）公款私存。

即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

（5）出借转账支票。

即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

（6）转账套现。

指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。

在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。

收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：借：银行存款贷：应付账款提取现金时作分录：贷：银行存款付现金给外单位时作如下分录：借：应付账款贷：库存现金为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：借：银行存款贷：库存现金（7）涂改银行对账单。

【会计实操经验】关于“银行存款”类的舞弊行为都有哪些(一)

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【会计实操经验】关于“银行存款”类的舞弊行为都有哪些（一）银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

也是财会人员做账时必定会接触到的，为此，在这里特别为大家揭露了几种会计人通过银行存款做假账的情况，希望大家能够以此为戒，不做假账。

1、涂改转账支票日期。

会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有。

这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额。

记账时的会计分录为：
借：银行存款
贷：相关科目
这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备。

提取现金时，会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
2、套取利息。

会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有。

企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，计入财务费用。

月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了。

这种手法，在对账单和调节表由出纳。

银行存款记账常见的漏洞以及如何防范

银行存款记账常见的漏洞以及如何防范银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账,也是财会人员做账时必有的会计科目。

但是在实际操作中，出于各种原因，总是会遇到一些在银行存款日记账上做手脚的现象。

为此，本文罗列了一些常见的作弊手段，以提醒我们财会人员，财务工作诱惑多，谨慎自律最重要。

1．制造余额差错。

即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

控制手段：月末由稽核员或别的记账人员核对银行存款日记账、与银行存款有关对应科目明细账和总分类账，核对银行存款账簿可及时发现计算过错，确保账账相符和记载准确。

2．擅自提现。

擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

控制手段：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。

作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存在支票本内，保持号码的连续性和完整性。

同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票在登记簿上作详细记录。

3．混用“库存现金”和“银行存款”科目。

会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

4．公款私存。

即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

银行存款记账常见的错弊

银行存款记账常见的错弊
将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

借：银行存款
贷：应付账款
提取现金时作分录：
借：库存现金
贷：银行存款
付现金给外单位时作如下分录：
借：应付账款
贷：库存现金
为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：
借：银行存款
贷：库存现金
借：银行存款
贷：相关科目
这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备。

提取现金时，会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
借：银行存款
贷：库存现金
这样就能将现金占为己有，但由于与银行对账单不符，因而容易被发现。

所以，有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额;或采用收款不入账的手法掩饰真相，使银行存款日记账与银行对账单自动平衡。

银行存款记账：财务易犯的6种错误【2018年最新会计实务】

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即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。 6．转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌
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银行存款记账：财务易犯的 6 种错误【2017至 2018最新会计实务】
银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。也是财会人员做账时必有的会计科目，为此，东奥小编为大家整理了在银行存款记
账中常见的 6 种错误。
1．制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。 2．擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。 3．混用“库存现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。 4．公款私存

【推荐】常见的银行存款业务漏洞及控制

常见的银行存款业务漏洞及控制1.制造余额漏洞会计人员利用工作上的方便条件和机会及银行结算业务上的漏洞，故意制造银行存款日记账余额上的漏洞，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为。

也有的在月末结算银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额漏洞，为今后贪污作准备。

控制：月末由稽核员或其他记账人员核对银行存款日记账、与银行存款有关对应科目明细账和总分类账，核对银行存款账簿可及时发现核算错误，保证账账相符和记录正确。

2.私自提现会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根，不记账。

控制：支票应根据编号按顺序签发，未使用的空白支票应妥善保管。

作废支票应加盖“作废”戳记并与存根联一起保存在支票本内，保持号码的连续性和完整性。

同时应设置支票登记簿，对已经使用和作废的支票在登记簿上作详细记录。

3.移花接木在会计账务处理上，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，采用移花接木的手法，用银行存款的收支代替现金的收支，从而套取现金并据为己有。

4.公款私存利用经管现金收支业务及银行存款业务的便利条件，将公款转入自己的银行户头，从而达到侵吞利息或长期占用单位资金的目的。

移花接木和公款私存的控制：出纳员根据银行存款收付记账凭证登记银行存款日记账；会计人员根据收付凭证登记相关对应账户明细账；总账会计登记银行存款总账；各记账人员在记账凭证上签章，分工登记账簿，可保证银行存款收支业务有据可查，并保证各账之间相互制约，防止舞弊。

5.出借转账支票非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

控制：所有支票必须预先连续编号，空白支票应存放在安全处，严格控制，妥善保管。

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银行存款记账容易犯那些错误呢

银行存款记账容易犯那些错误呢会计是一件需要耐心和细心的工作，有时候一个不小心犯的低级错误就会形成难以预料的后果。

在出纳的日常工作中，“银行存款日记账”银行存款日记账是一份平常但是非常重要的工作内容之一。

银行存款日记账，是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

也是财会人员做账时必有的会计科目。

那么，银行存款记账容易犯那些错误呢1.制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

2.擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

3.混用库存现金和银行存款科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

4.公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以预付账款名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

5.出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

6.转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。

在这种手法下，外单位的账面上表现为应收账和银行存款等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。

银行存款记账：财务易犯的6种错误【会计实务经验之谈】

银行存款记账：财务易犯的6种错误【会计实务经验之谈】银行存款日记账是指专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。

也是财会人员做账时必有的会计科目，为此，东奥小编为大家整理了在银行存款记账中常见的6种错误。

1．制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备。

这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现。

2．擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金，不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有。

这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位。

3．混用“库存现金”和“银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证，用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有。

4．公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金。

其主要手法有：（1）将各种现金收入以个人名义存入银行，以“预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户。

（2）虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等。

5．出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。

6．转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。

这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。

在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”和“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

如何自查银行存款日记账中的错误【会计实务经验之谈】

如何自查银行存款日记账中的错误【会计实务经验之谈】1. 小错弊主要包括：①银行存款账单不符•②开立”黑户”，截留存款•③违反国家规定进行预牧货款业务.④通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账.⑤未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行⑥签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失.2. 擅自提现擅自提现手法，是指会计人员或出纳人员利用工作上的便利条件，私自签发现金支票后，提取现金, 不留存根不记账，从而将提取的现金占为己有.这种手法主要发生在支票管理制度混乱、内部控制制度不严的单位.3. 混用”库存现金”和”银行存款”科目会计人员利用工作上的便利，在账务处理中，将银行存款收支业务同现金收支业务混同起来编制记账凭证,用银行存款的收入代替现金的收入，或用现金的支出代替银行存款的支出，从而套取现金并占为己有.4. 公款私存即将公款转入自己的银行户头，从而、侵吞利息或挪用单位资金.其主要手法有：将各种现金收入以个人名义存入银行，以”预付账款”名义从单位银行账户转汇到个人银行账户. 虚拟业务而将银行存款转入个人账户，业务活动中的回扣、劳务费、好处费等不交公、不入账，以业务部门或个人名义存入银行等.5. 制造余额差错即会计人员故意算错银行存款日记账的余额，来掩饰利用转账支票套购商品或擅自提现等行为，也有的在月底银行存款日记账试算不平时，乘机制造余额差错，为今后贪污做准备.这种手法看起来非常容易被察觉，但如果本年内未曾复核查明，以后除非再全部检查银行存款日记账，否则很难发现.6. 转账套现指会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金.这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的.在这种手法下，外单位的账面上表现为”应收账款”和”银行存款”等科目以相同的金额一收一付,而本单位为外单位套取现金，从中牟取回扣.收到该单位的转账支票存人银行时，作如下分录：借:银行存款贷:应付账款提取现金时作分录：借:库存现金贷:银行存款付现金给外单位时作如下分录：借:应付账款贷:库存现金为了掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而是直接入账，分录为：借:银行存款贷:库存现金7. 涂改银行对账单涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款中套取现金的事实.在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡.为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证.8. 支票套物是指会计人员利用工作之便擅自签发转账支票套购商品或物资，不留存根不记账，将所购商品据为己有.9. 出借转账支票即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务的结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押.10. 截留银行存款收入指会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为己有•这种手法大多发生在银行代为收款的业务中，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款•11. 重复登记银行存款支出款项指会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账,使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为己有•12. 从银行提现不记现金账指会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账,从而将提出的现金占为己有.实际工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两个账本，如果不对照检查，这种手法极难被发现•13. 涂改转账支票日期会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金不入账并将现金占为己有•这种手法下，由于重复记账，银行存款日记账余额将大于银行对账单余额•记账时的会计分录为：借:银行存款贷:相关科目这等于凭空在银行存款日记账上增加了借方数额，为提取现金做好了准备•提取现金时，会计分录为：借:库存现金贷:银行存款14. 套取利息会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为己有•企业的贷款利息，按规定应抵减存款利息后，记入财务费用.月终结算利息时，如果只记贷款利息而不计存款利息，银行存款日记账余额就会小于实有额，然后再支出利息部分款项不入银行存款日记账，银行存款日记账和银行对账单的余额就自动平衡，该项利息也就被贪污了.这种手法,在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现.15. 涂改银行存款进账单日期会计人员利用工作上的便利条件，将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改为本年度的日期，采取重复记账的手法侵吞现金•在这种手法下，根据涂改后的进账单作如下会计分录：借:银行存款贷:库存现金这样就能将现金占为己有，但由于与银行对账单不符，因而容易被发现•所以,有些会计人员为了保持与银行对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额；或采用收款不入账的手法掩饰真相,使银行存款日记账与银行对账单自动平衡•16. 出借账户指本单位有关人员与外单位人员相互勾结，借用本单位银行账户转移资金或套购物资，并将其占为己有•也有单位通过对外单位或个人出借账户转账结算而收取好处费•在这种手法下，一般是外单位先将款项汇入本单位账户，再从本单位账户上套取现金或转入其他单位账户.这样收付相抵，不记银行存款日记账.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。