会计循环与账务处理程序

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会计循环及账务处理程序

（2）有利于明确会计核算工作的分工协作，促进会计机构和会计人员按照不同的责任分工，有条不紊地处理好会计核算各个环节上的工作，保证会计信息加工过程的严密性。
（3）有利于减少不必要的会计核算环节，适当减少账簿数量和周转时间，节约会计核算工作的费用开支，保证会计信息的及时性。
（4）有利于会计职能作用的发挥，并加强对企业经济活动和财产物资的监督管理。
日记账
会计报表
原始凭证
记账程序的种类
1 记账凭证账务处理程序；
科目汇总表账务处理程序；
2
3 汇总记账凭证账务处理程序；
4 多栏式日记账账务处理程序；
5 日记总账账务处理程序；
通用日记账账务处理程序。
6
3.账务处理程序的意义
（1）有利于提高会计核算工作的效率和质量，以确保会计信息的及时性和有用性。
2020/10/14
5
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原原原始始始凭凭凭证证证
①
收款凭证付款凭证转账凭证
② ④ ③
库存现金日记账
银行存款日记账
⑤
总账
⑤
明细账
会计报表
⑥
二、账务处理程序
● 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指由各经济单位会计核算所采用的特定账簿组织而决定的记账程序，即会计循环的具体步骤。账簿组织包括会计凭证、会计账簿的种类、格式，以及会计凭证与账簿间的联系。会计记账程序如图8-1所示。
会计循环及账务处理程序
一、会计循环
● 会计循环，是指将填制和审核会计凭证、登记账簿、编制会计报表等会计核算工作过程3个密切联
系的基本环节，以一定的组织程序结合起来所构成的一个完整的会计工作体系。这种从经济业务

会计循环和会计账务处理程序

第一节会计循环概述一、会计循环的涵义二、会计循环的步骤：1、分析经济业务，编制会计分录2、过账3、调整前试算平衡4、账项调整5、调整后试算平衡6、对账和结账7、编制财务报表第二节账项调整一、账项调整的意义二、账项调整的内容（一）本期已实现但尚未收到款项的收入（二）本期已发生但尚未支付款项的费用（三）已经收款但不属于本期或部分属于本期的收入（四）已经付款但不属于本期或部分属于本期的费用三、编制调整后的试算平衡表第三节对账和结账这一节的内容要特别注意多项选择题。

对账是指核对账目，对账簿记录的正确与否进行核对的工作。

也就是通过核对账目，检查账簿记录的正确与否。

对账工作主要包括三方面的内容，包括账证核对、账账核对以及账实核对一、账证核对账证核对指的是账簿与会计凭证之间的核对。

即将账簿记录与记账凭证以及所附的原始凭证进行核对，以保证账证相符。

二、账账核对账账核对是指账簿与账簿之间的核对。

账账核对包括4个方面的核对。

包括总账之间的核对、总账与明细账的核对、总账与日记账的核对、明细账之间的核对。

（一）总账之间的核对总账之间的核对，是采用试算平衡的方法来进行的。

回忆试算平衡的内容。

试算平衡包括发生额的试算平衡和余额的试算平衡。

1、发生额的试算平衡是根据“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则推导出来的。

发生额的试算平衡公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计2、余额的试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式推导出来的。

余额的试算平衡包括期初余额的试算平衡和期末余额的试算平衡。

因此可以得到两个公式。

全部账户的期初借方余额合计=全部账户的期初贷方余额合计。

全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末贷方余额合计。

（二）总账与明细账的核对由于总账和明细账采用的是平行登记的方法，因此，总账与所属明细账在数量上存在以下勾稽关系：总账的期初余额＝所属明细账期初余额合计总账的本期发生额=所属明细账本期发生额合计总账的期末余额＝所属明细账期末余额合计可以通过这样的勾稽关系，对总账和明细账进行核对。

会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)

第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。

从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。

每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。

企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。

虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。

会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。

⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。

⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。

⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。

⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。

⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。

在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。

⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。

第七章会计循环和账务处理程序

★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录：
借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：制造费用 2 000 8 000 ★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。
多借多贷分录：
借：制造费用借：生产成本贷：原材料贷：材料成本差异 1 000 4 000 4 800 200 ★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。
按借方科目设置借方科目：现金
汇总收款凭证
金额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6号 7号－10号 11号－15号 400 900 2 700 200 3 800 月终合计记入总账 180 2 700 200 3 080 320 按贷方科目汇总 320 总账页数合计借方贷方
3.设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
现金日记账收款凭证原始凭证原始凭证原始凭证 ② 银行存款日记账 ⑤ 总账转账凭证
原始凭证
付款凭证 ④ ①
会计报表
⑥ ⑤
③ 明细账
三.会计核算组织程序的种类
（1）记账凭证账务处理程序（2）科目汇总表账务处理程序（3）汇总记账凭证账务处理程序（4）多栏式日记账账务处理程序（5）日记总账账务处理程序（6）分类日记账账务处理程序我国企业普遍采用前三种处理方式

二、记账凭证账务处理程序
1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类
收款凭证
记账凭证

会计循环和会计账务处理程序

第三节对账和结账
一、对账
对账就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。通过对账，可以及时发现记账过程中的错误，以保证账簿记录的真实、完整和正确，最终为编制会计报表提供可靠的依据。各单位应当定期将会计账簿记录的有关资料与有关账簿记录、会计凭证和实物资产、货币资金、单位或个人的往来结算款项进行相互核对，保证做到账证、账账和账实相符。
第三节对账和结账
二、结账结账，是指在把本会计期间内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额并将余额转入下期或新账的工作。
第三节对账和结账
（一）结账的程序为了将持续不断的经济活动按照会计
期间进行分期总结和报告，反映一定会计期间的财务状况和经营成果，并为编制会计报表提供依据，各单位必须在会计期末按照有关规定进行结账。
例1、应计收入的调整：属于本期，但期
末尚未收到款项的收入。如银行存款利息，
第二节账项调整
本月应得银行利息2000元。
借：其他应收款 2000
贷：财务费用
2000
例2、2007年9月28日海天物业公司与本市工
业展览馆签订合约，为该馆提供全面物业管理
服务，从本年第4季度开始，合同期一年。物业
管理费全年20万元分两次支付。合同约定第一
第二节账项调整
三、编制调整后试算平衡表将各项调整会计分录过账后，根据调整后的总分类账各账户的本期发生额和期末余额，再编制一张试算平衡表，以确定总分类账各账户本期借方发生额合计数与贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数是否相符。
第三节对账和结账
第三节对账和结账
为保证会计账簿记录的内容准确无误，会计人员应定期和不定期的进行账簿核对工作，即对账。账簿核对无误后，于会计期末应按规定结账核对不同会计账簿记录是否相符。一般是在账证核对的基础上进行的。账账核对的具体内容包括：（1）总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数核对相符；这种核对是通过编制总账账户试算平衡进行的。

8章会计循环与账务处理程序48页PPT

原始凭证
收付转
款款账凭凭凭
证证证 2 记账凭证
3
收付转款款账
凭凭凭
证证证
5 汇总记账凭证
现银行金存款日记账
7
6 总分类账
1
原始凭证汇总表
7
8
会
计
报
4
明细分类账表
汇总记账凭证账务处理程序图
五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：可减轻登记总分类账的工作量；可以清楚反映账户间的对应关系，便于查对和分析账目。
适用范围：一般只适用于规模小，业务量少，凭证不多的会计主体采用。
第四节科目汇总表账务处理程序
概念登记总账的依据凭证、账簿设置科目汇总表账务处理程序的基本步骤科目汇总表账务处理程序的优缺点
第四节科目汇总表账务处理程序
一、概念: 科目汇总表账务处理程序是根据科目汇总表登记总分类账的
总账账页
借方贷方
5 49 5 15 5 63 5 72
汇总付款凭证
汇总付款凭证，是按现金账户、银行存款账户的贷方分别设置，将一定时期内（5天或10天）现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与其相对应的借方账户加以归类、汇总填列，每月编制一张。
汇总付款凭证
贷方科目：现金
200x年x月份
借方科目
例3. 200×年10月初，甲公司收到丙工厂预付的房屋租金
1,500元，租期3个月。
10月份收到预付租金时：
借：库存现金
1,500
贷：其他应付款
1,500
10、11、12月末分别应作调整分录如下：
借：其他应付款 500
贷：其他业务收入——租金收入
500
4. 预付费用的调整（如预付报刊费、保险费、开办费等）

会计循环,账务处理程序

5-4 会计循环、账务处理程序第五章会计循环、账务处理程序，介绍从原始凭证取得到编制报表的会计核算程序。

一、会计循环的含义企业在每一个会计期间必须遵循一定的会计程序，依照一定的步骤和方法，将此期间发生的经济业务，经过确认、计量、记录、归类、汇总，最后编制会计报表。

由此可见整个会计处理的过程，是由若干个连续的会计环节组成的。

每个会计期间都要顺序地按照这些会计环节，并且在所有的会计期间周而复始的循环往复的进行。

通常把每一个会计期间完成一个会计处理全过程，即按一定的步骤和顺序完成全部的会计环节，称之为一个会计循环。

会计循环图如下：根据图我们可以知道，每一个会计循环一般由以下环节构成：1、取得或填制原始凭证原始凭证的填制是会计工作的起点，也是会计核算的基础。

每一项经济业务的发生，都要取得或填制原始凭证，以证明该项经济业务的发生、执行或完成情况。

2、编制会计分录和记账凭证根据审核无误的原始凭证，按照规定的会计科目和借贷记账法的要求确定会计分录，编制记账凭证。

3、登记账簿又称为过账。

按照选择的会计处理程序登记账簿。

4、期末的账项调整会计期间的产生必然涉及划分本期与非本期收入、费用问题，于是产生了权责发生制和收付实现制等记账基础。

从权责发生制的角度，企业在期末结账前，要对一些项目进行调整，通过调整，合理确定各期收入，并将费用与收入配比，才能正确计算各期经营成果。

比如计提固定资产折旧就是一个期末账项调整事项——以前期间已经支付的固定资产费用，要在该固定资产的受益期间摊销5、对账（包括财产清查）实际工作中由于各种主客观的原因，可能会造成账簿记录的错记、漏记或是重记。

对账的目的就在于及时发现和纠正可能存在的错误。

主要内容包括账证核对、账实核对、账账核对。

6、结账在本期所有的经济业务全部登记入账的基础上，期末汇总所有分类账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供资料。

7、编制会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表的编制。

第九章会计循环和账务处理程序

第九章会计循环和账务处理程序
会计循环主要步骤
处理
输入
设置账户复式记账
① 日常经济业务 ⑦ 会计报表
输出
会计分录
② 记账凭证
过账
③ 登记账簿
试算平衡 ④ 试算表
编制
调整分录结账分录
⑤ 调整业务 ⑥ 结账业务
§1
一、意义
账务处理程序的意义和种类
账务处理程序，也称为“会计核算形式”、“会计核算组织程序”
是指账簿组织、记账程序和记账方法之间的联系方式。
账簿组织：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方式
记账程序和记账方法：指编制凭证、登记账簿、编制报表的工作程序和方
法等。意义（1）核算工作有条理；（2）简化核算与提高效率；（3）节约成本
种类：（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序（3）科目汇总表账务处理程序；（4）日记总账账务处理程序
汇总现金收款凭证
汇总银行付款凭证
按现金借方设借：现金 4100 置，贷方汇总
贷：主营业务收入 4000 贷：营业外收入 100
按银行存款借：物资采购 1000 贷方设置，借：管理费用 3000 借方汇总
汇总转账凭证
按贷方科目设置，借方汇总借：管理费用 3000
借：生产成本 2000 贷：原材料 5000
借：财务费用 2000 贷：银行存款 6000
§4
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
收款凭证原始凭证
③
现
金
银行存款
日记账
⑦
①
原始凭证汇总表
付款凭证
⑤
科目汇总表
⑥ 分 ⑧ 计

第六章会计循环和账务处理程序

会员免费下载顺字1．初读文章，结合工具书梳理文章字词。2．朗读文章，划分文章节奏，标出节奏划分有疑难的语句。节奏划分示例
环滁/皆山也。其/西南诸峰，林壑/尤美，望之/蔚然而深秀者，琅琊也。山行/六七里，渐闻/水声潺潺，而泻出于/两峰之间者，酿泉也。峰回/路转，有亭/翼然临于泉上者，醉翁亭也。作亭者/谁？山之僧/曰/智仙也。名之者/谁？太守/自谓也。太守与客来饮/于此，饮少/辄醉，而/年又最高，故/自号曰/醉翁也。醉翁之意/不在酒，在乎/山水之间也。山水之乐，得之心/而寓之酒也。节奏划分思考“山行/六七里”为什么不能划分为“山/行六七里”？
会计科目银行存款
借方发生额 8000
短期借款
在途物资
10000
应交税费
1700
应收账款
23400
主营业务收入
合计
43100
贷方发生额 11700 8000
3400
20000
43100
优缺点和适用范围
优点
汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可进行
试算平衡；在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的
第六章会计循环和账务处理程序
第一节会计账务处理程序
一、会计账务处理程序概述
会计账务处理程序，亦称会计核算形式，是指在会计循环中，把账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。
会计核算程序的种类
会计核算程序
记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序科目汇总表核算程序
共同点 1、根据原始凭证编制记账凭证 2、根据原始凭证和记账凭证编制日记账和明
会计分录：
1、借：银行存款
8000
贷：短期借款
8000
2、借：在途物资

2010年基础会计学课件：第七章会计循环和会计账务处理程序

基础会计学 7 会计循环和会计处理程序
3、本期已经收款但不属于本期或部分不属于本期的收入【例】年初公司出租房屋，租期为1年，收到1年的租金 72 000元（每月6 000元）。年初收到租金时其处理：借：银行存款 72 000 贷：预收账款 72 000 1-11月，各月末都应进行预收租金的期末账项调整：借：预收款项 6 000 贷：其他业务收入——租金收入 6 000
基础会计学 7 会计循环和会计处理程序
二、期末账项调整的内容
1、本期已经实现但尚未收到款项的收入本期已经实现但尚未收到款项的收入也称为应计收入，是本期收入已经发生且符合收入确认的条件，应入账而未入账的收入。如应入账的营业收入、应收的租金收入、应收的银行存款利息收入等。
如：某公司7月出租包装物，租期三个月，租金6000元，租期满时一次支付。
基础会计学 7 会计循环和会计处理程序
期末账项调整是会计期末结账前，为比较真实地反映企业的经营成果和财务状况，按照权责发生制要求，对有关会计事项予以调整的会计行为。会计期末进行账项调整，虽然主要是为了能正确地反映本期的经营成果，但是在对收入和费用的调整过程中，必然也会造成资产或负债的增减变化。因此，合理、正确地进行期末账项调整，不仅关系到利润表能否正确反映，而且也关系到资产负债能否正确反映。
基础会计学 7 会计循环和会计处理程序
三、调整后的试算平衡
试算平衡表
2006年5月份
项目总账期初余额借方贷方本期发生额借方贷方期末余额借方贷方
库存现金
．．．短期借款．．．实收资本．．．
主营业务收入
1200
10000 500000
300000
60000 0

会计循环和帐务处理程序

பைடு நூலகம்
(4) 编表
报表
(3) 帐实核对帐实不符帐实相符 6
基础会计第二节账务处理程序
一、账务处理程序及种类所谓账务处理程序过去也称为会计核算形式，是指在会计核算中以账簿组织为中心，把会计凭证、会计账簿和记账顺序有机地结合在一起的技术组织方式，其中，账簿组织是指账簿的种类、账簿的格式及登记的方法；记账顺序则是指从凭证的整理、传递到账簿登记以及到根据账簿编制会计报表的程序和方法。目前主要有以下几种：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序和日记总账账务处理程序。
4
基础会计
四、进行必要的对账工作，以做到账账、账证及账实相符五、作出结账分录，并过入分类账六、编制调整后/结账后的试算平衡表七、编制会计报表
5
基础会计
会计循环图(基本循环)
试算表
(1)编制分录
(3)帐帐核对
分录
经济业务 (原始凭证)
(填制记帐凭证)
(记帐凭证)
(2) 记帐
帐户 (帐簿)
二、会计循环的步骤 5、编制报表 2、登记账簿
4、事项调整
3、试算平衡
3
基础会计
三、按权责发生制进行账项调整，作出调整分录，并过入分类账 1．有关递延收入的账项调整 2．有关递延费用的账项调整 3. 应计收入的账项调整 4. 应计费用的账项调整 5．其他一些尚未确认的内部成本分配等项目的账项调整
基础会计第九章会计循环和帐务处理程序
第一节会计循环第二节账务处理程序
1
基础会计
第一节
会计循环
一、会计循环的概念所谓会计循环是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节，一般包括编制记账凭证、登记账簿、试算、调整、结账和编制等一系列程序，并循环往复、周而复始。

会计循环与账务处理程序

2 种类
• 借贷记分录 • 增减记分录 • 双向记分录
会计分录的编制和计算方法
编制
• 根据会计政策和办法 • 按照经济业务的实质 • 确定各项具体的金额和账户
Hale Waihona Puke 计算方法• 按比例计算：按照各种费用的成本比例进行分录。
• 估价计算：根据被估价物品的价值计算。 • 定额计算：根据政府规定的各种征收标
准，按照预算定额计算。
2 作用
会计循环不仅提供会计凭证、账簿和报表等标准财务管理工具，还有效的指导财务管理决策，实现了利益的最大化。
会计循环对企业经营决策的影响
指导作用
会计循环提供可靠的财务信息，使企业管理层更好地了解企业内部的经济情况，及时做出明智决策。
创新作用
通过会计循环，企业可以更有效的进行成本控制、低成本生产和效率优化，确保经济效益的提高。
会计循环的未来趋势与发展方向
1 自动化
许多传统的会计处理工作正通过人工智能的发展，逐渐实现自动化。
2 云技术
云技术为各企业提供高效、灵活的会计处理方法，未来发展前景广泛。
3 大数据
会计数据的积累和分析将更加借助大数据技术，促进更优质、更高效、更精准的会计决策。
会计分录的核对和调整
核对
调整
检查会计分录的正确性，包括总账科目分录金额、客户账户的总帐、明细账户和银行对账。
面对诸如客户账户余额、折旧费等误差或纰漏时，编制相关的会计调整分录，从而对会计系统进行调整。
会计账簿的种类和用途
1
总账
反映企业全年的一般活动，按照会计科目分类。
2
明细账
对资产和负债进行了详细的账目记录，以便更好地管理。
会计信息系统的建设与管理

第九章会计循环与账务处理程序

三、一般程序
1) 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各种记账凭证； 2) 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存
款日记账；
3) 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；
4) 根据一定时期内的全部记账凭证汇总编制科目汇总表；
5) 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； 6) 月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类
❖但是，按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方发生额，不反映各科目的对应关系；不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对科目。
❖这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位。
第五节汇总记账凭证账务处理程序
一、汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序的特点：定期（5天或10 天）将全部记账凭证按收、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。
2. 根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账
3. 根据各种记账凭证和有关的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账
4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账；
5.月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账账户的余额核对；
6.月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。
会计学原理
经济管理学院会计系
第九章会计循环与账务处理程序
第一节第二节第三节第四节第五节第六节第七节
会计循环账务处理程序概述记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序多栏式日记账账务处理程序日记总账账务处理程序
第一节会计循环

第十章会计循环与账务处理程序

2019/12/15
17
汇总记账凭证账务处理程序
原始凭证
①
收款凭证付款凭证
转账凭证
现金
日记账
②
银行存款
日记账
汇总收款凭证
⑥
④
汇总付款凭证汇总转账凭证
⑤ 总账
⑥
⑦
会计报表
③
明细账
2019/12/15
18
汇总记账凭证的填制
汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证
2019/12/15
19
2019/12/15
• 1日，向银行借入3个月的短期借款150 000元，年利率8%，到期一次还本付息，款项存入银行。
• 2日，购买钢材80吨，单价2700元/吨，运费10000元，款项用银行存款支付，材料已验收入库。
• 3日，从银行提取现金105 000元用于发放工资，当日予以发放。
• 4日，购入一台钢材切割机，加宽80 000元，增值税额13600元，运输费用2000元，以银行存款支付。
2019/12/15
10
科目汇总表
根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。
收款凭证1 收款凭证2 收款凭证3
付款凭证1 付款凭证2 付款凭证3
转账凭证1 转账凭证2 转账凭证3
按科目汇总科目汇总表
2019/12/15
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科目汇总表账务处理程序
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• 31日，计提本月固定资产折旧：车间用固定资产15000元，厂部固定资产折旧3000元。
• 31日，制造费用全部转入生产成本。 • 31日，本月产品完工入库。 • 31日，结转本月销售产品成本。 • 31日，结转本月收入和成本费用。 • 31日，计算本月应交所得税。 • 31日，净利润10%提取盈余公积。 • 31日，结转本年利润到“利润分配——未分配

九章账务处理程序

5 、试算平衡。通过试算表检查会计分录编制和过账有无差错并能初步展示企业财务状况与经营成果的全貌，有利于编制财务报表。 6 、结账。在会计期末结清所有损益类账户的余额，结转至“本年利润”账户，确定当期损益，以便继续进行下一会计期记录。 7 、编制会计报表。会计报表是根据总账和明细账编制的反映企业财务状况和经营成果的表式报告。是综合会计信息的载体，是会计系统的产品。
C.科目汇总表核算形式 D.汇总记账凭证核算形式 2.登记总分类账的依据可以是（）。A. 记账凭证 B. 汇总记账凭证 C. 科目汇总表 D.日记总
账 E.原始凭证汇总表
（二）汇总付款凭证
1 、编制方法。汇总付款凭证是对现金、银行存款的付款凭证，分别以现金、银行存款账户的贷方设证并位于凭证的左上角，并按与设证科目对应的借方科目定期归类汇总，每月填制一张。
2 、登账方法。为在账簿中能够反映科目的对应关系，设证科目的登记应在贷方分别登记对应科目的金额，而不应登记合计数，与设证科目对应的借方科目的金额应分别登记在借方。
并且分类平衡，使记账数字不容易失误；在汇总凭证和总账账页中明确反映账户的对应关系，便于分析经济
业务内容，而且发生差错也容易寻找。
缺点：多了一道编制汇总凭证的手续。
适用范围：适应于规模较大，经济业务量较多的企业单位。
第五节多栏式日记账核算形式
一、多栏式日记账核算形式的特点
多栏式日记账核算形式，是在记账凭证核算形式的基础上，针对其缺点进行改良而形成的。其特点是： ❖ 设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； ❖ 对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账； ❖ 对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。

第七章会计循环及会计账务处理流程

记账凭证和会计账簿的种类及格式设置
种类专用记账凭证格式收款凭证付款凭证转账凭证格式格式格式
记账凭证
通用记账凭证日记账
订本三栏式
订本三栏式活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式
会计账簿
种类
总分类账
明细分类账
记账凭证账务处理程序的步骤★
1. 经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭 3. 4. 5. 2. 根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐根据记账凭证逐笔登记总分类账；期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账根据涉及现金和银行存款的记账凭证中的收款凭证和付款 6. 期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账记录，证编制记账凭证；笔地登记各种明细分类账；的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对；凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账；编制会计报表。
借：银行存款
甲公司每月确认租金收入时：
1200000
贷：预收账款（其他应收款） 1200000 借：预收账款（其他应收款） 100000 贷：其他业务收入 100000
三、应计费用的账项调整应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。
【例】甲公司2005年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120000元，利息按季支付。甲公司1月末应作如下会计分录：
按登记总账的依据不同
三、账务处理程序的种类
记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点 • 概念 ★记账凭证账务处理程序是指直接根据记账凭证逐笔

会计循环与账务处理程序

会计循环及账务处理程序

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会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)

第七章 会计循环和账务处理程序

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8章会计循环与账务处理程序48页PPT

会计循环,账务处理程序

第九章 会计循环和账务处理程序

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2010年基础会计学课件：第七章会计循环和会计账务处理程序

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第十章 会计循环与账务处理程序

九章账务处理程序

第七章会计循环及会计账务处理流程

第七章会计循环和账务处理程序

第九章会计循环和账务处理程序

第六章会计循环和账务处理程序

第十章会计循环与账务处理程序