选择增值税纳税人身份的问题

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纳税筹划增值税实训报告

一、实训背景随着我国税收制度的不断完善和税收政策的逐步调整，纳税筹划已成为企业财务管理的重要组成部分。

增值税作为我国现行税制中的主体税种之一，其纳税筹划对于企业降低税负、提高经济效益具有重要意义。

为了提高学生对增值税纳税筹划的实际操作能力，本次实训以企业增值税纳税筹划为主题，通过模拟企业实际经营情况，引导学生运用所学知识进行纳税筹划。

二、实训目的1. 熟悉增值税纳税筹划的基本理论和方法。

2. 提高学生运用增值税纳税筹划知识解决实际问题的能力。

3. 培养学生严谨细致的工作作风和团队合作精神。

三、实训内容1. 增值税纳税人身份的选择根据我国税法规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人实行增值税专用发票制度，可以抵扣进项税额，但税负相对较重；小规模纳税人则不实行增值税专用发票制度，不能抵扣进项税额，但税负相对较轻。

在实训中，学生需要根据企业的经营规模、会计核算健全程度等因素，选择合适的纳税人身份。

2. 增值税计算公式的运用增值税的计算公式为：销项税额=销售额×税率-进项税额。

在实训中，学生需要根据企业的经营情况，计算销项税额和进项税额，进而确定增值税应纳税额。

3. 增值税纳税主体的拆分与合并通过对增值税纳税主体的拆分与合并，可以实现税负的转移和优化。

在实训中，学生需要根据企业的经营情况，分析拆分与合并的可行性，并计算拆分与合并后的税负变化。

4. 增值税纳税筹划案例分析选取具有代表性的增值税纳税筹划案例，分析案例中的纳税筹划策略，总结纳税筹划的成功经验和不足之处。

四、实训过程1. 分组讨论将学生分成若干小组，每组负责一个企业的增值税纳税筹划方案。

在讨论过程中，学生需要充分运用所学知识，结合企业实际情况，提出纳税筹划方案。

2. 方案撰写根据分组讨论的结果，撰写增值税纳税筹划方案。

方案内容包括：企业基本情况、纳税筹划目标、纳税筹划策略、预期效果等。

3. 方案汇报每组选取一名代表进行方案汇报，其他小组进行点评。

营改增纳税人身份不能自行选择

纳税辅导30营改增纳税人身份不能自行选择樊其国随着营改增步伐的加快，一批批原营业税纳税人即将转变身份，跨入增值税纳税人行列。

按照我国现行的营改增管理模式，对增值税纳税人实行分类管理，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

纳入营改增试点后，企业被认定为增值税一般纳税人还是小规模纳税人，其适用税率将有所不同，纳税人应对号入座，正确选择纳税人身份，并及时向其主管税务机关办理一般纳税人资格登记事项。

一般纳税人两种情形应当办理资格登记事项一般纳税人，是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一种是达到规定标准的纳税人，应当登记为一般纳税人。

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及（财税［2016］36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确：应税行为的年应征增值税销售额500万元（含）的纳税人为一般纳税人。

达到此标准的，应当认定为一般纳税人。

符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

应当登记而未登记、按照规定时限内未及时纠正的，则按增值税适用税率征税，并且不得抵扣进项税额。

二是符合条件小规模纳税人，可以办理一般纳税人资格登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

小规模纳税人三种情形适用简易计税方法小规模纳税人，是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人，不属于一般纳税人。

纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。

税务筹划案例分析——选择纳税人身份的纳税筹划方案

税务筹划案例分析——选择纳税人身份的纳税筹划方案税务筹划案例分析选择纳税人身份的纳税筹划方案【纳税筹划案例】案例一：某生产型企业年应纳增值税销售额为900万元,会计核算制度也比较健全,符合一般纳税人的条件,属于增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率。

但是,该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20%。

依照增值率判別法,增值率: (900-900 × 20%) ÷ 900 = 80%> 23.08%。

所以,该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。

请提出纳税筹划方案。

由于增值税小规模纳税人可以转化为一般纳税人,而增值税一般纳税人不能转化为小规模纳税人,因此,可以将该企业分设为两个企业,各自作为独立核算的单位。

两个企业年应税销售额分别为450万元和450万元,并且符合小规模纳税人的其他条件,按照小规模纳税人的征收率征税。

在这种情况下,两个企业总共缴纳增值税:(450 + 450) ×3%=27 (万元)。

作为一般纳税人则需要缴纳增值税: 900 ×80% ×13% = 93.6 (万元)。

通过纳税筹划,企业可以少纳增值税:93.6-27 =60.6 (万元)。

案例二：甲商贸公司为增值税一般纳税人,年销售额为600万元,由于可抵扣的进项税额较少,年实际缴纳增值税60万元,增值税税负较重。

为甲公司设计合理减轻增值税负担的筹划方案。

筹划方案一:由于一般情况下一般纳税人不允许直接变更为小规模纳税人,投资者可以将甲公司注销,同时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。

乙公司和丙公司的年销售额均为300万元,符合小规模纳税人的标准。

年应纳增值税: (300 + 300) ×3% = 18 (万元)。

筹划方案二:投资者将甲公司注销,同时成立五家公司来承接甲公司的业务。

五家公司的年销售额均为120万元,符合小规模纳税人的标准。

增值税纳税人分两类,纳税筹划可谓两眼黑

乐税智库文档财税文集策划乐税网增值税纳税人分两类，纳税筹划可谓两眼黑【标签】税务筹划,增值税纳税人【业务主题】增值税【来源】［筹划案例］李某拟投资设立一家商业零售企业，预计年销售额在180万元左右。

考虑到增值税一般纳税人有适用17%的税率，而增值税小规模纳税人则适用3%的税率，其间的税负水平存在明显的差异，因而，秦某向某注册税务师朋友请教：是选择成为增值税一般纳税人呢？还是选择成为小规模纳税人呢？注册税务师首先告诉李某比较两类增值税纳税人税收负担水平的方法：（一）从购销商品增值率的角度判断从两类增值税纳税人的计税原理看，一般纳税人的增值税计算是以增值额为计税基础，而小规模纳税人的增值税计算是以全部不含税收入为计税基础。

在销售价格相同的情况下，税负的高低取决于增值率的大小。

一般来说，对于增值率高的企业，适宜作为小规模纳税人；反之，适宜作为一般纳税人。

当增值率达到某一数值时，两类纳税人的税负相同，这一数值称为无差别平衡点增值率，其计算公式如下： 1．一般纳税人：应纳税额＝销项税额－进项税额因为：进项税额＝可抵扣购进项目金额×增值税税率增值率＝（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额可抵扣购进项目金额＝销售额－销售额×增值率＝销售额×（1－增值率）所以：进项税额＝可抵扣购进项目金额×增值税税率＝销售额×（1－增值率）×增值税税率因而：应纳税额＝销项税额－进项税额＝销售额×增值税税率－销售额×（1－增值率）×增值税税率＝销售额×增值税税率×［1－（1－增值率）］＝销售额×增值税税率×增值率 2．小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率 3．税收负担水平比较：当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点，即：销售额×增值税税率×增值率＝销售额×征收率增值率＝征收率÷增值税税率将现行的增值税税率代入上述公式即可以得到一系列的结果：[转载]原创： <wbr>增值税纳税人分两类，纳税筹划可谓两眼黑 4．结论：当增值率为“无差别平衡点增值率”一栏数值时，两种纳税人的税负相同；当增值率低于“无差别平衡点增值率”一栏数值时&sbquo;小规模纳税人的税负重于一般纳税人&sbquo;适宜选择作为一般纳税人；当增值率高“无差别平衡点增值率”一栏数值时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，适宜选择作为小规模纳税人。

浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划

浅析企业增值税纳税人身份选择的纳税筹划摘要：在复杂多变的商业环境中，企业需要不断优化其税务策略，以降低税收负担、提高合规性，并实现可持续增长。

其中，企业增值税纳税人身份的选择成为一项至关重要的筹划决策。

本文的目的是为企业领导者、税务专业人士和决策者提供一个全面的视角，帮助他们更好地理解企业增值税纳税人身份选择的复杂性。

通过正确的纳税筹划，企业可以优化其税务战略，降低税务风险，为未来的增长和创新提供坚实基础。

同时，本文主要是探讨企业在选择增值税纳税人身份时所面临的关键因素，以及如何进行有效的纳税筹划。

关键词：企业增值税；纳税人；身份选择；纳税筹划引言增值税作为一种重要的税种，直接关系到企业的现金流、成本结构和竞争力。

不同的纳税人身份选择会对企业产生不同的税务影响，因此了解这些影响至关重要。

下面将探讨税务成本分析，法律合规性和业务模式与发展策略等关键因素。

透过深入研究和案例分析，读者将获得有关如何在纳税筹划中做出明智选择的实用建议。

1纳税人身份选择的关键因素在税务筹划中，纳税人身份的选择是一个至关重要的决策。

不同的纳税人身份将直接影响企业的税收负担、合规性以及未来的经营策略。

1.1税务成本分析（1）税率分析。

税率是企业选择纳税人身份时需要优先考虑的因素之一。

在许多国家，不同类型的纳税人（如自然人和法人）以及不同的纳税人身份（如一般纳税人和小规模纳税人）通常适用不同的税率。

企业需要评估这些税率之间的差异，以便选择最有利的纳税人身份。

例如，对于一家小型企业更有利于选择小规模纳税人身份，因为其通常享有较低的税率。

相反，大型企业会更倾向于成为一般纳税人，因为它们可以从更多的税收抵扣和减免中受益，尽管需要承担较高的税率。

（2）税收抵扣和减免的考虑。

税收抵扣和减免是企业可以合法减少税负的方式之一。

不同的纳税人身份通常具有不同的抵扣和减免政策。

企业需要详细了解这些政策，以充分利用各种减免和抵扣机会。

例如，在增值税制度下，一般纳税人可以通过向税务机关报销进项税额，从而减少实际应交的税款。

增值税一般纳税人管理中存在的问题及解决措施

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>增值税一般纳税人管理中存在的问题及解决措施目前，经济体制和税制改革不断深化，增值税一般纳税人的数量不断增加，反映在一般纳税人管理方面的问题也越来越明显。

一、增值税一般纳税人管理中存在的问题1.资格认定不规范。

新办企业认定主观性大。

新办企业申请认定一般纳税人资格时，由于尚未进行正常经营，税务机关不能以文件规定的年实际销售额标准作为批准的依据，只能以企业是否具有一定经营规模，有无相应的经营管理人员，有无货物购销合同或书面意向，预计年销售额可达到180万元以上等要素作为标准对企业进行审批，主观性较大。

一些不具备条件的小规模纳税人为了通过一般纳税人认定，便利用这种管理上的薄弱环节，通过注销小规模企业，新办营业执照和税务登记证，以新办企业身份申请认定增值税一般纳税人。

预计销售额不易确定。

税务机关一般通过查验企业销售合同来预测纳税人的经营前景。

为此，一些新办企业往往采取签订虚假合同的方式，虚构经营前景，来骗取一般纳税人资格，从而给日后的增值税征管留下隐患。

具有一定经营规模”的政策规定在实际操作中难以准确把握。

对经营规模”没有统一、规范的衡量标准，不同的税务机关，甚至同一税务机关不同的税务人员就会有不同的判别尺度，宽严不一，不利于规范执法行为。

资格认定存在重复劳动，容易造成职责不清。

为了加强对增值税一般纳税人的管理，税务机关严把认定关，从最基层的税收管理员、分局局长到上级税务机关税政管理人员、业务局长，采取多级审核制度，做到按级报送、层层审批。

除了按照规定认真审核资料外，还要与企业相关人员约谈，并到企业经营地实地查验。

但税务分局和税政科出具的约谈笔录、调查报告内容几乎雷同，存在大量重复工作，一旦出现问题，很难分清责任。

2.辅导期管理制度不完善。

思想认识不到位，管理松懈。

一些税务部门没有充分认识到对新办商贸企业一般纳税人实行辅导期管理的重要性和必要性，认为只要认定一般纳税人进入辅导期，上了防伪税控系统，就等于进入了保险箱，辅导期达到6个月就按期转正，弱化了认定后的增值税一般纳税人的管理工作。

[实用参考]选择增值税纳税人身份的问题

无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。

选择不好，对税负有较大影响。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。

作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？首先，要认识税负平衡点。

现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。

而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。

在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额＝销项税额－进项税额公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。

于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。

公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：Ａ商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。

下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。

若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。

现在，由于小规模商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。

浅析企业增值税纳税人身份选择的探究

浅析企业增值税纳税人身份选择的探究一、选题背景企业增值税是指国家对企业生产销售中每生产流转一环节增加的经济价值或销售额所征收的一种间接税。

随着我国经济的发展，企业增值税成为了国家财政收入的重要来源之一，同时也成为了企业中不可避免的税种。

企业在纳税时，需要选择不同的纳税人身份，不同的身份会导致不同的纳税策略和纳税负担，如何合理选择纳税人身份成为了企业面临的重要问题。

二、论文报告的五个标题1. 企业增值税基本概念2. 企业纳税人身份的种类3. 纳税人身份选择对纳税策略的影响4. 纳税人身份选择对纳税负担的影响5. 纳税人身份选择的实际案例分析三、企业增值税基本概念企业增值税是指企业在销售产品时，所增加的销售价值和销售额所应纳税的一种间接税。

国家对增值税的用途主要是用于国家多项建设事业，如经济建设、基础设施建设等等。

四、企业纳税人身份的种类企业纳税人身份的种类包括小规模纳税人和一般纳税人，其中小规模纳税人是指年销售额在50万元以下的企业，一般纳税人是指年销售额在50万元以上的企业。

选择不同的纳税人身份将会直接影响企业的纳税策略和纳税负担。

五、纳税人身份选择对纳税策略的影响1. 税率：小规模纳税人缴纳的增值税税率是3%，而一般纳税人则需要按照税法规定的税率计算缴纳增值税。

此时，企业需要根据自身经济情况作出合理选择。

2. 抵扣范围：一般纳税人可以在企业内部抵扣进项税，包括购买设备、材料等等；而小规模纳税人则只能在部分行业进行抵扣，如建筑、交通等。

企业应当根据自身情况和所在行业的政策作出选择。

3. 纳税申报时间：小规模纳税人可以选择季度申报，而一般纳税人需按月或季度申报。

此时，企业需考虑开支并据此作出合理选择。

六、纳税人身份选择对纳税负担的影响1. 税负：小规模纳税人税负较低，而一般纳税人税负较高。

理论上这两类企业的纳税负担应当相等，但实际上由于政策、经营方式等的不同，产生了种种差异。

2. 税收成本：企业选择纳税人身份将会直接影响到企业的税收成本，而若企业通过优化经营策略、增加管理效率、减少成本等措施，可以降低税收成本。

税务筹划案例分析——选择纳税人身份的纳税筹划方案

税务筹划案例分析选择纳税人身份的纳税筹划方案【纳税筹划案例】案例一：某生产型企业年应纳增值税销售额为900万元,会计核算制度也比较健全,符合一般纳税人的条件,属于增值税一般纳税人,适用13%的增值税税率。

但是,该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少,只占销项税额的20%。

依照增值率判別法,增值率: (900-900 × 20%) ÷ 900 = 80%> 23.08%。

所以,该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。

请提出纳税筹划方案。

两个企业年应税销售额分别为450万元和450万元,并且符合小规模纳税人的其他条件,按照小规模纳税人的征收率征税。

在这种情况下,两个企业总共缴纳增值税:(450 + 450) ×3%=27 (万元)。

作为一般纳税人则需要缴纳增值税: 900 ×80% ×13% = 93.6 (万元)。

通过纳税筹划,企业可以少纳增值税:93.6-27 =60.6 (万元)。

案例二：甲商贸公司为增值税一般纳税人,年销售额为600万元,由于可抵扣的进项税额较少,年实际缴纳增值税60万元,增值税税负较重。

为甲公司设计合理减轻增值税负担的筹划方案。

筹划方案一:由于一般情况下一般纳税人不允许直接变更为小规模纳税人,投资者可以将甲公司注销,同时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。

乙公司和丙公司的年销售额均为300万元,符合小规模纳税人的标准。

年应纳增值税: (300 + 300) ×3% = 18 (万元)。

筹划方案二:投资者将甲公司注销,同时成立五家公司来承接甲公司的业务。

五家公司的年销售额均为120万元,符合小规模纳税人的标准。

同时将三家公司的月销售额控制在10万元(含税销售额在10.3万元以内)以内,则根据现行小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税的优惠政策,乙、丙、丁三家公司年应纳增值税为0元。

纳税筹划实训题目

增值税纳税筹划1。

增值税纳税人身份选择的纳税筹划甲工业企业年不含税增值税销售额为40万元,销货适用13％的增值税税率，现为小规模纳税人。

由于其能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料，经申请可成为一般纳税人,其不含税可抵扣购进金额为16万元,购货适用17%的增值税税率。

请对上述业务进行纳税筹划。

（筹划思路：分别为一般纳税人与小规模纳税人时应交的增值税）2。

增值税计税方法选择的纳税筹划资料1、甲公司是2016年1月新成立的自来水公司，成立之初申请认定为增值税一般纳税人,2016年购进一台大型设备,取得增值税专用发票，价值480万元（不含税)，其他可抵扣进项税为40万元.2016年生产销售自来水，取得收入1000万元（不含税）。

2017年2019年各年收入不变，可抵扣进项税每年均为40万元。

请对上述业务进行纳税筹划。

（筹划思路：销售自来水可以按照简易办法3％征税，与自己销售自来水13％征税，但是一般纳税人一旦选择按照简易计税方法计税后,在36个月之内不得变更。

可以排列三种组合方式。

)资料2、甲电影院为增值税一般纳税人，预计2017年度实现收入1000万元（不含增值税），可抵扣进项税额为15万元。

请对上述业务进行纳税筹划。

（根据财税（2016）36号规定,一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税1。

公共交通运输服务2。

经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的相关服务3。

电影放映、仓储、装卸搬运、收派和文化体育服务4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务）3.折扣方式选择的纳税筹划甲商场为扩大销售，准备在2017年春节期间开展一次促销活动，欲采用三种方式：（1）让利（折扣)20％销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但在同一张发票上的金额栏反映折扣额为200元.（2）赠送商品,即企业在销售800元商品的同时，另外再赠送200元的商品。

关于增值税会计处理的规定

关于增值税会计处理的规定增值税是一种间接税，根据国家相关法规，企业需要按照一定的规定进行会计处理。

本文将介绍增值税会计处理的规定，并探讨在实际操作中需要注意的问题。

一、增值税会计处理的基本原则增值税的会计处理需要遵循以下几个基本原则：1. 纳税义务：企业应按照国家法规的要求及时申报及缴纳增值税。

2. 税款计提与结算：企业需要按照纳税周期将增值税纳入当期成本，并在纳税期限内进行税款结算。

3. 抵扣退税：企业可以根据购买应税商品或接受应税服务情况，按照法规规定的比例进行增值税抵扣和退税操作。

4. 记账核算：企业应准确记录和核算增值税相关账务，包括销售收入、进项税额、销项税额等。

二、增值税会计处理的具体操作在日常操作中，企业应按照以下步骤进行增值税会计处理：1. 确定纳税人身份：企业首先需要确定自己的增值税纳税人身份，包括一般纳税人和小规模纳税人。

2. 开具发票：企业进行销售商品或提供服务时，需要按照国家规定开具增值税专用发票，并记录销售收入账户。

3. 计算销项税额：企业根据销售发生额和税率计算出销项税额，并记录在销项税额账户中。

4. 计算进项税额：企业根据购买应税商品或接受应税服务的发生额和税率计算出进项税额，并记录在进项税额账户中。

5. 税款结算：企业需要根据纳税期限计算出当期应缴增值税款项，并在规定的时间内进行缴款。

6. 抵扣退税：企业可以按照法规规定的比例将进项税额抵扣或退税。

7. 记账核算：企业需要将销项税额、进项税额等相关账务记录在增值税专用账簿中，进行核算和报表编制。

三、增值税会计处理的注意事项在进行增值税会计处理时，企业需要注意以下几个问题：1. 合规性：企业应严格按照国家法规的规定进行增值税的会计处理，确保合规性。

2. 准确性：企业需要确保各项数据的准确性，避免因错误数据导致的会计处理错误。

3. 期限性：企业应按照规定的时间进行税款计提和结算，以免错过纳税期限带来的罚款或其他法律风险。

增值税纳税人身份选择的纳税筹划分析

增值税纳税人身份选择的纳税筹划分析田淑华【摘要】增值税纳税人身份的选择是实际工作中纳税人比较关注的问题。

目前，企业进行增值税纳税人身份选择进行纳税筹划时，存在一定的误区。

本文结合案例提出比较两类纳税人无差异点税负时只能用含税价格的观点，并总结出利用进项税额占含税销售额比重进行增值税纳税人身份选择纳税筹划的思路。

%There are misunderstandings about the identity of tax payers when enterprises make tax -paying planning .In this study , the idea that only tax inclusive price can be applied when there is no difference between the two kinds of tax payers .Furthermore , a proposal that an enterprise can select its identity according to the pro-portion of the value-added tax on purchase to the tax -included sales volume when making its tax -paying plan-ning is put forward .【期刊名称】《辽东学院学报（社会科学版）》【年(卷),期】2014(000)003【总页数】4页(P84-87)【关键词】增值税;纳税人;纳税筹划【作者】田淑华【作者单位】辽东学院会计学院，辽宁丹东 118001【正文语种】中文【中图分类】F810.4242013年8月营业税改征增值税在全国范围内实施后，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，也是增值税纳税人。

增值税税务筹划方法汇总

增值税税务筹划方法汇总增值税是指商品生产、流通环节中增值部分按一定比例加征的一种税种。

对于企业来说，合理的税务筹划可以降低税负，提高利润，增强竞争力。

下面是一些常见的增值税税务筹划方法：1.合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人：一般纳税人适合规模较大、销售额相对稳定的企业。

小规模纳税人适合规模相对较小、销售额不稳定的企业。

根据企业的实际情况，选择合适的纳税人身份，可以减少税费的支出。

2.利用差额征税政策：差额征税是指纳税人在销售货物时，可以在销售额中自行提取一定比例的预征增值税，只需向税务机关交纳差额部分。

合理利用差额征税政策可以降低税负，提高现金流。

3.合理开具发票：开具发票是企业进行税务筹划的重要环节。

合理开具发票可以合法避税，降低税负。

例如，合理运用增值税专用发票的抵扣功能，将可抵扣税额最大化，减少纳税额。

4.利用增值税税率差异：在不同的增值税税率之间合理调整销售价格，可以减少税负。

例如，对于增值税税率较高的商品，可以增加售价，而对于税率较低的商品，可以适当降低售价，从而达到降低纳税额的目的。

5.制定合理的进销存政策：合理的进销存政策可以减少存货税的支出。

例如，及时销售滞销品、转化库存为应收账款等，都可以减少存货的增值税税负。

6.合理运用固定资产等非货物抵扣：非货物抵扣是指可以抵扣增值税的固定资产等非货物的购进税额。

合理运用非货物抵扣，可以减少增值税的纳税额。

7.合理利用增值税减免政策：增值税减免政策是指一些商品生产、流通环节可以享受一定的减免税优惠。

合理利用增值税减免政策可以减少税负。

例如，对于科研开发、环保设备等可以享受增值税减免政策的企业，可以适当增加投入，以获得更多的优惠。

8.合理利用地区税收优惠政策：不同地区的税收优惠政策可能存在差异。

可以根据企业所在地区的税收优惠政策，合理选择企业的注册地或设立分支机构，以获得更多的税收优惠。

以上是一些常见的增值税税务筹划方法，每个企业的实际情况不同，应根据自身情况合理选择，并结合税务法规进行操作，以避免违法行为。

增值税税收筹划方法

增值税税收筹划方法一、纳税人身份筹划1.一般纳税人与小规模纳税人的选择●根据企业的经营规模和业务特点，合理选择纳税人身份。

一般纳税人适用13%的税率（部分行业或项目可能适用不同税率），而小规模纳税人则适用3%的征收率（特定情况下可能享受免征政策）。

●通过计算税负平衡点（如购货额占销售额的比重），确定哪种纳税人身份对企业更为有利。

二、税基筹划1.分解税基●通过合理的业务安排，将高税率项目的税基转化为低税率或免税项目，从而降低整体税负。

●充分利用增值税的进项税额抵扣政策，增加可抵扣税额，减少应纳税额。

三、税率筹划1.利用税率差异●了解并合理利用不同商品或服务的税率差异，进行税务规划。

例如，有形动产租赁配备操作人员后，税率可由13%降至9%。

●对于混合销售行为，通过控制应税货物和应税劳务的所占比例，选择合适的税种进行纳税。

四、税收优惠筹划1.利用税收优惠政策充分利用国家针对特定行业、区域、行为或时期的税收优惠政策，如小微企业免征增值税政策、高新技术企业税收优惠等。

1.关注并申请享受园区税收奖励政策，如增值税和企业所得税的地方留存奖励。

五、递延纳税筹划1.推迟确认收入或提前支付费用通过合理利用会计政策和估计方法，调整收入确认时点和费用支付时点，以推迟纳税时间，获取资金的时间价值。

例如，采取赊销和分期收款方式销售货物时，及时调整合同以确保在收到货款后再缴纳增值税。

六、会计政策筹划1.选择合适的会计政策和估计方法利用存货计价方法、折旧方法等会计政策进行税务筹划，以降低税负。

例如，在物价上涨时采用后进先出法计价存货，可以减少当期应纳税额。

七、购货活动筹划1.选择恰当的购货时间在供大于求的情况下压低产品价格以转嫁税负；在通货膨胀时尽早购进以规避物价上涨风险。

2.合理选择购货对象在价格相同的前提下，优先选择从一般纳税人处购进货物以获取更多的进项税额抵扣。

八、销售活动筹划1.选择恰当的销售方式采用折扣销售方式时，确保销售额和折扣额在同一张发票上体现以享受税收优惠。

增值税案例——精选推荐

第二讲案例案例一：纳税人身份的选择某电子产品厂年不含税销售额为500万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，由于该厂的产品有自己的专利技术，因此增值率较高，大约为40%，同时由于其可抵扣进项税额的购入品金额较小，大约占不含税销售额的60%。

该厂应怎样进行纳税人身份的增值税筹划？方法一：采用增值率判断法由于增值率为40%，大于无差别平衡点的增值率，因此应选择做小规模纳税人比较有利。

案例二：兼营行为的税务处理某商场属增值一般纳税人，1月份销售电器取得收入100万元，销售鲜牛奶取得收入30万元。

则应纳税款计算如下：未分别核算时应纳税额=（100+30）÷（1+17%）×17%=18.89（万元）分别核算时：应纳税额=100÷（1+17%）×17%+30÷（1+13%）×13%=17.98（万元）分别核算可以为企业减轻0.91万元税收负担。

案例三：增值税和营业税的选择天宏集团下属地板厂生产销售强化木地板,并代客户铺装。

某年该厂取得铺装收入70万元,地板销售收入60万元,全部开具了普通发票。

则由于货物销售额在全部收入中的比例没有超过50％，因此只需缴纳营业税：应纳税额＝（70+60）×3%=3.9（万元）相反,如果该年企业取得铺装收入60万元,地板销售收入70万元,则该混合销售行为应一并缴纳增值税：应纳税额＝%171130 ×17%=18.89（万元）非应税劳务年营业额大于总销售额的50%时,可为企业减少税负14.99万元。

案例四：设备销售和安装的税务处理某电梯厂生产、销售流水线并为客户安装调试流水线，流水线的价款为500万元，安装调试费300万元。

如果安装调试是有电梯厂来提供，则这一交易属于典型的混合销售行为，对电梯厂取得的收入一并征收增值税：应纳税额＝800×17％＝136（万元）但如果把安装调试工作交给下属独立核算的安装公司来进行，则总体的应纳税额为：应纳税额＝500×17％+300×3％＝94（万元）可减轻税负42万元。

纳税人身份选择的税收筹划

案例二
李小姐是一位自由职业者，可以选择作为个体工商户或个人独资企业经营业务。根据税法规定，个体工商户和个人独资企业可以享受较低的个税税率。李小姐可以通过合理安排收入和支出，降低应纳税所得额，从而减少个人所得税的缴纳。
企业所得税筹划案例
案例一
ABC公司是一家小型企业，年利润在300万左右。该公司可以选择作为小规模纳税人或一般纳税人经营业务。根据税法规定，小规模纳税人可以享受较低的企业所得税税率。ABC公司可以通过合理安排经营模式和税务筹划，降低企业所得税的缴纳。
法规。
税收筹划的必要性
降低税收成本
通过合理的税收筹划，可以减少纳税人的应纳税额，降低税收成
本，提高企业的经济效益。
实现企业战略目标
税收筹划是企业战略的重要组成部分，通过合理的税收筹划，可以实现企业的战略目标，提高企业的市场竞争力。
遵守法律法规
税收筹划必须遵守税法规定，不得违反税收法律法规，否则将面临法律风险和处罚。
03
纳税人身份选择的税收筹划策略
个人所得税筹划
合理利用税收优惠政策
了解并利用个人所得税的税收优惠政策，如子女教育、房贷利息等，降低应纳税额。
分类所得筹划
将个人所得进行分类，利用不同类别的税率差异进行筹划，如工资薪金所得与稿酬所得的税率不同。
合理安排所得时间
通过合理安排所得时间，如将部分收入安排在税收优惠期或低税率期取得，以降低税负。
不同纳税人身份的特点和影响
个人所得税纳税人的特点
增值税纳税人的特点
个人所得税纳税人是个人，其应纳税所得额较小，税收筹划空间有限。
增值税纳税人涉及面广，包括企业和个人，其税收筹划方法较为复杂，需要综合考虑多种因素。

基于税负平衡点的增值税纳税人身份选择筹划

企业纳税身份的选择要根据其税率和平衡点之间的关系进行调整，
般来说，如果小规模纳税人在经营额方面已经达到了转变为一般
纳税人的标准，那么企业应该主动申报纳税人身份转变，如果其没有申请纳税人身份转换，这种身份的转变可以由税务机关强制执行。值得注意的是，一旦小规模纳税人向一般纳税人的身份转变完成，将无法逆转，
税人的应纳税额计算采用购进扣税法，可以抵扣采购环节的进项税额。 “ 营改增 ” 后，企业作为一般纳税人，可抵扣的进项税额很少，在一般纳税人的增值税税率（１７％，１１％，６％）均比原营业税税率（５％，３％）高的
Ｃｏｍｐｌｅｘ综合
基于税负平衡点的增值税纳税人身份选择筹划
粱徽桂林理工大学博文管理学院
摘要：从２０１６年５月１日起，“ 营改增 ” 范围推广到全国试行，时小规模纳税人的征收率是３％。现行营业税纳税人全部改征增值税。企业在新办、规模扩大或是企业购进货物一批，增值税专用发票开具的货款为１００万元，企业转型过程中会遇到纳税人身份选择的问题。对于增值税纳税人一将此批产品以１１０万元的价格售出，即产品销售毛利率为１０％，然后据般有两种身份，即增值税一般纳税人和小规模纳税人本文从纳此计算不同纳税对象的应缴税额。税人身份选择的角度入手，通过税负平衡点来看企业究竟该如何般纳税人增值税应缴税额＝（１１０ — １００）／１．１７＂０．１７＝１．４５万元

增值税税务筹划中购销双方纳税人身份选择分析

．２Ｆ
Ｙ己知。出一个关于Ｘ与ｘ的关系式即：得，，
Ｘ２
一
Ｌ．Ｉ．一ＦＦ＿．３
Ｆ２
Ｉ２ＩＦ２１＋Ｆ＋Ｆｌ＋
物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人．年应税销售额在１００
一
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一
１＋ＦｌＦ２１Ｆ３Ｆ＋２
表１供货方
一
不同情况下纳税人身份选择购货方
般纳税人Ｆ。
１３％
平衡点
６５％
收率为４，％）由于增值税一般纳税人的进项税额能够抵扣，所以尽
能计入存货成本，计算方法为：售额 ×征收率。规模纳税人增销小值税税率比一般纳税人要低（业企业征收率为６，业企业征工％商
把（）代人（）得：１式３式
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对实际情况加以选择。上述措施一的制定，决于利润分配能否得取
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３公司的股权，４司单纯持有我国外商投资企业的外资股权。名义公如
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到董事会的同意，东环公司不具有控股权，如则应考虑取得其他股
税务筹划ＩＡＡＩＮＰＡＩＸＴＯＬＮＮＮＧＴ