会计实务中比较难处理账务实例
初级会计实务案例分析
初级会计实务案例分析案例一:A公司的结算与支付问题分析问题背景:A公司是一家小型企业,从事电子产品的生产和销售业务。
最近,公司的财务部门发现存在一些结算和支付方面的问题,需要进一步分析和解决。
问题一:收款和销售结算不及时导致现金流紧张A公司销售的产品多数采用信用销售方式,即销售后一段时间才收到款项。
然而,财务部门发现公司在收款和销售结算上存在严重延迟的情况,导致现金流紧张,无法及时支付供应商和员工的工资。
解决方案:1.建立收款跟踪制度:制定明确的收款计划,对每一笔销售款项进行跟踪和核对,及时催收欠款。
2.优化销售结算流程:与客户签订明确的付款协议,明确约定付款期限,确保及时收款。
3.与投资者协商筹集资金:如果公司存在大量短期债务无法及时偿还,可以考虑与投资者协商筹集资金,缓解现金流紧张问题。
问题二:支付款项未及时处理导致罚金和信用损失财务部门还发现,公司的支付业务处理不及时,导致供应商的罚金和信用损失。
出现问题的主要原因是财务部门对支付流程控制不严,导致延迟支付或错付款项。
解决方案:1.优化支付流程:建立明确的支付流程和授权制度,明确各个支付环节的责任和流程,确保支付款项按时处理。
2.建立付款计划:根据供应商的付款期限,制定合理的付款计划,确保在付款期限内完成支付。
3.加强内部控制:设立专门的财务岗位,对支付业务进行专人负责管理和控制,确保支付业务的准确性和及时性。
总结:A公司的结算和支付问题主要是由于流程控制不严、跟踪管理不到位导致的。
通过建立明确的跟踪和控制制度,优化流程,加强内部控制,可以有效地解决这些问题,改善公司的现金流状况和供应商的满意度。
案例二:B公司的资产减值问题分析问题背景:B公司是一家房地产开发企业,最近由于市场的变化和项目的延期等原因,导致公司的资产负债表上的一些资产价值出现下降,并可能需要进行减值测试。
问题一:房地产项目价值的减少需要进行减值测试由于市场需求的不稳定和项目延期等原因,B公司的一些房地产项目可能出现了未来现金流量的下降风险,需要进行减值测试。
企业会计准则实务操作疑难问题案例详解
在现实世界适用会计准则时,需要谨慎处理一些棘手和令人费解的问题。
其中一个头撞头者处理的是无形资产。
现在,这些不是你可以触摸和感受到的典型资产——我们说的是无形的资产!真正的挑战在于找出什么才是无形资产如何衡量它想象一下:pany会阻碍一项专利,但随后必须扮演侦探来研究其公允价值,并将其作为无形资产粘贴在
资产负债表上。
这就像解开谜题会计风格!这就需要深入了解会计
准则,需要我们那些富有智慧的专业人员作出一些认真的判断。
这么
说吧,这不是你平均在办公室的一天!
在业务会计中处理或有负债可能确实头痛。
这些都是潜在的责任可能来自过去的事件,但我们不会肯定,直到未来发生一些不确定的事情。
如何对付他们并不总是容易的。
如果我们的小伙被起诉,我们必须决
定我们是否可能输,以及可能要付出多少代价。
这是一个棘手的工作,它需要很好地了解会计规则和根据我们掌握的信息做出有教养的猜测的能力。
企业会计准则的实际应用对收入确认的会计处理提出了复杂的挑战。
这一问题对少数裙体非常重要,因为它直接影响到他们的财务业绩和
状况。
确定何时确认收入和确认适当数额是一项艰巨的任务。
在长期建筑合同中,只采用百分比法确认收入。
然而,要准确评估消耗百分
比和估计合同总收入,就必须作出可靠的估计和审慎的判断。
这种审
议要求全面了解与确认收入有关的会计标准,以及根据现有资料作出
准确估计的能力。
会计实务:常用但比较难处理的会计科目(二)
常用但比较难处理的会计科目(二)
13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题
收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题
对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题
(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票。
会计经验:实务25个难处理的会计实务问题解决方案
实务25个难处理的会计实务问题解决方案会计实务是指会计进行帐务处理的过程,一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程.也称会计做账.在计划经济的年代里,会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善,经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此,会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好.1补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过补贴收入会计科目来反映.补贴收入科目属损益表科目,而该科目反映的经济业务只在损益表中反映,期末无余额.损益表中无补贴收入项目,可在其它业务利润项目中反映.2被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金--应交所得税(2)将以前年度损益调整科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整(3)补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过以前年度损益调整项目来反映.3促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税4购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷:应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时:借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:应付帐款5代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款2、出口销售时,按实际售价借:银行存款(应收帐款等)贷:应付帐款同时结转商品销售成本借:代销商品款贷:受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付帐款贷:代购代销收入(手续费收入)银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借:银行存款贷:应付帐款(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收帐款??鬃单位(代垫运杂费)贷:银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借:应付帐款贷:商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借:应付帐款贷:银行存款6销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款,由于通过预收帐款科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复.预收售房款,开收据时:借:银行存款贷:预收帐款收最后一期房款,开发票时借:银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷:经营收入7销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票.请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料:借:银行存款(现金)等科目,贷:产品销售收入(营业收入)等.由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,借应交税金--应交增值税(减免税款)科目贷记补贴收入科目. 8企业计算增值税出现应交增值税借方余额如何处理问题因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.因此,当应交税金--应交增值税科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额.9住房周转金的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借:管理费用贷:累计折旧10购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)1.购油时借:材料采购5400000应交税金--应交增值税(进项税额)918000贷:应付帐款631800092.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做帐时为:借:待处理财产损溢12636贷:材料采购(5400000元?‰)10800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1836(10800元?7%)11对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题1、合同、协议约定采用分期收款销售方式的,帐务处理才能通过分期收款发出商品科目核算,否则不通过此科目,直接记入产品销售收入科目核算.2、对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏帐处理,转入管理费用. 12款已付清但发票未到如何账务处理外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借:库存商品等科目贷:银行存款科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款,13中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记固定资产等科目,按照新确认的价值,贷记实收资本,账面原价大于新确认价值的差额,贷记累计折旧科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记固定资产,贷记实收资本.14因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行先征后退增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入应交税金--应交增值税(销项税额)科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入待摊费用--待转增值税销项科目.征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同.由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的.15销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.所作的会计分录为借:银行存款或应收账款贷:应交税金--应交增值税贷:其它业务收入(2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:借:其它业务收入贷:本年利润16销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借:银行存款1171.17贷:产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时,税所按收入1001来计算税金(1001?7%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分.请问该如何调账?结转:借:其它应付款--现金长款0.01元贷:应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元借:现金0.01元贷:其它应付款--现金长款0.01元处理:经批准后作营业外收入处理:借:其它应付款--现金长款0.01元贷:营业外收入0.01元17供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定发货后三个月收款的,专用发票的开具时间为合同约定收款日期的当天.帐务处理如下:(1)发出商品时,借:分期收款发出商品贷:库存商品(2)开出发票时,借:应收帐款--鬃公司贷:应交增值税--销项税额贷:商品销售收入同时结转商品销售成本借:商品销售成本贷:分期收款发出商品(3)收到货款时借:银行存款,贷:应收帐款--鬃公司18超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润).由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:计提所得税时借:所得税贷:应交税金支付罚款时借:利润分配--税收罚款5000贷:银行存款5000缴交税金时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款19企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下:购买时:借:固定资产10000贷:银行存款10000结转公益金:借:盈余公积--公益金100009贷:盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备.职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业法定盈余公积明细科目处理,其它企业可通过一般盈余科目明细科目处理)20委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元. 借:原材料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷:应付账款--*外贸公司18000元付汇时:借:应付账款--*外贸公司18000元贷:银行存款18000元在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定.海关的估价是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据.21销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下(1)如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)(2)如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)采用售价核算的,还应调整商品进销差价科目.22企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税.账务处理为:借:应付福利费贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价*数量*17%)库存商品(成本价*数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映23未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可.24代垫运费的税务及账务处理问题借:其它应收款--垫支运费--*单位贷:银行存款等收到款项时:借:银行存款等贷:其它应收款--垫支运费--*单位25来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置受托加工来料备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不编制会计分录.在对来料进行加工过程中,只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理.会计分录如下:(一)收到来料时,不编制会计分录,只对受托加工来料备查科目中对应的材料明细账进行数额登记.(二)领取来料及其它材料用于制造加工产品时,对来料领取的处理同上,对领取其它材料则借记生产成本科目,货记原材料等科目.(三)完工时,借记库存商品科目,贷记生产成本等科目小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。
会计实务案例分析与解答
会计实务案例分析与解答案例一:公司资产负债表分析与处理背景描述:某公司的财务部门在编制年度财务报表时,发现其公司资产负债表中存在一些问题。
现需要对这些问题进行分析与解答。
问题一:长期借款会计处理方式是否正确?根据资产负债表,公司在“长期借款”项目中列出了一笔金额为500,000元的借款。
经进一步了解,该借款为用于购买新设备而取得的,还剩下10年的归还期限,并且利率为6%。
请对该借款进行正确的会计处理。
解答一:根据题目描述的情况,该笔长期借款属于非流动负债,因此应在资产负债表中列为“非流动负债”项目下的“长期借款”。
借款金额为500,000元,应将其列示于资产负债表“长期借款”项目下,并注明剩余归还期限和利率。
问题二:存货是否正确计量?公司资产负债表中的“存货”项目显示了一笔金额为300,000元的存货。
财务部门了解到,该存货是以最后购买成本进行计量,且超过1年的存货已列示于“待处理盈余公积”中。
请确定存货的计量方式是否正确。
解答二:根据题目描述的情况,存货的计量方式为最后购买成本法,这是一种常见的存货计量方法。
存货金额为300,000元,该笔存货属于流动资产,应在资产负债表中列示于“流动资产”项目下的“存货”一项。
问题三:应收账款的坏账准备是否足够?公司资产负债表中的“应收账款”项目显示了一笔金额为200,000元的应收账款。
经过分析,财务部门发现其中一部分应收账款无法收回,但坏账准备只有20,000元。
请判断公司的坏账准备是否足够,并提出处理建议。
解答三:根据题目描述的情况,应收账款的坏账准备是否足够需要进行具体计算。
坏账准备是用于避免应收账款无法收回而导致的损失。
根据公司实际情况和历史坏账率等数据,可以计算出具体的坏账准备金额。
如果计算结果显示坏账准备金额不足,建议公司增加坏账准备的数额,以保障公司财务状况。
案例二:公司利润表分析与处理背景描述:某公司的财务部门在编制年度财务报表时,发现其公司利润表中存在一些问题。
试谈会计中较难处理的会计分录
试谈会计中较难处理的会计分录01.补贴支出〞在会计报表如何设置效果对企业收到即征即退、先征前进、先征后返的增值税,现行财会规则,应经过〝补贴支出〞会计科目来反映。
〝补贴支出〞科目属〝损益表〞科目,而该科目反映的经济业务只在〝损益表〞中反映,期末有余额。
损益表中无〝补贴支出〞项目,可在〝其它业务利润〞项目中反映。
02.被税局反省需求补交的所得税处置〔1〕调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金--应交所得税〔2〕将〝以前年度损益调整〞科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整〔3〕补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,经过〝以前年度损益调整〞项目来反映。
03.促销品的账务处置效果在促销时把一些商品按进价赠送给消费者运用小规模征税人:借:营业外支出贷: 库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发作收料在前、付款在后或发票未到的帐务处置效果借:原资料贷:应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时:借:原资料应交税金--应交增值税〔进项税额〕贷:应付帐款05. 代理出口的会计处置1、收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款2、出口销售时,按实践售价借:银行存款〔应收帐款等〕贷:应付帐款同时结转商品销售本钱借:代销商品款贷:受托代销商品3、出借出口商品货款并计算代销手续费支出借:应付帐款贷:代购代销支出〔手续费支出〕银行存款4、代理出口(1)、收到委托单位的收买资金时借:银行存款贷:应付帐款(2)、支付代购出口商品货款及运杂费时借:商品推销〔进价本钱〕应收帐款??鬃单位〔代垫运杂费〕贷:银行存款(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费支出时借:应付帐款贷:商品推销〔进价本钱〕应收帐款〔代垫运杂费〕代购代销支出〔代理手续费〕退回委托单位多给的收买资金时借:应付帐款贷:银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处置效果销售房产预收房款,由于经过〝预收帐款〞科目反映,尚未结转运营支出,因此,收据与发票的金额不会重复。
工程施工账务处理实例
工程施工账务处理实例一、背景介绍某建筑公司(以下简称“公司”)承接了一项住宅小区的施工项目,项目名称为“幸福花园”,合同金额为1000万元。
公司采用完工百分比法对工程进度进行核算,预计工程周期为2年。
在工程施工过程中,公司需要对材料费、人工费、机械使用费等进行核算,并按照工程进度确认收入和毛利。
二、账务处理实例1. 材料费核算(1)购买原材料公司购买了50万元的钢材用于“幸福花园”项目,支付方式为银行转账。
借:原材料 50万元贷:银行存款 50万元(2)领用原材料公司将购买的钢材领用至“幸福花园”项目现场。
借:工程施工—合同成本—材料费 50万元贷:原材料 50万元2. 人工费核算公司支付了10万元的工资给施工人员,其中包括直接从事施工的工人和管理人员。
借:工程施工—合同成本—人工费 10万元贷:应付职工薪酬 10万元3. 机械使用费核算公司使用了2万元的机械设备用于“幸福花园”项目。
借:工程施工—合同成本—机械使用费 2万元贷:银行存款 2万元4. 工程进度核算截至期末,工程已完成60%,根据完工百分比法,公司应确认收入和毛利。
(1)确认收入公司确认的收入为合同金额的60%,即600万元。
借:应收账款 600万元贷:主营业务收入—工程施工收入 600万元(2)确认毛利公司预计的毛利为合同金额的8%,即80万元。
借:工程施工—合同毛利 80万元贷:主营业务成本—工程施工成本 80万元5. 工程结算公司与业主办理了工程价款结算,收到650万元的工程款。
借:银行存款 650万元贷:应收账款 650万元同时,将已确认的收入和毛利转入“工程结算”科目。
借:工程结算 680万元贷:工程施工—合同成本 580万元贷:工程施工—合同毛利 100万元三、总结通过以上实例,我们可以看到,工程施工账务处理涉及多个环节,包括原材料采购、人工费支付、机械使用费核算等。
在工程施工过程中,公司需要根据实际情况进行账务处理,确保财务数据的准确性和完整性。
会计实务案例分析与解决方法
会计实务案例分析与解决方法在现代经济环境中,会计实务案例分析对于企业和个人来说都具有重要意义。
通过分析真实的会计实务案例,我们可以更好地了解会计领域的挑战和解决方法。
本文将通过几个具体案例来分析会计实务中常见的问题,并提供相应的解决方法。
案例一:应收账款管理某公司销售出一批商品,并发出了发票,但客户未能及时支付款项。
公司在报表中将应收账款列为资产以反映预期的收入,但这也带来了一定的风险,即客户无法按时付款或无法付款。
这可能会导致公司资金紧张,进而影响正常运营。
解决方法:1. 加强应收账款的管理和监控,建立以客户信用状况和历史付款记录为基础的评估体系,以便及时发现可能存在的风险。
2. 提前与客户进行沟通,明确付款日期和方式,并及时跟进款项的回收情况。
3. 建立应收账款逾期催收机制,包括催款信函、电话催收等,以促使客户尽快支付。
案例二:税收筹划某公司在进行税务申报时,发现可以通过合法的税收筹划方式降低纳税额。
公司担心是否符合相关法规,并且如何避免触犯法律风险。
1. 建议与注册会计师或税务顾问合作,确保所采取的筹划方式符合法律法规要求。
2. 对预计可获得的税收优惠进行综合评估,避免因追求短期利益而忽视长期发展。
3. 注意纳税申报的时效性,确保遵守相关报税期限和要求。
案例三:内部控制某公司发现员工在财务处理过程中存在操纵行为,包括盗取公司资产、虚报销售等行为。
这对公司的财务稳定和声誉造成了严重威胁。
解决方法:1. 强化内部控制体系,包括明确员工职责分工、实施审计制度、建立风险评估与防范机制等。
2. 实施合理的权限制度和审批流程,确保财务处理过程的透明度和可追溯性。
3. 建立举报机制,鼓励员工主动揭发公司内部违规行为,并保护举报人的合法权益。
案例四:资产负债表调整某公司在编制资产负债表时发现有一项资产被错误地列为长期资产,导致财务状况的真实性受到质疑。
1. 审查资产负债表编制的流程和环节,检查错误产生的原因,并采取相应纠正措施。
个难处理会计实务问题解决方案范文
解决个难处理会计实务问题的方案作为一名会计人员,常常会遇到一些难以处理的问题,我们需要有清晰的思路和有效的解决方案来应对这些问题。
下面将介绍几个难以处理的会计实务问题的解决方案。
问题1:国际财务报告准则(IFRS)的应用在全球化的背景下,公司可能需要遵循国际财务报告准则(IFRS)来编制财务报表,其中包括利润表、资产负债表和现金流量表。
然而,这些标准在很多方面不同于中国的财务会计准则(CAS)和税务会计准则(TAS)。
因此,处理这些问题需要:•对IFRS的了解,包括其核心原则和标准;•与企业管理团队紧密配合,确保财务报表的准确度和完整性; -与审计人员合作,以确保财务报表的合规性。
问题2:处理复杂的预算制定和执行作为一家公司,制定预算和执行预算是非常重要的。
然而,当公司规模较大、业务范围广泛时,预算制定和执行将变得更加复杂。
解决这些问题的方法包括:•定义完整和准确的预算制定和执行流程,并将其公之于众;•分配合适的预算编制责任和激励机制,以确保每个负责人坚持关注财务预算;•与公司所有部门和员工沟通并培训相关预算和授权指南,以确保他们遵循财务预算。
问题3:税务规定的理解和遵守税务规定的理解和遵守对公司而言至关重要。
但是,由于相关法规和规定的复杂性,加之不同的税区和税别,使得税务问题变得更加具有挑战性。
解决这些问题需要:•建立税务专家团队,他们可以帮助公司评估筹划税务风险并给出有关税务合规的建议;•与负责税务事宜的税务机构进行沟通和合作,以了解企业的税务义务和发现相应的税务优惠政策;•建立严格的税务流程并制定税务准则,以规范公司的税务操作。
问题4:资产负债表披露的正确性和透明度资产负债表是公司的财务报表之一,它展示了公司的所有财产和债务。
但是,资产负债表的编制和披露需要特别关注,以避免因财务报表错误而产生的潜在风险。
解决这些问题需要:•确保企业的管制机制得到落实,包括资产检查、制度建立和内部审计等;•尽可能地提高披露的透明度,包括财务报表和年度报告等;•实时监控和分析财务报表数据,并及时调整策略。
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会计中较难处理的会计分录
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过补贴收入会计科目来反映。
下面为大家介绍会计中较难处理的会计分录。
会计中较难处理的会计分录
01.补贴收入在会计报表如何设置问题
对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过补贴收入会计科目来反映。
补贴收入科目属损益表科目,而该科目反映的经济业务只在损益表中反映,期末无余额。
损益表中无补贴收入项目,可在其它业务利润项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理
(1)调整应交所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税金--应交所得税
1。
会计实务中比较难处理账务实例
会计实务中比立难处理的账务实例〞在会计报表如何设置咨询题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会,应通过“补贴收进〞会计科目来反映。
“补贴收进〞科目属“损益表〞科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表〞中反映,期末无余额。
损益表中无“补贴收进〞工程,可在“其它业务利润〞工程中反映。
〔1〕调整应交所得税借:往常年度损益调整贷:应交税金--应交所得税〔2〕将“往常年度损益调整〞科目余额转进利润分配借:利润分配--未分配利润贷:往常年度损益调整〔3〕补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“往常年度损益调整〞工程来反映。
03.促销品的账务处理咨询题在促销时把一些商品按进价赠予给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进物资发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理咨询题借:原材料贷:应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时:借:原材料应交税金--应交增值税〔进项税额〕贷:应付账款1、收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款2、出口销售时,按实际售价借:银行存款〔应收账款等〕贷:应付账款同时结转商品销售本钞票借:代销商品款贷:受托代销商品3、回还出口商品货款并计算代销手续费收进借:应付账款贷:代购代销收进〔手续费收进〕银行存款四、代理进口1、收到托付单位的收购资金时借:银行存款贷:应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购〔进价本钞票〕应收账款??××单位〔代垫运杂费〕贷:银行存款3、将购进商品移交托付方并结算手续费收进时借:应付账款贷:商品采购〔进价本钞票〕应收账款〔代垫运杂费〕代购代销收进〔代理手续费〕退回托付单位多给的收购资金时借:应付账款贷:银行存款账务处理咨询题销售房产预收房款,由于通过“预收账款〞科目反映,尚未结转经营收进,因此,收据与发票的金额可不能重复。
财务处理实例
财务处理实例酒类生产企业由于其消费税征税环节复合计税等特点,给实务操作带来了许多困难,【案例】宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业,为增值税一般纳税人,2009年6月发生以下业务:2.从农业生产者手中收购粮食25万公斤,收购凭证上注明收购金额20万元,运费发票上列明:支付运输费用1万元,装卸费0.4万元,运输途中管理不善损失1000公斤。
解析:酒厂向农业生产者收购粮食,可以按照买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额。
所支付的运费可以按7%的扣除率计算抵扣进项税额,但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。
途中的非正常损失造成了增值税链条的中断,其进项税不得抵扣。
可以抵扣的进项税额=(200000×13%+10000×7%)×(250000-1000)÷250000=26593.2(元);粮食的采购成本为=200000+10000+4000-26593.2=187406.80(元)。
会计处理:借:存货187406.80应交税费——应交增值税(进项税额)26593.20贷:银行存款2140001.进口某外国品牌黄酒400吨,假设每吨到岸价格为2000元,黄酒的关税税率为15%,黄酒的消费税税额为220元/吨。
解析:关税完税价格=400×2000=800000(元);应纳关税=800000×15%=120000(元);应纳消费税=400×220=88000(元);应纳增值税=(800000+120000+88000)×17%=171360(元)。
需要注意的是,进口从量定额征税的应税消费品,必须先计算出应纳消费税后,才能计算应纳增值税,这是与从价征税消费品的区别。
会计处理:由于进口货物在海关缴税,与提货联系在一起,即缴税后方能提货。
为了简化核算,关税、消费税可以不通过“应交税费”账户,直接贷记“银行存款”账户。
特殊情况下,若先提货后缴税时,可以通过“应交税费”账户。
关于财务上一些不好处理的问题1
关于财务上一些不好处理的问题(讨论综述)【引言】:《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条规定:纳税人申报的扣除要真实、合法。
真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准。
但在实务中,经常会被一个问题所困惑,就是经济事项发生后到底应该取得什么样的票据才算是“能证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据”?以下是一些平常业务中会遇到的问题,我们主要从税务的角度来看看这些问题的处理。
其中的三合公司为虚拟的企业。
【1】、老王、老张,小赵共同出资组建了三合公司,老王以货币资金出资50万元,老张以房屋建筑物(作为办公场所)等非货币资产出资30万元,小赵以与生产经营有关的无形资产(专利技术)作价出资,约定折算出资额为30万元。
经过评估后,老张的出资资产评估价值35万元,小赵的专利技术评估价值20万元,三人确认无异议,修订出资协议和章程,小赵以货币资金10万元补足出资。
讨论:在这个过程中,拟设立的三合公司在收取投资人交付的货币资金时应该向交款人开具收款收据、以实物资产出资的股东应向公司移交资产,以移交单作为固定资产和实收资本的入账凭据,按评估且经确认的价值记固定资产,按章程规定的出资额记实收资本,以评估价值超过章程规定的出资额的部分记其他应付款或者资本公积。
三合公司应向各股东出具股权证书。
在办理评估、验资业务的过程中,应该取得会计师事务所开具的服务业发票,作为开办费入账依据。
企业要将出资人协议,章程,验资报告和财产移交清单等存档备查,对房屋建筑物和土地使用权等要办理过户手续,对出资的专利技术应该办理变更登记。
〖相关补充〗以专利技术等无形资产(土地使用权除外)出资的,不能超过注册资本的20%;以房地产出资,接受方要缴契税。
另外,有些公司不向股东出具股权证书,而是以收款收据代替,并向实物出资的股东也开具收据,这样做本身不是不可以,但不是很规范。
【会计实操经验】最容易出错的4个会计处理!哪一条戳中了你?
【会计实操经验】最容易出错的4个会计处理!哪一条戳中了你?案例1某建筑公司属于一般纳税人若是某项目实行简易征收,征收率为3%,开具了10300元的普通发票。
账务处理如下:借:库存现金 10300元贷:主营业务收入 10000元应交税费-应交增值税(销项税) 300元以上处理是错误的,更正如下:借:库存现金 10300元贷:主营业务收入 10000元应交税费-简易计税 300元申报缴纳增值税的分录:借:应交税费-简易计税 300 元贷:银行存款 300元案例22月份缴纳房屋租赁合同的印花税1000元。
账务处理如下:借:管理费用-印花税 1000元贷:银行存款 1000元以上处理是错误的,更正如下:借:税金及附加 1000元贷:应交税费-应交印花税 1000元缴纳的分录:借:应交税费-应交印花税 1000元贷:银行存款 1000元案例3新公司成立,注册资金1000万元(实收资本:100万元)。
账务处理如下:借:其他应收款-股东 900万元银行存款 100万元贷:实收资本-股东 1000万元以上处理是错误的,更正如下:借:银行存款 100万元贷:实收资本-股东 100万元案例4公司购买1台办公用电脑3600元,取得增值税普通发票。
账务处理如下:借:管理费用-办公费 3600元贷:银行存款 3600元以上处理是错误的,更正如下:借:固定资产-电脑 3600元贷:银行存款 3600元按照3年折旧(不考虑预计净残值),每月折旧的分录:借:管理费用-折旧费 100元贷:累计折旧 100元会计是一门很实用的学科,从古至今经历漫长时间的发展,从原来单一的以记账和核账为主要工作,发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是税务局还是银行,任何涉及到资金决策(有些可能不涉及资金)的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用,对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力的保持。
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会计实务中比较难处理账务实例会计实务中比较难处理的账务实例01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借:利润分配--未分配利润贷:以前年度损益调整(3)补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题借:原材料贷:应付账款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时:借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:应付账款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借:受托代销商品贷:代销商品款2、出口销售时,按实际售价借:银行存款(应收账款等)贷:应付账款同时结转商品销售成本借:代销商品款贷:受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借:应付账款贷:代购代销收入(手续费收入)银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借:银行存款贷:应付账款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收账款??××单位(代垫运杂费)贷:银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借:应付账款贷:商品采购(进价成本)应收账款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借:应付账款贷:银行存款06.销售房产收取预收房款的账务处理问题销售房产预收房款,由于通过“预收账款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。
预收售房款,开收据时:借:银行存款贷:预收账款收最后一期房款,开发票时借:银行存款(最后一期房款)预收账款(以前预收部分)贷:经营收入07.销售免税货物的增值税税务和账务处理问题读者谭少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借:银行存款(现金)等科目,贷:产品销售收入(营业收入)等。
由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账,借记“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目,贷记“补贴收入”科目。
另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
”因此,当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借:管理费用贷:累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的账务处理问题 (比如采购油)答:1.购油时借:材料采购5 400 000应交税金--应交增值税(进项税额)918 000贷:应付账款6 318 0002.发现不合理损耗时,假设是属于未查明原因的,做账时为:借:待处理财产损溢12 636贷:材料采购(5 400 000元×2‰)10 800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的,账务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算,否则不通过此科目,直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库,货款已付清,但购货增值税专用发票未到,可先按实际付款额借记“库存商品”等科目,贷记“银行存款”科目待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额,借:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷:银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记“固定资产”等科目,按照新确认的价值,贷记“实收资本”,账面原价大于新确认价值的差额,贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记“固定资产”,贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答:对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的,两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答:(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理的边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票。
所作的会计分录为:借:银行存款或应收账款贷:应交税金--应交增值税其它业务收入(2)年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为:借:其它业务收入贷:本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借:银行存款 1171.17贷:产品销售收入 1001应交税金--销项税170.17但交税时,税所按“收入1001”来计算税金(1001×17%=170.17),即税金为170.17元,其税金+收入=1171.17,即与原发票相差1分,入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。
请问该如何调账?结转:借:其它应付款--现金长款 0.01元贷:应交税金--应交增值税(销项税额)0.01元借:现金0.01元贷:其它应付款--现金长款0.01元处理:经批准后作营业外收入处理:借:其它应付款--现金长款 0.01元贷:营业外收入0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的,专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
账务处理如下:(1)发出商品时,借:分期收款发出商品贷:库存商品(2)开出发票时,借:应收账款--××公司贷:应交增值税--销项税额商品销售收入同时结转商品销售成本借:商品销售成本贷:分期收款发出商品(3)收到货款时,借:银行存款贷:应收账款--××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资,招待应酬费等超支,当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税,同时作5000元罚款,请问分录如何处理(我公司从97年开业至今,未有利润)。
由于超额列支了工资、交际应酬费,当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定,所作会计分录为:计提所得税时,借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税支付罚款时,借:利润分配--税收罚款5000贷:银行存款5000缴交税金时,借:应交税金--应交所得税贷:银行存款19.企业公益金的账务处理问题账务处理如下:购买时:借:固定资产10000贷:银行存款10000结转公益金:借:盈余公积--公益金10000贷:盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金,专门用于企业职工集体福利设施的准备。
职工集体福利设施购建完成后,应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理,其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。
20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨,境外成交价1000元/吨,共10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共12000元;另进口关税共5000元,增值税3000元。
借:原材料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷:应付账款--××外贸公司18000元付汇时:借:应付账款--××外贸公司18000元贷:银行存款18000元在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答:企业销售货物发生折让时,在销售方开具回折让红字发票时,购货方相关账务处理如下:1.如商品尚未验收入库,则作红字分录借:物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)2.如商品已验收入库,采用进价核算的,则作红字分录:借:库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷:应付账款等(红字)采用售价核算的,还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工,根据现行增值税法规规定,应视同销售货物处理,计算应交增值税。
账务处理为:借:应付福利费贷:应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售,因此不需作收入分录,不需开具销售发票,也不需在损益表中反映23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中,收取货款的时候,一些货款的零头尾数部分未收取,如几角钱、几分钱等,对这部分未收取的零头尾数,应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则,未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数,为次要的会计事项,可适当简化处理,列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题借:其它应收款--垫支运费--XX单位贷:银行存款等收到款项时:借:银行存款等贷:其它应收款--垫支运费--XX单位25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等,应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账,核算其收发结存数额,不核算金额,不编制会计分录。