会计报表培训课程ppt
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《会计报表与分析》幻灯片PPT
• 3、净值报酬率〔ROE〕
• 1〕定义。它是一定时期内企业的净利润与 股东权益平均总额的比率。
• 净值报酬率=净利润/股东权益平均总额
• 股东权益平均总额=〔期初股东权益+期未 股东权益〕/2
• 2〕分析。是评价企业获利能力的一个重要 财务指标，反映了企业股东的投资报酬水 平，该比率越高，说明企业的盈利能力越 强。
《会计报表与分析》幻灯 片PPT
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2.1 会计报表
• 2.1.1 资产负债表 • 资产负债表是某一特定日期企业的会计价值快照。
资产负债表中的资产科目是按照流动性来排列； 负债科目那么按偿债紧迫程度来排列。 • 流动性：指在不引起价值大幅损失的情况下，资 产变现的方便与快捷程度。 • 市价价值：指有意愿的买者与卖者在资产交易中 所达成的价格。 • 净营运资本：流动资产-流动负债=净营动资本
美国联合公司资产负债表
资产
2007
流动资产：
现金
140
应收帐款
294
存货
269
其他
58
流动资产合计 761
固定资产：
厂房及设备 1423
减：累计折旧 550
厂房设备净值 873
无形资产
245
固定资产合计 1118
资产总计
1879
2006
107 270 280 50 707
1274 460 814 221 1035 1742
资产权益的倍数。有些企业资产权益倍数 非常大，比较典型的是银行业。
• 2、参加销售额后的ROE
• ROE=销售额/销售额×净利润/资产×资产/ 总权益
会计学基础—财务报表
• 其他的还有：存货、长期股权投资、长期债权投资、 在建工程、无形资产等项目。
• 资产负债表填列方法的实际例子见教材第253～254页。
•
• 第三节 利润表
• 一、利润表的内容和结构
• 利润表(也称为损益表)：是反映企业一定期间经营 成果的会计报表。
• （一）利润表主要反映 的内容：
•
1、 构成主营业务利润的各项要素。
• 借 应收账款（总账） 贷 •
• 余额：30000 •
借 应收账款——甲 贷 余额：25000
借 应收账款——乙 贷 •
• 余额：20000
借 应收账款——丙 贷 余额：15000
• 借 预收账款（总账） 贷 借 预收账款——A 贷
•
•
余额：35000
余额：15000
• 借 预收账款——B 贷 借 预收账款——C 贷
• 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
• 如“长期借款”项目：根据该账户总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内 到期的长期借款部分分析计算填列。
• 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 • 应收账款净额＝应收账款项目余额－坏账准备 • 固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧 • 短期投资项目＝短期投资－短期投资跌价准备
• 2、 构成营业利润的各项要素。
•
3、 构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。
•
4、 构成净利润（或净亏损）的各项要素。
•
• （二）利润表的格式 • 单步式：见教材第257页。优点、缺点。 • 多步式：见教材第258页。 • 多步式将利润表的内容按重要性、配比原
则作多次分类，并产生一些中间性的收益信息， 从营业收入到本年利润要分若干步才能计算出 来，其提供的损益信息比单步式更为丰富。
会计财务报表ppt课件
（三）比率分析法 1.偿债能力比率 2.营运能力比率 3.盈利能力比率 4.发展能力比率
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
布情况。 通过负债项目的列示，反映企业的偿债能力和资本结构
。 通过前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业的财
务现状和发展趋势。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
§10.6 会计报表分析
一、会计报表分析的含义 会计报表分析是以会计报表为主要依据，采用专门的 方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、 财务状况及其变动。
四、会计报表的一般结构
（一）表首 应标明：报表的名称、编制单位、编制时间、计量 单位、编号等
（二）正表
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
五、会计报表的编制要求
注： 左边资产内部的各个项目按照资产的流动性大小和变现
能力的强弱分别按流动资产和非流动资产列示； 右边负债和所有者权益按照权益偿还的顺序进行排列。 右边负债内部各个项目按照每个项目偿债的紧迫性区分
为流动负债和非流动负债列示； 右边所有者权益内部各个项目按照其稳定程度依次列示
。
资 金 是 运 动 的价值 ，资金 的价值 是随时 间变化 而变化 的，是 时间的 函数， 随时间 的推移 而增值 ，其增 值的这 部分资 金就是 原有资 金的时 间价值
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
财务会计报表之新手入门(共47张PPT)
借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记
费——待抵扣进项税额”科目。
21
例： 2016年6月5日某一般纳税人花1亿元购进办公大楼 用于公司办公，计入固定资产并于次月开始计提折 6月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并 证相符，专用发票上注明的税额为1100万元。 2016年6月，企业账务处理： 借： 固定资产——办公大楼 应交税费——应交增值税（进项税额） 应交税费——待抵扣进项税额 贷：银行存款
13
资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等 报表。
作用： （1）体现企业在特定时点，拥有的资产及其分布状况。同时通过 解到流动资产有多少，固定资产有多少，长期投资有多少，无形
（2）表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。 就必须在一年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就超过一年。 可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候 （3）反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。
17
1.试点纳税人差额征税的会计处
企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当
税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按
付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本” 等科目。
18
付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”
“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值
“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期
增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，
支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存
《会计报表》课件
《会计报表》课件
目录
• 会计报表概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 会计报表附注与财务情况说明书
01 会计报表概述
会计报表的定义与作用
会计报表的定义
会计报表是企业对外提供的反映企业 财务状况、经营成果和现金流量的文 件，包括资产负债表、利润表、现金 流量表等。
02
分析计算填列法
根据总账科目余额计算填列。
03
余额平衡法
根据总账科目余额计算填列，确保资产负债表左右两方 平衡。
资产负债表的分析与运用
资产负债表分析的目的
评估企业的财务状况、偿债能力和经营绩效等 。
资产负债表分析的方法
比率分析、趋势分析、同业比较分析等。
资产负债表的运用
为企业决策提供依据，如投资、融资和经营决策等。
运用
所有者权益变动表是企业财务报表的重要组成部分， 对于投资者、债权人和企业管理者等利益相关方具有 重要的参考价值。通过分析所有者权益变动表，可以 了解企业所有者权益的变化情况，评估企业的财务状 况和经营成果，预测企业的发展趋势和未来盈利能力 。同时，还可以和发展趋势。
要点一
企业生产经营的基本情况
要点二
企业利润实现及利润分配情况
包括企业的主营业务、产品结构、市场占有率等信息。
包括企业的利润总额、净利润、利润分配等情况。
财务情况说明书的内容与作用
企业资金增减和周转情况
包括企业的资产、负债、所有者权益等财务状况的变动 情况。
企业财务管理和经营绩效分析
包括企业的成本控制、经营绩效评估等信息。
会计报表的编制要求
A
真实性
会计报表必须真实反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量，不得虚构、歪曲数据。
目录
• 会计报表概述 • 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 所有者权益变动表 • 会计报表附注与财务情况说明书
01 会计报表概述
会计报表的定义与作用
会计报表的定义
会计报表是企业对外提供的反映企业 财务状况、经营成果和现金流量的文 件，包括资产负债表、利润表、现金 流量表等。
02
分析计算填列法
根据总账科目余额计算填列。
03
余额平衡法
根据总账科目余额计算填列，确保资产负债表左右两方 平衡。
资产负债表的分析与运用
资产负债表分析的目的
评估企业的财务状况、偿债能力和经营绩效等 。
资产负债表分析的方法
比率分析、趋势分析、同业比较分析等。
资产负债表的运用
为企业决策提供依据，如投资、融资和经营决策等。
运用
所有者权益变动表是企业财务报表的重要组成部分， 对于投资者、债权人和企业管理者等利益相关方具有 重要的参考价值。通过分析所有者权益变动表，可以 了解企业所有者权益的变化情况，评估企业的财务状 况和经营成果，预测企业的发展趋势和未来盈利能力 。同时，还可以和发展趋势。
要点一
企业生产经营的基本情况
要点二
企业利润实现及利润分配情况
包括企业的主营业务、产品结构、市场占有率等信息。
包括企业的利润总额、净利润、利润分配等情况。
财务情况说明书的内容与作用
企业资金增减和周转情况
包括企业的资产、负债、所有者权益等财务状况的变动 情况。
企业财务管理和经营绩效分析
包括企业的成本控制、经营绩效评估等信息。
会计报表的编制要求
A
真实性
会计报表必须真实反映企业的财务状况、经营 成果和现金流量，不得虚构、歪曲数据。
财务报表PPT
（应付性质）
正常 （应付性质）
教材P215 表11—2
应付账款－H企业
期末余额 100 000
反常 （预付性质）
应填入资产 负债表的 “应付账款”
项目 明细账
合计306 000
合计200 000
应填入资产负 债表的“预付
账款”项目
预付账款－E企业
期末余额 6 000
（应付性质） 反常
预付账款－D企业
年月
资产
期末 余额
流动资产 货币资金
交易性金融资产
应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货
一年内到期的非 流动资产
其他流动资产
流动资产合计
日
年初 余额
编制单位：
单位：元
负债或 所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
1 会计报表
资产负债表
利பைடு நூலகம்表
会计报表：用以提供 会计信息的表格
（财务状况）
资产 负债 所有者权益
（经营成果）
收入 费用 利润
现金流量表
（现金流量）
现金流入 现金流出
所有者权益 变动表
（所有者权益）
权益增加
报表附注
权益减少
★会计报表附注
是会计报表的重 要组成部分
报表附注
报表附注
报表附注
2 会计报表附注
会计 记录
会计 报表
会计 信息
虚构的 交易或事
停
项
（二）时间要求 ●及时性要求：企业对于已经发生的交 易或者事项，应当及时进行会计确认、计 量和报表，不得提前或者延后。
会计报表
五、会计报表的编制要求
1．真实性 2．完整性 3．可比性 4．及时性 5．明晰性
一、资产负债表
资产负债表是提供公司在某一特定日期财务状况的会计报表。 根据"资产=负债+所有者权益"这一平衡公式，依照一定的分类标准 和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体 项目予以适当的排列编制而成。 它是一张揭示企业在一定时点财务状况的静态报表。资产负债表利 用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益"交易科 目分为"资产"和"负债及股东权益"两大区块，在经过分录、转账、分 类账、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为 准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、 防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。 表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、承担的现有债务 及所有者对净资产的要求权。
2.会计报表能够全面反映公司的生产经营情 况和资金运转情况，通过对数据的分析、对 比能及时的发现工作中存在的矛盾问题，从 而制定整改措施；
3、通过会计报表，还能反映出公司资金预算 执行进度，为管理者对员工进行业绩考评机 制、以及健全合理的激励措施提供依据。
四、会计报表的组成
我国现行会计制度规定，企业会计报表 主要包括：资产负债表、利润表、所有者 权益(股东权益)变动表、现金流量表以及 会计报表的附注等。它们从不同的角度说 明企业的财务状况、经营成果及财务状况 变动情况。
1、会计报表，能够让公司管理者清晰地掌 握公司的收入形成、成本结算、费用支出、 资金结构以及资金活动等情况，与前期差 异进行对比分析，得以发现在生产和销售 等环节上存在的矛盾问题，有助于公司管 理者在资金投入和运行中加强风险控制， 便于保障有效运行和资金的安全使用，也 能够完善相关的制度并进行合理的决策， 使公司内部管理得到改善，提高经济效益；
2024版财务报表分析培训讲义(ppt7)
12
比率分析法
01
02
03
04
式为流动资产除以流动负债。
速动比率
更严格地衡量企业短期偿债能 力，计算公式为（流动资产-存
货）除以流动负债。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力，计算 公式为负债总额除以资产总额。
毛利率
衡量企业盈利能力，计算公式 为（营业收入-营业成本）除以
资产负债表结构分析
通过计算各项资产、负债及所有者权益占总资产的比例，揭示企 业财务结构的特点及存在的问题。
资产负债表比率分析
运用流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评估企业的偿债 能力、营运能力及盈利能力。
21
04
利润表分析
2024/1/27
22
收入项目分析
主营业务收入
反映企业销售商品和提供劳务所得到的收入净额。
36
THANKS
感谢观看
2024/1/27
37
所有者权益结构分析
揭示企业所有者权益各组成部分的比 重及其变动情况，反映企业的资本结 构和财务稳定性。
负债结构分析
揭示企业各类负债在总负债中的比重 及其变动情况，反映企业的债务风险 和偿债能力。
2024/1/27
15
综合分析法
01
02
03
杜邦分析法
利用几种主要的财务比率 之间的关系来综合地分析 企业的财务状况，从财务 角度评价企业绩效。
营业收入。
2024/1/27
13
趋势分析法
纵向分析
通过对同一企业不同时期的财务报表 数据进行比较，揭示企业财务状况、 经营成果和现金流量的变化趋势。
横向分析
通过对同行业不同企业的财务报表数据 进行比较，揭示企业在行业中的地位和 竞争力。
会计报表培训课程(共 87张PPT)
收入只有在能够可靠计量时才能确认
1
收入
利润表中的营业总收 入是这些收入之和， 营业收入则是企业主 要经营活动的收入， 对于工业或者商业企 业，营业收入就是产 品或者商品销售收入。
收入分类
商品销售收入
收入根据取得来源， 可分为以下几类。
劳务收入
租金收入
1
收入
收入确认 遵循的是 实现原则
收入确认条件
第3章
会计报表
四表一附注
资产负债表
所有者权益 变动表
会计报表 附注
利润表
现金流量表
利润表
我就是传 说中的四 大报表
资产负债表
所有者权益变动表
第 3章 会计报表
3-1 资产负债表 3-2 会计报表附注 利润表
3-6
第 3章
导航图1
3-5 会计报表的勾稽关系 3-3 现金流量表
☞
3-4 所有者权益变动表
1
资产
历史成本
历史成本是指资产交易发生时的价 格。即使编表日的资产价格发生变 动，也不需要调整资产的账面价值, 除非资产发生了减值。 公允价值，是指市场的参与者在计 量日发生的有序交易中出售一项资 产所能收到或者转移一项负债所需 支付的价格。
资 产计价
资产的计价是复杂的。 尽管历史成本计价是 会计的一个惯例，但 是，很多资产项目是 可以按照公允价值计 价的，如交易性房地 产。资产计价也与所 采用的货币及币值稳 定相关。 公允价值
企业已将商品所有权上的主要风 险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有对已 售出的商品实施有效控制；
收入确认基本原则
已实现或可实现（to be realized or realizable）、 已取得(to be earned)。 已实现或可实现的标志 是已经收回现金或者很 可能收回现金；已取得 的标志是完成了赢利过 程，并不再承担与产品 销售或提供劳务相关的 义务。
第十一章 会计报表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念及作用 （一）资产负债表的概念及编制原理 1 、概念。反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）的财 务状况的会计报表。 2 、原理。根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分 类标准和一定的排列顺序，并对日常会计核算工作中形成的大量数据进行 高度浓缩整理后编制而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的 经济资源、所承担的现有义务和所有者对企业净资产的要求权。其编表依 据是：资产 = 负债—所有者权益。 （二）资产负债表提供的信息及作用 1 、提供企业当前所拥有或控制的经济资源总额及其分布情况，有利于衡 量企业的经济实力，分析和评价企业的生产经营能力和经济资源构成是否 合理； 2 、提供企业经济资源的来源渠道及其构成情况，有利于分析企业资本结 构的合理性和企业所面临的财务风险； 3 、了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力，有利于做出正确的经营 决策、投资决策和筹资决策； 4 、提供并比较资产、负债和所有者权益的年初数和年末数，有利于了解 企业资金结构的变化情况、财务状况的变动情况和变动趋势。
第十一章
会计报表
第一节 会计报表概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表的抄送、汇总和审批 第六节 会计报表分析
第一节 会计报表概述
一、会计报表的作用 1 、概念： 会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的、总括反映企业在某一特定 日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面报告。 2 、为什么要编制会计报表。 会计工作的目的，是向企业的管理者和与企业有关的外部各利害关系集团 提供决策有用的会计信息。虽然通过填制和审核会计凭证、登记账簿等会 计核算方法，对企业所发生的经济业务进行了连续、系统、全面的记录， 但这些日常核算资料比较庞杂、分散，不能集中、概括、相互联系地反映 企业的经济活动及其经营成果的全貌，不便于理解和利用，很难满足信息 使用者的需要。为此还需要对日常的会计核算资料进一步进行加工整理， 并按照一定的要求和格式，定期编制会计报。 3 、会计报表的作用 为企业内部的经营管理者进行日常经营管理，提供必要的信息资料。 为投资者进行投资决策，提供必要的信息资料。 为债权人提供企业的资金运转情况和偿债能力的信息资料 为财政、工商、税务等部门提供实施管理的各项信息资料 为内审和外审部门检查、监督其生产经营活动，提供必要的信息资料。
如何读懂财务报表44页PPT
一、关注会计四个会计假设：
1、会计主体假设：分为个别财务报表和合并财务报表；（即谁来编报表，哪些内容编报表。） 2、持续经营假设：即一个正常的企业可持续经营来编制报表； 3、会计分期假设：将持续经营的生产经营活动划分为持续、相等
的期间，据以结算盈亏；按编制期间分为年度报表、中期报表（月度、季度、半年报）；
得，受赠利得和盘盈利得等。
• 如：收到违约金2000元。
第十八页，共四十四页。
损益表的基本结构 及信息 (jiégòu)
损益表
项目 一、主营业务收入
本月数
… 二、主营业务利润
… 三、营业利润
… 四、利润总额
…
五、净利润 附注：年报取本年累计数和上年数累计数。
本年累计数
第十九页，共四十四页。
损益 类科目 (sǔnyì)
形资产使用权等取得(qǔdé)的收入。 • 如：销售材料3000元
4、其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。 • 如：结转销售材料成本20000元
5、营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利
有至到期投资）
如：如买张三公司的债券，约定年息10%，或者买金融债券和国债 11、长期应收款：企业销售商品、提供劳务尚未向客户收回的款项（超1年）
• 如：向A企业销售商品，货款3年收回
12、固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。 使用年限超过1年。 • 如：A公司购入生产设备5000元
• 如：购入材料10000元，增值税1700元
第十三页，共四十四页。
负债 (fù zhài) 6、长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业
第八章会计报表
xxx xxx 余额 xxx
银行存款
xxx xxx 余额 xxx
其他货币资金
xxx xxx 余额 xxx
资源与环境学院
货币资金
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
三、利润表的格式
利润表（单步式） 利润表（
xxx
xxx
...
...
减：费用 收入
...
济南大学
资源与环境学院
...
净利润
xxx
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
资源与环境学院
会计学原理
Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间 、单步式：所有收入减去所有费用， 指标。 指标。
■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
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银行存款
xxx xxx 余额 xxx
其他货币资金
xxx xxx 余额 xxx
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三、利润表的格式
利润表（单步式） 利润表（
xxx
xxx
...
...
减：费用 收入
...
济南大学
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...
净利润
xxx
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Competence Confidentiality Integrity Objectivity Competence Confidentiality Integrity Objectivity
1、单步式：所有收入减去所有费用，没有中间 、单步式：所有收入减去所有费用， 指标。 指标。
■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。
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3.1 资产负债表
特定时日是 我的特点
20×3 年×月×日
流动资产
流动负债
非流动负债
非流动资产 所有者权益
所谓财务状况 是指公司的资 产、负债和所 有者权益的构 成情况以及资 产、负债和所 有者权益各自
的结构 。
资产负债表
资产负债表又称财务状 况表。反映企业在某一特定 时日资产、负债和所有者权 益等财务状况方面的报表， 是一张静态报表。
例3-3 时代公司花费20万元做商业广告，并 投入10万元委托一家高校研究明年的服装流 行趋势，以期对公司未来的商业活动带来利 益。
例3-4 时代公司12月初与供应商签订了第二 年的服装面料采购合同，合同金额60万元。 第二年3月，时代公司还将与该供应商再签 订一份采购合同。
1
资产
资产变现时间
流动资产 非流动资产
短期负债
按照将来偿付 的金额来计价
比如将来需要偿还10万元， 负债就按照10万元计价。
长期负债
如果将来偿还的金 额包含了货币的时 间价值,就需要把将 来偿还的金额换算 成现值。
有关现值的概念见教材p255
3
所有者权益
所有者权益
所有者权益是企业资 产扣除负债后由所有 者享有的剩余权益。 表现为资产减负债的 差额。
投资者投资形成的权益 如股本
经营性利润形成的权益 如未分配的利润
非经营性因素形成的权益 如资产增值、未实现收益
3
所有者权益
所有者权益分类
流动负债以外的负债应当归类为 非流动负债，并应按其性质分类列 示。被划分为持有待售的非流动负 债应当归类为流动负债。流动负债 如应付账款、应付职工薪酬、应交 税费等。非流动负债如长期借款、 应付债券等。
2
负债
负 债计价
负债的 计价也很复 杂。短期负债一般按 将来偿还的金额；如 果将来偿还的金额包 含了货币的时间价值， 就需要把将来偿还的 金额换算成现值。
✓负债是由企业过去的交易所产生 的，未发生的交易不会给企业带来 现时的义务。
2
负债
负 债确认
除满足负债定以外， 还需同时满足以下条 件时确认为负债： ① 与该义务有关的
经济利益很可能 流出企业； ② 未来流出的经济 利益的金额能够 可靠地计量。
例3-5 时代公司于20X1年1月1日从工商银行 借入有担保的借款300 000元，担保人为明 德复印社(见例2-6)。
历史成本
历史成本是指资产交易发生时的价 格。即使编表日的资产价格发生变 动，也不需要调整资产的账面价值, 除非资产发生了减值。
公允价值
公允价值，是指市场的参与者在计 量日发生的有序交易中出售一项资 产所能收到或者转移一项负债所需 支付的价格。
可变现净值 可变现净值是指对该项资产进行估
价时，按估计的售价减去估计的费 用后的差额来计量。
符合资产定义的资 源，在同时满 足以下条件时 确认为资产：
① 与该资源有关 的经济利益很 可能流入企业;
② 该资源的成本 或者价值能够 可靠地计量。
例3-1 时代公司销售一批服装给甲企业，货 款价值20万元。甲企业开具一张期限为3个 月，面值为20万元的票据一张。
例3-2 时代公司与甲企业签订一份购买合同， 购入10台缝纫机，价值15万元，分三年付款， 每年支付5万元。这10台缝纫机已运抵企业 并安装上线。
流动负债 非流动负债
是否需要 货币偿还
货币性负债 非货币性负债
应付账款 应交税费
长期借款 应付债券
应付票据 应付职工 职工薪酬
递延收益 预收收入
2
负债
流动负债分类
负债满足下列条件之 一的，应当归类为流 动负债。
预计在一个正常经营周期中清偿 主要为交易目的而产生 自资产负债表日起一年内到期应予 以清偿 企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上
第3章 会计报表
四表一附注
资产负债表
所有者权益 变动表
会计报表 附注
利润表
现金流量表
资产负债表
利润表
我就是传
说中的四 大报表
所有者权益变动表
第3章 会计报表
3-1 资产负债表
3-6 会计报表附注
3-5 会计报表的勾稽关系
第3章
导航图1
3-2 利润表 ☞
3-3 现金流量表
3-4 所有者权益变动表
应收账款 存货
固定资产 无形资产
资
货币性资产
现金
产 分 类
是否具有货币形态
非货币性资产
银行存款 存货
固定资产
是否有 实物形态
有形资产 无形资产
现金 固定资产
专利权 商标
1
资产
流动资 产分类
资产满足下列 条件之一的， 应当归类为流 动资产：
预计在一个正常营业周期中变 现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内 (含一年，下同)变现。 在资产负债表日起一年内，交 换其他资产或清偿负债的能力不 受限制的现金或现金等价物。
流动资产以外的资产应当归类 为非流动资产，并应按其性质分 类列示。被划分为持有待售的非 流动资产应当归类为流动资产。
1
资产
资 产计价
资产的计价是复杂的。 尽管历史成本计价是 会计的一个惯例，但 是，很多资产项目是 可以按照公允价值计 价的，如交易性房地 产。资产计价也与所 采用的货币及币值稳 定相关。
重置成 本
重置成本是指按照目前情况重新购 买或重新建造需要花费的成本，重 置成本广泛用于资产评估、毁损估 价等。
2
负债
负债
是指过去的交易、 事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导 致经济利益流出企业。
负债特征：
✓负债是企业现时的义务，也就是 企业已经承担的义务，而不是未来 的义务
✓负债将导致经济利益流出企业， 表现为资产的减少，这意味着负债 是需要用资产来偿还的，如果企业 的义务不用资产来清偿，就不是负 债。
例3-6 假设时代公司每月15日发放工资。截 至20X1年12月15日，前11个月的工资已全额 发放。年末，时代公司还要确认负债吗？
例3-7 时代公司与顾客A签订服装定制合同， 约定2个月后交付，如果逾期交货，时代公 司将赔偿顾客A1 000元。时代公司未收到定 金。
2
负债
负 债 分 类
偿还时间长短
3.1 资产负债表
1
资产
2
负债
3
所有者权益
4
资产负债 表功能
1
资产
资产
是指过去的交易、 事项形成并由企业所 拥有或者控制的资源， 该资源预期会给企业 带来经济利益。
资产特征：
✓资产是企业未来的经济利益 ✓资产是企业拥有或者控制的 ✓资产是由过去的交易产生的
✓资产的价值是能够可靠计量的
1
资产
资 产确认