会计报表阅读培训讲义
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会计报表阅读分析PPT教学课件
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一般来讲，处于初创期的企业，经营活动
产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产 生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的 企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重 大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重 也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生 的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生 的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的 企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重 小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。
2020/12/10
18
1.企业经营业绩的质量
企业经营业绩的质量主要看“净利润+ 固定资产折旧”与“经营活动产生的现
金净流量”之间的关系，如果前者远远 返回 大于后者，本期的经营业绩质量差；如
果后者远远大于前者，前期的经营业绩
质量差；如果二者接近，本期的经营业 绩质量好。
2020/12/10
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2.企业所处的生命周期
2020/12/10
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8.企业的稳定性
未分配利润、盈余公积、资本公积
和实收资本是防止企业破产的四道防线，
故企业的稳定性主要看所有者权益的具
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体构成。
2020/12/10
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(二)利润及利润分配表的阅读
1.企业的规模大小 2.企业的增值能力 返回 3.企业利润的稳定性 4.企业所处的政策环境
2020/12/10
2020/12/10
3
(一) 资产负债表的阅读
1.企业所采用的会计政策 2.企业采用的组织形式 3.企业资产的质量 返回 4.企业资产的变现能力 5.企业资产的盈利能力 6.企业资产负债的匹配程度 7.企业所处的市场状况 8.企业的稳定性
2020/12/10
会计报表的阅读与分析PPT课件
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
本年金额
上年金额
12
现金流量现金流量：
净利润 加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额
7
3.现金流量表
❖ （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间 内现金流入和流出和净流量。
❖ （2）编制基础 ❖ ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资
金 ❖ ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转
换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 ❖ （3）现金流量表的格式
8
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
本年金额
上年金额
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现金流量现金流量：
净利润 加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额
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3.现金流量表
❖ （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间 内现金流入和流出和净流量。
❖ （2）编制基础 ❖ ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资
金 ❖ ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转
换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 ❖ （3）现金流量表的格式
8
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
会计报表培训课件(ppt 30页)
15000 54900
1500 1250000
75000 150000 430700 325000
150000
120000 393689.5
0 0
2977100
900000 3877100
1644390
1740000 3384390
7250000 225000
7475000 11352100
7250000
编制单位
利润表 年月 日
多步式 单位：
编制单位
利润表 年月 日
单步式
单位：
三、利润表的编制
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
=（期初存货+期末存货）/2
存货周转天数=计算期天数/存货周转次数 =存货平均余额×计算期天数/销售成本
存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险 就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好.
---盈利能力分析
净资产收益率 =净利润/净资产平均余额×100%
=（期初净资产 ＋期末净资产）÷2
5574751 Á÷¶¯ ¸º Õ® ºÏ ¼Æ ³¤ÆÚ ¸º Õ®
375000 ³¤ÆÚ ½è ¿î 375000 ¸º Õ® ºÏ ¼Æ 1476500 255000 Ëù ÓÐ Õß È¨Òæ 1221500 ʵ ÊÕ × Ê ± ¾ 2967000 × Ê ± ¾ ¹« »ý 4188500 Ó¯ Óà ¹« »ý
济政策和宏观管理提供依据
未企业加强经营管理提供决策信息
1500 1250000
75000 150000 430700 325000
150000
120000 393689.5
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1644390
1740000 3384390
7250000 225000
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7250000
编制单位
利润表 年月 日
多步式 单位：
编制单位
利润表 年月 日
单步式
单位：
三、利润表的编制
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
=（期初存货+期末存货）/2
存货周转天数=计算期天数/存货周转次数 =存货平均余额×计算期天数/销售成本
存货周转率高，存货占用水平低，存货积压的风险 就越小，企业的变现能力以及资金使用效率就越好.
---盈利能力分析
净资产收益率 =净利润/净资产平均余额×100%
=（期初净资产 ＋期末净资产）÷2
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375000 ³¤ÆÚ ½è ¿î 375000 ¸º Õ® ºÏ ¼Æ 1476500 255000 Ëù ÓÐ Õß È¨Òæ 1221500 ʵ ÊÕ × Ê ± ¾ 2967000 × Ê ± ¾ ¹« »ý 4188500 Ó¯ Óà ¹« »ý
济政策和宏观管理提供依据
未企业加强经营管理提供决策信息
会计报表分析培训 PPT课件
2020/3/30
6
资产负债表主要构成项目
三、几个主要资产类项目详细分析 1、货币资金：
主要关注货币资金的持有量是否合理。要根据公司的资 产规模、业务量的大小、筹资能力、资金的运用能力和 行业特点进行分析。货币资金持有量过多，表明企业资 产使用效率低，会降低企业赢利能力；反之，货币持有 量过少，不仅不能满足生产经营需要，而且存在资金断 裂的经营风险。
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益
资金的占用
-240-20/3/30
资金的来源
利润表结构
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润（亏损以“－”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“－”号填列） 减： 营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润（亏损以“－”号填列） 加：投资收益（损失以“－”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
要制定合理的信用标准，给客户制定出想要获得赊销必 须具备的条件。公司应根据自身抗风险能力、市场竞争激 烈程度、客户的资信程度，来确定一个客户能接受又有利 于销售的信用标准 。
信用标准定的过高，有利于降低违约风险及收帐费用但 也有可能造成许多客户因信用达不到标准而被拒之门外， 从而影响企业市场竞争力和扩大销售收入。相反，如果企 业采用较低的信用标准，虽然有利于扩大销售，提高市场 竞争力和占有率，但却要冒较大的坏帐损失风险并有可能 付出较高的收帐费用。
流动资产周转率的高低可以反映出以下几点：
• 销售收入的增长速度
• 货币资金存量是否合理
• 应收帐款管理好坏及货款回收速度
2020/•3/30 存货周转速度
14
财务分析的几个指标
产权比率=负债/所有者权益× 100% ① 表示负债占所有者权益(股东权益)的比例。 ②一般情况下，产权比率越低，表示企业的负债有较多的
2024年会计报表知识培训材料
2024/2/29
30
06
CATALOGUE
会计报表分析技巧与方法
2024/2/29
31
比较分析法应用举例
横向比较
将同一时期不同企业的会计报表数据进行比较， 分析差异原因。
纵向比较
将同一企业不同时期的会计报表数据进行比较， 观察变化趋势。
实际与预算比较
将实际执行结果与预算进行比较，分析预算执行 情况。
提供决策信息
会计报表为投资者、债权人等 提供有关企业财务状况、经营 成果和现金流量的信息，有助 于他们做出经济决策。
反映企业管理层受托责任 履行情况
会计报表反映了企业管理层受 托责任的履行情况，有助于评 价企业的经营业绩和预测未来 的发展趋势。
监督企业经营活动
会计报表提供了监督企业经营 活动的基本信息，有助于国家 经济管理部门进行宏观调控和 管理。
筹资活动现金流量净额
反映企业筹资活动所产生的现金流量净额，即流入与流出的差额。
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现金流量表综合评价
结构分析
通过计算各类活动现金流量占总现金流量的比例，分析企业的现金 流结构是否合理。
趋势分析
比较企业连续几期的现金流量表，观察现金流量的变化趋势，预测 企业未来的现金流量状况。
比率分析
结合企业的其他财务报表，计算相关财务比率，如流动比率、速动比 率、现金比率等，评估企业的偿债能力、营运能力和盈利能力。
2024/2/29
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05
CATALOGUE
会计报表附注及其他信息披露
2024/2/29
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会计报表附注内容概述
1 2
公司的基本情况
包括公司名称、注册地、总部地址、业务性质等 。
会计报表培训讲义(PPT 37页)
第八章 会计报表
会计学 第七章 会计报表
本章内容提示
会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合 反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果 及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计 信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根 据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计 报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制 度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负 债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的 编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。
会计学 第七章 会计报表
第一节 会计报表概述
会计报表的含义 会计报表的作用 会计报表的种类 会计报表的编制要求
会计学 第七章 会计报表
会计报表的含义
反映企业某一特定时
点的资产、负债和所有者 权益情况的文件；
反映企业一定时期内 总 账 经营成果的文件；
反映企业一定时期内
明细账
现金流量情况的文件。
资产负债表 （财务状况）
三、营业利润（亏损以“-”号列示）
23
加：投资收益（亏损以“-”号列示）
25
营业外收入
27
减：营业外支出
28
四、利润总额（亏损以“-”号列示）
30
减：所得税
五、净利润（亏损以“-”号列示）
会计学 第七章
会计报表
表首
表体
多步式利润 表通过多步 计算企业净 利润，并提 供多种利润
一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明 细账的相关记录进行填列。
长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去 “一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会 计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产 和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产
会计学 第七章 会计报表
本章内容提示
会计报表是根据日常核算资料编制的，用来综合 反映企业某一特定日期财务状况和某一时期经营成果 及财务状况变动的书面文件。企业在期末为能向会计 信息使用者提供全面、系统、综合的会计信息，应根 据账簿记录等日常会计核算资料编制会计报表。会计 报表包括内部报表和外部报表两部分。《企业会计制 度》规定，企业必须对外报送的会计报表有：资产负 债表、利润表和现金流量表。企业只有正确、及时的 编制会计报表才能实现会计核算的最终目标。
会计学 第七章 会计报表
第一节 会计报表概述
会计报表的含义 会计报表的作用 会计报表的种类 会计报表的编制要求
会计学 第七章 会计报表
会计报表的含义
反映企业某一特定时
点的资产、负债和所有者 权益情况的文件；
反映企业一定时期内 总 账 经营成果的文件；
反映企业一定时期内
明细账
现金流量情况的文件。
资产负债表 （财务状况）
三、营业利润（亏损以“-”号列示）
23
加：投资收益（亏损以“-”号列示）
25
营业外收入
27
减：营业外支出
28
四、利润总额（亏损以“-”号列示）
30
减：所得税
五、净利润（亏损以“-”号列示）
会计学 第七章
会计报表
表首
表体
多步式利润 表通过多步 计算企业净 利润，并提 供多种利润
一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明 细账的相关记录进行填列。
长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去 “一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。
企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会 计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产 和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产
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资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表
预算会计和非营利组织会计—同上
第一章、会计要素
• 会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专 门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综 合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日 益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。
会计报表阅读
19
资产负债表内容及填列
2．长期负债 • 指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债。
• 长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在1年以上 的借款。
• 应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。
• 长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长 期债务。
同时满足以下条件时，确认为负债：
(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业； (二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
会计报表阅读
6
第一章、会计要素
• 三、所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益
又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留
会计报表阅读
9
第一章、会计要素
• 六、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费
用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
会计报表阅读
10
第二章、会计恒等式
企业的会计记账方法有严格的要求，会计是在会计期间内以复式 记账的方法，将经济业务分类分科目反映出来，制成凭证，然后将凭 证汇总登记于明细账和总账、编制报表。会计报表是专为管理者、股 东及报表阅读者借以在短期内了解公司运营的基本情况的集中统计数 据（各类凭证、明细账、总账的记录过于专业化及繁杂）。会计报表 中的主要报表为“资产负债表”、“损益表”（又称“利润表”）、 “现金流量表”，其登记所遵循的原则是：
• 应收和预付款项——企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包
括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账
款。
会计报表阅读
15
资产负债表内容及填列
• 存货——企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。 房地产公司开发的房屋就是存货，企业的厂房就是固定资产。飞机制 造公司的飞机就是存货，航空公司的就是固定资产。（劳动对象、成 果）
利润无关的经济利益的流出。 所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损
失、留存收益等。
会计报表阅读
7
第一章、会计要素
• 四、收入 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债 减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
会计报表阅读
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资产负债表内容及填列
• (1)据总账科目余额填列： “交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产 清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应 付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利 ”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债 ”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股” 、“盈余公积”等 项目
用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务 的成本等计入当期损益。
企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合 或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的， 应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
会计报表阅读 培训讲义
荆州恒勤会计师事务所 刘青姣 二〇一四年十一月
近来，越来越多的公司老板及公司领导关注报表阅读问题，他们 基本的问题是我不懂财务，怎样看懂报表、怎样对报表做一个简单 的分析？要看懂报表，首先要了解报表的内容，会计恒等式，会计 要素，下面我们逐一讲解。
第一章、会计要素 第二章、会计恒等式 第三章、会计报表内容及填列 第四章、会计报表分析主要方法 第五章、案例分析
预期会给企业带来经济利益的资源。
前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交 易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有 某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 (融资租赁）
预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流 入企业的潜力。
同时满足以下条件时，确认为资产： (一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业； (二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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第一章、会计要素
• 二、负债 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出
企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易 或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
• 据几个总账科目的期末余额计算填列： “货币资金”项目，据“库存现金” 、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列
• (2)根据明细账科目余额计算填列。 • “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款” 明细科目的期末贷
方余额合计数填列 • “预收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款” 明细科目的期末贷
静态：资产=负债+所有者权益（左面资金的用途、存在形式，右 面资金的来源权益）
动态：收入-费用=利润 动静结合：资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用） 经济业务类型：
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第三章、会计报表内容及填列
• 按新准则规定： 4张：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表
• 小企业： 3张：资产负债表、利润表、现金流量表
• 货币资金——库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包 括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等）。
• 填列：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总 账科目的期末余额的合计数填列
• 短期投资——能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的 投资。（交易性金融资产）
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第三章、会计报表内容及填列
• 资产负债表内容及填列 • 利润表内容及填列 • 现金流量表内容及填列 • 所有者权益变动表内容及填列
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资产负债表内容及填列
• 资产负债表的列报
内容：反映企业在某一特定日期财务状况 包括资产、负债和所有者权益。
• 结构：账户式结构（左右排列。左方列示资产各项目，反映全部 资产的分布及存在形态，右方列示负债和所有者权益的内容及构成。
• 为了方便使用者了解不同时点的数据，列示了年初余额、期末余额。 • 在资产负债表中，按流动性将资产、负债分为流动资产和非流动资产
、流动负债和非流动负债分别列示。
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资产负债表内容及填列
• 资产方按资产的流动性排列： 1．流动资产
• 可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现指转 化为现金。
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资产负债表内容及填列
所有者权益 ：按构成内容 1． 实收资本 • 注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。 2． 资本公积 • 不是由企业的利润转化来的，来源包括：资本（股本）溢价，拨款转 入，其他资本公积。 3．留存收益 • 包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余 公积。
• 工程物资——企业为在建工程准备的各种物资。
• 在建工程——施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大 修理工程等。
• 固定资产清理——企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产。
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资产负债表内容及填列
4．无形资产及其他资产
• 无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、 特许权、商誉。
• 报表有很多分类： 按服务对象：外部报表、内部报表 按报告对象：企业报表、其他报表
• 我们现在谈的是企业的外部报表： 企业的外部报表一般分为4张：资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表；
会计报表阅读
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第一章、会计要素
• 一、资产 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、
方余额合计数填列
会计报表阅读
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资产负债表内容及填列
• (3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 • “长期借款”项目，据“长期借款”总账余额扣除“长期借款”科目所属的
明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展 期的长期借款后的金额计算填列；
• “长期待摊费用”项目，据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年 内(含一年)摊销的数额后的金额填列；
会计报表阅读
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资产负债表内容及填列
负债按偿还时间长短： 1． 流动负债 • 将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 • 短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务 而借入的款项。 • 应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 • 应付账款是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。 • 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 • 应交税金——企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。 • 应付工资——企业应付给职工的工资总额通过“应付工资”科目核算。
• “其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一 年)到期的金额填列。
预算会计和非营利组织会计—同上
第一章、会计要素
• 会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专 门方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面，综 合，连续，系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日 益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动。
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资产负债表内容及填列
2．长期负债 • 指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的负债。
• 长期借款是企业向银行或者其他金融机构借入的、偿还期在1年以上 的借款。
• 应付债券是企业为筹集长期资金而对外发行债券所形成的一种负债。
• 长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长 期债务。
同时满足以下条件时，确认为负债：
(一)与该义务有关的经济利益很可能流出企业； (二)未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
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第一章、会计要素
• 三、所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益
又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留
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第一章、会计要素
• 六、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费
用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
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第二章、会计恒等式
企业的会计记账方法有严格的要求，会计是在会计期间内以复式 记账的方法，将经济业务分类分科目反映出来，制成凭证，然后将凭 证汇总登记于明细账和总账、编制报表。会计报表是专为管理者、股 东及报表阅读者借以在短期内了解公司运营的基本情况的集中统计数 据（各类凭证、明细账、总账的记录过于专业化及繁杂）。会计报表 中的主要报表为“资产负债表”、“损益表”（又称“利润表”）、 “现金流量表”，其登记所遵循的原则是：
• 应收和预付款项——企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包
括应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、预付账
款。
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资产负债表内容及填列
• 存货——企业在日常生产经营过程中持有以备出售的材料或物料等。 房地产公司开发的房屋就是存货，企业的厂房就是固定资产。飞机制 造公司的飞机就是存货，航空公司的就是固定资产。（劳动对象、成 果）
利润无关的经济利益的流出。 所有者权益按其来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损
失、留存收益等。
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第一章、会计要素
• 四、收入 收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债 减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。
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资产负债表内容及填列
• (1)据总账科目余额填列： “交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产 清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应 付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利 ”、“其他应付款”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延所得税负债 ”、“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股” 、“盈余公积”等 项目
用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务 的成本等计入当期损益。
企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合 或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的， 应当在发生时确认为费用，计入当期损益。
会计报表阅读 培训讲义
荆州恒勤会计师事务所 刘青姣 二〇一四年十一月
近来，越来越多的公司老板及公司领导关注报表阅读问题，他们 基本的问题是我不懂财务，怎样看懂报表、怎样对报表做一个简单 的分析？要看懂报表，首先要了解报表的内容，会计恒等式，会计 要素，下面我们逐一讲解。
第一章、会计要素 第二章、会计恒等式 第三章、会计报表内容及填列 第四章、会计报表分析主要方法 第五章、案例分析
预期会给企业带来经济利益的资源。
前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交 易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有 某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。 (融资租赁）
预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流 入企业的潜力。
同时满足以下条件时，确认为资产： (一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业； (二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
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第一章、会计要素
• 二、负债 是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出
企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易 或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。
• 据几个总账科目的期末余额计算填列： “货币资金”项目，据“库存现金” 、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列
• (2)根据明细账科目余额计算填列。 • “应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款” 明细科目的期末贷
方余额合计数填列 • “预收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款” 明细科目的期末贷
静态：资产=负债+所有者权益（左面资金的用途、存在形式，右 面资金的来源权益）
动态：收入-费用=利润 动静结合：资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用） 经济业务类型：
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第三章、会计报表内容及填列
• 按新准则规定： 4张：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表
• 小企业： 3张：资产负债表、利润表、现金流量表
• 货币资金——库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包 括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等）。
• 填列：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总 账科目的期末余额的合计数填列
• 短期投资——能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的 投资。（交易性金融资产）
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第三章、会计报表内容及填列
• 资产负债表内容及填列 • 利润表内容及填列 • 现金流量表内容及填列 • 所有者权益变动表内容及填列
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资产负债表内容及填列
• 资产负债表的列报
内容：反映企业在某一特定日期财务状况 包括资产、负债和所有者权益。
• 结构：账户式结构（左右排列。左方列示资产各项目，反映全部 资产的分布及存在形态，右方列示负债和所有者权益的内容及构成。
• 为了方便使用者了解不同时点的数据，列示了年初余额、期末余额。 • 在资产负债表中，按流动性将资产、负债分为流动资产和非流动资产
、流动负债和非流动负债分别列示。
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资产负债表内容及填列
• 资产方按资产的流动性排列： 1．流动资产
• 可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，变现指转 化为现金。
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资产负债表内容及填列
所有者权益 ：按构成内容 1． 实收资本 • 注册资本，股票的面值与股份总数的乘积即为股本。 2． 资本公积 • 不是由企业的利润转化来的，来源包括：资本（股本）溢价，拨款转 入，其他资本公积。 3．留存收益 • 包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余 公积。
• 工程物资——企业为在建工程准备的各种物资。
• 在建工程——施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大 修理工程等。
• 固定资产清理——企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损等原因减少的固定资产。
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资产负债表内容及填列
4．无形资产及其他资产
• 无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、 特许权、商誉。
• 报表有很多分类： 按服务对象：外部报表、内部报表 按报告对象：企业报表、其他报表
• 我们现在谈的是企业的外部报表： 企业的外部报表一般分为4张：资产负债表、利润表、现金流量表、所 有者权益变动表；
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第一章、会计要素
• 一、资产 资产，是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、
方余额合计数填列
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资产负债表内容及填列
• (3)根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 • “长期借款”项目，据“长期借款”总账余额扣除“长期借款”科目所属的
明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展 期的长期借款后的金额计算填列；
• “长期待摊费用”项目，据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年 内(含一年)摊销的数额后的金额填列；
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资产负债表内容及填列
负债按偿还时间长短： 1． 流动负债 • 将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 • 短期借款一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务 而借入的款项。 • 应付票据是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 • 应付账款是指企业购买材料、商品或接受劳务供应等而付给供应单位的款项。 • 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 • 应交税金——企业依法应缴纳的税金通过本科目核算。 • 应付工资——企业应付给职工的工资总额通过“应付工资”科目核算。
• “其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内(含一 年)到期的金额填列。