会计报表的阅读(学生版)
【精品】会计报表阅读与分析习题各章答案.doc
第一章练习题参考答案一、单选题1. B2. C3. A4. C5.D6. C二、多选题1.ABCDE2. ABC3. ABCDE4. ABC三、判断题1.正确。
2.错误。
财务分析是在企业经济分析、财务管理和会计基础上形成的一门独立的边缘性学科。
3.正确。
4.错误。
通过收益分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力；通过对企业的经营目标完成情况分析，可考核与评价企业的经营业绩，及时、准确地发现企业的成绩与不足，为企业未来生产经营的顺利进行，提高经济效益指明方向。
四、简答题1.答：财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力和营运能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权人、经营者及其他关心企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据的经济应用科学。
（1）财务分析是一门综合性、边缘性学科；（2）财务分析有完整的理论体系；（3）财务分析有健全的方法论体系；（4）财务分析有系统、客观的资料依据；（5）财务分析有明确的目的和作用。
2.答：财务分析的目的受财务分析主体和财务分析服务对象的制约，不同的财务分析主体进行财务分析的目的是不同的，不同的财务分析服务对象所关心的问题也是不同的。
财务分析的主体主要包括投资者、债权人、经营者、与企业经营相关的企业以及国家行政管理与监督部门。
（1）企业的投资者进行财务分析的最根本目的是看企业的盈利能力状况，因为盈利能力是投资者资本保值和增值的关键。
但是，为了确保资本保值增值，他们还应研究企业的权益结构、支付能力及营运状况。
（2）企业的债权人进行财务分析的主要目的，一是看其对企业的借款或其他债权是否能及时、足额收回，即企业偿债能力的大小；二是看债权人的收益状况与风险程度是否相适应，为此，还应将偿债能力分析与盈利能力分析相结合。
财务报表学习心得感想（精选5篇）
财务报表学习心得感想（精选5篇）财务报表学习心得感想篇1财务报表的分析首先要知道会计做账的原理，会计的原理就是将收入和支出按不同种类分类，比如：收入分主营业务收入、投资收益、其他业务收入，支出有费用支出、主营业务支出、其他业务支出，会计按照业务性质，依照权责发生制原理，对各种收入费用分门别类，有利于最后核算。
期末编制会计报表是进一步将相似相类的科目归类为同一个项目上，这样对于分析报表来说，就是编制的逆过程，不断从报表的各项信息中分析各明细帐户的收支状况。
财务报表的分析比率分析法是比较常用的，比率的计算有一个基本的原则：分母选择一项性质单一的项目，分子选择内涵不同的项目，通过比率将复杂的大额数字简单化，可比化。
比较的范围有同时期不同项目的比较、不同时期同一项目的比较、不同行业的比较、同行业不同营销运作模式的比较。
财务报表的分析主要目的是看盈利的多少及真实性。
盈利的比较主要在如下几个方面：1、收入情况，2、支出情况、3、收入与支出的比较。
一般企业的收入分为：主营业务收入、其他业务收入与投资收益。
主营业务收入正常占收入的较大份额，投资收益与其他业务收入是容易有关联交易、制造利润的嫌疑，关联交易可能会以不公允的交易来转移利润，这些详细的情况需要通过各明细科目及报表附注加以甄别。
就支出项目而言，主营业务支出的大小通常与主营业务相关，当支出与收入的比例与同行业的比率不同时，如果不是运营营销状况的差异，就一定要查看明细帐户。
收支比率同时也要与以往的收支比率比较。
费用的核算数目较大者要检查明细帐户。
同样其他业务支出与其他业务收入是要甄别的。
财务报表学习心得感想篇220xx年9月，我刚拿到这门课程的时候，心里想这大概是会计最后一个过程了吧，学起来是不是很难啊，因为前面学的也不是很稳，所以就有点担心，但是还是要坚持多做多问多练。
书上是这样介绍的：以企业资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表为主线，从公司财务报表的基本结构入手，对每一张报表的各个具体组成项目进行深入解读，进行分项和综合分析，并从偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等角度，运用各种财务分析方法对企业的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等各类报表的财务数据进行整体分析和评价。
会计报表的阅读与分析
存货周转率
衡量公司存货的流动性和销售 效率。
财务报表分析中的常见错误
1 只关注数值
忽略背后的原因和趋势。
2 忽略行业差异
没有将财务指标与行业标 准进行对比。
3 缺乏综合分析
只关注一个指标而忽略其 他指标的影响。
企业财务状况评估的几种方法
对比分析法
与同行业公司进行比较，找出 差异和优劣势。
资本结构分析：比率与指标
1 资产负债比率
衡量公司债务占比的指标。
2 权益比率
评估公司股东权益在资产中所占比例。
现金流量分析：比率与指标
1 经营现金流量比率
评估公司经营活动现金流量的能力。
2 现金流量利润比率
衡量公司每一单位净利润的现金流量。
重点关注的财务指标
ROE
评估公司股东权益的获利能力。
资产负债比率
收入
分析公司的主要收入来源和趋 势。
成本
了解公司的各项成本，如销售 成本和营业费用。
利润
计算利润率并分析公司的盈利 能力。
现金流量表怎样阅读和分析？
经营活动
分析公司从日常经营活动中产 生的现金流量。
投资活动
了解公司在投资方面的现金流 量，如购买资产和投资项目。
筹资活动
分析公司通过债务和股权融资 获得的现金流量。
时间序列分析法
通过对历史数据的分析，识别 趋势和变化。
基准值分析法
与行业平均数或管理者制定的 目标进行比较，找出偏差。
会计报表的阅读与分析
从了解什么是会计报表，到学习如何阅读和分析资产负债表、利润表、现金 流量表，以及各种财务指标和比率分析方法。
会计报表是什么？
会计报表是记录公司财务状况、经营业绩和现金流量的重要工具，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
《会计报表阅读与分析》思考练习参考答案
会计报表阅读与分析思考练习参考答案第一单元资产负债表阅读与分析项目一阅读资产负债表任务1 阅读资产项目思考练习一、判断1.×2.×3.√4.×5.√二、选择1. C2. ABC3. ABCD4. BD5. BCD三、学习领域情境实训情境资料：教材表1-3阅读资产项目工作过程步骤1看资产布局江北机电2016年末资产总计为898,172,781.35元，分布流动资产上为706,186,750.65元，非流动资产上为191,986,030.70元。
然后观看流动资产和非流动资产具体分布，初步了解公司资产的总体情况。
步骤2看资产变化数通过期末余额与期初余额比较，看资产项目变动情况，为进一步分析资产构成打下基础。
江北机电资产变动情况如下。
江北机电资产变动情况表从资产变化情况看，资产总计期末比期初+9,823,147.96元，其中流动资产+12,107,000.29元，非流动资产-2,283,852.33元。
但在流动资产中的应收票据、预收款项应收利息、其他应收款和存货为增加数，而货币资金和应收账款为减少数；非流动资产中的可供出售金融资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用和递延所得税资产为增加数，而固定资产和为减少数。
步骤3看资产结构任务2 阅读负债项目思考练习一、判断1.√2.×3.×4.×5.√二、选择1. BCD2. ACD3. BC4. B5. AD三、学习领域情境实训情境资料：教材表1-6阅读负债项目工作过程步骤1看负债布局江北机电2016年末负债总计为68,918,255.61元，全部分布流动负债上。
然后观看流动负债具体分布，初步了解公司负债的总体情况。
步骤2看负债变化数通过期末余额与期初余额比较，看负债项目变动情况，为进一步分析负债构成打下基础。
江北机电负债变动情况如下。
+1,727,229.09+1,727,229.09但在流动负债中的预收账款、应付职工薪酬、应交税费和其他应付款增加数，而应付账款为减少数；非流动负债为零。
如何阅读会计报表(doc 8页)
如何阅读会计报表(doc 8页)可以完全互相替换的。
但收益决不是收入。
现金收入：指收入中已经获得现金的部分。
现金流入：指企业从外部获得的现金。
有些现金流入是收入，即“现金收入”。
有些现金流入是从债务人收到的欠款，不是收入。
有些现金流入是所有者投入的资金，也不是收入。
有些没有现金的经济利益流入，却是收入，比如赊销。
收入描述的是盈利过程（earning process）中经济利益的流入，而现金流入则单纯描述现金的流入，二者是不同的流量，如同两条虽有支流交叉、但流向明显不同的河流。
a)费用是指企业在生产经营过程中为获取收入而发生的经济利益的流出。
〔辨析〕资产：费用是已经死去的资产，资产是将要死去的费用。
任何资产（土地除外）都会死亡，资产的使用（耗用）过程就是费用的产生过程。
有些资产的外壳已经消亡，但有用性尚存，所以仍然有资格留在资产负债表中，如“待摊费用”（典型的例子是书报费：钱虽已付，但其有用性将惠及余下的11个月）。
有些资产的外壳尚存，但其孕含的经济利益已经丧失，应当作为费用进入损益表，如果仍然留在资产负债表中（挂账），则属“不良资产”，例如长年收不回的呆账、无销路的存货等。
成本：成本是对象化的费用，成本总有物（如产品）作为载体，在载体没有卖掉（耗用）、变成收入之前，成本不能作为费用进入损益表。
比如产品的生产成本、固定资产的购建成本。
没有进入损益表的成本不是费用，而是资产。
进入损益表的成本是费用，如产品销售成本（载体已经转化为收入）。
如果载体不能带来收入，成本就变成一种损失。
期间费用：是没有载体、无法对象化的费用，包括管理费用、销售费用（经营费用）和财务费用。
损失：损失是不能带来收入的费用。
现金流出：现金流出与现金流入是一对概念、收入与费用是一对概念。
费用是盈利过程中经济利益的流出，未必一定伴随着现金流出；现金流出未必与盈利过程相连，比如资本性支出（购置设备、对外投资）。
支出（开支）：支出既可指现金流出、也可指费用，一般需要限定词明确其义。
第二章 会计报表阅读
〈3〉部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准 备未必计提充分（计提过程的主观性）（例如，花店 如果存货过多，将会出现什么结果？）。 〈4〉部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还 要关注企业折旧政策（笔记本电脑，汽车）。 〈5〉部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现 而加速贬值。 〈6〉纯粹摊销性的“资产”，包括待摊费用等。
361,034,383.88
331,534,109.79
197,883,288.55
189,086,381.92
163,151,095.33
高新技术
106,775,177.19
58,312,190.67
65,397,561.25
36,299,348.80
41,377,615.94
22,012,841.87
（二）现金流量表的结构与内容
1、现金流量表的结构与内容－直接法
一、经营活动产生现金流量 1、…… 2、…… ……….. 现金流入小计 1、…… 2、…… ……….. 现金流出小计 经营活动产生净现金流入量 二、投资活动产生现金流量 1、投资活动产生的现金流入 2、投资活动产生现金流出 投资活动产生现金净流入量 三、筹资活动产生现金流量 1、筹资活动产生现金流入量 2、筹资活动产生现金流出量 筹资活动产生净现金流入量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金净流量
（1）有些公司通常还做第四张财务报表：“股东权
益变动表”。 （2）大多数国家（美国、中国等）和国际会计准则 委员会（IASC）要求公司披露和公布上述三张财 务报表，IASC还要求附加“股东权益状况变动说 明”。 （3）有些国家（如德国）不需要公司披露和公布 其“现金流量表”。
（二）财务报表和财务报告
（四）资产质量分析
《某某年会计报表的阅读》
公司会计报表的阅读与分析3公司会计报表的阅读与分析过去，在计划经济时期，企业作为国家的附属物，缺乏效益约束机制，会计工作重核算，轻分析，会计信息主要服务于国家宏观经济管理需要，只向政府财政、税务、银行、统计部门报告。
随着中国经济市场化、全球化，特别是资本市场的飞速发展，企业的产权和投资出现多样化、多元化，关注企业利益和与企业存在直接利益关系的人或相关利益集团也随之扩大。
不论企业经营管理者还是企业外部的管理部门、监管机构、金融单位、证券分析师和广大的投资者，都和企业发生了利益关系，因而必然地产生了需要知晓与理解企业经营成果和财务状况的需求。
这种需求的满足途径主要是依赖于公司披露或报告的以会计报表为主要载体的会计信息。
随着市场经济和资本市场的发展，越来越多的人认识到会计工作和会计信息的重要性。
作为企业负责人、经营管理者，既要对本单位会计工作承担责任，同时还要对本单位保存和提供的会计信息的真实性、完整性、可靠性和及时性承担责任。
为此，公司曾制定并下发了《中国联合通信有限公司信3息披露及程序规范》，这就要求企业负责人、经营管理者，不仅要遵守信息披露职业道德，而且需要懂得会计、懂得财务；不仅要重视财务，而且要读懂会计报表、善于会计报表分析。
第一讲会计报表的阅读第一节会计报表的含义和作用若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标，首先需要了解什么是会计报表，它的作用如何？（一）什么是会计报表会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。
它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。
会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信3息。
一般情况下，会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。
由于公司是一级法人体制，公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责，各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。
会计报表阅读分析
环境；通过已交税额和主营业务收入的关系，结
合存货的变化，可以判断企业的增值潜力和物资 流转情况。
第二十六页，共50页。
2.利润表的主要(zhǔyào)附表
(1) 利润分配表
通过利润分配表，可以看出(kàn chū)企业的利润分 政策，从而估计(gūjì)投资者对企业发展的将来态度。
存量的变化产生动量、动量的变化必然影响存量。
第三十页，共50页。
二、会计报表的分析(fēnxī)
(一)构成(gòuchéng)分析
(二)指标(zhǐbiāo)分析 返回( 三 ) 综合分析
第三十一页，共50页。
(一) 构成(gòuchéng)分析
1.资产负债构成(gòuchéng) 2.利润表 返回(fǎ3nh.u现í)金流量表
返回者，本期的经营业绩质量差；如果后者远 远大于前者，前期的经营业绩质量差；如 果二者接近，本期的经营业绩质量好。
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2.企业(qǐyè)所处的生命周期
一般来讲，处于(chǔyú)初创期的企业，经营活动产
生的现金流入金额小、比重小，投资(tóu zī)活动产生的
现金流出金额大、比重大；处于成长期的企业，
公司，否则为有限责任公司或独资企 业。
第五页，共50页。
3.企业资产(zīchǎn)的质量
待摊费用、长期(chángqī)待摊费用以及
税款借项等仅仅(jǐnjǐn)属于纯会计意义上
产 ，如果所占金额大、比重大表明该企
返回
业的资产质量差。
第六页，共50页。
4.企业(qǐyè)资产的变现能力
流动资产(zīchǎn)在资产(zīchǎn)总额
第二章会计报表的阅读与分析
2、良好的财务状况所具有的特征
（1）企业具有一定的盈利能力，利润结 构基本合理，企业的利润具有较强的获 取现金的能力。
企业具有一定的盈利能力
——净利润大于零 ——净资产收益率、总资产收益率、营业利润率等
指标在同行业处于平均水平以上。
利润结构基本合理
——利润表中的利润结构应该与资产负债表中的资 产结构相适应。
——企业的费用在年度之间没有出现不合理的下降。
企业的利润具有较强的获取现金的能力 ——同口径营业利润与经营活动产生的现金流量净
额应当基本一致。
同口径营业利润=营业利润+财务费用+折旧+无形资 产摊销—所得税
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“—”号填列）
五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
本年金额
上年金额
现金流量表
项目 一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金
3.现金流量表
（1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间 内现金流入和流出和净流量。
（2）编制基础 ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资
金 ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转
换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 （3）现金流量表的格式
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
会计报表分析与阅读(1)
附表3资料，年初和年末的所有者权益之间的 比率分别是62.7%和69.61%,该比率正好是 负债比率的反面.
1）资本结构类别比率分析
C、负债资本率 指负债总额 与所有者权益之间的比率,可以用来
衡量对债权人利益的保障程度.一般来说,负债 资本率应小于100%为宜 负债资本率=负债总额/所有者权益总额 附表3企业年初与年末的负债资本率分别为 60.12%和43.66%.
（二）目的
财务报告的目的首先在于帮助投资者和信 贷决策者掌握一定的信息，借以了解和分析 已投资或计划投资的企业的财务状况和经营 成果，估量企业期望的现金净流量数额、时 间和不确定的信息，从而作出合理的投资和 信贷决策。其次，财务报告应当充分揭示和 反映企业的财务状况和期间内的经营业绩， 从而评价企业经营管理人中的受托责任及其 完成情况，为企业所有者准确评判经营业绩 提供依据，也为经营者的决策提供依据。
3、财务报告分析的方法
（1）比较分析法 是通过各项指标的比较来揭示各项指标间数量差异
的一种分析方法。它的主要作用在于了解企业的经 营业绩，找出差距，发现问题。主要有以下几种： A、绝对数字比较分析 B、绝对数字增减变动分析 C、百分比增减变动分析 通过对比分析资产负债表和损益表中每个项目占全部 资产（资产负债表项目）或占全部收入（损益表项 目）百分比的变动，来评价有关项目的变动情况。
财务报告分析的方法
（3）比率分析法 比率分析法是在同一张财务报告的不同项目之间、不
同类别之间，或在两张不同财务报告的有关项目之 间，通过计算比率来揭示它们之间的关系，以发现 和借以评价企业的财务状况和经营中存在的问题。 财务报告分析使用的比率，会因财务报告的使用目标 不同而不同，因此，在对财务报告进行分析时，应 把各种比率有机的结合起来，把比率分析与趋势分 析相结合，才易得到得科学的结论。
会计报表的阅读
第一节会计报表的含义和作用若想读懂会计报表和真正理解会计报表反映的各项指标，首先需要了解什么是会计报表，它的作用如何？（一）什么是会计报表会计报表是会计核算、记录的交易和事项的客观反映。
它是依据日常核算资料编制的，全面反映企业在一定时期内经营成果、现金流量和截止时点的财务状况的报告文件。
会计报表表现为财务报告的主要内容和形式，它是提供给报表需用者进行决策的重要财务会计信息。
一般情况下，会计报表、财务报告和会计信息没有实质性差别。
由于公司是一级法人体制，公司对外提供或披露信息的汇集、整理由总部负责，各省级分公司上报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。
（二）会计报表的作用从企业与相关利益者关系分析，会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的，其作用包括：1、引导与优化资源配置⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。
2、揭示和规避经营风险⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。
3、反映企业经营者受托经营责任和效绩通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。
第二节3、及时性所谓及时性，是指在失去影响决策能力前将会计信息在规定报告期限内及时地提供给决策者。
任何会计信息要对决策产生影响，报表提供者必须在规定的时间内完成会计信息披露或报告，使会计信息发挥效用。
《会计报表阅读与分析(第2版)》教案第七单元会计报表综合分析
《会计报表阅读与分析》（第2版）教案第七单元会计报表综合分析二、本单元重点、难点内容及应注意的问题1．本单元重点内容（1）杜邦财务分析（2）帕利普财务分析（3）沃尔评分法（4）企业绩效评价分析（5）财务预警分析2．本单元难点内容（1）杜邦财务分析指标体系（2）帕利普财务分析指标体系（3）沃尔评分法的内容（4）企业绩效评价指标、评价标准和评价计分（5）财务预警分析的方法3．本单元教学中应注意的问题（1）应在介绍杜邦财务分析体系基本原理基础上，进而阐述杜邦财务分析的意义。
（2）注意结合实例介绍杜邦财务指标体系，阐述财务指标结构关系。
（3）注意结合实例介绍帕利普财务分析法的基本原理，阐述财务指标结构关系。
（4）应结合实例介绍沃尔评分法的内容，注意具体应用。
（5）企业绩效评价分析时，应注意指标选择和权重，企业绩效评价计分中的修正指标计分。
（6）应在深入剖析财务危机实例基础上，阐述财务预警机制的必要性，并注意定性和定量财务预警的分析。
三、本单元应讲授的内容项目一会计报表综合比率分析会计报表综合比率分析的意义任务1 杜邦财务分析任务描述知识准备合并会什么是杜邦财务分析杜邦财务分析体系又称杜邦分析法，简称杜邦体系，是利用若干主要财务指标之间的内在联系，对企业财务状况及经济效益进行综合分析评价的一种综合财务分析方法。
一、杜邦财务分析法的基本原理杜邦财务分析法是以盈利能力为企业的核心能力，以权益净利率为核心财务指标，根据盈利能力、资产管理比率和债务管理比率三者之间的内在联系，对企业的财务状况和经营成果进行全面、系统而又实用的分析和评价的一种方法。
二、杜邦财务分析指标体系图三、杜邦分析体系的基本比率1.权益净利率注意权益净利率不仅有很好的可比性，而且有很强的综合性。
2.营业净利率3.资产周转率4.权益乘数四、杜邦财务分析体系的优缺点1.优点该体系最大的特点就是简洁、操作性强。
它把有关指标的内在联系显示出来，通过层层分解，把权益净利率这一综合性指标发生升降变化的原因具体化，找出企业财务问题的症结之所在。
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（三）看钱从哪儿来，到哪里去。
现金流量的结构分析可以从现金流入结构、现金流出结 构、现金流入流出比例分析三个方面进行分析。 1、现金流入结构分析（分析现金来于用处）
经营性流入——主营业务收入、其他
现金流入
投资流入比重——投资回收、股利收入 筹资流入比重——银行借款
2、现金支出结构分析
分析现金用于何处：
四、从利润表看经营结构
1、收入结构：主营业务收入占大的比重。 2、产品产销结构：根据主营业务明细表，销售明细表计算 各种产品在总的生产或销售或业务收入中的比重。 3、成本费用结构： 主营业务成本：一般占成本费用大 工业企业产品销售成本一般占销售收入80% 三项期间费用： 第三次工业普查资料 1995年，销售成本率为80.60％，比1994年上升3个百分点， 减少利润1588亿元。
立小金库或贪污；
③无形资产的摊销费的差错。
（二）负债项目的阅读
应付账款 通过购销合同与发票进行核对 1、应付及预收款 应付票据 预收账款 ——通过购销合同的预付款项约定 条款和付款凭证 其他应付款 ——通过付款凭证和清款单核对 通过核对，若二者不符或 有关单据不全 可能 隐瞒收入，偷漏税 隐瞒亏损 挪用公款
特点：
①流动性强； ②收支频繁； ③收支数额的大小在很大程度上反映企业规模的大小和业务量多少。
2、对外投资——将投资合同与接爱投资单位的验资报告 进行核对，防止挪用公款的行为发生。 ①挪用公款 3、应收账款，借方 发生额与合同不符， 可能—— ②隐瞒亏损 ③会计失误 ④虚列收入
产品积压
4、存货、存量大、可能 原材料储备过大 固定资产原价
例：投资活动中，现金流入70万，现金流出100万。 70 万÷100万=0.7 此值小于1，说明企业扩张期 大于1，说明企业衰退或缺少投资机会
例：筹资活动中，现金流入65万，现金流出100万。 65万÷100万=0.65 此值小于1，说明还债 大于1，说明举债
三、看企业利润质量高不高
4、速动比率：
以上指标采用全部流动资产，由于流动资产中存货流动性较 差，为了进一步对企业短期偿债能力进行检验，可以采用速动 比率。 速动资产总额 速动比率= 流动负债总额 速动资产总额=流动资产总额——存货 理想速动比率为1 如果，速动比率>1，说明企业短期偿债能力比较强 速动比率<1，说明企业短期偿债能力比较弱
经营活动
经营活动产生的现金流量
企业经济活动
投资活动 筹资活动
企业现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
3、现金流量表的结构
现金流量表集中反映一定期间内企业现金的来源和运用。
表P34页
三、现金流量表的分析
（一）看企业有没有“钱” （二）看企业有多少“钱”
现金不足——想法补充 现金多余——寻找新的投资渠道
资本公积主要来源：①资本或股本溢价
②接受捐赠的资产 ③ 拨款转入 ④外币资本折算差额等
资本公主要是串户
阅读方法三、借助相关财务比率透视企业财务状况
通过以上阅读，摸清企业财务状况的 基本方向后，可以进一步借助一些财 务指标的“化验”来对企业财务“机体”做 一个基本检查，即借助财务比率。
1、资产负债率：指负债总额与资产总额比率。 资产负债率=
资产负债表的阅读与分析
一、资产负债表的结构
表首：报表名称 编报单位 填报日期 金额单位 基本部分：资产
负债及所有者权益
补充部分 基本等式： 资产=负债+所有者权益
资产负债表可以提供5个方面的信息
1、企业所掌握的经济资源 2、企业所负担的债务 3、企业所有者的权益 4、企业的偿债能力 5、企业未来的财务趋势
2、利润增长率：利润增长率越高，说明企业经营成长性越好 3、将主营业务收入增长率与利润增长率比较分析，主营业务收入增 长率高于利润增长率，说明成本费用上升。
（三）从利润表看盈利能力
1、主营业务利润率： 主营业务利润率=净利润÷主营业务收入×100%
可以将主营业务利润率与去年同时比，从而找出影响因素
经营活动支出 购买商品和支付劳务、 职工工资、税费等 购入固定资产、 权益性投资支出 借款还本付息
现金支出
投资活动支出
筹资活动支出
3、流入流出比例分析
通过流入流出比例分析，可以反映企业经营活动1元钱 的流出可以获得多少现金流入；投资活动是处于扩张时 期还是处于正常运转期；筹资活动是“借钱”期还是 “还钱”期。 例：经营活动中现金流入100万元，现金流出80万。 100万÷80万=1.25 说明企业现金流出1元,可换回1.25元，以值越大越好。
2、借款项目 短期借款 将借款合同 ①虚列报表、骗取 财务费用 银行贷款 联系 ②利息向非金融机构
企业借款
长期借款 3、应交款项目 未交税金 未付利润 其他未交款
应交款
是否套写发票，偷漏税款 是否以物易物，往来货款相抵 是否长期拖欠税款
（三）所有者权益项目的阅读
1、实收资本即企业的注册资本 ①《公司法》对各类企业注册资金有专门规定 ②实收资本常见问题：通过借款，多计资产价值，伪造 投资凭证，虚列实收资本。 ③抽逃资本 2、资本公积
现金净流量等于、大于利润增加幅度，说明企业利润质量高； 相反现金净流量小于利润增加幅度，说明企业利润质量差。 （一）经营活动现金净流量至关重要 1、经营现金指数=经营活动产生的现金净额÷营业利润 经营现金指数很接近1，盈利质量比较高 经营现金指数大于低于1，盈利质量比较差
假定有甲和乙两家企业，1999年的有关资料如表所示。
甲企业 产品销售收入（万元） 净利润 20 000 1 000 乙企业 20 000 1 000
其中：营业利润（万元）
营业外收支净额 产品销售利润率（％） 营业利润率（％）
900
100 5 4.5
400
600 2 3
2、成本费用利润率
★成本费用利润率＝净利润÷成本费用×100% ★成本费用=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用 它体现了所得与所耗的比例关系，其数值越大，说明所费 越低，所得就越高。 3、资本收益率 资本收益率＝净利润÷实收资本×100% 资本保值增值率＝期末所有者权益÷期初所有者权益×100% 资本保值增值率为100%，就是保值； 资本保值增值率大于100%，就是增值； 资本保值增值率小于100%，就是减值
原因
①存货变现速度最慢； ②部分存货可能已报废，损失未处理； ③部分存货已抵押别人；
④存货估价成本与合理市价相差悬殊。
例1 ：
从H公司资产负债表提供资料看：问 1、该公司平均每月占有资金： （1）12462400÷12=10388533.33 （2）12462400左右 2、该企业资产及其来源结构如何 3、年末与年初比较，资产发生了何变化，原因如何？ 4、计算该企业的流动比率、速动比率，并进行评价。 5、某工厂生产A产品1件，每件成本100元（其中材料60元，生 产工人工资等30元，折旧10元）售价每件90.10元。 问⑴生产1件亏多少？ ⑵生产100件呢？ ⑶生产1000件又是如何？
负债总额 100% 资产总额
这一指标，表明企业资产中负债的比例，可以 检 查企业的财务状况是否稳定。负债率越低， 财务状况越稳定。 从财务学角度来说，一般认为我国企业理想化 负债率一般企业40%左右。 上市公司一般不超过50%
2、产权比率：
产权比率是指债权人提供的资金 与投资者提供的资金的相对关系。
★费用
★净收益和净利润
3、计算公式
1、主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营 业务税金及附加 2、其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出 3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润—营业费用— 管理费用—财务费用 4、利润总额=营业利润+投资净收益+补贴收入+营业外 净收入+以前年度损益调整 5、净利润=利润总额—所得税
会计报表的阅读与分析
漳州财贸学校校长 工商管理硕士 漳州市企业与企业家联合会副会长 漳州市商贸协会 副会长
卓夏彬
一、财务报表使用者的阅读重点
1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来增长 趋势。 2、债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。 税务：未交税金 3、国家管理部门 财政：存货、长期负债、对外投资、应收 补贴款、应付工资、未分配利润 工商：实收资本 考核、分析企业财务、成本状况、评价经济工作 4、企业管理者 总结经验、查明问题存在的原因 提高管理水平，预测经济前景并做出决策
4、利润形成结构
主营业务利润——大 其他业务利润 利润 投资净收益 营业外净收入
现金流量表的阅读与分析
一、编制现金流量表的原因
1、弥补资产负债表和利润表的不足。 2、企业资金周转不灵的原因： 产品滞销 材料保存 固定资产扩充过渡 负债太多 账款收回太慢 营业发生亏损 盈余无适当保留
二、现金流量表
5、固定资产
累计折旧
固定资产净值
6、无形资产
专利权 商标权 著作权 土地权 非专利权 商誉 特点
1、不存在实物形态；
2、有偿取得；
无形资产
3、可以在较长时间内为企 业提供经济效益；
4、它们所提供的未来经济 效益具有很大的不确定性。
错弊的分析
①混淆了无形资产与其他资产 的界线；
②虚列无形资产支出，伺机建
利润表的阅读与分析
利润表的结构
一、利润表的结构和基本要素
1、利润表： 是反映企业一定时期内利润或亏损情况的报表