中级会计-2-货币资金_827908914
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中级会计-2-货币资金
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.2 备用金的管理与核算
备用金：是企业拨付给企业内部用款部门/职工个人为办理企 业经济业务所需的日常零星开支的备用款项
备用金的管理：
库存现金 ××× ×××
其他应付款—— 应付现金溢余
××× ×××
待处理财产损溢——待处理流动 资产损益
◆登记现金短缺 ●现金溢余处理
支付给有关人员或单位
●登记现金溢余 ◆现金短缺处理
由责任人赔偿
营业外收入—— 盘盈利得
××× ×××
作为盘盈利得处理
由保险公司赔偿
作为盘亏损失处理
库存现金 ××× ×××
减：企业已付， 银行未付款项 （银行未付转账 支票）
调节后的账户余 额
106,080。00
调节后的存款余 额
金额 86,500 29,580.00 10,000.00 106,808.00
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式
请自行阅读教 材P20-21相 关内容
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国内——票据）
提示付款期限自出票 日起最长不得超过2 个月
可以背书转让
由出票人签发的，委托办理支票存款 单位和个人在同一票 提示付款期限自出票 支票 业务的银行在见票时无条件支付确定 据交换区域的各种款 日起10日
货币资金的内部控制：
内部牵制制度； 遵守《现金管理暂行条例》； 遵守银行存款管理要求； 坚持清查盘点制度
2.1、库存现金的管理与控制
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
最新中级财务会计课件-第二章货币资金课件ppt
• （7）企业不得签发没有真实交易的 商业汇票
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
• 3.银行支付结算方式及其主要规定
• (1)国内目前使用的银行转账结算方式 包括：银行汇票、银行本票、支票、 商业汇票、委托收款、托收承付、信 用卡、信用证、汇兑等
• (2)国际结算方式主要包括：国际信用 证、托收、汇付、信用卡等
• 下面重点介绍国内结算方式
• B.主要规定：只用于订有合同的商 品交易劳务供应；用于异地结算； 结算起点金额10000元；只用于双 方开户的单位之间；付款人不得无 理ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ付。
• C.会计处理：与委托收款方式基本 相同。
• （7）信用卡（单位卡）
• A.主要规定：单位卡不得存取现 金；资金只能从基本存款户转入； 不得用于单笔10万元以上的交易 结算。
• B.会计处理：信用卡存款通过 “其他货币资金”核算。
• （8）汇兑：由付款人将项款通过 开户银行汇给异地收款人。
• A.种类：信汇、电汇
• B.会计处理：收付双方均通过“银 行存款”核算。
• （9）信用证：
• A.结算程序：买卖双方签订信用证 结算协议—买方将信用证保证金存 入发证行—发证银行签发信用证— 交卖方开户银行—交卖方—卖方验 证发货—卖方持证兑现价款—卖方 银行向发证银行索取价款—发证银 行通知卖方付款赎单—买方持单提 货。
• 3.其他货币资金：除库存现金、银 行存款以外的其他形式的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用 证保证金存款、存出投资款等
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
中级财务会计课件-第二章 货币资金
《中级财务会计》第二章 货币资金笔记教案
借：其他应收款——张军
1000
贷：库存现金
1000
【例 2-3】8 月 2 日，企业出售产品取得现金收入 800 元，收取增值税 136 元，共 936 元，根据
销售凭证作如下分录：
借：库存现金
936
贷：主营业务收入
800
应交税费——应交增值税（销项税额）
136
【例 2-4】8 月 2 日，将上述销售货款 936 元存入银行，根据银行的进账通知单作如下分录：
第二章 货币资金
[教学目的与要求]
掌握货币资金的内容、各种结算方式的特点及会计处理。理解货币资金管理工作中的控制方法； 了解货币资金的管理制度。
[重点] 银行存款的管理方式及收、支手续及相关的会计处理。 [难点] 各种银行支付结算方式的特点、办理过程、手续 [教学课时] 4 学时（讲课 3 学时，习题 1 学时）
[教学内容]
第一节 现金 货币资金是企业流动资产的重要组成部分，是企业流动性最强的一项资产，持有一定数量的货 币资金是企业维持正常生产经营活动的基本条件。 一、货币资金概述 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 需要说明的是，那些不受企业控制的或限制用途的，且不能供企业日常经营使用的现金、银行 存款，不能够视为货币资金。如，企业的定期存款由于不能随时进行支取，属于短期投资，就不能 纳入货币资金进行管理；企业向内部职能部门、生产车间等拨出的备用金，应通过其他应收款反映， 也不能够纳入货币资金管理。 1.一般而言，加强货币资金的管理和控制应当遵循以下原则： （1）严格职责分工，即涉及到货币资金不相容的职责分别由不同的人员担任； （2）实行交易分开，即现金支出业务和现金收入业务分开进行处理； （3）实行内部稽核，即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度； （4）实行定期轮岗制，即涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。 2．货币资金内部控制制度 有效的货币资金内部控制制度必须实行明确的岗位分工和货币资金收付的授权审批制度。 货币资金业务的岗位责任制，应确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 如企业不得由一人办理货币资金业务的全过程，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支 出、费用、债权债务账目的登记工作。企业应当配备合格的会计人员，办理货币资金业务，并根据 具体情况进行岗位轮换。 货币资金业务的授权批准制度，应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、 责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币 资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内， 按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人 员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 二、库存现金的管理和控制 加强库存现金的管理和控制，企业必须严格按照国务院颁发的《库存现金管理暂行条例》的规 定，规范库存现金的使用和收支。 1．库存现金使用范围 根据《库存现金管理暂行条例》的规定，企业使用库存现金的范围主要包括：（1）职工工资、 津贴；（2）个人劳动报酬：（3）根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各 种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）向个人收购农副 产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000 元人民 币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
中级财务会计第二章货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
100 000
贷：银行存款—中国银行—基本户
100 000
例2-2-4
例：购入美的公司股票1000股，每股90元，准备随时出售。
借：交易性金融资产—美的公司
90 000
贷：其他货币资金—存出投资款
90 000
例：从证券资金账户转出1万元至中国银行基本户
借：银行存款—中国银行—基本户 10 000
好会计电动车公司：
借：应付账款——南台公司 100 000
贷：银行存款
100 000
中南公司：
借：银行存款
贷：应收账款——优会计电动车 100 000
银行存款的账务处理（P28）
银行存款
银行存款日记账 银行存款总账
出纳 按时间顺序逐笔登
序时核算
收付款/记账凭证 至少每月核对一次
会计
逐笔/汇总
总分类核算
库存现金
库存现金日记账 明细
库存现金总账 总账
银行存款同理
出纳 按时间顺序逐日逐笔登 日清月结 记账/收付款凭证
序时核算
会计 逐笔/汇总
总分类核算
记账/收付款凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表
库存现金清查的核算（P16）
出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解， 所以出现一些不应有的错误。如2020年3月8日和10日两天的现金业 务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子 和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取 下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元， 暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？如果不正确，你能给出 正确的处理方式吗？
《中级财务会计课件》 第二章 货币资金
二、库存现金的管理
1、库存现金的使用范围
2、库存现金限额 3、库存现金日常收支的规定
1.库存现金的使用范围
允许企业使用库存现金结算的范围包括： 1.职工的工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体 育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支 出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点以下的零星支出； 8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、定义
银行汇票是汇款人将款项交存当地出 票银行，由出票银行签发的，由其在见 票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据。
银行汇票可以用于转账，填明“现金” 字样的银行汇票也可以用于支取现金。
2、特点及使用规定
银行汇票具有使用灵活、票 随人到、兑现性强等特点，适用 于先收款后发货或钱货两清的商 品交易。单位和个人各种款项结 算，均可使用银行汇票。
第பைடு நூலகம்章 货币资金
学习要求
本章主要阐述货币资金的范围、管理及核 算。通过本章学习，要求： 1、掌握库存现金的含义、使用范围、收支 管理规定，熟悉库存现金核算； 2、了解银行管理制度，掌握各种银行结算 方式，掌握银行存款的核算； 3、了解其他货币资金的含义及核算范围， 掌握其他货币资金的核算。
学习内容
三、库存现金的核算
1、总分类核算—— 设置“库存现金”总分类账户
（1）收入现金时，记为： 借：库存现金 贷：有关账户
（2）支出现金时，记为：
借：有关账户 贷：库存现金
2、库存现金的序时核算——设置“现金日记账”
3、库存现金的清查——通过“待处理财产损溢”科 目核算
中级财务会计第二章货币资金
以普遍接受的流通手段。
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1、使用范围:两类情况可以使用现金结算。
详见教材 P28。 2、库存限额： 库存现金由银行核定 一般：满足一个企业的3天至5天的日常零星开支所
需的现金。 例外：最长15天
（三）现金的内部控制 1、实行职能分开原则。 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 3．建立收据和发票的领用制度。 4.加强监督与检查。 5.企业的出纳人员应定期进行轮换。
设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、银行存款的总分类核算
应设置“银行存款”科目。这是一个资产类科目， 用来核算企业存入银行的各种存款。
注意：企业应当加强对银行存款的管理，定期对 银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机 构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的， 应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收 回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记 “营业外支出”科目，贷记本科目。
二、现金的序时核算
设置与登记现金日记账。
有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种 外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。
三、现金的总分类核算
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金。
对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情 况，通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢”科目进行核算。
２．银行汇票存款
①取得汇票时：
借： 其他货币资金──银行汇票存款
贷：银行存款
②使用时：
借： 有关账户
贷： 其他货币资金──银行汇票存款
③余款退回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金──银行汇票存款
３．银行
第二节 银行存款
一、开立账户规定
基本存款账户
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1、使用范围:两类情况可以使用现金结算。
详见教材 P28。 2、库存限额： 库存现金由银行核定 一般：满足一个企业的3天至5天的日常零星开支所
需的现金。 例外：最长15天
（三）现金的内部控制 1、实行职能分开原则。 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 3．建立收据和发票的领用制度。 4.加强监督与检查。 5.企业的出纳人员应定期进行轮换。
设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、银行存款的总分类核算
应设置“银行存款”科目。这是一个资产类科目， 用来核算企业存入银行的各种存款。
注意：企业应当加强对银行存款的管理，定期对 银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机 构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的， 应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收 回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记 “营业外支出”科目，贷记本科目。
二、现金的序时核算
设置与登记现金日记账。
有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种 外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。
三、现金的总分类核算
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金。
对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情 况，通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢”科目进行核算。
２．银行汇票存款
①取得汇票时：
借： 其他货币资金──银行汇票存款
贷：银行存款
②使用时：
借： 有关账户
贷： 其他货币资金──银行汇票存款
③余款退回时：
借：银行存款
贷：其他货币资金──银行汇票存款
３．银行
第二节 银行存款
一、开立账户规定
基本存款账户
中级财务会计第2章--货币资金(课件)
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽， 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
2019/11/17
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
2019/11/17
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
2019/11/17
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库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
中财2货币资金
借支差旅费 其他应收款 退回借支款 其他应收款 20 付餐费 管理费用
第二章13 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
4.4 定额备用金
按核定定额给付备用金 借：其他应收款 贷:库存现金 借：管理费用/销售费用 管理费用/ 贷:库存现金 取消备用金 调整备用金: 调整备用金:增加或减少 分录反之) (分录反之) 借：管理费用 库存现金 贷:其他应收款
第二章6 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
3、货币资金内部控制的规定 、
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批 准制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币 准制度。 资金业务或直接接触货币资金。 资金业务或直接理。 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一 单位应当加强银行预留印鉴的管理。 人 保管支付款项所需的全部印章。 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制 度。
第二章23 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
银行存款余额调节表
项 目 银行存款日记账金额 银行存款日记账金额 日记账 加：银行已收，企业未收 银行已收， 银行已付， 减：银行已付，企业未付 企业日记账调整后余额 金 额 项目 对帐单金额 对帐单金额 加：企业已收，银行未收 企业已收， 企业已付， 减：企业已付，银行未付 银行对账单调整后余额 金 额
第二章20 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
二、银行存款的核算
序时核算： （一）序时核算： 1、设置与登记银行存款日记帐 、 2、登记的依据： 、登记的依据： ①银行存款收付款凭证 ②现金付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
中级财务会计第2章货币资金及应收款项
1.货币资金的特殊性 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 2.货币资金的管理与控制原则
会计人员
出纳人员
职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应收账项
其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在货币资金的核算范围内
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
范围：单位；同城或异地； 付款期限：最长6个月； 可背书转让或贴现； 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票的特点
范围：单位和个人；同城； 有现金支票和转账支票两种形式 提示付款期：10日； 可背书转让。
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应账项
货币资金业务及相关会计处理
一、货币资金
货币资金管理与控制
（一）现金
现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
2.现金一般业务核算
备用金交易 与事项
账务处理方法
财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度
二、应收款项
交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式
中级会计学第2章_货币资金.
的票据。
•
按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银
行承兑汇票。商业承兑汇票是由银行
• 以外的付款人承兑；银行承兑汇票由承兑申请人 向开户银行申请，经银行同意承兑。
•
收款时，收款单位将要到期的商业承兑汇票
连同填制的邮划或电划委托收款凭证
• 一并交银行办理收款。
中级财务会计
• 注意： • １、商业汇票的开具，必须具有真实
中级财务会计
中 级会计学 Intermediate Accounting
2 货币资金及应收账项
带息票据利息的计算
应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限
其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按日计算时：算头不算尾，算尾不算头； 按月计算时：对日计算，但月尾除外。
中级财务会计
中 级会计学 Intermediate Accounting
收款人： 借：应收票据 贷；主营业务收入
付款单位： 借：在途物资 贷：应付票据
收款人： 借：应收票据 贷；主营业务收入
付款单位： 借：财务费用 贷：银行存款
借：在途物资 贷：应付票据
中级财务会计
2、汇票到期时，付款人无力支付 2、汇票到期时，付款人无力支付
时的帐务处理不同：
时的帐务处理不同：
收款人；
贷：银行存款 2、 购货时： 借：在途物资
贷：应付票据 3、 收到银行付款时： 借：应付票据
贷：银行存款 4、 到期无力支付时： 借：应付票据
贷：短期借款
收款单位帐务处理： 1、 销售货物时： 借：应收帐款（应收票据）
贷：主营业务收入 2、 票据到期收款时： 借：银行存款
贷：应收票据 3、 未到期的票据贴现时： 借：银行存款 借：财务费用
中级财务资料总结-第二章货币资金
合理安排现金流
通过预测未来现金流，合理安排资金流入和 流出，降低流动性风险。
合理投资
通过投资组合多样化、风险对冲等手段，降 低市场风险。
货币资金风险的应对策略
流动性风险管理
建立流动性储备，如现金、短 期投资等，以应对短期资金需
求。
信用风险管理
建立坏账准备金制度，以应对 坏账损失。
市场风险管理
通过套期保值、对冲等手段， 降低投资损失。
操作风险管理
加强员工培训和职业道德教育 ，提高员工素质；同时加强外
部监管，防止外部欺诈。
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安全性
确保货币资金的安全，防 止被盗、挪用或非法占用。
流动性
保持足够的货币资金以满 足企业日常经营和应对突 发事件的需要。
效益性
通过合理配置和运作货币 资金，提高企业的盈利能 力。
02 现金管理
现金的定义与特点
定义
现金是指在生产经营过程中以货 币形态存在的资金，是企业中流 动性最强的一种货币性资产。
存货的计价方法
先进先出法
按照材料先入库先发出的 原则，对发出的材料以最
前面的进价为成本。
后进先出法
与先进先出法相反，发 出材料时以最后进库的
材料为成本。
加权平均法
以数量为权数计算每种 材料的平均进价，以此 作为发出材料的成本。
移动加权平均法
每进一次材料，就重新 计算一次平均单价，以 此为发出材料的成本。
存货模式
将现金视为存货的一种特殊形式，通过比较机会成本和短缺成本来确定最佳现金持有量。 机会成本是指因持有现金而放弃的投资收益，短缺成本则是因缺乏现金而导致的损失。
中级财务会计 第2章 货币资金
• 属于应由保险公司赔偿的部分：
– 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批 准后处理：
– 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2.1.3 现金的清查
• 现金溢余 • 属于应支付给有关人员或单位的：
• 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备 用。
• 借：库存现金 500
• 贷：银行存款
500
• 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共 计351元。
• 借：库存现金
351
• 贷：主营业务收入
300
•
应交税费-应交增值税（销项税额） 51
• 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。
• 即不得“公款私存”；
– 不准保留账外公款，即不得设置“小金库”
• 出纳人员应期编制“现金收入报表”
2.1.2 现金业务的会计核算
• 1．应设置的会计科目 • （1） “库存现金“科目 • （2） “待处理财产损溢”科目 • 2.现金收支的会计处理
现金的收付
• 【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编 制会计分录如下：
– 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）
• 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 ：
– 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——现金溢余
2.1.3 现金的清查
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务 ，编制会计分录如下：
• 1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。
• 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40
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现金清查的核算（图示）： 先计入：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”（分录：p19） 再看原因：
记账错误：更正； 现金短缺：其他应收（责任人/保险公司赔偿）、管理费用（管理原因）
现金溢余：其他应付款（应支付的）、营业外收入（其他）
待处理财产损溢——待处理流动 资产损益
库存现金
××× ××× 其他应付款—— 应付现金溢余 ××× ××× 营业外收入—— 盘盈利得 ××× ×××
托收 承付
委托 收款
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国际结算方式）
1、信用证 是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一 般为不可撤销的跟单信用证。 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结 算的。
2、托收 是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进 口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3、汇付 是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 分为信汇、电汇和票汇。
练习 1、现金清查中发现的溢余应首先通过（ ） 科目核算。 C A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入
练习 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 应转入的科目是（） A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C. C.营业外收入 D.冲减营业外支出
练习 3、对于未达账项，企业应当（）。 A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单”入账 C. C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账
案例分析
思路：
1、做法都不恰当，会掩盖企业在现金管理、核算中存在的 问题。 若现金出现溢/缺，即现金账实不符时，应当通过“待处理 财产损益-待处理流动资产损益”科目进行反映，并根据实际调 查的原因，具体再进行进一步的核算（分成不同的情况，用不 同的科目进行反映，具体见前面相关内容）。 2、企业的银行存款日记账、银行对账单，有时会出现不一 致，原因有二：银行或企业存在记账错误；有未达账。该案例 中，他只关心是否有未达账，但是却没有对是否有记账错误的 问题进行核实。 此外，直接以银行对账单为根据来调整企业的账目，并不严 谨，应当以收付款项的实际原始凭证作为记账的依据。
3.2 银行存款的核算
3.2.3 银行存款余额调节表（银行存款的清查）
至少每月月末，均应核对： 银行对账单、企业银行存款日记账。（逐一核对：发生额 、余额） 若发现不一致，主要原因： 1、记账错误（及时更正）； 2、存在“未达账项”（编制银行余额调节表） 什么是“未达账项”？
3.2 银行存款的核算
2.2、银行存款的管理与控制
中国人民银行《银行账户管理办法》：
4类银行账户（基本户、一般户、临时户、专户）（p19） 另外还有具体要求： 基本户实行“开户许可证制度”； 不得出租、出借银行存款账户； 不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户； 银行支票须专人保管、签发，不得出借等； 企业应正确登记银行业务，并定期与银行对账
3.3 其他货币资金的核算
3.3.1 其他货币资金的内容与核算
请自行阅读教 材P23-24相 关内容
4、货币资金的披露
资产负债表：“货币资金”报表项目
包括：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科 目余额之和。
在财务报告附注中，还应披露“使用受到限制的货 币资金”。
例如：指定用途的基金（eg. 偿债基金）； 合同规定的限用货币资金（eg. 贷款合同限定银行存款 账户上保留一个最低余额）； 其他原因受限（eg. 涉及诉讼案件而被依法冻结的银行存款）
期末余额： 尚未处理的溢余 处理完后，应无余额
3.2 银行存款的核算
3.2.1 银行存款的序时核算
设臵、登记“银行存款日记账”
3.2.2 银行存款的总分类核算
3.2 银行存款的核算
例题：
收到销货款1万、增值税1700元存入银行 D：银行存款 C：主营业务收入 10000元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1700元
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
根据审核签字后的现金收、付款凭证 现金业务的序时核算——设臵、登记“现金日记账 和从银行提取现金时填制的银行存款 付款凭证，按照经济业务发生的时间 ” 顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登 记的。
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.1 现金总分类核算（分录见：p18）
发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记 款项已经收付 凭证审核签证 据以登记账簿
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.2 备用金的管理与核算
备用金：是企业拨付给企业内部用款部门/职工个人为办理企 业经济业务所需的日常零星开支的备用款项 备用金的管理： 一般是先付后用、用后报销。“借款单” 实务中有2种管理方式：定额、不定额备用金。 应加强制度管理、审批、监督等。
名称
银行 汇票
定义
由出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。 由银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据 由出票人签发的，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据
用途
企业与异地单位和个 人的各种款项结算 单位和个人在同一票 据交换区域需要支付 各种款项的结算 单位和个人在同一票 据交换区域的各种款 项的结算
练习 4、付款人向异地收款人支付款项时，可以直 接使用“银行存款”的结算方式有（）。 A.汇兑 B.银行汇票 ADE. C.商业汇票 D.托收承付 E.委托收款
CE 5、下列符合企业银行存款开户的有关规定的是 （）。 A．一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取
B．临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金 收付 C．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户 D．不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款 账户 E．一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但 不能办理现金支取
减：企业已付， 银行未付款项 （银行未付转账 支票） 调节后的存款余 额
29,580.00
1,750.00 1,530.00
10,000.00
106,080。00
106,808.00
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式
请自行阅读教 材P20-21相 关内容
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国内——票据）
备注
提示付款期限自出票 日起1个月 可以背书转让 提示付款期限自出票 日起最长不得超过2 个月 可以背书转让 提示付款期限自出票 日起10日
银行 本票
支票
商业 汇票
由出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。
在银行开立账户的法 提示付款期限自汇票 人以及其他组织之间， 到期日起10日 必须具有真实的交易 可以背书转让 关系或债权债务关系
3.2 银行存款的核算
项目
企业“银行存款 日记账”余额
金额
78,660.00
项目
银行存款对账单 余额
金额
86,500
加：银行已收， 企业未收款项 （已收托收款项）
减：银行已付， 企业未付款（银 行划付电话费、 利息） 调节后的账户余 额
30,700.00
加：企业已收， 银行未收款项 （送存转账支票）
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国内——信用卡）
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的 特制载体卡片。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为60天。
3.2 银行存款的核算
3.2.Байду номын сангаас 银行结算方式（国内——其他结算方式）
第二章
货币资金
中级财务会计
2015
1、货币资金概述
货币资金，是流动资产中，流动性最强的资产 货币资金
（广义的 现金）
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款
信用保证金存款
尚未到达的在途货币资金
2、货币资金的管理与控制
货币资金的管理：
防止货币资金短缺影响生产经营； 保持适量的货币资金； 保证货币资金的安全
备用金的核算： “其他应收款-备用金” “备用金”（借款、报销时的分录？）
实务中，也不一定要这样 设臵科目，而会根据企业 的管理需求来决定
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.3 现金清查的核算
现金清查的基本方法： 清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行 核对，要做到日结月结。 定期/不定期清查，实地盘点，填制“现金盘点报告单”。
名称 汇兑 定义 用途 是指汇款人委托银行将其款项支付给 企业与异地单位和个人的各种款项 收款人的结算方式。 的结算。 是指根据购销合同由收款人发货后委 收款单位和付款单位间的结算必须 托银行向异地付款人收取款项，由付 是商品交易，以及因商品交易而产 款人向银行承诺付款的结算方式。 生的劳务供应的款项。 是指收款人委托银行向付款人收取款 单位和个人凭付款人债务证明办理 项的结算方式。 款项的结算，均可以使用委托收款 结算方式。
货币资金的内部控制：
内部牵制制度； 遵守《现金管理暂行条例》； 遵守银行存款管理要求； 坚持清查盘点制度
2.1、库存现金的管理与控制
国务院《现金管理暂行条例》：（p17-18） 使用范围 限额 日常管理：“坐支”“白条抵库”“小金库” 内部牵制、不相容岗位分离；出纳定期轮换 现金收支凭证管理；收据、发票领用制度 定期清点盘查 备用金制度及管理
记账错误：更正； 现金短缺：其他应收（责任人/保险公司赔偿）、管理费用（管理原因）
现金溢余：其他应付款（应支付的）、营业外收入（其他）
待处理财产损溢——待处理流动 资产损益
库存现金
××× ××× 其他应付款—— 应付现金溢余 ××× ××× 营业外收入—— 盘盈利得 ××× ×××
托收 承付
委托 收款
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国际结算方式）
1、信用证 是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一 般为不可撤销的跟单信用证。 我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结 算的。
2、托收 是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进 口企业收款的结算方式。 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。 3、汇付 是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。 分为信汇、电汇和票汇。
练习 1、现金清查中发现的溢余应首先通过（ ） 科目核算。 C A.其他应收款 B.其他应付款 C.待处理财产损溢 D.营业外收入
练习 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后 应转入的科目是（） A.其他业务收入 B.冲减管理费用 C. C.营业外收入 D.冲减营业外支出
练习 3、对于未达账项，企业应当（）。 A.根据“银行存款余额调节表”直接入账 B.根据“银行对账单”入账 C. C.待有关结算凭证到达后入账 D.根据自制凭证入账
案例分析
思路：
1、做法都不恰当，会掩盖企业在现金管理、核算中存在的 问题。 若现金出现溢/缺，即现金账实不符时，应当通过“待处理 财产损益-待处理流动资产损益”科目进行反映，并根据实际调 查的原因，具体再进行进一步的核算（分成不同的情况，用不 同的科目进行反映，具体见前面相关内容）。 2、企业的银行存款日记账、银行对账单，有时会出现不一 致，原因有二：银行或企业存在记账错误；有未达账。该案例 中，他只关心是否有未达账，但是却没有对是否有记账错误的 问题进行核实。 此外，直接以银行对账单为根据来调整企业的账目，并不严 谨，应当以收付款项的实际原始凭证作为记账的依据。
3.2 银行存款的核算
3.2.3 银行存款余额调节表（银行存款的清查）
至少每月月末，均应核对： 银行对账单、企业银行存款日记账。（逐一核对：发生额 、余额） 若发现不一致，主要原因： 1、记账错误（及时更正）； 2、存在“未达账项”（编制银行余额调节表） 什么是“未达账项”？
3.2 银行存款的核算
2.2、银行存款的管理与控制
中国人民银行《银行账户管理办法》：
4类银行账户（基本户、一般户、临时户、专户）（p19） 另外还有具体要求： 基本户实行“开户许可证制度”； 不得出租、出借银行存款账户； 不得违反规定在异地存款和贷款而开立账户； 银行支票须专人保管、签发，不得出借等； 企业应正确登记银行业务，并定期与银行对账
3.3 其他货币资金的核算
3.3.1 其他货币资金的内容与核算
请自行阅读教 材P23-24相 关内容
4、货币资金的披露
资产负债表：“货币资金”报表项目
包括：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科 目余额之和。
在财务报告附注中，还应披露“使用受到限制的货 币资金”。
例如：指定用途的基金（eg. 偿债基金）； 合同规定的限用货币资金（eg. 贷款合同限定银行存款 账户上保留一个最低余额）； 其他原因受限（eg. 涉及诉讼案件而被依法冻结的银行存款）
期末余额： 尚未处理的溢余 处理完后，应无余额
3.2 银行存款的核算
3.2.1 银行存款的序时核算
设臵、登记“银行存款日记账”
3.2.2 银行存款的总分类核算
3.2 银行存款的核算
例题：
收到销货款1万、增值税1700元存入银行 D：银行存款 C：主营业务收入 10000元 应交税费-应交增值税（销项税额） 1700元
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
根据审核签字后的现金收、付款凭证 现金业务的序时核算——设臵、登记“现金日记账 和从银行提取现金时填制的银行存款 付款凭证，按照经济业务发生的时间 ” 顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登 记的。
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.1 现金总分类核算（分录见：p18）
发生收付业务 取得原始凭证 送交财会部门 进行认真审核 填制收付凭证 办理现金收支 出纳加盖戳记 款项已经收付 凭证审核签证 据以登记账簿
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.2 备用金的管理与核算
备用金：是企业拨付给企业内部用款部门/职工个人为办理企 业经济业务所需的日常零星开支的备用款项 备用金的管理： 一般是先付后用、用后报销。“借款单” 实务中有2种管理方式：定额、不定额备用金。 应加强制度管理、审批、监督等。
名称
银行 汇票
定义
由出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人 或者持票人的票据。 由银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据 由出票人签发的，委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定 的金额给收款人或者持票人的票据
用途
企业与异地单位和个 人的各种款项结算 单位和个人在同一票 据交换区域需要支付 各种款项的结算 单位和个人在同一票 据交换区域的各种款 项的结算
练习 4、付款人向异地收款人支付款项时，可以直 接使用“银行存款”的结算方式有（）。 A.汇兑 B.银行汇票 ADE. C.商业汇票 D.托收承付 E.委托收款
CE 5、下列符合企业银行存款开户的有关规定的是 （）。 A．一般存款账户可以办理工资、奖金等现金的支取
B．临时存款账户可以办理转账结算，但不能办理现金 收付 C．一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立 一个基本存款账户 D．不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款 账户 E．一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但 不能办理现金支取
减：企业已付， 银行未付款项 （银行未付转账 支票） 调节后的存款余 额
29,580.00
1,750.00 1,530.00
10,000.00
106,080。00
106,808.00
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式
请自行阅读教 材P20-21相 关内容
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国内——票据）
备注
提示付款期限自出票 日起1个月 可以背书转让 提示付款期限自出票 日起最长不得超过2 个月 可以背书转让 提示付款期限自出票 日起10日
银行 本票
支票
商业 汇票
由出票人签发的，委托付款人在指定 日期无条件支付确定的金额给收款人 或者持票人的票据。
在银行开立账户的法 提示付款期限自汇票 人以及其他组织之间， 到期日起10日 必须具有真实的交易 可以背书转让 关系或债权债务关系
3.2 银行存款的核算
项目
企业“银行存款 日记账”余额
金额
78,660.00
项目
银行存款对账单 余额
金额
86,500
加：银行已收， 企业未收款项 （已收托收款项）
减：银行已付， 企业未付款（银 行划付电话费、 利息） 调节后的账户余 额
30,700.00
加：企业已收， 银行未收款项 （送存转账支票）
3.2 银行存款的核算
3.2.2 银行结算方式（国内——信用卡）
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约 单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的 特制载体卡片。 信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。 信用卡透支期限最长为60天。
3.2 银行存款的核算
3.2.Байду номын сангаас 银行结算方式（国内——其他结算方式）
第二章
货币资金
中级财务会计
2015
1、货币资金概述
货币资金，是流动资产中，流动性最强的资产 货币资金
（广义的 现金）
库存现金 银行存款 其他货币资金
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款
信用卡存款
信用保证金存款
尚未到达的在途货币资金
2、货币资金的管理与控制
货币资金的管理：
防止货币资金短缺影响生产经营； 保持适量的货币资金； 保证货币资金的安全
备用金的核算： “其他应收款-备用金” “备用金”（借款、报销时的分录？）
实务中，也不一定要这样 设臵科目，而会根据企业 的管理需求来决定
3、货币资金的核算——3.1库存现金的核算
3.1.3 现金清查的核算
现金清查的基本方法： 清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行 核对，要做到日结月结。 定期/不定期清查，实地盘点，填制“现金盘点报告单”。
名称 汇兑 定义 用途 是指汇款人委托银行将其款项支付给 企业与异地单位和个人的各种款项 收款人的结算方式。 的结算。 是指根据购销合同由收款人发货后委 收款单位和付款单位间的结算必须 托银行向异地付款人收取款项，由付 是商品交易，以及因商品交易而产 款人向银行承诺付款的结算方式。 生的劳务供应的款项。 是指收款人委托银行向付款人收取款 单位和个人凭付款人债务证明办理 项的结算方式。 款项的结算，均可以使用委托收款 结算方式。
货币资金的内部控制：
内部牵制制度； 遵守《现金管理暂行条例》； 遵守银行存款管理要求； 坚持清查盘点制度
2.1、库存现金的管理与控制
国务院《现金管理暂行条例》：（p17-18） 使用范围 限额 日常管理：“坐支”“白条抵库”“小金库” 内部牵制、不相容岗位分离；出纳定期轮换 现金收支凭证管理；收据、发票领用制度 定期清点盘查 备用金制度及管理