加强内控机制建设构筑防范税收风险体系的思考

加强内控机制建设构筑防范税收风险体系的思考
作者：吴振江范勇岗
来源：《财经界·学术版》2012年第11期
当前，随着我国社会经济成分、利益主体、社会生活和社会组织形式出现多元化，基层税务人员在日常工作中的行政管理和税收执法环节必然存在着不容忽视的廉政风险。

税务机关要加强对权力的监督制约为核心，完善岗责体系，强化信息渠道，实施风险管理，强化内外监督，形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的内部管理机制，从源头上防范税收执法风险。

笔者就如何加强内控机制建设构筑防范税收风险体系谈谈自已的看法。

一、强化内控机制建设
强化内控机制建设，是指内控实施部门在长期内控实践活动中，逐步形成并被共同认可、遵循，带有价值取向、道德作风、思想意识、行为方式及其具体化的物质实体等因素的总和。

良好的内控机制是政府部门内控机制持续有效运行的前提，是化解内部人员执法风险、道德风险的重要保障。

通过构建内控环境文化、组织文化、行为文化、制度文化、精神文化等，营造出“内控先行、防范风险”的地税廉洁高效体系。

内控机制建设，应充分吸收现代控制论和管理学的先进理念，并紧密结合地税部门的业务特点，以人为本，以和谐发展为目的，实现地税事业前进、部门管理规范、个人全面发展的共赢。

二、税收风险隐患的现状及表现形式
通过不断努力，地税部门内控机制建设虽然取得了一定的成效，逐步构建起了权责明晰的惩防体系，但由于种种原因，仍然存在诸多突出问题，主要表现在：
（一）干部的执法水平有所削弱
近年来，虽然各级税务机关采取多种形式加大了税法宣传力度，纳税人纳税意识有所增强，但总的来看，纳税人对税法的遵从度还不高，部分纳税人千方百计偷逃税款的行为时有发生，他们有的通过拉关系，走后门，拉拢腐蚀税务干部来达到少缴税款的目的，致使干部执法风险加大。

（二）受利益驱使存在违法乱纪行为
有些地方不顾当地经济发展的实际，有的甚至出于政绩和利益考虑，过高地下达税收计划，过分强调组织收入，对税务机关提出不适当的要求，致使税务机关和干部容易发生拉税引税等问题，从而带来执法风险。

（三）自由裁量权滥用时有发生
尽管各级税务机关对税收执法自由裁量权作了一些规范，但在征、管、查等权力节点上还没有作出模式化的规定，给赋有税收执法权的干部留下了空间，也易造成执法不公形成风险。

（四）干部业务能力不够强防范风险意识薄弱
随着征管信息化进程的加速推进和税收政策法规的不断更新，部分干部不注重知识的更新和能力的提高，对税收会计知识、税收政策法规学习掌握不够，对企业情况不甚了解，业务能力不强，有可能导致税收执法风险，有的同志没有树立正确的权力观，利益观，不同程度地存在索、拿、卡、要的现象，依法行政、依率计征、依法办事的原则性没有更好的落实，有的存在收取“人情税”、有法不依的现象。

（五）监控机构单一化，还尚未形成全方位、全角度的监督控制机制
内控制度还不健全、不完整，尤其是一些重要领域和关键环节的制度空白，使得内控机制未能覆盖到地税工作的方方面面。

如对地税部门近几年开展的纳税评估工作，仍未制定科学合理的评定机制；一些制度缺乏针对性和可操作性，过于原则宽泛，解决实际问题的适用性不强，这反映引起制度的制定先期没有很好的做基层调研，只是凭想当然，缺乏群众基础，导致失去了存在的空间。

一些制度缺乏系统性和配套性，不能形成一个既互相补充又相互制约的整体，体现在制度的制定都是各自为政，没有做好协调沟通，如有些地方，征管部门、税政部门、稽查部门都是关起门来制定自己的一套方案，缺乏必要的沟通，导致具体制度在实行时互相冲突、重复，甚至抵制。

三、加强内控机制建设构筑防范税收风险体系的建议
加强地税系统内控机制建设的目的是通过构建责任明晰、分权制衡、流程制约、风险管理、信息化运行的权力制约机制，确保权力规范、透明、高效运行，从而有效保护干部。

笔者就加强和推进地税部门内控机制建设谈几点认识。

（一）创新监控理念，突破部门利益局限
内控机制建设必须以理念创新为先导，在内控机制建设之初，有的地税干部也存在着一些理解和认识上的偏颇，片面认为加强监控是对地税干部的成见和不信任，甚至有抵触情绪。

因此就要引导广大地税干部解放思想，更新观念，增强权力监控意识，支持和参与内控机制建设。

在制度设计上要破除部门利益至上、与民争利的做法，充分尊重和相信纳税人，最大限度地方便纳税人。

内控机制建设涉及政府部门的职能定位和权力调整，必须坚持以解放思想为先
导，把理念创新贯穿于工作的全过程，勇于突破部门利益，勇于突破传统，打破常规，勇于创新思路，大胆变革。

（二）减少和规范行政审批，推动机关职能转变
从当前机关部门情况看，内控机制建设的一个重要方面就是要进一步削减乃至取消行政审批权力，规范那些必须保留的行政审批管理权，特别是各种自由裁量权。

要按照“弱化事前审批、强化事后监督”的原则，依托信息技术，全面推行机控运作流程，逐步取消行政审批权，以减少权力寻租的源头。

（三）突出权力制衡，推动权力公开规范运行
建立有效防范权力滥用的制衡机制是惩治和预防腐败的最有效措施。

领导班子要敢于向一线岗位放权，税务部门要力求向纳税人放权，在此基础上，实现决策权、执法权和监督权的分离。

特别是对税收征管、选人用人、项目决策、大宗物品采购、资金使用等重大事项，对资金调拨、财产处置、福利分配等方面，要充分体现科学分权、公开运行的要求，从而形成权力制衡内控机制，改变“花钱一支笔”、“用人一句话”、“决策一手拍”现象，确保权力的正确行使。

（四）坚持制度创新，构建内控机制建设的长效机制
内控机制建立过程中，要注重长效机制建设，在彻底破除传统习惯和做法的同时，坚持“务实、管用”的要求，在提高制度的针对性、可行性和可操作性上下功夫，做到“以制度管干部，靠机制促落实，用制度来把关”，将工作重心放在对税收权力运作全过程、全方位监控管理上，将监督直接切入到在每个环节、每个岗位的税务干部上，健全和完善征收管理、人事管理、行政管理、纳税服务、学习培训等制度，使每个工作环节都有章可循，真正建立具有“预警”和“免疫”功能的税收监控管理体系，确保广大税务干部始终处在监督制约中，以有效预防腐败现象的滋生。

（五）以信息技术为依托，强化科学监控
以信息化平台为依托，构建上下互动、专业分工明晰的税收遵从风险管理体系，防微杜渐，使税收执法风险意识警钟长鸣。

明晰各级税务机关风险管理职责，健全风险管理组织协调机制。

整合各级征管资源，明确各级风险管理职能，确立省市局在风险管理中的主导作用。

在各部门之间，以风险管理联席会议为载体，整合征管、计统、税政、稽查等各部门的风险管理职能，在风险管理的主要环节上形成统一口径、分类牵头、有序整合、协同部署的横向协调机制。

各级税务机关应对各类风险群体和风险程度进行集中分析，对跨部门和跨税种的风险管理进行统一安排，如将所得税汇算清缴审核、行业评估、专项检查等纳入风险管理总体规划，整合各部门的管理要求，明确分阶段风险管理工作重点。

在科学设计风险目标规划的基础上，以风险识别排序和应对处理为重点，以减负增效为原则，创新税源税基管理方式方法，建立风险监控管理机制。

（六）以多方会诊为核心，增强风险管理推动力
实施科学的风险管理，实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制，是推进内控机制建设的重要一环。

而找准风险点是风险管理的基石，应该采取岗位自查、不同岗位互查、领导帮助查找、集体排查等方法，对权力运行中存在的或潜在的廉政风险进行查找。

根据征管业务和行政管理信息化处理的要求，依托现代管理技术，积极开发税收征管业务监管软件，实现工作流程信息环环相扣、无缝衔接，提升内部监控水平，实现“以机器管人”。

设计研发网上办税、网上申报、税库银联网、综合查询分析、行政办公管理（即OA系统）等软件系统，使所有办税事项按照岗责要求定向、限时处理，实现了“人找事”到“事找人”的转变。

通过这些软件的开发和应用，形成了卓有成效的机控防线。