会计报表培训课程ppt

第3章 会计报表
四表一附注
资产负债表
所有者权益 变动表
会计报表 附注
利润表
现金流量表
资产负债表
利润表
我就是传
说中的四 大报表
所有者权益变动表
第3章 会计报表
Leabharlann Baidu3-1 资产负债表
3-6 会计报表附注
3-5 会计报表的勾稽关系
第3章
导航图1
3-2 利润表 ☞
3-3 现金流量表
3-4 所有者权益变动表
流动负债 非流动负债
是否需要 货币偿还
货币性负债 非货币性负债
应付账款 应交税费
长期借款 应付债券
应付票据 应付职工 职工薪酬
递延收益 预收收入
2
负债
流动负债分类
负债满足下列条件之 一的，应当归类为流 动负债。
预计在一个正常经营周期中清偿 主要为交易目的而产生 自资产负债表日起一年内到期应予 以清偿 企业无权自主地将清偿推迟至资产 负债表日后一年以上
流动资产以外的资产应当归类 为非流动资产，并应按其性质分 类列示。被划分为持有待售的非 流动资产应当归类为流动资产。
1
资产
资 产计价
资产的计价是复杂的。 尽管历史成本计价是 会计的一个惯例，但 是，很多资产项目是 可以按照公允价值计 价的，如交易性房地 产。资产计价也与所 采用的货币及币值稳 定相关。
历史成本
历史成本是指资产交易发生时的价 格。即使编表日的资产价格发生变 动，也不需要调整资产的账面价值, 除非资产发生了减值。
公允价值
公允价值，是指市场的参与者在计 量日发生的有序交易中出售一项资 产所能收到或者转移一项负债所需 支付的价格。
可变现净值 可变现净值是指对该项资产进行估
价时，按估计的售价减去估计的费 用后的差额来计量。
3.1 资产负债表
1
资产
2
负债
3
所有者权益
4
资产负债 表功能
1
资产
资产
是指过去的交易、 事项形成并由企业所 拥有或者控制的资源， 该资源预期会给企业 带来经济利益。
资产特征：
✓资产是企业未来的经济利益 ✓资产是企业拥有或者控制的 ✓资产是由过去的交易产生的
✓资产的价值是能够可靠计量的
1
资产
资 产确认
3.1 资产负债表
特定时日是 我的特点
20×3 年×月×日
流动资产
流动负债
非流动负债
非流动资产 所有者权益
所谓财务状况 是指公司的资 产、负债和所 有者权益的构 成情况以及资 产、负债和所 有者权益各自
的结构 。
资产负债表
资产负债表又称财务状 况表。反映企业在某一特定 时日资产、负债和所有者权 益等财务状况方面的报表， 是一张静态报表。
符合资产定义的资 源，在同时满 足以下条件时 确认为资产：
① 与该资源有关 的经济利益很 可能流入企业;
② 该资源的成本 或者价值能够 可靠地计量。
例3-1 时代公司销售一批服装给甲企业，货 款价值20万元。甲企业开具一张期限为3个 月，面值为20万元的票据一张。
例3-2 时代公司与甲企业签订一份购买合同， 购入10台缝纫机，价值15万元，分三年付款， 每年支付5万元。这10台缝纫机已运抵企业 并安装上线。
例3-6 假设时代公司每月15日发放工资。截 至20X1年12月15日，前11个月的工资已全额 发放。年末，时代公司还要确认负债吗？
例3-7 时代公司与顾客A签订服装定制合同， 约定2个月后交付，如果逾期交货，时代公 司将赔偿顾客A1 000元。时代公司未收到定 金。
2
负债
负 债 分 类
偿还时间长短
流动负债以外的负债应当归类为 非流动负债，并应按其性质分类列 示。被划分为持有待售的非流动负 债应当归类为流动负债。流动负债 如应付账款、应付职工薪酬、应交 税费等。非流动负债如长期借款、 应付债券等。
2
负债
负 债计价
负债的 计价也很复 杂。短期负债一般按 将来偿还的金额；如 果将来偿还的金额包 含了货币的时间价值， 就需要把将来偿还的 金额换算成现值。
短期负债
按照将来偿付 的金额来计价
比如将来需要偿还10万元， 负债就按照10万元计价。
长期负债
如果将来偿还的金 额包含了货币的时 间价值,就需要把将 来偿还的金额换算 成现值。
有关现值的概念见教材p255
3
所有者权益
所有者权益
所有者权益是企业资 产扣除负债后由所有 者享有的剩余权益。 表现为资产减负债的 差额。
✓负债是由企业过去的交易所产生 的，未发生的交易不会给企业带来 现时的义务。
2
负债
负 债确认
除满足负债定以外， 还需同时满足以下条 件时确认为负债： ① 与该义务有关的
经济利益很可能 流出企业； ② 未来流出的经济 利益的金额能够 可靠地计量。
例3-5 时代公司于20X1年1月1日从工商银行 借入有担保的借款300 000元，担保人为明 德复印社(见例2-6)。
例3-3 时代公司花费20万元做商业广告，并 投入10万元委托一家高校研究明年的服装流 行趋势，以期对公司未来的商业活动带来利 益。
例3-4 时代公司12月初与供应商签订了第二 年的服装面料采购合同，合同金额60万元。 第二年3月，时代公司还将与该供应商再签 订一份采购合同。
1
资产
资产变现时间
流动资产 非流动资产
投资者投资形成的权益 如股本
经营性利润形成的权益 如未分配的利润
非经营性因素形成的权益 如资产增值、未实现收益
3
所有者权益
所有者权益分类
重置成 本
重置成本是指按照目前情况重新购 买或重新建造需要花费的成本，重 置成本广泛用于资产评估、毁损估 价等。
2
负债
负债
是指过去的交易、 事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导 致经济利益流出企业。
负债特征：
✓负债是企业现时的义务，也就是 企业已经承担的义务，而不是未来 的义务
✓负债将导致经济利益流出企业， 表现为资产的减少，这意味着负债 是需要用资产来偿还的，如果企业 的义务不用资产来清偿，就不是负 债。
应收账款 存货
固定资产 无形资产
资
货币性资产
现金
产 分 类
是否具有货币形态
非货币性资产
银行存款 存货
固定资产
是否有 实物形态
有形资产 无形资产
现金 固定资产
专利权 商标
1
资产
流动资 产分类
资产满足下列 条件之一的， 应当归类为流 动资产：
预计在一个正常营业周期中变 现、出售或耗用。 主要为交易目的而持有。 预计在资产负债表日起一年内 (含一年，下同)变现。 在资产负债表日起一年内，交 换其他资产或清偿负债的能力不 受限制的现金或现金等价物。