会计报表的阅读技巧(PPT 52页)
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会计报表的阅读技巧
2．利润表的浏览妙技
3．现金流量表的浏览妙技
1.资产欠债表的浏览妙技
(1)企业资产的质量利害 (2)企业资产的变现能力 返回 (3)企业资产的盈利能力 (4)资产欠债的匹配水平 (5)企业所处的市场状况 (6)企业整体的不乱水平
(1)企业资产的质量利害
待摊费用、长守候摊费用和递延所 得税资产等仅仅属于纯会计意义上的资 返回 产 ，假如所占金额大年夜、比重大年夜 注解该企业的资产质量差。
2、个体报表的浏览妙技
(一)个体报表的低级浏览——熟悉根底情景 返回 (二)个体报表的中级浏览——发现隐含问题
(三)个体报表的高级浏览——判定子虚报表
〔一〕个体报表的低级浏览— —熟悉根底情景
会计报表的低级浏览可按以下按次进展： 1〕扫描大年夜数工程、异常工程和负数工程； 2〕发现需要深切熟悉并具体浏览注释的工程； 3〕联系同一报表内的相关工程来分解企业的 根底情景。 返回 1. 资产欠债表的浏览妙技
(4)自有资金的充沛水平
股东投入和企业留成的自有资金是
不需要付出利息的，从银行等外部借入
的资金是需要付出利息的。
返回
财务费用对利润总额的比值越小，
申明企业的自有资金越充沛，但财务费
用为负，那么注解企业有多余现金存在。
(5)企业利润的可延续性
企业利润的可延续性，重要看利 润的构成。一般来讲，主营营业利润 的可延续性好、其他营业利润的可延 返回 续性差；家产性投资收益的可延续性 好、证券性投资收益的可延续性差； 补助收入和营业外收入的可延续性不 仅最差，并且有掩饰经营业绩的嫌疑。
③经营性的财务费用金额
返回
利润表中的财务费用既包孕具有经营举动 性质的银行结算手续费和商业汇票贴现利息 〔扣除银行存款利息〕，也包孕具有融资举动 性质的银行乞贷和企业债券利息，还包孕具有 投资举动性质的进口装备的汇兑损益；现金流 量表增补资估中的财务费用却只包孕后面两个 局部。故经营性财务费用的推算公式为。
3．现金流量表的浏览妙技
1.资产欠债表的浏览妙技
(1)企业资产的质量利害 (2)企业资产的变现能力 返回 (3)企业资产的盈利能力 (4)资产欠债的匹配水平 (5)企业所处的市场状况 (6)企业整体的不乱水平
(1)企业资产的质量利害
待摊费用、长守候摊费用和递延所 得税资产等仅仅属于纯会计意义上的资 返回 产 ，假如所占金额大年夜、比重大年夜 注解该企业的资产质量差。
2、个体报表的浏览妙技
(一)个体报表的低级浏览——熟悉根底情景 返回 (二)个体报表的中级浏览——发现隐含问题
(三)个体报表的高级浏览——判定子虚报表
〔一〕个体报表的低级浏览— —熟悉根底情景
会计报表的低级浏览可按以下按次进展： 1〕扫描大年夜数工程、异常工程和负数工程； 2〕发现需要深切熟悉并具体浏览注释的工程； 3〕联系同一报表内的相关工程来分解企业的 根底情景。 返回 1. 资产欠债表的浏览妙技
(4)自有资金的充沛水平
股东投入和企业留成的自有资金是
不需要付出利息的，从银行等外部借入
的资金是需要付出利息的。
返回
财务费用对利润总额的比值越小，
申明企业的自有资金越充沛，但财务费
用为负，那么注解企业有多余现金存在。
(5)企业利润的可延续性
企业利润的可延续性，重要看利 润的构成。一般来讲，主营营业利润 的可延续性好、其他营业利润的可延 返回 续性差；家产性投资收益的可延续性 好、证券性投资收益的可延续性差； 补助收入和营业外收入的可延续性不 仅最差，并且有掩饰经营业绩的嫌疑。
③经营性的财务费用金额
返回
利润表中的财务费用既包孕具有经营举动 性质的银行结算手续费和商业汇票贴现利息 〔扣除银行存款利息〕，也包孕具有融资举动 性质的银行乞贷和企业债券利息，还包孕具有 投资举动性质的进口装备的汇兑损益；现金流 量表增补资估中的财务费用却只包孕后面两个 局部。故经营性财务费用的推算公式为。
如何阅读财务报表PPT课件
不属于生产经营主要设备的物品， 单位价值在2000元以上，并且使用年限 超过2年的，也应当作为固定资产。
不同时满足的是？
23
无形资产，是指企业为生产商品或者提 供劳务、出租给他人、或为管理目的而 持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。
无形资产分为可辨认无形资产和不可辨 认无形资产。可辨认无形资产包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权等；不可辨认无形资产是指商 誉。
2、 会计要为企业内部经营管理提供会 计信息。
3、 会计要为企业外部各有关方面了解 其财务状况和经营成果提供会计信息。
7
企业外部各有关方面？ 多方面需要不是多套信息！
8
会计信息质量要求
1、相关性原则 相关性原则是指会计核算信息必须符合宏观经济管
理的需要，满足各有关方面了 解企业财务状况和经营 成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 2、及时性原则
30
怎样才能够体现股东权利？
31
股东权利的平等主要体现在 《公司法》的有关规定中。
其第四条规定，“公司股东作为出资者按投入公司的资本 额享有所有者的受益、重大决策和选择管理者的权利。”
其第一百零二条、一百零三条和一百零四条规定，股份有 限公司由股东组成股东大会，股东大会是公司的权力机构， 股东大会每年召开1次年会，并可召开临时股东大会。股 东大会行使选举公司董事及有关监事、财务预算和决算、 修改公司章程等11项职权。
其第一百一十条、一百一十一条规定，股东有权查问公司 章程、股东大会会议记录和财务会计报告，对公司的经营 提出建议或者质询。
股东大会、董事会的决议违反法律、行政法规，侵犯股东
管理会计是利用财务会计提供的会计信息及其他生产 经营活动中的有关资料，运 用数学、统计等方面的一系列 方法，通过整理、计算、对比、分析等手段的运用，向 企 业内部各级管理人员提供用以短期和长期经营决策、制定 计划、指导和控制企业经营活动的信息的对内报告会计。
不同时满足的是？
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无形资产，是指企业为生产商品或者提 供劳务、出租给他人、或为管理目的而 持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产。
无形资产分为可辨认无形资产和不可辨 认无形资产。可辨认无形资产包括专利 权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权等；不可辨认无形资产是指商 誉。
2、 会计要为企业内部经营管理提供会 计信息。
3、 会计要为企业外部各有关方面了解 其财务状况和经营成果提供会计信息。
7
企业外部各有关方面？ 多方面需要不是多套信息！
8
会计信息质量要求
1、相关性原则 相关性原则是指会计核算信息必须符合宏观经济管
理的需要，满足各有关方面了 解企业财务状况和经营 成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。 2、及时性原则
30
怎样才能够体现股东权利？
31
股东权利的平等主要体现在 《公司法》的有关规定中。
其第四条规定，“公司股东作为出资者按投入公司的资本 额享有所有者的受益、重大决策和选择管理者的权利。”
其第一百零二条、一百零三条和一百零四条规定，股份有 限公司由股东组成股东大会，股东大会是公司的权力机构， 股东大会每年召开1次年会，并可召开临时股东大会。股 东大会行使选举公司董事及有关监事、财务预算和决算、 修改公司章程等11项职权。
其第一百一十条、一百一十一条规定，股东有权查问公司 章程、股东大会会议记录和财务会计报告，对公司的经营 提出建议或者质询。
股东大会、董事会的决议违反法律、行政法规，侵犯股东
管理会计是利用财务会计提供的会计信息及其他生产 经营活动中的有关资料，运 用数学、统计等方面的一系列 方法，通过整理、计算、对比、分析等手段的运用，向 企 业内部各级管理人员提供用以短期和长期经营决策、制定 计划、指导和控制企业经营活动的信息的对内报告会计。
会计报表阅读分析PPT教学课件
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一般来讲，处于初创期的企业，经营活动
产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产 生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的 企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重 大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重 也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生 的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生 的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的 企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重 小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。
2020/12/10
18
1.企业经营业绩的质量
企业经营业绩的质量主要看“净利润+ 固定资产折旧”与“经营活动产生的现
金净流量”之间的关系，如果前者远远 返回 大于后者，本期的经营业绩质量差；如
果后者远远大于前者，前期的经营业绩
质量差；如果二者接近，本期的经营业 绩质量好。
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2.企业所处的生命周期
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8.企业的稳定性
未分配利润、盈余公积、资本公积
和实收资本是防止企业破产的四道防线，
故企业的稳定性主要看所有者权益的具
返回
体构成。
2020/12/10
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(二)利润及利润分配表的阅读
1.企业的规模大小 2.企业的增值能力 返回 3.企业利润的稳定性 4.企业所处的政策环境
2020/12/10
2020/12/10
3
(一) 资产负债表的阅读
1.企业所采用的会计政策 2.企业采用的组织形式 3.企业资产的质量 返回 4.企业资产的变现能力 5.企业资产的盈利能力 6.企业资产负债的匹配程度 7.企业所处的市场状况 8.企业的稳定性
2020/12/10
如何看懂会计报表(PPT 40张)
目
本期数
411,249,418.57 246,372,745.91 3,976,162.03 46,945,743.79 51,968,735.47 7,631,630.08 4,138,803.15 1,021,104.23 51,236,702.37 3,874,918.56 976,163.14 54,135,457.79 6,631,097.71 47,504,360.08
净利润与经营性现金净流量的关系 收付实现制
权责发生制
原 因 企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企业的 应收帐款增加 不能利用商业信用延长付款 期限
会计报告显示公司本年 实现净利润100万元
会计师说公司的经营 现金流量为负数
现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营 26 所需要的流动资金。
应收帐款 存货 待摊费用 长期股权投资 固定资产 无形资产 资产总计
应收帐款
应交税金 预提费用
来 源 柜
长期应付款 实收资本 未分配利润
负债及所有者 权益总计
会计衡等式：资产=负债+所有者权益
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真实的你——一张简单的资产负债表
资产负债表
填报单位： 年 月 日
会企01表 单位：元
资
流动资产：
几个总帐余额加总
总帐借方余额 总帐贷方余额
若干个总帐所属的明 细帐户的借方或贷方 应收帐款、待摊费用 余额之和
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三种基本的会计报表及其功能
报表组成
财务报表
资产负债表 利润表
时点财务果 收入 成本费用 利润
现金流量 现金流入 现金流出 现金净额
会计报表的阅读与分析PPT课件
筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
本年金额
上年金额
12
现金流量现金流量：
净利润 加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额
7
3.现金流量表
❖ （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间 内现金流入和流出和净流量。
❖ （2）编制基础 ❖ ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资
金 ❖ ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转
换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 ❖ （3）现金流量表的格式
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资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
本年金额
上年金额
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现金流量现金流量：
净利润 加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额
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3.现金流量表
❖ （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间 内现金流入和流出和净流量。
❖ （2）编制基础 ❖ ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资
金 ❖ ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转
换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 ❖ （3）现金流量表的格式
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资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
最新[学]如何阅读企业财务报表讲学课件
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2.已获利息倍数 已获利息倍数＝息税前利润／利息总
额。 这一指标表明企业在交纳所得税及付
利息之前的利润和利息支出的关系，实 际上企业在交纳所得税和支付利息前的 利润才是真正能支付利息的利润。
12
计算这一比率的目的有二个，一是可以 将每年的营运利润视为偿债基金的基本来 源；二是一旦这一比率降低，便可预警企 业发生了资金困难。
的多少，表示销售收入的收益水平。从销售 净利率的指标关系看，净利额与销售净利率 成正比关系，而销售收入额与销售净利率成 反比关系。企业在增加销售收入额的同时， 必须相应地获得更多的净利润，才能使销售 净利率保持不变或有所提高。通过分析销售 净利率的升降变动，可以在扩大销售的同时， 注意改进经营管理，提高盈利水平。
影响速度比率的可信性的重要因素是应 收帐款的变现能力。账面上的应收帐款不 一定都能变成现金，实际坏帐可能比预计 的坏帐准备金要多：季节性的变化，可能 使报表的应收帐款数额不能反映平均水平。
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3.保守速动比率
保守速动比率＝（现金＋短期投资＋应 收帐款净额）／流动负债。流动资产中除 存货存在不确定因素外，还有一些流动资 产，其流动性也较差，如待摊费用、预付 费用等，因此，将这些项目扣除后的现金 比率反映短期偿债能力更准确。
在企业管理中，企业老总由于决策的需 要，要及时了解和掌握本单位的财务情况， 除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会 计报表拿来看看，有时能得到更多自己想 要的信息。
13
企业经营管理能力
（资产负债表和损益表）
1.应收帐款周转率 应收帐款周转率＝销售收入净额／应收
帐款平均余额 这一比率反映了年度内应收帐款转为现
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企业经营管理能力
（资产负债表和损益表）
2.已获利息倍数 已获利息倍数＝息税前利润／利息总
额。 这一指标表明企业在交纳所得税及付
利息之前的利润和利息支出的关系，实 际上企业在交纳所得税和支付利息前的 利润才是真正能支付利息的利润。
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计算这一比率的目的有二个，一是可以 将每年的营运利润视为偿债基金的基本来 源；二是一旦这一比率降低，便可预警企 业发生了资金困难。
的多少，表示销售收入的收益水平。从销售 净利率的指标关系看，净利额与销售净利率 成正比关系，而销售收入额与销售净利率成 反比关系。企业在增加销售收入额的同时， 必须相应地获得更多的净利润，才能使销售 净利率保持不变或有所提高。通过分析销售 净利率的升降变动，可以在扩大销售的同时， 注意改进经营管理，提高盈利水平。
影响速度比率的可信性的重要因素是应 收帐款的变现能力。账面上的应收帐款不 一定都能变成现金，实际坏帐可能比预计 的坏帐准备金要多：季节性的变化，可能 使报表的应收帐款数额不能反映平均水平。
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3.保守速动比率
保守速动比率＝（现金＋短期投资＋应 收帐款净额）／流动负债。流动资产中除 存货存在不确定因素外，还有一些流动资 产，其流动性也较差，如待摊费用、预付 费用等，因此，将这些项目扣除后的现金 比率反映短期偿债能力更准确。
在企业管理中，企业老总由于决策的需 要，要及时了解和掌握本单位的财务情况， 除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会 计报表拿来看看，有时能得到更多自己想 要的信息。
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企业经营管理能力
（资产负债表和损益表）
1.应收帐款周转率 应收帐款周转率＝销售收入净额／应收
帐款平均余额 这一比率反映了年度内应收帐款转为现
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企业经营管理能力
（资产负债表和损益表）
如何看懂会计报表
如何看懂会计报表
分析阻碍经营成果的缘故、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上响应项目之间的比较，有利于推测企业的今后盈利才能。
权责产生制原则
指收入只能在实现时确认，费用只能在产生时确认。
它是一种配比原则，把各期的收入与其相干的费用成本相合营，加以比较，从而确信各期的财务成果。
如许说大年夜家可能会不清晰，打个比方：一家企业发卖商品后，并没有收到对方的购货款，而是商定在一个月后收回。
但企业必须在发卖商品的当天就将应收货款作为发卖收入入帐；同时，该企业厂房是租用的，依照合同房钱每岁首年代一次性交付，企业在各月末只须将当月应包袱的租赁费摊销入帐。
这种在营业产生时、而不是在现金收到或付出时挂号收入和费用的做法，确实是权责产生制原则的具体表现。
保险公司保费收入确认
保险公司在保单生效必须承担响应的保险义务时就要确认此保单的保费收入，现在保费可能尚未到帐，而一旦确认了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还要向再保公司付出再保费用等等，造成公司两端流血。
假如不及时将应收保费催收入帐，势必会掉血过多，难认为继，更不要谈公司的连续、稳固、高速成长。
因此，作为公司的营业员，起首必须养成一个优胜的适应，及时催收保费，削减坏帐损掉，包管公司好处。
资产负债表和损益表的关系
企业经营成果的形成最终会阻碍企业的所有者权益，即收入大年夜于费用产生利润将引起所有者权益的增长；收入小于费用产生吃亏将引起所有者权益的削减。
（三）现金流量表——现金从哪里来，到哪里去
一个企业的现金流量既反应了企业的临盆经营状况，又在。
-怎样阅读财务报表幻灯片PPT
✓ 38个具体会计准则：
1、确认与计量方面:第1号—存货，第2号—长期股权投资，第3号—投资性房地 产，第4号—固定资产，第5号—生物资产，第6号—无形资产，第7号—非货币性 资产交换，第8号—资产减值，第9号—职工薪酬，第10号—企业年金基金，第11 号—股份支付，第12号—债务重组，第13号—或有事项，第14号—收入，第15号 —建造合同，第16号—政府补助，第17号—借款费用，第18号—所得税
1、结构性分析 ➢资产结构：流动资产率、流动资产项目占流动资产比率；结构性资
产率、长期资产项目占长期资产比率
➢负债结构：资产负债率、产权比率、流动负债率 ➢权益结构：积累比率
合理的资产结构应该：
保证企业的正常运转 周转速度快，占用资金少 变现能力强，获利能力高 长远提升企业整体价值
合理的负债结构应该：
1.1 会计（续）
会计要素中的前三要素－财务状况：
➢资产
➢负债 ➢所有者权益
时点数——照片
资产＝负债＋所有者权益
会计要素中的后三要素－经营成果：
➢收入
➢费用 ➢利润
期间数——录像 利润＝收入－费用
1.2 财务管理
财务管理——是对企业经济活动进行组织、预测、决策、计 划、控制、分析和监督等一系列财务管理工作的总称，是利用价 值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行的综合性管理工 作。
✓ 新企业会计准则特点：国际趋同
2.2 财务报告
定义：财务报告是会计工作的最终产品。是企业对外提供的反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
特点： 对外报告 综合反映企业生产经营情况 系统文件
2.2 财务报告（续）
构成：财务报表及其他相关信息。核心是财务报表，包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 附注
1、确认与计量方面:第1号—存货，第2号—长期股权投资，第3号—投资性房地 产，第4号—固定资产，第5号—生物资产，第6号—无形资产，第7号—非货币性 资产交换，第8号—资产减值，第9号—职工薪酬，第10号—企业年金基金，第11 号—股份支付，第12号—债务重组，第13号—或有事项，第14号—收入，第15号 —建造合同，第16号—政府补助，第17号—借款费用，第18号—所得税
1、结构性分析 ➢资产结构：流动资产率、流动资产项目占流动资产比率；结构性资
产率、长期资产项目占长期资产比率
➢负债结构：资产负债率、产权比率、流动负债率 ➢权益结构：积累比率
合理的资产结构应该：
保证企业的正常运转 周转速度快，占用资金少 变现能力强，获利能力高 长远提升企业整体价值
合理的负债结构应该：
1.1 会计（续）
会计要素中的前三要素－财务状况：
➢资产
➢负债 ➢所有者权益
时点数——照片
资产＝负债＋所有者权益
会计要素中的后三要素－经营成果：
➢收入
➢费用 ➢利润
期间数——录像 利润＝收入－费用
1.2 财务管理
财务管理——是对企业经济活动进行组织、预测、决策、计 划、控制、分析和监督等一系列财务管理工作的总称，是利用价 值形式对企业财务活动及其体现的财务关系进行的综合性管理工 作。
✓ 新企业会计准则特点：国际趋同
2.2 财务报告
定义：财务报告是会计工作的最终产品。是企业对外提供的反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
特点： 对外报告 综合反映企业生产经营情况 系统文件
2.2 财务报告（续）
构成：财务报表及其他相关信息。核心是财务报表，包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 附注
教你如何报表阅读课件
(1)流动资产 (2)长期投资
(3)固定资产
(4)无形资产
(5)其他资产
PPT学习交流
9
(1)流动资产——企业的“王牌军”
含义：可以在一年内或者超过 一年的一个营业 周期内变现或耗用的资产。
货币资金、应收帐款、应收票据、存货。
货币资金：
现金——
锁在保险柜里的资产
银行存款——
写在存折上的资产，存在银行里
长期应付款，是指企业因融资租入固定资产而发 生的应付融资租赁费或因补偿贸易而发生的应付 引进设备款等。
专项应付款，是指企业接受国家拨入或从其他来 源取得的具有专门用途的拨款，如专项用于技术 改造、技术研究等的拨款等。
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返21回
风水轮流转，我也欠人钱——企业负 债
通融才能融通——短期融通资金（应 付帐款、应付票据、短期借款）
(2)长期负债
长期负债是企业偿还期限在一年或者超 过一年的一个营业周期以上的负债。它包 括长期借款、应付债券、长期应付款、专 项应付款以及递延税款等。
在长期负债的上述构成中，需要特别予 以解释的有：
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返20回
(2)长期负债
应付债券，是指企业经金融管理机构批准而向社 会公众发行的企业债券，其期限一般长于一年。 如果短于一年(含一年)则应归入流动负债中。
(1)流动负债
(2)长期负债
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(1)流动负债
含义：将在一年(含一年)或者超过一年的 一个营业周期内偿还的债务。
包括短期借款、应付票据、应付账款、预收 账款、代销商品款、应付职工薪酬、应付股 利、应交税费、其他应交款、其他应付款、 预提费用、待转资产价值和预计负债等。
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①对外投资的实物规模 ②对外投资的短期规模
③短期不可收现的投资收益
④长期性资产的赊购规模
①对外投资的实物规模
企业的对外投资不仅包括现金投资，也包 括各种实物投资。在企业的整个对外投资中， 如果实物投资所占的比重过大，一般表明企业 的现金支付能力较弱或企业存在不能很好利用 的存量资产。如何推断企业的实物投资规模， 其估算公式如下：
实物投资规模=（交易性金融资产、应收 股利、应收利息、可供出售金融资产、持有至 到期投资、长期股权投资的期末数-交易性金融 资产、应收股利、应收利息、可供出售金融资 产、持有至到期投资、长期股权投资的期初数）
-[（投资所支付的现金+投资收益）-（收回投资 所收到的现金+取得投资收益所收到的现金）]
②对外投资的短期规模
非经营性的存货增减金额=（存货的期初数-存货的期末数） -存货的减少（减：增加）
⑤非经营性应付款项的增减金额
同长期性资产的赊购规模类似，非经营性 应付款项的增减金额不仅反映了企业现实的支 付能力，也反映了企业将来的偿债压力。其估 算公式为：
在企业的整个对外投资规模中，如果短期 投资规模过大，一般表明企业存在多余现金或 者没有更好的长期投资方向。如何推算短期投 资的规模，在不考虑取得短期投资的其他途径 的情况下，其估算公式如下：
短期投资规模=[(投资所支付的现金+投资收 益)-取得投资收益所收到的现金]-(可供出售金融 资产、持有至到期投资、长期股权投资的期末 数-可供出售金融资产、持有至到期投资、长期 股权投资的期初数）
二、个别报表的阅读技巧
(一)个别报表的初级阅读——了解基本情况 (二)个别报表的中级阅读——发现隐含问题 (三)个别报表的高级阅读——判断虚假报表
（一）个别报表的初级阅读——了解基本 情况
会计报表的初级阅读可按以下顺序进行： 1）扫描大数项目、异常项目和负数项目；2） 发现需要深入了解并详细阅读注释的项目；3） 联系同一报表内的相关项目来分析企业的基本 情况。 1. 资产负债表的阅读技巧
经营性的财务费用金额=利润表中的财务费 用-现金流量表补充资料中的财务费用
该经营性财务费用如果为负，且金额大， 表明该企业在平时存在多余现金。
④非经营性的存货增减金额
非经营性的存货增减金额也在一定程度上反 映了企业或企业投资人的财务状况 。现金流量 表补充资料中的“存货的减少（减：增加）” 项目只包括经营性存货增减，不包括非经营性 存货增减；相反，资产负债表中期初、期末存 货的变化却既包括经营性存货增减，也包括非 经营性存货增减。故可以通过如下公式来估算 非经营性的存货增减金额：
如果有补贴收入，且金额大、比重大，同时企业的各种税 率低，则表明企业所处的政策环境好。
3.现金流量表的阅读技巧
(1)企业经营业绩的质量 (2)企业所处的生命周期 (3)企业的财务状况变动 (4)企业的生产转型情况 (5)企业未来的盈利前景 (6)企业的社会贡献情况
(1)企业经营业绩的质量
企业经营业绩的质量主要看“净利润+固定资产折旧+无形资 产摊销+长期待摊费用摊销 ”与“经营活动产生的现金净流量” 之间的关系，如果前者远远大于后者，本期的经营业绩质量差； 如果后者远远大于前者，则前期的经营业绩质量差；如果二者 接近，本期的经营业绩质量好。
(5)企业未来的盈利前景
企业未来的盈利前景主要看“购建固定资产、无形资产和 其他长期资产所支付的现金”和“投资所支付的现金”的比重 大小。如果比重大，表明企业未来的盈利前景看好。
(6)企业的社会贡献情况
企业的社会贡献情况主要看“支付给职工以及为职工支付 的现金”、“支付的各项税费”以及“分配利润或偿付利益所
(2)企业资产的变现能力
流动资产、速动资产、现金类资产在资产总额中的比重分 别反映了企业资产的长期、短期和即期变现能力。
(3)企业资产的盈利能力
流动资产仅仅是为了保持生产经营弹性所需要的，而固定 资产等非流动资产却主要是为了提供生产经营条件的，故资产 的流动性与资产的盈利性呈反比。
资产的盈利性主要看非流动资产、特别是固定资产在资产 总额中的比重大小，如比重大则表明资产的盈利能力强。
(3)企业的财务状况变动
企业的财务状况变动主要看现金及现金等价物净增加额是 为正还是为负，如果为正表明期末的财务状况变好，反之变差； 此外，经营活动产生的现金净流量如果为正，表明企业在短期 内有“造血”机能，反之则存在“失血”问题。
(4)企业的生产转型情况
企业的生产转型情况主要看“处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现金净额”的金额大小、比重大小。如 果金额大、比重大则说明企业有生产转型的情况，反之则说明 不存在生产转型的情况。
长期性资产的赊购规模=[固定资产、无形资 产和其他长期资产的期末数-固定资产、无形资产 和其他长期资产的期初数+(固定资产折旧+无形资 产摊销+长期待摊费用摊销)] -购建固定资产、无 形资产和其他长期资产所支付的现金
企业经营方面的隐含问题
企业经营的好坏不仅表现为企业的经营业绩，更表现为企 业的市场状况、财务状况、理财水平以及成本费用的控制等各 个方面。 ①非经营性应收款项的增减金额 ②应收款项的未收现金额 ③经营性的财务费用金额 ④非经营性的存货增减金额 ⑤非经营性应付款项的增减金额 ⑥成本费用的构成比例
(1)企业产品的增值能力
增值是企业盈利的基本前提。有增值不一定有盈利，但没 有增值则一定没有盈利。
企业产品的增值能力主要看主营业务成本和主营业务收入 的比值。一般来讲，主营业务成本占主营业务收入的比值越小， 其增值能力越强。
(2)产品市场的竞争程度
产品市场竞争的激烈程度主要看销售费用和主营业务收入 的比值。一般来讲，销售费用占主营业务收入的比值越大，其 市场竞争程度越大。
(5)企业利润的可持续性
企业利润的可持续性，主要看利润的构成。一般来讲， 主营业务利润的可持续性好、其他业务利润的可持续性差； 产业性投资收益的可持续性好、证券性投资收益的可持续性 差；补贴收入和营业外收入的可持续性不仅最差，而且有粉 饰经营业绩的嫌疑。
(6) 政策环境的优惠程度
企业所处的政策环境主要看是否有补贴收入，以及补贴收 入的金额和比重；此外看所得税在利润总额的比重以及主营业 务税金及附加在主营业务收入中的比重大小。
①非经营性应收款项的增减金额
非经营性应收款项的增减金额在一定程度 上反映了企业生产转型的急迫性和企业应收账 款的质量。其估算公式为：
非经营性应收款项的增减金额=[（应收票 据、应收账款、其他应收款、预付账款、一年 内到期的非流动资产、长期应收款的期初数）（应收票据、应收账款、其他应收款、预付账 款、一年内到期的非流动资产、长期应收款的 期末数）]-经营性应收款项的减少（减：增加）
•企业投资方面的隐含问题 •企业经营方面的隐含问题 •企业融资方面的隐含问题
企业投资方面的隐含问题
广义的投资不仅包括对外的股权投资和债 权投资，也包括对内的固定资产、无形资产和其 他长期资产投资。按现金流量表的项目分类，投 资不仅是指资金的投出，也还指投资收益的取得 和各种投资的处置。本节将从动态的角度来分析 企业会计报表中所反映的企业投资方面的隐含问 题。
(2)企业所处的生命周期
一般来讲，处于初创期的企业，经营活动 产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产 生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的 企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重 大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重 也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生 的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生 的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的 企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重 小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。
④长期性资产的赊购规模
企业的长期性资产主要包括固定资产、无形 资产和其他长期资产。该类资产的取得除现购以 外，还包括赊购等其他形式。其中，赊购规模的 大小，不仅反映了企业现实的支付能力，也反映 了企业将来的偿债压力。如何推算企业长期性资 产的赊购规模，在不考虑固定资产、无形资产和 其他长期资产的处置情况下，可以通过如下公式 加以推算：
③经营性的财务费用金额
利润表中的财务费用既包括具有经营活动 性质的银行结算手续费和商业汇票贴现利息 （扣除银行存款利息），也包括具有融资活动 性质的银行借款和企业债券利息，还包括具有 投资活动性质的进口设备的汇兑损益；现金流 量表补充资料中的财务费用却只包括后面两个 部分。故经营性财务费用的推算公式为。
(6)企业整体的稳定状况
未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本是防止企 业破产的四道防线，故企业的稳定性主要看所有者权益的具 体构成。
2.利润表的阅读技巧
(1)企业产品的增值能力 (2)产品市场的竞争程度 (3)企业内部的管理效率 (4)自有资金的充足程度 (5)企业利润的可持续性 (6)政策环境的优惠程度
(3)企业内部的管理效率
企业内部的管理效率主要看管理费用和主营业务收入的比 值。一般来讲，管理费用占主营业务收入的比值越大，其企业 内部的管理效率越低。
(4)自有资金的充足程度
股东投入和企业留成的自有资金是不需要支付利息的，从 银行等外部借入的资金是需要支付利息的。
财务费用对利润总额的比值越小，说明企业的自有资金越 充足，但财务费用为负，则表明企业有多余现金存在。
2．利润表的阅读技巧
3．现金流量表的阅读技巧
1.资产负债表的阅读技巧
(1)企业资产的质量好坏 (2)企业资产的变现能力 (3)企业资产的盈利能力 (4)资产负债的匹配程度 (5)企业所处的市场状况 (6)企业整体的稳定程度
(1)企业资产的质量好坏
待摊费用、长期待摊费用以及递延所得税资产等仅仅属于 纯会计意义上的资产 ，如果所占金额大、比重大表明该企业的 资产质量差。
(4) 资产负债的匹配程度
资产和负债的匹配性主要体现在：短期资 金来源用于短期资金占用；长期资金来源用于 长期资金占用。
③短期不可收现的投资收益
④长期性资产的赊购规模
①对外投资的实物规模
企业的对外投资不仅包括现金投资，也包 括各种实物投资。在企业的整个对外投资中， 如果实物投资所占的比重过大，一般表明企业 的现金支付能力较弱或企业存在不能很好利用 的存量资产。如何推断企业的实物投资规模， 其估算公式如下：
实物投资规模=（交易性金融资产、应收 股利、应收利息、可供出售金融资产、持有至 到期投资、长期股权投资的期末数-交易性金融 资产、应收股利、应收利息、可供出售金融资 产、持有至到期投资、长期股权投资的期初数）
-[（投资所支付的现金+投资收益）-（收回投资 所收到的现金+取得投资收益所收到的现金）]
②对外投资的短期规模
非经营性的存货增减金额=（存货的期初数-存货的期末数） -存货的减少（减：增加）
⑤非经营性应付款项的增减金额
同长期性资产的赊购规模类似，非经营性 应付款项的增减金额不仅反映了企业现实的支 付能力，也反映了企业将来的偿债压力。其估 算公式为：
在企业的整个对外投资规模中，如果短期 投资规模过大，一般表明企业存在多余现金或 者没有更好的长期投资方向。如何推算短期投 资的规模，在不考虑取得短期投资的其他途径 的情况下，其估算公式如下：
短期投资规模=[(投资所支付的现金+投资收 益)-取得投资收益所收到的现金]-(可供出售金融 资产、持有至到期投资、长期股权投资的期末 数-可供出售金融资产、持有至到期投资、长期 股权投资的期初数）
二、个别报表的阅读技巧
(一)个别报表的初级阅读——了解基本情况 (二)个别报表的中级阅读——发现隐含问题 (三)个别报表的高级阅读——判断虚假报表
（一）个别报表的初级阅读——了解基本 情况
会计报表的初级阅读可按以下顺序进行： 1）扫描大数项目、异常项目和负数项目；2） 发现需要深入了解并详细阅读注释的项目；3） 联系同一报表内的相关项目来分析企业的基本 情况。 1. 资产负债表的阅读技巧
经营性的财务费用金额=利润表中的财务费 用-现金流量表补充资料中的财务费用
该经营性财务费用如果为负，且金额大， 表明该企业在平时存在多余现金。
④非经营性的存货增减金额
非经营性的存货增减金额也在一定程度上反 映了企业或企业投资人的财务状况 。现金流量 表补充资料中的“存货的减少（减：增加）” 项目只包括经营性存货增减，不包括非经营性 存货增减；相反，资产负债表中期初、期末存 货的变化却既包括经营性存货增减，也包括非 经营性存货增减。故可以通过如下公式来估算 非经营性的存货增减金额：
如果有补贴收入，且金额大、比重大，同时企业的各种税 率低，则表明企业所处的政策环境好。
3.现金流量表的阅读技巧
(1)企业经营业绩的质量 (2)企业所处的生命周期 (3)企业的财务状况变动 (4)企业的生产转型情况 (5)企业未来的盈利前景 (6)企业的社会贡献情况
(1)企业经营业绩的质量
企业经营业绩的质量主要看“净利润+固定资产折旧+无形资 产摊销+长期待摊费用摊销 ”与“经营活动产生的现金净流量” 之间的关系，如果前者远远大于后者，本期的经营业绩质量差； 如果后者远远大于前者，则前期的经营业绩质量差；如果二者 接近，本期的经营业绩质量好。
(5)企业未来的盈利前景
企业未来的盈利前景主要看“购建固定资产、无形资产和 其他长期资产所支付的现金”和“投资所支付的现金”的比重 大小。如果比重大，表明企业未来的盈利前景看好。
(6)企业的社会贡献情况
企业的社会贡献情况主要看“支付给职工以及为职工支付 的现金”、“支付的各项税费”以及“分配利润或偿付利益所
(2)企业资产的变现能力
流动资产、速动资产、现金类资产在资产总额中的比重分 别反映了企业资产的长期、短期和即期变现能力。
(3)企业资产的盈利能力
流动资产仅仅是为了保持生产经营弹性所需要的，而固定 资产等非流动资产却主要是为了提供生产经营条件的，故资产 的流动性与资产的盈利性呈反比。
资产的盈利性主要看非流动资产、特别是固定资产在资产 总额中的比重大小，如比重大则表明资产的盈利能力强。
(3)企业的财务状况变动
企业的财务状况变动主要看现金及现金等价物净增加额是 为正还是为负，如果为正表明期末的财务状况变好，反之变差； 此外，经营活动产生的现金净流量如果为正，表明企业在短期 内有“造血”机能，反之则存在“失血”问题。
(4)企业的生产转型情况
企业的生产转型情况主要看“处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现金净额”的金额大小、比重大小。如 果金额大、比重大则说明企业有生产转型的情况，反之则说明 不存在生产转型的情况。
长期性资产的赊购规模=[固定资产、无形资 产和其他长期资产的期末数-固定资产、无形资产 和其他长期资产的期初数+(固定资产折旧+无形资 产摊销+长期待摊费用摊销)] -购建固定资产、无 形资产和其他长期资产所支付的现金
企业经营方面的隐含问题
企业经营的好坏不仅表现为企业的经营业绩，更表现为企 业的市场状况、财务状况、理财水平以及成本费用的控制等各 个方面。 ①非经营性应收款项的增减金额 ②应收款项的未收现金额 ③经营性的财务费用金额 ④非经营性的存货增减金额 ⑤非经营性应付款项的增减金额 ⑥成本费用的构成比例
(1)企业产品的增值能力
增值是企业盈利的基本前提。有增值不一定有盈利，但没 有增值则一定没有盈利。
企业产品的增值能力主要看主营业务成本和主营业务收入 的比值。一般来讲，主营业务成本占主营业务收入的比值越小， 其增值能力越强。
(2)产品市场的竞争程度
产品市场竞争的激烈程度主要看销售费用和主营业务收入 的比值。一般来讲，销售费用占主营业务收入的比值越大，其 市场竞争程度越大。
(5)企业利润的可持续性
企业利润的可持续性，主要看利润的构成。一般来讲， 主营业务利润的可持续性好、其他业务利润的可持续性差； 产业性投资收益的可持续性好、证券性投资收益的可持续性 差；补贴收入和营业外收入的可持续性不仅最差，而且有粉 饰经营业绩的嫌疑。
(6) 政策环境的优惠程度
企业所处的政策环境主要看是否有补贴收入，以及补贴收 入的金额和比重；此外看所得税在利润总额的比重以及主营业 务税金及附加在主营业务收入中的比重大小。
①非经营性应收款项的增减金额
非经营性应收款项的增减金额在一定程度 上反映了企业生产转型的急迫性和企业应收账 款的质量。其估算公式为：
非经营性应收款项的增减金额=[（应收票 据、应收账款、其他应收款、预付账款、一年 内到期的非流动资产、长期应收款的期初数）（应收票据、应收账款、其他应收款、预付账 款、一年内到期的非流动资产、长期应收款的 期末数）]-经营性应收款项的减少（减：增加）
•企业投资方面的隐含问题 •企业经营方面的隐含问题 •企业融资方面的隐含问题
企业投资方面的隐含问题
广义的投资不仅包括对外的股权投资和债 权投资，也包括对内的固定资产、无形资产和其 他长期资产投资。按现金流量表的项目分类，投 资不仅是指资金的投出，也还指投资收益的取得 和各种投资的处置。本节将从动态的角度来分析 企业会计报表中所反映的企业投资方面的隐含问 题。
(2)企业所处的生命周期
一般来讲，处于初创期的企业，经营活动 产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产 生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的 企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重 大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重 也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生 的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生 的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的 企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重 小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。
④长期性资产的赊购规模
企业的长期性资产主要包括固定资产、无形 资产和其他长期资产。该类资产的取得除现购以 外，还包括赊购等其他形式。其中，赊购规模的 大小，不仅反映了企业现实的支付能力，也反映 了企业将来的偿债压力。如何推算企业长期性资 产的赊购规模，在不考虑固定资产、无形资产和 其他长期资产的处置情况下，可以通过如下公式 加以推算：
③经营性的财务费用金额
利润表中的财务费用既包括具有经营活动 性质的银行结算手续费和商业汇票贴现利息 （扣除银行存款利息），也包括具有融资活动 性质的银行借款和企业债券利息，还包括具有 投资活动性质的进口设备的汇兑损益；现金流 量表补充资料中的财务费用却只包括后面两个 部分。故经营性财务费用的推算公式为。
(6)企业整体的稳定状况
未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本是防止企 业破产的四道防线，故企业的稳定性主要看所有者权益的具 体构成。
2.利润表的阅读技巧
(1)企业产品的增值能力 (2)产品市场的竞争程度 (3)企业内部的管理效率 (4)自有资金的充足程度 (5)企业利润的可持续性 (6)政策环境的优惠程度
(3)企业内部的管理效率
企业内部的管理效率主要看管理费用和主营业务收入的比 值。一般来讲，管理费用占主营业务收入的比值越大，其企业 内部的管理效率越低。
(4)自有资金的充足程度
股东投入和企业留成的自有资金是不需要支付利息的，从 银行等外部借入的资金是需要支付利息的。
财务费用对利润总额的比值越小，说明企业的自有资金越 充足，但财务费用为负，则表明企业有多余现金存在。
2．利润表的阅读技巧
3．现金流量表的阅读技巧
1.资产负债表的阅读技巧
(1)企业资产的质量好坏 (2)企业资产的变现能力 (3)企业资产的盈利能力 (4)资产负债的匹配程度 (5)企业所处的市场状况 (6)企业整体的稳定程度
(1)企业资产的质量好坏
待摊费用、长期待摊费用以及递延所得税资产等仅仅属于 纯会计意义上的资产 ，如果所占金额大、比重大表明该企业的 资产质量差。
(4) 资产负债的匹配程度
资产和负债的匹配性主要体现在：短期资 金来源用于短期资金占用；长期资金来源用于 长期资金占用。