制度伦理视角下的政府会计改革分析
对行政事业单位会计制度改革的一些思考
对行政事业单位会计制度改革的一些思考随着我国经济的不断发展和市场经济体制的逐步完善，各行政事业单位的会计制度改革已经成为当前亟需解决的问题之一。
会计制度的改革涉及到整个行政事业单位的财务管理体系和运行机制，其影响直接关系到国家经济发展和行政事业单位的管理效率。
对行政事业单位会计制度改革的思考是必要的，也是极为迫切的。
我们需要深入分析现行的行政事业单位会计制度存在的问题。
行政事业单位的会计制度往往存在着财务管理与业务管理相脱节的现象，导致财务数据严重滞后，难以反映实际经营状况。
行政事业单位的会计制度缺乏透明度，会计信息披露不足，难以为政府和社会公众提供准确的财务信息。
行政事业单位的会计核算体系相对落后，无法满足新型经济活动的要求，影响了单位的经济运行和管理效率。
行政事业单位的会计人员素质偏低，缺乏专业技能和职业操守，也是会计制度改革面临的重要挑战。
我们还需要充分认识到行政事业单位会计制度改革的艰巨性和复杂性。
行政事业单位众多、类型繁杂、业务范围广泛，其会计制度改革将面临众多的困难和挑战。
单位会计核算的规范化，需要解决行政事业单位各种业务特点和财务管理要求的匹配问题；信息披露的透明化，需要解决政府与社会公众之间的信息沟通与互动问题；会计人员素质的提升，需要解决单位内部管理和人才培养的衔接问题。
会计制度改革需量力而行，阶段性推进，并充分调动各方面的积极性和创造性，形成合力，推进改革。
我们还需要积极引导和推动行政事业单位会计制度改革。
政府部门应当加强对行政事业单位的会计制度改革的引导和组织，确保改革的顺利进行。
相关部门应当主动出台和完善相关的政策法规和制度规定，为会计制度改革提供制度保障和组织支持。
企业界、学术界、社会各界也应当积极关注和参与行政事业单位会计制度改革，为改革提供智力支持和舆论支持。
只有政府部门和社会各界齐心协力，才能推动行政事业单位会计制度改革取得实质性的进展，并取得实效。
对行政事业单位的会计制度改革是一项复杂的系统工程，需要全社会的共同努力和长期推进，才能取得预期的效果。
对政府会计制度改革的浅析
财会与金融经济与社会发展研究对政府会计制度改革的浅析沈阳工业大学审计处沈阳经济技术开发区 刘婷婷摘要：政府会计制度构建了财务会计与预算会计适度分离又相互衔接的财务核算模式，以实现“双功能、双基础、双报告”的《政府会计制度》为目标的改革，此次改革对高校的财务管理工作产生了深远的影响。
关键词：政府会计制度；高校；改革一、高校会计制度的起源和发展20世纪90年代，我国的政府现行的标准核算体系基本形成，包括财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计。
1998年颁布《高等学校会计制度》，2006年在《国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》中提出推进政府会计制度改革，党的十八届三中全会提出“建立权责发生制政府综合财务报告制度”的重大举措，为进一步落实十八届三中全会精神，2014年新修订的《预算法》提出按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告的新要求，随后出台了《政府会计准则-基本准则》《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》。
二、政府会计制度改革的基础从会计制度的变迁发展中可以看出收付实现制已经不适应当前的核算要求，政府对综合财务报告的要求也不仅仅是体现现金的流入流出，更是单位财务能力、成本绩效、发展能力的综合体现。
各级政府不仅仅是预算的执行者，更应该是财务的管理者与监督者，因此对各级所属单位的综合财务报告有了更高的要求，各行业实行统一的财务报告是必然的管理趋势。
政府会计改革将原先相互割裂的基建、行政、事业单位三种政府单位会计核算体系核算口径统一，行政事业单位对同样的经济业务采用同样的会计处理，编制同样的会计报表，这为今后的政府财务管理奠定了制度理论基础。
高校的会计制度在改革的大环境下，显然也不适合高校自身的发展要求，国家提出高校要进行内部控制管理体系、成本核算、绩效管理等等，这些改革措施无一不依托于会计核算体系的完善。
权责发生制已无法满足高校财务管理的需求，但完全的企业化的权责发生制又不符合具体的核算报表需求。
论我国新政府会计制度的改革创新
论我国新政府会计制度的改革创新随着时代的不断发展，我国的政府会计制度也在不断改革创新。
在全面深化改革的背景下，政府会计制度作为国家治理体系和治理能力现代化的重要组成部分，承担着重要的职责和使命。
推进政府会计制度改革创新，意义重大、影响深远。
本文将从新政府会计制度的改革创新入手，分析我国政府会计制度改革的现状和问题，并探讨我国新政府会计制度改革的路径和方向。
一、我国政府会计制度改革的现状和问题随着社会经济的迅速发展，我国政府的财政收支规模不断扩大，政府会计制度也日益显现出一些不适应新形势下要求的问题。
具体表现在：1. 制度滞后，不适应现代财政需求。
我国政府会计制度依然存在一些滞后于国家财政现代化需求的问题，例如会计核算与财政管理的脱节、财政透明度不足、监督审计不足等。
2. 信息化水平有待提高。
现代财政管理需要大量的信息支撑，而我国目前政府会计信息化水平相对较低，存在信息孤岛现象，不能满足政府决策和公众监督的需求。
3. 内部控制机制不完善。
我国政府会计制度内部控制机制相对薄弱，容易导致资源浪费、滥用职权等问题。
4. 统计规范性不足。
政府会计的统计规范性不足会导致数据造假、信息失真等问题，影响政府决策的科学性和准确性。
我国政府会计制度面临着许多问题和挑战，需要进一步深化改革，加快创新步伐，以适应新时代的要求。
为了解决我国政府会计制度存在的问题，提高政府会计制度的适应性、规范性和现代化水平，需要探索新的改革路径和方向。
1. 加强制度创新，完善政府会计制度政府会计制度是国家财政管理的重要制度安排，必须与时俱进，不断完善。
要加强对政府会计制度的制度创新，着力解决目前存在的滞后不适应问题。
特别是要加强政府会计与财政管理的衔接，完善会计核算制度和财政管理制度的衔接机制，确保政府会计核算数据的真实性、准确性和及时性。
2. 推动信息化建设，提高政府会计信息化水平信息化是现代财政管理的重要支撑，政府会计信息化是信息化的重要组成部分。
浅谈政府会计制度改革中会计核算基础的选择
浅谈政府会计制度改革中会计核算基础的选择政府会计制度改革是我国现代化建设过程中的重要一环，会计核算基础的选择对于政府会计制度的完善和规范具有重要意义。
本文将就政府会计制度改革中会计核算基础的选择进行一番浅谈。
一、政府会计制度改革的背景和意义政府会计制度改革是我国经济体制改革的重要内容，是建设现代财政制度的必然要求。
改革开放以来，我国政府会计制度逐步完善，但在实践中也暴露出了不少问题，如会计核算基础的选择不合理、缺乏相应的规范和标准等。
在这种情况下，政府会计制度改革成为当前重要的议题。
政府会计制度改革的目的在于建立规范、科学、透明的财政会计制度，提高政府财务管理的效能和透明度，保障财政资源的合理使用，满足国家治理现代化的需要。
二、会计核算基础的选择及其影响会计核算基础是会计制度的重要构成部分，对财务报表的编制和对财务状况、经营成果的反映具有重要影响。
在政府会计制度改革中，会计核算基础的选择关系到政府财务信息的真实性、可比性和权衡性，选择合适的会计核算基础至关重要。
目前，国际上通用的会计核算基础分为现金基础和应计基础。
现金基础是以收付现金为依据，记录实际收入和支出的会计核算基础。
而应计基础是以发生和发生时确认为依据，记录应收账款、应付账款等长期应收应付项目的会计核算基础。
在政府会计制度改革中，选择何种会计核算基础成为了一个重要课题。
选择现金基础还是应计基础，既有各自的优缺点，也会对政府会计制度的建立和完善产生不同的影响。
现金基础简单明了，易于操作，但是信息反映滞后，不利于预测和监控；应计基础反映真实的财务状况和经营成果，有利于决策和监控，但也容易受到政府的影响和操纵。
对于政府会计制度改革来说，选择何种会计核算基础需要综合考虑国情、财政实际以及国际上的通行做法，并进行充分的论证和预期。
就目前而言，中国政府财政收支情况相对较为复杂，同时国有资产、债务等方面也需要进行全面的核算和监控。
中国政府在进行会计核算基础的选择时，可以兼顾现金基础和应计基础的优点，即建立以现金为基础，兼顾应收应付的混合会计核算基础。
制度变迁视角下的政府会计改革路径选择
制度变迁视角下的政府会计改革路径选择上世纪70年代,为摆脱财政困境,提高政府效率,提升综合国力,西方国家发起了号称“新公共管理运动”的行政改革浪潮。
作为公共管理基础性信息的政府会计系统一直处于公共管理领域改革的前沿。
发达国家近半个世纪以来的政府会计主要经历了两个阶段。
第一阶段的改革侧重于将政府会计的核算范围从财政收支扩展到政府资产和负债方面；第二阶段的改革主线是将传统的现金制基础政府会计转向权责发生制(或修正的权责发生制)基础政府会计。
尽管世界各国都对政府会计进行了卓有成效的改革,对发展中国家产生了一定程度的示范带动效应,但各国的改革思路各有千秋,改革的结果也截然不同。
近年来,我国的政府会计改革工作正在稳步推进,一系列规范政府信息披露的范围、内容和质量的法规得以发布,如2008年国务院发布的《中华人民共和国政府信息公开条例》,2009年和2011年财政部推出的《高等学校会计制度(征求意见稿)》和《医院会计制度》等。
学术界也对政府会计改革展开了热烈讨论,形成以下共识：一是引入权责发生制,全面、真实地反映政府的财务状况；二是在一定程度上将政府预算会计与财务会计分离,使会计信息同时满足政府预算管理和绩效管理的双重要求；三是健全政府预算会计系统,使其反映整个预算执行过程；四是中国政府会计应坚持渐进式改革,并与整个财政体制改革进程相协调,从而降低改革成本。
理论既源于实践,也将指导实践。
既然政府会计改革实践已经对理论研究提出了迫切需要,除了已经作出的努力和形成的成果之外,还需要理论界就政府会计的改革路径进行具有实际操作价值的探讨。
以分析现行制度环境下,政府会计信息供求的均衡状况以及制度的均衡状况,透析各利益集团在这种均衡状态中的成本收益状况,从而发现政府会计改革的动力源泉,并提出一条符合中国特色的政府会计改革路径,以及最低的成本顺利地推进我国的政府会计改革。
本文充分吸收新制度经济的制度变迁、路径依赖理论和政府会计改革权变理论的最新成果,深入分析主要市场经济国家政府会计改革的权变过程和过去30多年的经济体制改革规律,对海南省两项政府会计改革试点进行了案例分析,并紧贴中国政府会计的制度环境提出了一条以增量改革为核心内容的渐进式改革路径。
试论行政事业单位推进政府会计制度改革
试论行政事业单位推进政府会计制度改革随着中国经济不断发展，政府会计制度改革已经成为各级政府部门和行政事业单位关注的重要议题。
因为现行的政府会计制度已经不能满足国家经济发展的需要，存在许多问题和不足，不能有效监督和评价政府部门的财务状况和运营效率。
推进政府会计制度改革已经成为当前政府工作中不可或缺的一项重要任务。
一、政府会计制度改革的背景政府会计制度改革是中国政府深化改革、提高治理能力、加强财务监管的需要。
当前，我国政府会计制度改革已经成为政府及其部门的共同工作重点，在全国范围内都受到高度重视。
政府会计制度改革的深化对于提高政府部门的财务管理水平、拓展财政管理功能、促进政府财务公开、提高政府财务监督和审计效果等都具有十分重要的意义。
随着社会经济的发展和人民生活水平的提高，政府在公共服务、社会保障、环境保护、教育医疗等方面的支出逐渐增多，财政预算的数量庞大，财政收支情况更加复杂，而目前的政府会计制度与之不相匹配，使得政府财务管理水平和财务监督效果得不到提高，影响了政府部门财务工作的规范化和透明化。
推进政府会计制度改革，完善政府会计制度，提高政府财务管理水平，已经成为当前政府工作中急需解决的一项重要问题。
目前，我国政府会计制度改革工作已经取得了一些成绩，但也存在一些问题。
一是政府会计制度与市场经济机制不相适应。
目前我国政府会计制度还处于规范制度和法律法规相对滞后的状态，不能有效适应市场经济的需要。
二是政府会计监督和审计效果不明显。
政府会计监督和审计是政府财务管理的重要手段，但当前政府会计制度的监督和审计效果还不理想。
三是政府会计报表的质量有待提高。
政府会计报表是政府财务管理和监督的基本依据，但目前政府会计报表的质量还有待提高，不能完全满足政府财务管理和监督的需要。
行政事业单位是政府会计制度改革的重要对象和主体，也是政府会计制度改革的主要承担者。
行政事业单位是政府的重要部门，是政府的重要支持力量，是政府财务管理和监督的主要对象，为了更好地推进政府会计制度改革，行政事业单位应该主动承担起自己在政府会计制度改革中的责任和义务，积极参与和支持政府会计制度改革工作。
解析制度变迁视角下的政府会计改革路径选择
录和报告的一种专属会计 。制度变迁 是指新制度 （ 或新制度结 构） 产 生、 替代 或改变 １ 日 制度 的动态过程 。 并且随着效益更高的
制度代替了 旧制度这种变迁 形式下 ， 社会 的经济环境也发生了 巨大的改变。 旧的制度必然会成为ｍ碍社会经济发展的绊脚石 ， 因此对 于制度的创新成为顺 应社会潮流发展 的必然趋势 。 随着
式进行 的活动， 而对 当时虽然 已经确切发生的， 但是未能采用现
金形式的支付活动则无法体现 出来 ， 这些核算存在的漏 洞将 会 现行 的预算会计相关的法律法规 ， 使我 凰的政府会计制度做到 直接威胁 到会计信息 的真实性 ， 只能导致将政府财政支 配的真 能与 国际接轨 的要求， 这样不 仅有利ｆ政府 的财政 资金支 出使
容 易造 成将 政 府 的风 险 意 识 和 责 任 意 识 大 大 的 减 弱 。因 为在 这 种 收 付 实现 制 的基 础 上 ， 政 府 的所 有 支 付 只 针 对 于 以现 金 的 形
有效行使监督的权力 ， 才能从根本上遏制贪污腐败现象 的发生 。
二、 政 府会 计 改 革 的 路 径 选 择
近年来我 国政府不断地加大公共管理改革的力度 ， 使政府会计 制度也面临着更新换代的境遇。因此 ， 在适应我 国现如今的社
会市场经济条件下，如何进行政府会计 改革路径 的选择成为 了 当务之 急， 势必要建 立起 一个完善 、 规 范的政府会计制度 。
一
来， 从而承担起对各方利益者应有 的责任 。 但是 ， 我国现行 的政
由于政府会计制度具有公共 品性质 的特殊 性，也决定 了它的改革路径 只能是 强制性的制度 变迁。 因此 ，文章基 于制度 变迁的视
角 ，对于政府会计 改革路径的选择进行 了解析。
制度变迁视角下的政府会计改革
所 谓政 府会 计 ， 就是 以政府 部 门为 主体 ， 以各 级 政 府部 门的资金 运 动 为对 象 ， 政 府 在 履 行 职 能 过 对 程 中发 生 的财政 交 易 、 各种 收支 活 动 及 政 府 整体 财 务 状况 ， 行确认 、 录和报 告 的一种 专 门 的会 计 。 进 记
（ ） 一 市场 经 济 条 件 下 政 府 公 共 管 理 改 革 的客
观要求
现代 政府 的职能 逐渐 由管理 型 向公共 服 务 型转 变 。因为市场经 济不断完善 和发展 ， 求政 府必 须退 要
出市场竞争领 域 ， 注重提 供 各种 公共 服 务 ， 持社 会 维
秩序 、 障社会公平 正义等等 。政府在 履行 职能 过程 保
李德 军
（ 焦作 市会 计委 派 管理 中心 ， 河南 焦作 ４ ４ ０ ） ５ ０ ０
摘 要 ： 着社 会 经 济 环 境 的 不 断 变化 ， 制 度 体 系 由 于 不适 应性 ， 社 会 经 济发 展 构成 障 碍 ， 度 创 新 成 为 必 然 。政 随 旧 对 制 府公 共 管 理 改 革 的 不 断 深入 ， 得 我 国政 府 会 计 制 度 也 面 ｌ 新 旧 制 度 变 迁 的 问题 。政 府 会 计 制 度 的 公 共 品 性 质 决 定 使 １ 岳着 了这 项 制 度 改 革 只 能是 强 制 性 制 度 变 迁 ， 此 ， 以采 取 以 下措 施 推 进 政 府 会 计 改 革 ：． 政 府 会 计 改 革 纳 入 公 共 财政 为 可 １将 改革 框 架 ；． 善会 计 法律 法 规 建 设 ；． 定政 府 会 计 主 体 范 围 ；． ２完 ３确 ４ 重新 确 定政 府 会 计核 算 内容 范 围 ；． 面 引 入 责 权 发 ５全 生制 ；． 立 完 善政 府 对 外 财 务报 告体 系等 。 ６建 关 键 词 ： 度 变 迁 ； 府 会 计 ； 革 制 政 改 中 图分 类 号 ： ７ ３ Ｄ ３ 文 献 标 识 码 ： Ａ 文章 编 号 ：６ ２—３６ （ ０９ ０ ０ ３ １７ ４ ５ ２ ０ ）４— ０ ９—０ ２
国家治理视角下政府会计改革的后果浅析
CHINA COLLECTIVE ECONOMY摘要：公共财政下的政府会计改革是完善国家治理下公共财政建设的要求，是建立绩效政府、透明政府，以信息公开为要求重塑政府公信力的根本基础。
从经济转型到政治转型、从企业会计改革到政府会计改革，都是中国特色社会主义理论的中国化实践，而如何在这场变革中少走弯路、及时修正改革的措施与步伐则需要对政府会计改革所带来的后果进行分析，通过对政府会计改革进程进行正确的预测、及时的反馈，并做出适时的动态调整，可使在这场变革中少走弯路、及时修正改革的措施与步伐。
关键词：国家治理；政府会计改革；后果分析一、国家治理与政府会计改革国家治理实质是采用特定制度使政府与市场、社会等多元化利益主体对公共事务进行共同管理，国家治理对经济、文化、政治等领域的发展起到重要的促进作用，其实现则是通过政府治理来具体完成的。
十八届三中全会提出不断发展与完善中国特色社会主义制度是我国全面深化地进行改革的总目标，同时要积极推进国家治理能力和体系的现代化。
吕志奎认为，要想在各方面提高国家的治理水平，就必须对国家治理体系进行深化全面的改革，实现国家治理体系的改革。
国家治理体系具有开放性特征，其包含的基本要素有：财政、制度、技术、价值等。
国家治理体系是一个包括政治、经济、文化、社会、生态文明等领域，相互协调、有机、动态和整体的复杂而又综合的制度体系，并且由治理目标、治理制度、治理方式、治理主体和理念等具体要素构成。
目前，国家治理大系统中，政府会计是政治治理体系中最为重要的子运用系统，具有反映、核算和评价功能，同时在国家治理体系中具有地位。
所谓的政府治理实质上把运用公共资金的政府一系列治理活动作为对象，同时会对政府治理活动的过程和结果的货币计量的信息进行计量与报告，能够有效的实现对政府治理活动的追踪的一种信息记录、传导与反馈机制。
一个完善的政府会计不仅仅需要政府预算和其执行情况等预算会计信息，还需要能够使政府的资产、负债以及运营情况等全面、系统、完整的反映出来。
对行政事业单位会计制度改革的一些思考
对行政事业单位会计制度改革的一些思考行政事业单位会计制度改革是推动我国行政事业单位改革与发展的重要举措。
改革的目标是以深化改革为动力，以加强会计监督为保障，推进行政事业单位会计制度标准化、规范化、透明化，提高会计工作的科学性、规范性和透明度。
在这个过程中，应当积极思考如下几个问题。
需要思考如何推进会计制度改革与行政事业单位改革的有机结合。
会计制度改革是行政事业单位改革的重要组成部分，二者之间必须有机结合，相互促进。
行政事业单位改革涉及到人员、组织、制度等方面的改革，而会计制度改革则关系到财务数据的规范化、透明化和准确性，同时也需要有合理的经济效益评价机制来评估行政事业单位的工作绩效。
在推进会计制度改革的过程中，需要充分考虑行政事业单位的实际情况和改革方向，制定适合行政事业单位的会计制度标准和规范。
需要思考如何加强会计监督，确保会计工作的规范性和透明度。
行政事业单位的会计工作涉及到公共财政资金的管理和使用，关系到行政事业单位的形象和信誉。
必须加强对行政事业单位会计工作的监督和管理，建立健全的内部控制机制和外部审计机制，确保会计工作的规范性和透明度。
还应该加强对会计人员的培训和考核，提高其业务水平和责任意识，防止会计数据的篡改和造假行为。
需要思考如何完善会计制度改革的激励机制，激发行政事业单位会计人员的积极性和创造性。
会计制度改革的目的是提高会计工作的科学性和规范性，为行政事业单位的决策提供准确、及时、可靠的财务数据。
必须建立合理的会计制度改革激励机制，为会计人员提供良好的工作环境和发展机会，充分发挥其作用和才能。
还应该加强对会计工作的评估和考核，鼓励会计人员积极参与行政事业单位的管理和决策，提出合理化建议，推动行政事业单位的改革与发展。
需要思考如何加强对会计工作的宣传和培训，提高全社会对会计工作的认识和重视程度。
会计工作是行政事业单位改革和发展的基础和保障，必须引起全社会的高度重视。
要加强对会计工作的宣传，提高全社会对会计工作的认识和重视程度。
论我国新政府会计制度的改革创新
论我国新政府会计制度的改革创新随着中国经济的快速发展和国际地位的不断提升，我国政府会计制度也面临着深刻的变革和创新。
新政府会计制度的改革不仅涉及到政府财政管理的效率和透明度，更关乎国家治理体系的现代化和规范化。
在这样的背景下，我国政府会计制度的改革创新已成为当今社会各界关注的焦点之一。
一、政府会计制度的改革背景随着我国经济社会的不断发展，政府会计制度在财政管理中的作用日益凸显。
由于我国政府会计制度长期以来一直存在着一些体制机制不完善、信息披露不足和监管不严等问题，导致政府财政决策的透明度和科学性受到一定的制约。
在此背景下，我国政府会计制度迫切需要进行改革创新，以适应经济社会发展的需要，提高政府财政管理的科学性和规范性。
我国政府会计制度的改革主要包括以下几个方面：1.强化财政信息披露。
政府会计制度改革要求政府提供更加透明、准确和全面的财政信息，以提高政府财政透明度和社会监督能力。
政府应及时向社会公开相关财政信息，让公众了解政府的财政支出情况，提高政府财政决策的科学性和民主性。
2.完善会计监管机制。
政府会计制度改革要求建立健全的会计监管机制，加强对政府财务管理和会计信息披露的监督和审计。
要加强对政府部门会计核算、资产负债表和财务报表的监督，确保政府的财务信息真实、准确和可靠。
3.提高会计人员素质。
政府会计制度改革要求提高会计人员的素质和能力，加强对政府会计人员的培训和考核，确保会计人员具有良好的职业道德和专业技能，能够胜任政府财务管理和会计工作。
4.推行国际财务报告准则。
政府会计制度改革要求我国政府财务报告符合国际财务报告准则（IFRS）的要求，以提高政府财务信息的可比性、透明度和真实性，更好地满足国际投资者的需求。
为了推动政府会计制度的改革创新，我国政府采取了一系列积极的举措：1.发布《政府会计准则》。
我国政府发布了《政府会计准则》，明确了政府会计的基本原则、会计核算方法和会计报告要求，为政府会计制度的规范化和统一化提供了重要的参考依据。
我国政府会计改革的“必经之路”――以会计制度落地工作为研究视角
142019月（下）行政事业资产财务与例：2019年3月8日，事业单位预付固定资产购入费用90000元，款项通过单位零余额账户支付，且固定资产已验收入库。
此笔业务的平行账务处理有几种争议：第一种认为，既然资产已经入库，账务会计应挂借方固定资产，贷方零余额账户用款额度。
因为预付已经变成了实质上的付款，因而不用挂会计科目，但因为单据附件少了发票，实质付款就少了附件要素，形成了付款内控要素的缺失，显然不挂预付账款不适合。
第二种认为，账务会计应挂借方预付账款，贷方零余额账户用款额度。
固定资产暂不入库。
因为没有发票，有可能不构成实质性的债权债务关系，待发票到达时，单位再入固定资产，冲预付账款。
第三种采取折中的方法，认为账务会计应挂两笔分录，第一笔，借方预付账款，贷方零余额账户用款额度；第二笔，借方固定资产，贷方应付账款。
原因是固定资产入库时，同时产生一项债务关系。
笔者倾向于第三种方法。
二是以前年度产生的固定资产尾款在2019年通过单位零余额账户支付，且分两种情况进行具体分析。
第一种情况，固定资产在2019年到达并验收入库，借方固定资产，贷方零余额账户用款额度，差额记贷方以前年度盈余调整或借方单位管理费用（或业务活动费用）。
第二种情况，固定资产在2018年到达并验收入库，此笔业务的平行账务处理有两种争议，第一种处理方法：借记单位管理费用（或业务活动费用）。
贷记零余额账户用款额度。
第二种处理方法：借记以前年度盈余调整或累计盈余，贷记零余额账户用款额度。
笔者倾向于第二种方法。
三是无偿调入或调出固定资产。
需要特别强调的是政府会计单位无偿调入的固定资产，以成本价入账。
其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。
实操中，无偿调入的固定资产按照原值录固定资产卡片，调整取得时间，补提折旧及摊销。
四是分期付款购入固定资产。
有个别行政事业单位，先付一部分款项给购买方（且非在建工程），后再付尾款，取得固定资产并入库。
参照企业的账务处理方式，借预付账款贷方零余额账户用款额度等。
关于政府会计制度改革的思考——基于事业单位财务管理的角度
李 克 强总理 在 ２０１８年 的政府 工作 报 告 中指 出 ，深入推 进政 府预 决算 公开 、Байду номын сангаас逼 沉 淀资金 盘 活 ，提 高 资金使用 效 率 ，每一 分钱 都要 花在 明处 、用 在实 效 。近 年来 ，社会 各 界越来 越关 注信 息 公开 ，对 于信 息 的准确性 要求 也越 来越 高 ，信息使 用 者普遍 要求 建立 能看 得懂 、能监 督 的政府 会
关键词 ：政府会计 改革 ：财务 管理
一 、 引言
自党 的十 八届 三 中全 会提 出建立 以权 责发 生制 为 基础 的政 府 综合 财 务报 告 制度 的 重要 部署 后 ，２０１５年 ｌＯ月 ，财政 部 公布 了 《政府 会计 准则——基 本 准则 》（以下 简称 “基 本准 则 ”）。随后 ， 依 据 已发布 的基 本准 则 ，起草 了 《政府 会计 制度 —— 行政 事业 单位会 计科 目和 会计 报表 （征 求意 见 稿 ）》（以下 简称 “征 求意 见稿 ”）。目前 ，学术 界 己对 政府 会计 改革 做 了大量 的研 究 ，至 今为 止 ， 也 有事 业类 单位对 此 进行 了试 点模拟 运 行 。本 文认 为 ，政府会 计准 则 的正式 实施 ，是对 事业 单位 会 计行 业 的一次 脱胎 换骨 的改 革 ，从现 在 的预算 会计 转到政 府 会计 的改革 ，不是对 新会 计科 目的 简 单记 忆 ，也不是 会计 记账 方法 的表 面理解 ，更不是 纸 上谈兵 就可 以完 成改革 的 。改革 的过程 需 要 财务 人员 对准 则的深 入理 解 、吸 收和 应用 。本 文 希望从 事业 单位 财务 管理 的角度探 究政府会 计 改 革 的背景 、优 势 ，分 析面 临 的挑 战 ，希 望可 以提供 借 鉴 ，与广 大财 务工 作者相 互交 流 ，共 同完 成政 府会 计 改革 的伟大 使命 。
浅析《政府会计制度》改革对行政事业单位会计的影响
理论探索浅析《政府会计制度》改革对行政事业单位会计的影响◎文/李纪林摘 要：新形势下，传统的《政府会计制度》已无法满足行政事业单位的要求。
基于此，财政部于2017年颁布了新《政府会计制度》，对传统制度进行了一系列改革。
如何深入推行新《政府会计制度》，成为行政事业单位会计工作的研究重点。
基于《政府会计制度》改革的意义，探讨了《政府会计制度》改革对会计工作的影响及相关的应对策略，以供参考。
关键词：行政事业单位；制度；改革；会计工作；影响0 引言《政府会计制度》未实施前，行政事业单位会计工作的重点是预算会计，虽然能满足预算管理要求，但是无法真实的反映财务情况。
因此，财政部在2015年10月颁布了《政府会计准则——基本准则》，并在2017年改革了该准则的会计核算、会计报告等方面，与同年10月颁布了《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》［1］。
1 《政府会计制度》改革的意义1.1 有助于统一预算会计制度改革前，预算会计制度包括行政单位会计制度、财政总额预算会计制度等。
由于所执行的会计制度不同，行政事业单位在报表口径、核算体系等方面存在一定差异，这不仅给财政部门报表的汇总带来不便，也给使用者带来难度。
而《政府会计制度》的改革，既统一了预算会计制度，又保证了相同业务在不同单位的同样核算，增强了财政信息的可比性。
1.2 有助于完善现代财政制度十八大以来，政府对于现代财政制度的建设，进行了系列的安排和部署，完善预算体系，规范债务管理，改进绩效监管举措，防范财务风险，切实发挥财政的作用。
1.3 有助于全面实施绩效管理及时、准确地核算政府的运行成本，是开展绩效管理工作的基本。
十九大提出，要实施绩效管理，要求单位在会计工作中，引入费用、成本、绩效等管理理念，反映运行成本，科学评价单位的工作效率。
随着《政府会计制度》改革的推进，权责发生制的引入，全面地反映了单位的现金流、资产负债等信息。
同时，还在预算执行与结果上建立了关系，为绩效评价体系的完善，绩效管理的实施奠定基础。
浅谈政府会计制度改革
浅谈政府会计制度改革摘要：随着我国社会主义市场经济的深入发展和政府职能的不断转变，政府财政防范风险意识的日益提高，财政管理的体制也在不断地改革。
但是，在现行改革后的收付实现制度下，大大局限了政府会计的操作，同时也暴露出很多的问题有待我们对政府会计的改革进行探讨。
文章对现代政府会计制度改革中由收付实现制转变为权责发生制的必要性及具体做法进行了相关探讨。
关键词：权责发生制；收付实现制；重要性我国的政府会计在历经了五十余年的改革与发展，不断地完善其自身的制度体系。
在1997年预算会计改革后制定的会计制度中明确规定了以收付实现制为政府会计的核算基础。
随着市场经济的迅速发展，现行的收付实现制会计核算基础已经无法满足政府职能转化下关注产出的需要，年终时时常发生实际赤字和报表结余的现象。
一、认识权责发生制收付实现制仅仅满足于传统的公共管理体制，一旦公共管理环境发生变化，收付实现制种种问题就会具体表现出来。
因此，传统的政府会计制度存在着其自身的局限性。
而权责发生制会计核算基础相对于这点而言体现出了一定的优越性：很好地避免了隐性债务的藏而不漏；有利于资产和负债的后续管理工作；同时也避免了责任转嫁给后继者，使政府会计信息公开化，透明化，为评价政府绩效提供了客观真实性的依据。
权责发生制可以改变传统的收付实现制度下政府会计核算中短期的弊端问题，同时优化政府可持续发展的中、长期决策，为财政支持能力提供准确的信息，能使政府官员和管理者对政府的业绩管理和行为控制有更深入的了解和认识。
政府行为受到有效的监督，使责任更加明确、具体，从源头和机制上，使得政府行为的执行力稳步提高。
权责发生制与收付实现制在形式上和实质上存在着一定的联系，它们表现为收付形式的经济实质与反应经济实质的收付形式。
两者在特定的条件下达到统一。
当权利和义务之间的形成时间及现金收付行为发生时间一致时，其本质内容和表面形式达到一致，权责发生制与收付实现制也达到了统一。
国家治理视阈下的财务会计新思考
国家治理视阈下的财务会计新思考1. 引言1.1 国家治理视阈下的财务会计新思考随着国家治理理论不断发展，财务会计在国家治理中扮演着愈发重要的角色。
在这一背景下，我们需要对财务会计进行新的思考，以适应国家治理的需要并发挥其最大的作用。
国家治理理论对财务会计的影响是显而易见的。
国家治理的目标是实现国家长期发展和民众福祉的最大化，而财务会计作为国家财政信息系统的核心，承担着重要的信息沟通和监督职责。
国家治理理论的不断完善和深化，必然会对财务会计提出更高的要求。
财务会计在国家治理中的作用不可低估。
它不仅是国家财务管理的重要工具，也是国家监督和决策的重要参考。
准确、规范的财务会计信息能够为国家领导人提供正确的决策依据，为全社会提供透明、可信的财政信息。
现行财务会计体系也存在一些问题，比如信息不及时、不准确，无法满足国家治理的需要。
我们需要构建适应国家治理需要的财务会计体系，完善相关法律法规，提高财务会计人员的素质和专业水平。
财务会计信息在国家决策中的应用愈发广泛。
国家领导人在制定政策和规划未来发展时，都需要充分利用财务会计信息，对国家财政状况和发展趋势进行全面分析和评估。
在国家治理视阈下的财务会计新思考，既是对财务会计现状的反思，也是对未来发展的规划。
只有不断完善财务会计体系，提高财务会计信息的质量和透明度，才能更好地为国家治理服务，实现国家长治久安的目标。
2. 正文2.1 国家治理理论对财务会计的影响国家治理理论将财务会计纳入整体治理框架中。
国家治理理论认为，财务会计是国家治理体系中不可或缺的一部分，财务会计信息对国家决策和治理具有重要的支撑作用。
国家治理理论强调财务会计需要与其他治理工具和理论相互配合，形成一个完整的治理体系。
国家治理理论强调财务会计的透明度和规范性。
在国家治理的框架下，财务会计需要符合国家治理的原则和标准，确保财务信息的真实性和准确性。
国家治理理论提出了一系列对财务会计信息披露和监管的要求，以保障国家的治理效果和公共利益。
行政事业单位会计制度改革问题分析
关键词：行政；事业单位；会计制度；改革问题引言随着社会的不断进步，传统的会计制度已不能满足现阶段行政事业单位的管理需要。
针对这一现象，单位需要转变以往的管理理念，充分认识会计改革的重要性，了解其在应用过程中可能出现的问题，并结合特定的管理准则和自身实践经验来进行财务管理，以此保障单位资金的有效运转，为行政事业单位在今后的发展提供有利条件。
１会计制度改革对于行政事业单位的影响分析随着会计制度的不断发展，其内容也随之发生了巨大变化。
财务会计和预算会计的平行记账在改革过程中起着关键性作用，前者实施的是权责发生制，而预算会计实行的是收付实现制。
此次改革的内容对行政事业单位财务管理影响极大，如计提、摊销费用以及成本核算等内容，具体体现在以下几方面：第一，岗位设置与责任不明确。
针对固定资产岗位设置，单位需要选择具有丰富工作经验的会计人员任职，定期核对部门资产、核算固定资产账面价值，高效的办理计提折旧、新增处置资产等业务。
第二，对投资科目有着一定影响，多数业务对于事业单位本身来讲，他们的占据比例极小，无需设置成独立的岗位。
在现阶段会计制度改革的背景下，若除去投资科目这项内容会对财务核算增加难度系数，从而严重影响到后期的报表分析。
第三，科目混淆情况较为频繁，这一状况的出现主要体现在待摊和预提费用这两项内容中，客观上来说待摊属于流动资金，但其依然会被纳入常规的会计费用科目里。
２行政事业单位会计制度改革中存在的问题２．１会计的核算不准确当下行政事业单位在会计核算上缺乏准确性，很难将行政事业单位中的真实财务状况和资金流动情况反映出来，会计信息不够明确，信息透明度不高。
而这些不良现象的出现，主要由现阶段各单位仍利用收付实现制进行核算导致的，收付实现制的实施是在收益和费用基础上实现的，以此定出相应时间的收益和费用，最终达成单位收支相抵的作用。
收付实现制沿用很难使单位内会计信息清晰准确地呈现出来，这会使单位会计核算的效率大打折扣，进而很难全面地反映出单位财务情况。
政府治理视角下的政府会计改革研究
政府治理视角下的政府会计改革研究作者：李定清来源：《商业会计》2014年第09期摘要：政府治理的变革是政府会计改革的动力，而政府会计改革有助于提升政府治理及治理的能力。
本文在阐述政府治理与政府会计关系的基础上，重点探讨了在政府治理框架下的政府会计改革的思路，包括政府会计改革的基本理念、重构政府会计体系、加强政府会计准则建设和完善政府财务报告等内容。
关键词：政府治理政府会计公共受托责任政府会计改革当今世界范围内掀起了一场新的政府治理变革运动。
20世纪70年代以来，世界许多国家的政府组织都经历了重大的变革，这些变革涉及政府与企业、政府与市场、政府与社会关系的根本性、全方位的调整，变革的目的是追求政府的善治，这场波及世界的政府治理运动依托于一系列创新性制度的设计、选择和安排，反映了当代政府治理变革的基本理念和价值。
政府治理的变革必然推动政府会计改革，要求提供反映政府公共受托责任的财务报告信息，以实现政府治理的目标和要求。
一、政府治理及其特征（一）政府治理的涵义政府组织是现代社会组织不可或缺的部分。
政府是指国家权力的执行机关，即接受人民委托，利用公共资源，为公众提供各种服务，且不以营利为目的的社会管理机构。
确切地说，政府指的是整个公共部门，包括政府单位和公立非营利组织。
因此，从广义上看，我国的政府组织就是整个公共部门，包括各级政府、行政单位和事业单位；从狭义上看，我国的政府组织仅指各级政府机关、立法机构、检察机关、审判机关等政府权力机关。
政府变革是社会主义市场经济的最重要内容之一。
从企业和政府改革的实践看，一个公司需要治理，一个国家也需要治理。
政府治理就是试图通过改革政府职能活动范围和运行机制，力图在政府与市场关系、政府与社会关系之间寻求更为有效地提高公民福利及提升国家生产力、竞争力的制度安排和创新性组织。
其中“治理”的基本涵义是在一定范围内运用权威维持公共利益的最大化，以满足公众的需要。
党的十八大以来，随着我国大规模的政府行政改革，通过有效的政府治理变革，建立与社会主义市场经济相适应的政府行政体制和公共管理体制，处理好政府与市场、政府与社会的关系，使政府成为推动市场经济的服务性政府，以实现国家治理体系和治理能力现代化的目标。
基于《事业单位会计制度》分析政府会计改革
基于《事业单位会计制度》分析政府会计改革作者：李晓燕来源：《西部论丛》2019年第07期摘要：回顾过去的《事业单位会计制度》不难发现，其主要的理论依据为收付实现制，很难将政府的财务状况准确的表达出来，在经济社会日渐发展的今天其正在失去应有的作用。
近些年来，我国的社会在不断的进步之中，各项事业的深化改革不断推进，这使得政府会计改革势在必行。
本文结合实际工作中发现的问题，从《事业单位会计制度》的角度对政府会计改革进行分析。
关键词：政府会计改革必要性引言政府会计工作具有一定的特殊性，它有别于传统的会计工作，主要的存在意义是对政府的财务状况进行记录和确认。
就目前来看，政府会计这个名词还没有在官方的文件中体现出来，但是政府会计确实存在并且在政府的财务工作中发挥着不可替代的重要作用。
目前《事业单位会计制度》有了新的内容，从这个角度如何看待政府会计改革是我们必须要重视的课题。
1新《事业单位会计制度》的创新随着政府财务工作的发展和进步，事业单位会计制度改革目前进行的如火如荼并且确实取得了许多突破性进展，新的会计工作制度兼收并蓄，既借鉴了原有制度的合理思想体系，又兼顾到了其存在的不足之处并且进行了一定的调整。
其创新之处主要有：第一，将收付实现制转变成为权责发生制。
在新事业单位会计制度中明确提出，一部分行业在成本核算和绩效管理上具有特殊性，为满足这种特殊性的实际需求可以引入权责发生制。
这无疑是一次巨大的进步，政府会计工作中的行政成本核算水准得到了提升。
第二，实现了与有关法律法规高度统一的目标。
新的事业单位会计制度中增加了与国库集中支付、政府收支分类改革等一系列内容相匹配的会计核算手段，这有效的增加了政府会计工作的合理性，并且保证了与其他财政法规链接的质量，有利于推动财政制度改革不断深入。
第三，创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销。
新的事业单位会计制度中提出了以制度明确折旧的要求，也就是说在今后的工作中政府部门必须要将财务制度进一步优化，引入“虚提”折旧和摊销的方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
制度伦理视角下的政府会计改革分析
作者：江宁
来源：《智富时代》2016年第10期
【摘要】近年来，我国的政府会计研究取得了较大的发展，但从整体来看，对于技术层面有了一定的认识，而与政府会计改革密切相关的理论却很薄弱。
本文对我国目前政府会计制度伦理价值取向进行了分析，认为政府会计的变革会受到制度伦理的影响，而制度的公平公正是实现政府会计效率的重要支撑。
【关键词】制度伦理;政府会计;公平公正;改革
一、引言
近年来，我国的政府会计在会计研究领域取得较大的发展，但是这种发展多数集中在技术层面上面的发展，与改革相呼应的理论研究却很单薄。
政府会计的改革不仅仅只是在技术层面上的改革，还关系着政府层面的问题，它与伦理价值有着密切的联系，国家政治制度的支持有着很大的影响。
任何制度的背后都有一定的伦理价值的支撑，而制度本身则是伦理价值所表现出来的一种形式，如何在制度的建立中进行有益的执行与评价，是人们日益重视的一个话题。
而作为衡量会计准则的价值伦理，其中蕴含着一定的经济后果，而这背后又联系者不同的利益相着者，因此政府会计的改革实际上将不同的利益相关的利益进行重新划分，导致了各利益相关者之间的博弈，造成了一种不和谐的社会形态。
二、我国政府会计制度存在的主要伦理问题
（一）政府会计制度存在的伦理缺失
制度伦理缺失是指在制度安排中没有明确体现民主与法治、自由与权力、责任与义务、公正与正义等，导致伦理要求中的道德规范不能在制度下发挥作用。
政府会计中的伦理问题主要来自于不同阶级的价值观与社会行为所导致的利益相关者产生矛盾与冲突。
纵观整个社会来看，政府会计会影响到整个社会的财务动作，政治意识以及社会的公正和环境问题。
从我国由计划经济转入社会主义市场经济开始，公共管理体制不断进行深入，政府对会计体系进行了修订，但是这种修订缺少以伦理作为支撑的理论依据，忽视了公平、正义、服务等伦理精神，导致会计制度存在伦理缺失。
（二）政府会计制度存在伦理越位
伦理越位是指各利益相关者的伦理观念不同，一些利益相关者甚至将其他的伦理观强行驾驭到其他进益相关者身上。
在会计准则的制定过程中，将会以促进经济资源的合理分配为目的，促进社会公平。
由于外部的利益相关人员很少参与到法定程序的制定，所以容易导致会计制度伦理越位的现象出现，即使其他利益相关者能与到其中来，也会因为伦理价值观的不一致
而产生许多矛盾。
而政府会计中的人员因为身负经济人和社会人的双重身份，导致政府官员会做出一些违反伦理的行为，与社会公民所期望的背离。
（三）制度之间存在的伦理冲突和不和谐现象
制度之间的条条框框相互关联相互制约，在产生互补效应的同时也会导致一些冲突的出现。
当前政府会计在运行中就存在一些不和谐的现象，例如《预算法》和《会计法》在预算会计这一部分内容中就产生了冲突。
其中《会计法》对政府会计核算没有过多的内容阐述，而在《预算法》中明确地提到不允许地方发行债券，政府却具有较大职能权，使得一些地方政府大量借款来投资融资平台，缺少财务监督，长此以往导致财政风险危机。
（四）制度伦理的异化
制度异化是指制度中的主体和客体呈对立形象，扭曲了制度的本来目的，严重阻碍了人与社会的和谐发展，把最初制定制度的目的完全摒弃了，丧失自身的责任。
预算和会计之间存在着密切的联系，两者之间基本上是统一的，而在长期的实践中，政府财务把会计看作是政府进行预算的附属产物，导致制度伦理懂异化，使政府在进行决策时没有强大的数据支撑。
在新公共管理思想下，虽然政府在绩效考核方面有了一定的发展，但是评价体系仍然有不够完善的地方，存在着弊端。
（五）制度伦理链条不和谐
制度强调的是整个系统达到和谐统一的状态，才能够帮助各个层级减少摩擦成本。
在我国政府各个层级中，各级政府对权力都是集权和分权两种形象进行管理，保证大家的责任都是一致的。
在分税制的改革后，地方政府因为自身利益受到威胁，对当地投资融资平台进行大量的借款，造成了财政风险的出现。
一旦风险被引爆，上一级政府就会弥补这个缺失，导致下一级政府出现问题往往就要上一级政府来承担责任。
三、基于制度伦理视角下的政府会计改革
（一）对相关法律进行修订，为政府会计提供保障
目前我国财政体制改革取得了很大的进步，政府会计的改革也需要内部与外部环境的支持与配合。
首先要对《会计法》进行修订，政府会计的功能是跟踪预算，把预算进行适当的分离，在《会计法》中明确政府会计的职责和目标，增加对预算信息的公正，以及对财务状况的内容进行公开。
（二）充分考虑利益相关者的利益
公平公正是体现一个制度伦理的主要表现，一个公平公正的制度才能在社会中长久生存下去。
制度公正是对社会各阶层人员的一个公平的对待，在进行社会分配过程中以保障利益者
的最大利益，并且能够解决利益相关者之间的矛盾。
当出现利益冲突时，一些政府官员利用自身的优势来牺牲他人的利益进行自利交易行为。
因此在建立制度时，应当以权为本，进行相互制约，避免不公平的事情出现，导致社会秩序变得混乱。
因而，在制定政府会计准则的过程中，要充分考虑各利益相关在会计准则中的参与度，确保会计准则的制定能够做到公平公正，遵循社会的积极发展。
（三）积极防范风险，以财政可持续发展作为导向
制度的正义能够体现社会的正义，是伦理价值体现，因而政府会计要以可持续发展作为目标而进行改革。
当前政府会计要对负债进行重新审定，确保以前所隐藏起来的负债信息尽快查明确认，然后披露，借助监管手段来规避这些风险，确保债务的可持续发展。
（四）构建效率与公平相统一的运行机制
制度伦理依靠效率与公平的支持，要真正做到公平首先要有效率，然后构建能够保障社会公平的制度体系。
对政府的支出进行有效的评价，并且能够及时的对政府的支出效率产生评价，从而以良性的考评体系来创造高质量的会计信息。
通过将政府的财务会计、预算会计和正本会计做到有机结合，以实现多维度的政府会计绩效考核。
（五）进一步提高财务信息的透明度
公正是规范制度伦理的核心，是衡量制度价值的基本准则。
财务信息系统是资源分配的主要手段，有益的伦理能够减少资源的浪费，防止贪污受贿的出现，并且提高财务信息的透明度，增强人民对政府官员的信任，以及培养政府官员的品质和道德观念。
财政透明的核心在于职责分配的明确，预算分开，方便公众对信息进行获取与监督，以保证数据的可信度。
受传统观念的影响，我国政府大部分都是持保守态度，认为公开会影响到自身的利益，因此在权衡之下有很多政府部门在政务公开这一方面还存在很多问题。
四、结论和建议
政府制度伦理是政府制度形成与发展变化而存在的。
政府制度伦理包含正义和非正义两个方面。
政府制度的正义代表着政府制度对待公众是公平与效率统一的，为实现这样的统一，就要求建立有高质量的会计信息系统，把对公民有益的伦理观念融入到会计准则当中。
在政府会计改革的过程中，利用相关法律来对其进行约束，充分考虑各利益相关者的利益，积极的防范风险的出现，以能够保证制度在运行中可以做到可持续发展。
提高财务信息的透明度，以推进政府在公众眼中的公信力，保证了政府在财务运转时的执行力，强化了政府的运行机制，并且也充分考虑了公众的利益，以公众利益为主的政府会计才是为人民服务的政府，能够进一步的推进政府会计的改革。
【参考文献】
[1] 张琦，张娟. ;供求矛盾、信息决策与政府会计改革——兼评我国公共领域的信息悖论[J]. 会计研究. 2012（07）
[2] 路军伟，殷红. ;政府会计改革的动力机制与分析模型——基于制度变迁的理论视角[J]. 会计研究. 2012（02）
[3] 刘昆. ;充分发挥政府会计准则委员会作用合力推进政府会计改革[J]. 中国农业会计. 2016（02）。