2012年电大本科高级财务会计形成性考核册作业1答案

高级财务会计第一次作业答案
一、单项选择题（每小题2分，共20分）
1、C
2、C
3、C
4、B
5、？
6、？
7、C
8、D
9、C 10、C
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1、ABD
2、ABCE
3、ABC
4、BCD
5、ABCD
6、ABCDE
7、ABCD
8、AD
9、AC 10、BC
三、简答题（每小题5分，共10分）
1、母公司与子公司之间、子公司相互之间的应收帐款与应付帐款、应收票据与应付票据、
应付债券与持有至到期投资、预付帐款与预收账款、其他应收款与其他应付款等。

2、（1）将母公司和子公司个别会计报表的数据过入合并工作底稿；
（2）简单加总个别会计报表各项目，并填入“合计数”栏中；
（3）编制抵消分录；
（4）计算合并会计报表各项目的数额（即合并数）。

四、业务题（共50分）
1、解：此题为非同一控制下的吸收合并
商誉＝企业合并成本180 000－取得的被合并方可辨认净资产公允价值（150 000－12 000）＝180 000－138 000＝42 000元
借：流动资产30 000
固定资产120 000
商誉42 000
贷：负债12 000
银行存款180 000
2、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是发行股票方式，金额单位为万元
（1）合并过程的会计处理
①以企业合并成本，确认长期股权投资
借：长期股权投资5250（1500×3.5）
贷：股本1500
资本公积3750
②计算合并商誉＝企业合并成本5250－取得的B公司可辨认净资产公允价值的份额6570×70％＝5250－4599＝651万元
合并商誉在控股合并时不做账，而是包含在长期股权投资账面价值中；在编制合并财务报表时，才将商誉列示在合并资产负债表中。

③记录合并业务后，A公司的资产负债表下列项目调整如下，其余项目不变：
“长期股权投资”调增5250万元，“资产合计”调增5250万元；“股本”调增1500万元，“资本公积”调增3750万元，“所有者权益合计”调增5250万元。

（2）合并以后的会计处理
①对B公司的报表按公允价值进行调整
借：存货 110
长期股权投资 1000
固定资产 1500
无形资产 600
贷：资本公积 3210
②编制抵销分录
借：股本 1500
资本公积 4110 （900+3210）
盈余公积 300
未分配利润 660
商誉 651（5250－6570×70％）
贷：长期股权投资 5250
少数股东权益 1971（6570×30％）
3、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出非现金资产方式，金额单位为万元（1）购买方：甲公司
（2）购买日：2008年6月30日
（3）企业合并成本＝购买方付出的资产的公允价值＋直接相关费用＝2100＋800＋80＝2980万元
（4）固定资产的处置损益＝2100－（2000－200）＝300万元
无形资产的处置损益＝800－（1000－100）＝－100万元
（5）借：固定资产清理1800
累计折旧200
贷：固定资产2000
借：长期股权投资2980
累计摊销100
营业外支出100
贷：固定资产清理1800
无形资产1000
银行存款80
营业外收入300
（6）商誉＝2980－3500×80％＝2980－2800＝180万元
4、解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式
（1）合并过程的会计处理
①以企业合并成本，确认长期股权投资
借：长期股权投资900 000
贷：银行存款900 000
②计算合并损益＝企业合并成本900 000－取得的乙公司可辨认净资产公允价值的份额 1 000 000×100％＝＝－100 000元
但因购买日不需要编制合并利润表，该差额就体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润。

（2）合并以后的会计处理
①对乙公司的报表按公允价值进行调整
借：固定资产 60 000
无形资产 40 000
贷：资本公积 100 000
②编制抵销分录
借：股本 800 000
资本公积 150 000（50 000＋100 000）
盈余公积 20 000
未分配利润 30 000
贷：长期股权投资 900 000
盈余公积 10 000（合并损益×10％）
未分配利润 90 000（合并损益×90％）（3）编制合并工作底稿
编制股权取得日的合并资产负债表
甲公司合并资产负债表
5、解：此题为同一控制下的控股合并
（1）合并过程的会计处理
①确认长期股权投资
借：长期股权投资540 000（B公司净资产账面价值的份额600 000×90%）贷：股本100 000
资本公积440 000
②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益
借：资本公积 144 000
贷：盈余公积 99 000
未分配利润 45 000
（2）合并以后的会计处理
①编制抵销分录
借：股本 400 000
资本公积 40 000
盈余公积 110 000
未分配利润 50 000
贷：长期股权投资 540 000
少数股东权益 60 000（600 000×10％）
②编制合并工作底稿
2008年6月30日单位：元
爱莲说 .周敦颐
水陆草木之花，可爱者甚藩(fán)。

晋陶渊明独爱菊。

自李唐来，世人甚爱牡丹。

予独爱莲之出淤泥而不染，濯清涟而不妖，中通外直，不蔓不枝，香远益清，亭亭净植，可远观而不可亵玩焉。

予谓菊，花之隐逸者也；牡丹，花之富贵者也；莲，花之君子者也。

噫！菊之爱，陶后鲜有闻。

莲之爱，同予者何人？牡丹之爱，宜乎众矣！。