2024年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要点

2024年税务师之涉税服务实务基础试题库和答案要
点
单选题（共45题）
1、企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。

A.发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）
B.付款凭证
C.企业自制的内部凭证
D.合同协议
【答案】 A
2、税务师事务所应当自税务司法鉴定委托书生效之日起（）内完成委托事项的鉴定。

A.15个工作日
B.30日
C.30个工作日
D.60日
【答案】 C
3、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。

A.税收滞纳金
B.捐赠支出
C.业务招待费支出
D.佣金和手续费支出
4、税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。

A.法定代表人
B.项目负责人
C.执行合伙人
D.项目其他成员
【答案】 D
5、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲税务局
B.甲税务局上级税务机关
C.乙保险公司
D.乙保险公司上级机构
【答案】 B
6、2019年11月，某建筑企业小规模纳税人（按月纳税）取得本地建筑服务含税收入20万元，同时向其他建筑企业支付含税分包款12万元，则该企业当月应缴纳增值税税额（）万元。

A.0
B.0.23
C.0.58
D.0.73
7、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。

丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。

该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。

则乙公司需要缴纳（）企业所得税。

A.0万元
B.25万元
C.100万元
D.425万元
【答案】 B
8、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。

A.组织机构代码
B.统一社会信用代码
C.纳税人识别号
D.社会保险代码
【答案】 B
9、根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法是（）。

A.核对法
B.比较分析法
C.查询法
D.控制计算法
【答案】 D
10、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷录
B.审阅书面材料
C.检查盘点实物
D.询问或函证事项
【答案】 A
11、2020 年 5 月，某增值税一般纳税人购进农产品一批，开具农产品收购发票，注明金额 20000元；另外，支付给货物运输公司（一般纳税人）不含税运费 2000 元，取得增值税专用发票当月已经增值税综合服务平台进行用途确认并进行抵扣。

2020 年 7 月，该批农产品因管理人员保管不善导致一半的产品发生霉烂，该月下列会计处理正确的是（）。

A.借：待处理财产损溢 11090 贷：原材料 10100 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990
B.借：待处理财产损溢 11000 贷：原材料 11000
C.借：管理费用 11090 贷：原材料 11090
D.借：待处理财产损溢 11990 贷：原材料 11000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 990
【答案】 A
12、2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。

A.2000
C.6800
D.10000
【答案】 C
13、“多证合一”登记制度改革后，下列关于新设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证
B.仍应办理税务登记，并核发税务登记证件
C.企业向税务机关完成信息补录，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用
D.向税务机关完成信息补录后，核发税务登记证件
【答案】 C
14、下列项目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时，可以在税前扣除的是（）。

A.生产过程中耗费的原料成本
B.被没收的财产损失
C.税款的滞纳金
D.行政罚款支出
【答案】 A
15、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。

（无特别说明，收入均为不含税）。

当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（）万元。

B.135.4
C.185.4
D.125.4
【答案】 A
16、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。

该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。

A.借：委托加工物资17300 贷：银行存款17300
B.借：委托加工物资 16000 应交税费——应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款
17300
C.借：委托加工物资10000 应交税费——应交消费税 6000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1300 贷：银行存款17300
D.借：生产成本17300 贷：银行存款
17300
【答案】 C
17、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2020年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。

已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600
B.810000
C.758400
D.846000
【答案】 C
18、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。

下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

A.要求甲企业补缴消费税税款
B.要求张某补缴消费税税款
C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款
D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款
【答案】 A
19、A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为3500万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。

A公司选择简易计税方法，应纳增值税（）万元。

A.169.90
B.140.78
C.101.94
D.84.47
【答案】 D
20、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。

A.简易账
B.复式账
C.简易账、复式账均可
D.不必建立账簿
【答案】 B
21、苯妥英钠结构中苯环个数是
A.1个
B.2个
C.3个
D.4个
E.5个
【答案】 B
22、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。

2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。

该运输企业当月应退增值税（）万元。

（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）
A.0
B.12.77
C.23.14
D.46.97
【答案】 C
23、按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。

A.减半贴花
B.全额贴花
C.补贴印花
D.加倍贴花
【答案】 C
24、由（）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。

A.省地税局
B.省国税局
C.设区市税务局
D.国家税务总局
【答案】 D
25、下列各项中，属于资源税计税依据的是（）。

A.纳税人开采销售原油时的原油销售数量
B.纳税人从量征收砂石资源税时向对方收取的价外费用
C.纳税人销售煤炭时收取的增值税税额
D.纳税人销售天然气时向购买方收取的不含增值税销售额
【答案】 D
26、纳税信用等级 A 级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。

A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.半年
【答案】 C
27、依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。

A.投资企业所在地
B.被投资企业所在地
C.分配所得的企业所在地
D.负担、支付所得的企业所在地
【答案】 B
28、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。

A.个体工商户支付给业主的工资
B.向职工支付的托儿补助费
C.本企业的高级管理人员同时兼任本企业董事所取得的董事费
D.保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入D，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

【答案】 C
29、（2016年真题）下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，不符合政策规定的是( )。

A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某电池企业采用赊销方式销售电池，合同约定收款日期为5月30日，实际收到货款为6月15日，纳税义务发生时间为5月30日
C.某化妆品生产企业采用托收承付结算方式销售高档化妆品，其纳税义务发生时间为发出高档化妆品的当天
D.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用当天
【答案】 C
30、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款
B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日
C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的
D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金
【答案】 D
31、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。

A.捐赠支出
B.业务招待费支出
C.税收滞纳金
D.非保险企业的佣金和手续费支出
【答案】 A
32、甲公司为一般纳税人，2020 年1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。

A.应交税费——应交增值税
B.应交税费——应交增值税（减免税款）
C.应交税费——简易计税
D.管理费用
【答案】 B
33、2021 年 7 月某企业当期免抵退税额 100000 元，期末留抵税额 80000 元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款——增值税 80000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 80000
B.借：应收出口退税款——增值税 80000 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000
C.借：应交税费——未交增值税 20000 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 20000
D.借：营业外收入——政府补助 20000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 20000
【答案】 B
34、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。

A.作为申请人的公民被宣告失踪的
B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的
C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的
D.经行政复议机构准许达成和解的
【答案】 D
35、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税
B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税
C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税
D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税
【答案】 C
36、下列项目不征收个人所得税的是（）。

A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴
【答案】 D
37、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。

A.劳务报酬所得
B.工资、薪金所得
C.特许权使用费所得
D.偶然所得
【答案】 B
38、根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。

A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天
B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天
D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天
【答案】 B
39、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。

已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。

则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。

（高档化妆品的消费税税率为15%）
A.0
B.1.50
C.1.875
D.2.25
【答案】 D
40、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记（），贷记“应交税费——应交土地增值税”。

A.税金及附加
B.管理费用
C.固定资产清理
D.主营业务收入
【答案】 A
41、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

A.5
B.15
C.35
D.55
【答案】 D
42、税务师代理某企业2019年度企业所得税纳税申报事宜，该企业来源于境内所得应纳税所得额为200万元，已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。

A.10
B.12
C.5
D.79
【答案】 C
43、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。

A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除
B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额
C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据
D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣
【答案】 C
44、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入
（）科目。

A.本年利润
B.营业外支出
C.递延所得税负债
D.利润分配——未分配利润
【答案】 D
45、2020年3月某白酒厂购进一台节能节水设备并投入使用（属于企业所得税优惠目录列举项目），取得的增值税普通发票上注明金额234万元。

该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.20.00
B.0.34
C.23.40
D.10.00
【答案】 C
多选题（共20题）
1、某企业就企业所得税的扣除事项向税务师刘某进行咨询，刘某的下列观点错误的有（）。

A.高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额5%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除部分，准予税前扣除
B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予税前扣除
C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除
D.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2.5%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在税前扣除
E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣
除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%
【答案】 AD
2、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法正确的有（）。

A.到纳税人的住所检查纳税人的财产情况
B.询问纳税人.扣缴义务人与纳税或者代扣代缴.代收代缴税款有关的问题
C.到车站.码头检查纳税人托运.邮寄应纳税商品.货物或者其他财产的有关单据.凭证和有关资料
D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产.经营的纳税人在银行的存款账户
E.在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
【答案】 BCD
3、下列关于个人所得税专项附加扣除的相关规定，表述错误的有（）。

A.个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除
B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
C.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除
D.年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女的相关支出，不属于个人所得税专项附加扣除的范围
E.纳税人在一个纳税年度内可以同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除
【答案】 AD
4、某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有－定数量的余额。

税务师在该企业2019年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2019年修建办公楼领用外购原材料（账面成本10000元，已抵扣进项税额）的账务处理为：
A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整
【答案】 BC
5、纳税人申报缴纳增值税，以1个季度为纳税期限的有（）。

A.一般纳税人
B.小规模纳税人
C.银行
D.保险公司
E.财务公司
【答案】 BC
6、下列各项中，属于影响税务师执业风险因素的有（）。

A.税务师职业道德水平的高低
B.委托人或指向的服务对象的财务核算基础是否健全
C.税务部门的执法力度
D.委托人的纳税意识
E.税务师事务所执业质量控制程度
【答案】 ABD
7、根据消费税的现行规定，下列应税消费品中，实行从量定额和从价定率相结合的办法计算应纳消费税税额的有（）。

A.金银首饰
B.高档化妆品
C.烟丝
D.卷烟
E.白酒
【答案】 D
8、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。

A.违反法定程序收集的证据材料
B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料
C.虚开的增值税专用发票原件
D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品
E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题2
【答案】 ABD
9、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。

A.违反法定程序收集的证据材料
B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料
C.虚开的增值税专用发票原件
D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品
E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题2
【答案】 ABD
10、有下列（）情形的纳税人，本评价年度直接判为 D 级。

A.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的
B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的
C.非正常原因一个评价年度内增值税连续 3 个月或者累计 6 个月零申报、负申报的
D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的
E.无失信行为，但评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分 70 分以上的企业
【答案】 ABD
11、环境保护税法实行（）的新型征管模式。

A.税务征收
B.企业申报
C.专业机构核定
D.环保协作
E.信息共享
【答案】 ABD
12、纳税人收取下列款项开具的增值税普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（）。

A.房地产开发企业收到的预收款
B.城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入
C.融资租赁服务出租方收取的租金收入
D.代收的印花税
E.单用途卡充值时取得的预收资金
【答案】 ABD
13、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。

A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额
B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除
C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格
D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除
E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计5％的基数
【答案】 ABCD
14、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2019年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为（）。

A.借：生产成本9000 税后列支费用3000
贷：应付职工薪酬12000
B.借：应付职工薪酬100 贷：应交税费——代扣个人所得税100
C.借：留存收益3000 贷：税后列支费用3000
D.借：生产成本12000 贷：应付职工薪酬12000
E.借：应付职工薪酬100 贷：税后列支费用100
【答案】 ABC
15、下列人员中需要在涉税证明代理业务报告上签字后才能发出有（）。

A.项目负责人
B.税务专管员
C.部门经理
D.税务师事务所经理或所长
E.税务师事务所业务负责人
【答案】 ACD
16、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）。

A.普通合伙税务师事务所
B.个体工商户制税务师事务所
C.特殊普通合伙税务师事务所
D.有限责任制税务师事务所
E.股份公司制税务师事务所
【答案】 ACD
17、在计算个体工商户的应纳税所得额时不得扣除的支出有（）。

A.个人所得税税款
B.用于个人和家庭的支出
C.无法收回的应收账款
D.赞助支出
E.公益性捐赠支出
【答案】 ABD
18、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（）。

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的，可免除欠税企业尚未履行的纳税义务
B.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况
C.税务机关清收欠税时，税收优先于所有抵押权、质权执行
D.欠税5万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告
E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施
【答案】 BD
19、纳税人的下列行为中，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有（）。

A.将自产的应税消费品用于换取消费资料
B.将自产的应税消费品用于赠送
C.将自产的应税消费品用于投资入股
D.将自产的应税消费品用于抵偿债务
E.将自产的应税消费品用于职工奖励
【答案】 ACD。