纳税筹划复习与指导
纳税筹划复习指导(11春)
纳税筹划复习指导本课程的所有命题均在教学大纲、多媒体教材（主要是文字教材）和考核说明的范围之内。
试题兼顾考核要求的能力层次，以掌握内容为主。
试券中各层次要求的内容所占分数比例大致为：了解的内容为10％，掌握的内容为30％，重点掌握的内容为60％。
试题题型分为主观性试题和客观性试题。
主观性试题的题型采用简答题或案例分析题，客观性试题的题型采用多项选择题、单项选择题或判断正误题。
各题型在试券中所占分数比例大致分布：客观性试题为30％，简答题为20％，案例分析题为50％。
1.考核形式期末考试采取闭卷、笔试形式。
2.答题时限期末考试的答题时限为90分钟。
3.特殊说明本课程的期末终结性考试全国统一命题，统一评分标准，统一考试时间。
允许携带普通计算器等辅助计算工具。
客观题复习请同学们参见中央电大的《期末复习指导》，主观题复习参见下文。
第一章纳税筹划基础四、简答题（每题10分，共20分)1. 简述对纳税筹划定义的理解2. 纳税筹划产生的原因3. 复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？4. 简述纳税筹划应遵循的基本原则。
5.简述纳税筹划的步骤。
6.简述纳税筹划风险的形式7.如何管理与防范纳税筹划的风险？五、案例分析计算题（每题20分，共40分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。
2.某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。
可采用直线折旧法计提折旧，也可采用双倍余额递减法计提折旧，暂不考虑设备残值。
折旧费用、利润、所得税比较表金额单位：万元折旧方法年度折旧费用利润额税率所得税贴现率复利现值系数所得税现值直线折旧l 200 30025% 10 %0.9092 0.8263 0.7514 0.6835 0.621合计加速折旧1 400 10025%。
朱明zhubob纳税筹划复习资料
《纳税筹划》具体复习安排（一）复习资料的采用：1、《纳税筹划》教材；2、《纳税筹划期末复习指导》。
（二）结合平时课堂教授，将客观题里面的选择题、判断题、简答题重点内容给学生做一个辅导。
（三）进行业务题辅导：内容包括：1、纳税筹划的基本定义及其理解、产生的主要原因、纳税筹划的划分、纳税筹划应遵循的原则、筹划步骤；着重注意直接节税与间接节税、纳税筹划的综合性等内容。
2、纳税筹划的风险及其防范的方式；3、纳税筹划的基本原理、方法及其应用，包括各税种的计税依据、税率和纳税人筹划的一般原理和方法、计税依据筹划的一般原理和方法、税率筹划的一般原理和方法、税收优惠筹划的原理和方法、税负转嫁筹划的原理和方法及其这些原理和方法的业务应用；4、增值税纳税人不同身份的税收差异、混合销售与兼营收入的计税规定、增值税相应筹划的思路、方法及其应用；增值税纳税人与营业税纳税人的筹划；5、消费税计税依据的法律规定、消费税筹划的思路、消费税相应筹划方法及其应用；6、营业税筹划的主要内容与思路，营业税各种不同情况的筹划思路、方法及其应用；特定经营行为筹划的思路与方法；7、不同组织性质的企业在所得税法上的区别；如何选择适用于不同组织性质的企业所得税筹划方法；注意重点掌握对各类企业所得税不同方面的纳税筹划方法与应用；8、个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定；个人所得税征税范围、计税依据法律界定；应如何对居民纳税义务人与非居民纳税义务人进行个人所得税的纳税筹划；注意重点掌握对个人取得的不同应税收入进行纳税筹划的方法及其应用；9、对包括土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、车辆购置税、契税等各种其他小税种的纳税筹划原理、筹划方法及其应用。
注意重点掌握土地增值税纳税筹划方法、房产税纳税筹划方法。
（四）计算及综合业务题：计算及综合业务题的复习，包括1、增值税相应筹划方法的实例应用；（第三章）2、消费税相应筹划方法的实例应用；（第四章）3、营业税相应筹划方法的实例应用；（第五章）4、企业所得税筹划方法的实例应用；（第六章）5、个人所得税筹划方法的实例应用；（第七章）6、土地增值税、印花税、车船税、资源税、契税、土地使用税、车辆购置税等其他小税种的纳税筹划方法的实例应用。
纳税筹划复习指导
《纳税筹划》期末复习指导一、考核形式：本课程的考核形式为闭卷二、答题时限本课程的答题时限为90分钟。
三、教材采用《纳税筹划》，毛夏鸾、刘钰主编，机械工业出版社出版。
四、考试题型及各部分比例：1、单项选择题： 10%2、多项选择题10%3、判断题20%4、简答题20%5、计算题40%四、各章须重点掌握的内容第一章纳税筹划导论本章学习目标学习和掌握纳税筹划的概念，把握纳税筹划与其他以减收税收为目的的各种手段的区别，能够正确评价和认识避税后果和我国反避税的动因。
一、纳税筹划二、纳税筹划与偷税、逃税、避税（一）关于偷税、逃税、避税、（二）纳税筹划与偷税、逃税、避税的关系三、纳税筹划产生的条件（一）承认纳税人的权利（二）法制健全和透明四、正确处理纳税筹划中的几种关系第二章纳税筹划基本理论与方法本章学习目标理解纳税筹划的基本原理，为纳税筹划实操奠定基础。
一、纳税筹划的原则二、纳税筹划的目标三、纳税筹划的技术手段四、纳税筹划的方法绝对节税原理和相对节税原理（一）直接纳税筹划方法（二）间接纳税筹划方法五、纳税筹划基本理论绝对节税原理和相对节税原理（一）直接节税原理（二）间接节税原理风险节税原理（一）确定性风险节税原理（二）不确定性风险节税原理组合节税原理（一）组合节税（二）两种负相关节税技术的组合节税（三）两种正相关节税技术的组合节税第三章增值税纳税筹划本章学习目标增值税是我国目前主要的流转税之一，凡在中华人民共和国境内从事销售或进口货物、提供加工、修理修配业务的单位和个人均为增值税的纳税人。
要求学员掌握增值税的纳税义务人、征税范围、应纳税额的计算、进出口货物增值税的计征、减免税规定、增值税筹划的思路、增值税筹划技术及应特别注意的问题，并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。
第一节增值税法一、纳税义务人二、征税范围（1）销售或进口的货物（指有形动产，包括电力、热力、气体在内）（2）提供的加工、修理修配业务（3）属于征税范围的特殊项目（4）属于征税范围的特殊行为：视同销售的行为、混合销售行为、兼营非应税劳务三、纳税人身份的认定•工业或制造业—• -商贸业或流通业---四、增值税税率•基本税率----法定税率 17%•低税率---优惠税率 13%•小规模 ----工业6%，商贸4%•简易征收率---6%、4%五、应纳税额的计算•当期应纳税额=销项税-进项税•销项税•进项税六、出口货物退免税七、进口货物征税八、纳税义务发生时间九、纳税期限、纳税申报、纳税地点十、减免税规定第二节增值税的纳税筹划一、增值税筹划的思路二、降价销售和折扣销售、利用购进扣税法筹划-----案例三、旧货价格的纳税筹划-----案例四、分解销售额的增值税筹划-----案例五、利用分支机构进行筹划-----案例六、治污投资的增值税筹划-----案例七、运输方式的增值税筹划-----案例八、结算方式的增值税筹划-----案例九、综合利用资源的的增值税筹划-----案例十、设立回收公司的增值税筹划-----案例十一、融资租赁的增值税筹划-----案例十二、兼营业务、混合销售业务的增值税筹划十三、增值税纳税人身份的筹划-----案例每一案例均包括案情说明、筹划思路、筹划分析、法律依据、筹划结果、和特别提示。
《纳税筹划》复习资料
四、简答题：1、简述工资薪金所得的纳税筹划方式。
工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
工资、薪金所得适用5％-45％的九级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时,就要支付与该档次税率相对应的税额,即月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。
其常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀化筹划。
对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。
要最大限度地降低个人所得税负担,就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分. (2）工资、薪金所得福利化筹划.取得高薪可以提高每个人的消费满足程度,但是由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重.当累进到一定程度时,新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。
而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福种不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。
(3)全年一次性奖金的筹划.2005年初，国家税务总局出台了《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税,但在计征时,应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12，按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.该《通知》明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。
同时,雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。
纳税筹划复习与指导
第一章税收筹划的基本理论第一部分复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。
本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。
本课程的文字教材共有九章。
本章概要：本章总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。
本章是对全书内容的概括。
复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。
第二部分标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。
该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。
A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。
A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。
纳税筹划复习与指导
第一章税收筹划的基本理论第一部分复习指导纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。
本课程从理论到实践，详细介绍了纳税筹划的基本概念和基本理论问题；以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍了各个税种的基本筹划方法；并重点对纳税筹划所涉及的三个方面：避税筹划、节税筹划和转嫁筹划的内容作了深入的比较分析；从纳税筹划角度进行讨论，介绍纳税筹划的基本理论问题和纳税筹划的基本方法。
本课程的文字教材共有九章。
本章概要：本章总括地论述了税收筹划的概念，总结了税收筹划的特点、实施条件和一般流程。
本章是对全书内容的概括。
复习时，应对本章作深入的领会，逐节逐个问题作细致把握，它是掌握全书内容的关键。
第二部分标准化习题一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。
该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。
A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。
A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1. 税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因 ( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3. 实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。
纳税筹划复习资料
纳税筹划复习资料目录引言一、征税谋划原理1.征税谋划的概念、特征、方式、途径2.征税谋划应遵照的基本原那么3.征税谋划的意义、实际空间、应留意的效果4.征税谋划的主要内容二、征税谋划的普通方法和主要技术手腕政策应用、财务、运营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业兼并分立、应用国际税收协议、跨国运营谋划法三、主要税种的征税谋划增值税消费税营业税企业所得税团体所得税四、主要运营环节的征税谋划投资融资兼并分立海外业务五、主要行业的征税谋划物流企业餐饮企业房地产企业引言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法征税并能动地应用税收杠杆，谋取最大限制的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本动身点。
一个企业假设没有良好的征税谋划，不能有效地布置税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法到达理想的企业财务目的。
关于追求价值最大化的企业来说，如何在税法容许下，完成税负最低或最适宜，也就成为企业征税谋划的重心所在。
深化讨论企业征税谋划的技术和实际就成为迫在眉睫的效果。
作为完成低税负的一项专业活动，征税谋划遭到社会各界的普遍关注。
关于征税谋划，有众多的实际效果需求讨论。
征税谋划是企业维护自己权益的一种复杂决策进程，是依据国度法律选择最优征税方案的进程。
它不只触及企业外部的筹资、投资、运营等各项活动，还与国度、政府、税务机关及相关组织有很大的关系。
征税谋划不同于避税、偷税，它区别于避税及偷税行为的主要特征在于具有合法性、谋划性及目的性。
一、征税谋划原理：概念、特征、方式、途径〔一〕征税谋划的概念征税谋划是指征税人在法律规则容许的范围内，经过对运营、投资、理财、组织、买卖等活动的事前谋划和布置的进程，为到达减轻税收担负和完成税收零风险、取得节税的经济利益的目的而停止的各种布置和选择。
即：在遵守税法和契合立法肉体的前提下，应用税收法规所赋予的税收优惠或选择时机，经过对企业投资、运营和理财等活动的事前布置征税方案的优化选择，以尽能够地减轻税收担负，到达税负最轻或最正确，以完成利润最大化的合法行为。
《纳税筹划》复习资料
《纳税筹划》复习资料一.单项选择题1．纳税筹划最重要的原则是（）。
A．守法原则B．财务利益最大化原则C．时效性原则D．风险规避原则2．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）。
A．公司制企业B．合伙制企业C．个人独资企业 D．个体工商户3．下列税种中属于直接税的是（）。
A．消费税B．关税C．财产税D．营业税4．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。
A．30万元（含）B．50万元（含）C．80万元（含） D．100万元（含） 5．金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。
A．批发环节B．零售环节C．委托加工环节D．生产环节6．下列不并人销售额征收消费税的是（）。
A．包装物销售B．包装物租金C．包装物押金D．逾期未收回包装物押金7．下列各项不属于营业税征收范围的是（）。
A．物业管理公司代收电费取得的手续费收入B．金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入C．非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入D．拍卖行拍卖文物古董取得的手续费收入、8．下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（）。
A．生产经营收入B．接受捐赠的实物资产C．按规定缴纳的流转税D．纳税人在基建工程中使用本企业产品9．企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（）。
A．职工福利费B．广告宣传费C．公益性捐赠D．赞助费支出10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土地增值税。
A．超过部分金额B．扣除项目金额C．取得收入全额D．全部增值额二、多项选择题11.纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。
A.意识形态风险B．经营性风险C．政策性风险D．操作性风险E.习惯风险12.按照性质的不同，纳税人可分为（）。
A．扣缴义务人B．法人C．负税人D．自然人E.权益人13．适用消费税复合税率的税目有（）。
A．卷烟B．雪茄C．薯类白酒D．粮食白酒E.化妆品14．下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有(A．偶然所得B．工资薪金所得C．企事业单位承包经营、承租经营所得 D．个体工商户生产、经营所得E.私企所得15．我国现行资源税征税范围只限于（）资源。
《纳税筹划》复习资料册全
《纳税筹划》复习资料册全名目引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划的概念、特点、形式、途径2.纳税筹划应遵循的差不多原则3.纳税筹划的意义、理论空间、应注意的问题4.纳税筹划的要紧内容二、纳税筹划的一样方法和要紧技术手段政策利用、财务、经营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业合并分立、利用国际税收协定、跨国经营筹划法三、要紧税种的纳税筹划增值税消费税营业税企业所得税个人所得税四、要紧经营环节的纳税筹划投资融资合并分立海外业务五、要紧行业的纳税筹划物流企业餐饮企业房地产企业引言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和差不多动身点。
一个企业假如没有良好的纳税筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务治理，也无法达到理想的企业财务目标。
关于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业纳税筹划的重心所在。
深入探讨企业纳税筹划的技术和实践就成为迫在眉睫的问题。
作为实现低税负的一项专业活动，纳税筹划受到社会各界的广泛关注。
关于纳税筹划，有众多的理论问题需要探讨。
纳税筹划是企业爱护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。
它不仅涉及企业内部的筹资、投资、经营等各项活动，还与国家、政府、税务机关及相关组织有专门大的关系。
纳税筹划不同于避税、偷税，它区别于避税及偷税行为的要紧特点在于具有合法性、筹划性及目的性。
一、纳税筹划原理：概念、特点、形式、途径（一）纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范畴内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动的事先筹划和安排的过程，为达到减轻税收负担和实现税收零风险、取得节税的经济利益的目的而进行的各种安排和选择。
即：在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所给予的税收优待或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的合法行为。
纳税筹划复习重点
2011年春纳税筹划期末复习重点第一章纳税筹划基础一、简答题（每题10分)1. 简述对纳税筹划定义的理解纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
对其更深层次的理解是：（1）纳税筹划的主体是纳税人。
对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。
只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了“筹划”的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。
（2）纳税筹划的合法性要求。
是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。
（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。
在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。
个人和家庭作为国家法律保护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。
纳税是纳税人经济利益的无偿付出。
纳税筹划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。
（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。
这种综合性体现在：第一，纳税筹划是纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。
第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。
第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。
2. 纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间二、案例分析计算题（每题20分)1. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
纳税筹划复习资料
一、复习范围：基础篇1、税收的三大特征：强制性、无偿性、规范性2、税收的三大要素：税基、纳税人、税率3、定额税率（比如白酒对其征收的从量定额税）二、理论篇1`、税收筹划包括税务筹划（针对税务部门）和纳税筹划（针对纳税人）2、税务行政诉讼的原则：合法性审查原则；排除调解原则（不调解原则）；被告举证原则（税务机关举证原则）；征税行为前置原则；诉讼期间不停止执行原则。
3、税收原则：考虑税收公平和效率原则。
公平原则的评价标准（竞争原则、受益原则、能力原则和牺牲感受原则）其中能力原则最具有可操作性。
能力原则体现公平的方式：凡是具有同等负担能力的纳税人应同等纳税，以体现横向公平；凡是具有不同等能力的纳税人应区别纳税，以体现税收的纵向公平4、中国的双主体税种（流转税和所得税并重）详情见作业参考答案5、征管筹划的首要环节是机构的筹划，关键是人的筹划，中心环节是征管程序的筹划6、税负转嫁（卖方向买方转嫁是前转，买方向卖方转嫁是后转，混合转嫁是同时发生前转和后转）7、需求弹性大的税负转嫁较难，需求弹性小的税负转嫁较容易；供给弹性相反（我们早学过了：）8、纳税筹划的一大前提和三大手段：一大前提：非违法；三大手段：政策寻租法、政策规避法、政策利用法四、方法篇1、避税筹划的利用法律的漏洞2、避税筹划的方法有哪些：转让定价法、膨胀成本法、价格拆分法、价值替代法、临界点筹划、信托避税筹划、挂靠法人员流动法3、节税与税务优惠的区别4、销项税筹划中视同销售行为的问题①、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到另一个机构由于销售（设在同一县、市的除外）；②、将自产或委托加工货物用于非应税项目（如集体福利、个人消费）；③、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；④、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑤、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
1、销项税筹划中销售额均为不含税销售额（不含税销售额=含税销售额/1+税率或征税率）2、节税的方法：地区投资选择法、行业利用法、产品品种选择法、企业规模利用法、企业性质利用法、组织结构利用法、经营环节利用法、利用收入项目差异、征管方式利用法、纳税人主体的状态、其它3、转嫁筹划方法中的成本转嫁法包括三种，即固定成本、递增成本和递减成本。
纳税筹划复习题
纳税筹划复习题纳税筹划复习题纳税筹划是指通过合法的手段，合理地安排财务和税务事项，以减少纳税负担的一种行为。
对于企业和个人而言，纳税筹划是一项重要的经营管理活动。
在这篇文章中，我们将探讨一些与纳税筹划相关的复习题。
一、企业所得税筹划1. 什么是企业所得税筹划？为什么企业需要进行所得税筹划？企业所得税筹划是指企业通过合理的财务和税务安排，以减少企业所得税的支付额度。
企业需要进行所得税筹划的原因主要有两个方面：一是合法合规，避免税务风险；二是降低税务成本，提高企业利润。
2. 企业所得税筹划的基本原则有哪些？企业所得税筹划的基本原则包括合法合规、经济合理、风险可控、公平合理等。
合法合规是指企业所得税筹划必须符合国家税法的规定；经济合理是指企业所得税筹划应当基于企业经营的真实需要和合理利益；风险可控是指企业所得税筹划应当避免过度激进的筹划方式，以防止引发税务风险；公平合理是指企业所得税筹划应当遵循公平原则，不得以不正当手段逃避纳税义务。
3. 企业所得税筹划的具体方法有哪些？企业所得税筹划的具体方法包括利润调整、成本费用的合理安排、税收优惠政策的合理利用等。
利润调整是指通过合理的利润分配、资本结构调整等方式，使企业所得税基础减少；成本费用的合理安排是指合理分摊和转移成本费用，以减少企业所得税的计税基础；税收优惠政策的合理利用是指通过合理的投资、技术创新等方式，享受税收优惠政策，减少企业所得税的支付额度。
二、个人所得税筹划1. 什么是个人所得税筹划？为什么个人需要进行所得税筹划？个人所得税筹划是指个人通过合理的财务和税务安排，以减少个人所得税的支付额度。
个人需要进行所得税筹划的原因主要有两个方面：一是合法合规，避免税务风险；二是降低税务负担，提高个人收入。
2. 个人所得税筹划的基本原则有哪些？个人所得税筹划的基本原则包括合法合规、经济合理、风险可控、公平合理等。
合法合规是指个人所得税筹划必须符合国家税法的规定；经济合理是指个人所得税筹划应当基于个人收入的真实来源和合理支出；风险可控是指个人所得税筹划应当避免过度激进的筹划方式，以防止引发税务风险；公平合理是指个人所得税筹划应当遵循公平原则，不得以不正当手段逃避纳税义务。
纳税筹划期末复习资料知识讲解
第一章纳税筹划基础简答：对纳税定义的理解首先是我们这本教材对纳税筹划所下的定义。
纳税筹划的主体是纳税人纳税筹划的合法性要求纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。
具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间案例分析计算题刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。
在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。
请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算？第一，调入报社在这种合作方式下，其收入属于工资、薪金所得，适用5％-45％的九级超额累进税率。
刘先生的年收入预计在60万元左右，则月收入为5万元，实际适用税率为30％。
应缴税款为：[（50000—2000）×30%—3375] ×12=132300（元）调整个人所得税法后[（50000-3000）×30%—2725] ×12=136500（元）（+4200元）第二，兼职专栏作家在这种合作方式下，其收入属于劳务报酬所得，如果按月平均支付，适用税率为30％。
应缴税款为：[50000×（1—20%）×30%—2000] ×12=120000（元）第三，自由撰稿人在这种合作方式下，其收入属于稿酬所得，适用税率为20％，并可享受减征30％的税收优惠，则其实际适用税率为14％。
应缴税款：600000×（1—20%）×20%×（1-30%）=67200（元）刘先生作为自由撰稿人的身份获得收入所适用的税率最低，应纳税额最少，税负最低。
比作为兼职专栏作家节税52800元（120000-67200）比调入报社节税65100元（132300-67200）某企业新购人一台价值1 000 万元的机器设备，该设备预计使用年限5 年，假定不考虑折旧情况下的企业利润额每年均为500 万元，所得税在年末缴纳，所得税税率25 % ，贴现率10 ％。
税务筹划复习
税务筹划一、名词解释1.税务筹划：在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的获得“节税”的税收利益。
2.税基筹划原理：纳税人通过缩小税基来减轻税收负担甚至免除纳税义务的原理。
3.现金折扣：企业在销售货物或提供应税劳务行为发生后，为尽快收回资金，而给予购货方一定的价格上的优惠的形式。
4.出口退税：对出口货物退还其在国内生产、加工和销售环节已经缴纳的增值税、消费税。
5.减免税：国家为了照顾国民经济中某些特殊情况，运用税收调节职能，对某些纳税人或征税对象给予的减轻或免除税收负担的一种鼓励或照顾措施。
6.节税：在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时，纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。
7.避税：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负目的的行为。
8.税负转嫁：纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径将自己的税收负担转移给他人的过程。
9.混合销售行为：一项销售行为既涉及增值税应税货物有涉及非增值税应税劳务（营业税应税劳务）。
10.分割技术：在不违法和合理的情况下，使所得在两个或更多个纳税人之间，或者在适用不同税种、不同税率和减免税政策的多个部分之间进行分割的税务筹划技术。
11.消费税：对我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税，是对特定的消费品和消费行为征税。
12.所得税：对我国境内除个人独资企业和合伙企业以外的企业和其他组织，就其应税收入而征收的一种税。
13.增值税：对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
14.扣除技术：在不违法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节减税额，或调整扣除额在各个应税期的分布而相对节减税额的税务筹划技术。
《纳税筹划》复习资料册-全培训讲学
《纳税筹划》目录引言一、纳税筹划原理1.纳税筹划的概念、特征、形式、途径2.纳税筹划应遵循的基本原则3.纳税筹划的意义、理论空间、应注意的问题4.纳税筹划的主要内容二、纳税筹划的一般方法和主要技术手段政策利用、财务、经营、购进设备、企业投资、销售、企业设立、企业合并分立、利用国际税收协定、跨国经营筹划法三、主要税种的纳税筹划增值税消费税营业税企业所得税个人所得税四、主要经营环节的纳税筹划投资融资合并分立海外业务五、主要行业的纳税筹划物流企业餐饮企业房地产企业引言在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。
一个企业如果没有良好的纳税筹划，不能有效地安排税务事项，就谈不上有效的财务管理，也无法达到理想的企业财务目标。
对于追求价值最大化的企业来说，如何在税法许可下，实现税负最低或最适宜，也就成为企业纳税筹划的重心所在。
深入探讨企业纳税筹划的技术和实践就成为迫在眉睫的问题。
作为实现低税负的一项专业活动，纳税筹划受到社会各界的广泛关注。
关于纳税筹划，有众多的理论问题需要探讨。
纳税筹划是企业维护自己权益的一种复杂决策过程，是依据国家法律选择最优纳税方案的过程。
它不仅涉及企业内部的筹资、投资、经营等各项活动，还与国家、政府、税务机关及相关组织有很大的关系。
纳税筹划不同于避税、偷税，它区别于避税及偷税行为的主要特征在于具有合法性、筹划性及目的性。
一、纳税筹划原理：概念、特征、形式、途径（一）纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等活动的事先筹划和安排的过程，为达到减轻税收负担和实现税收零风险、取得节税的经济利益的目的而进行的各种安排和选择。
即：在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的合法行为。
税务筹划复习资料
税务筹划复习资料税务筹划是指在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地减少税负，提高经济效益的一种财务管理活动。
对于企业和个人来说，掌握税务筹划的知识和方法具有重要的意义。
以下是关于税务筹划的复习资料，希望能对您有所帮助。
一、税务筹划的基本原则1、合法性原则税务筹划必须在法律法规允许的范围内进行，不得违反税法规定。
任何偷税、漏税的行为都是违法的，会受到法律的制裁。
2、事先筹划原则税务筹划应在经济业务发生之前进行规划和安排，而不是在事后进行补救。
只有事先做好筹划，才能充分利用税收政策，达到节税的目的。
3、全局性原则税务筹划要从企业的整体利益出发，综合考虑各种因素，不能仅仅局限于某一个税种或某一项业务。
要考虑到企业的长期发展战略，以及对财务状况、经营成果和现金流量的影响。
4、成本效益原则税务筹划需要付出一定的成本，如咨询费用、人员培训费用等。
在进行筹划时，要对成本和收益进行权衡，只有当筹划带来的收益大于成本时，筹划方案才是可行的。
二、主要税种的筹划方法1、增值税筹划（1）选择合适的纳税人身份增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用税率较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用征收率较低，但不能抵扣进项税额。
企业应根据自身的业务规模、进项税额获取情况等因素，选择合适的纳税人身份。
（2）利用税收优惠政策例如，对农业生产者销售的自产农产品免征增值税；对部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税等。
企业可以通过合理调整业务结构，享受这些税收优惠政策。
（3）合理安排进项税额抵扣及时取得合法有效的增值税专用发票，确保进项税额能够充分抵扣，减少应纳税额。
2、企业所得税筹划（1）合理利用税收优惠国家对高新技术企业、小型微利企业等有税收优惠政策。
企业应努力满足相关条件，享受优惠税率。
（2）增加税前扣除项目如合理提高职工薪酬、加大研发投入、捐赠等，增加税前扣除金额，降低应纳税所得额。
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第一章税收筹划的基本理论一、单选题1.在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的措施，无论是否合法，都不能认为是税收筹划。
该观点体现了税务筹划的哪一项原则（）。
A.事先筹划B.守法性C.实效性D.保护性2. 税收筹划和偷税、逃税、抗税最本质的区别在于（）A、合法性B、目的不同C、手段不同D、发生的时间不同3. 下列哪项不是税收筹划的客观条件（）。
A、具备必要的法律知识B、具备相当的收入规模C、具备税收筹划意识D、具备一定的社会声望4.纳税人利用税法漏洞或者缺陷，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为是（）。
A．偷税 B.欠税 C.骗税 D.避税５. 我国实体税法改革的基本原则是（）。
A．简税制、宽税基、低税率、严征管B．简税制、窄税基、高税率、严征管C．简税制、宽税基、高税率、严征管D．简税制、宽税基、中性税率、严征管二、多选题1.税收筹划的特点（）A.不违法性B.事先性C.风险性D.方式多样性E.综合性2. 税收筹划产生的原因( )A.企业纳税人追求经济利益最大化B.税收制度的复杂化、差异性C.税收管理体制日益完善D.纳税人的纳税意识日益加强3.实施税收筹划的前提条件( )A.具备必要的法律知识B.具备相当的收入规模C.具备税收筹划意识。
三、判断题1.税务筹划的最本质特征是合法性。
（）2.进行税收筹划是没有风险的。
（）3.节税越多的方案往往也是风险越小的方案。
（）4．纳税筹划的主体是税务机关。
( ）5. 纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。
（）６.税收筹划是纳税人应有的权利。
（）第二章税收筹划的基本方法一、多选题1. 税收筹划的切入点包括（）A. 选择税收筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以纳税人构成为切入点D.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点E.以不同的财务管理过程为切入点。
2.利用税收扣除来获得税收利益最大化的关键在于（）Ａ．争取扣除项目最多化Ｂ．争取扣除金额最大化Ｃ．争取扣除最早化Ｄ．争取抵免金额最大化二、判断题1.纳税人可以是法人，也可以是自然人。
（）2.个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。
( )3.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。
( )第三章增值税的税收筹划一、单选题1.下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。
A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物2. 下列项目中应征收增值税的有（）。
A．歌厅售饮料的收入B．招待所订购火车票的手续费C企业售货中收取的储备费 D. 客轮小卖部的销货收入3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（）。
A．销售合同规定的收款日期的当天B．发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天4.增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。
A．收取的手续费B．收取的包装物租金C．收取的运输装卸费D．收取的销项税额5．下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
A．经营娱乐业B．文化体育业C．将自产的货物用于投资D．饮食服务业6.下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（）。
A．将购买的货物用于集体福利B．将购买的货物用于非应税项目C．将购买的货物继续生产的货物D．将购买的货物作为投资提供给其他单位7.按照税法规定，可以免征增值税的项目是（）A．销售图书B．销售大米 C．销售古旧图书 D．出口货物8. 下列货物适用13％税率的是（）A．天然气B．古旧图书C．汽车D．建筑物9.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）A.7%B.10%C.13%D.17%10.下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（）。
A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货二、多选题1．下列有关增值税规定说法正确的是（）。
A．增值税采用间接计算方法B．采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为为按合同约定的收款日期的当天C．增值税是价外税D．农业生产者销售自产的农产品免税2．增值税销项税的计税依据（销售额）包括（）A.从购买方收取的货款B.向购买方收取的销项税额C.运输装卸费D.包装费3.可以享受增值税、消费税退（免）税的出口货物，一般应当具备的条件有（）A.已报关离境B.已办理出口收汇并已核销C.已在财务上作销售处理D.属于增值税、消费税的征税范围4.根据《增值税专用发票使用规定》，一般纳税人的下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。
A.向小规模纳税人销售货物B.向小规模纳税人转让专利权C.向消费者个人销售货物D.向一般纳税人销售货物5.不允许从销项税额中的扣进项税额的项目包括( )A. 用于非应税项目的购进货物或应税劳务；B.用于免税项目的购进货物或应税劳务；C. 用于集体福利或者个人消费的购进货物或应税劳务；D. 非正常损失的购进货物6. 下列项目中，免征增值税的是（）。
A．农业生产者销售的自产农业产品B．将自产的货物用于集体福利C．避孕药品和用具D．居民用煤炭制品三、判断题1．我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，我国增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。
（）2.甲公司销售电梯的同时为对方提供安装，属于混合销售行为。
（）3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。
（）4.兼营是纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。
（）5．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的征营业税。
（）6.一般纳税人向农业生产者或者小规模纳税人购买免税农业产品，允许按买价13%的扣除率计算进项税额。
（）7.一般纳税人外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运费，按7%的扣除率计算进项税额进行抵扣，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不能合并计算扣除进项税额。
( ) 8.纳税人因兼营免税项目或非应税项目的而无法明确划分进项税额的，则进项税一律不允许抵扣。
（）9.对于退税率等于征税率的产品，无论其利润率高低，采用“免、抵、退”的自营出口方式均经用采用来料加工等“不征不退”免税方式更优惠。
（）10.企业销售不动产应该缴纳增值税而不是营业税。
（）11.外贸企业增值税出口退税实行“免抵退”政策。
（）12．一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。
（）13. 销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。
（）四．案例分析题1.B市牛奶公司主要生产流程如下：饲养奶牛生产牛奶，将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品，再将奶制品销售给各大商业公司，或直接通过销售网络转销给B市及其他地区的居民。
由于奶制品的增值税税率适用17%，进项税额主要有两部分组成：一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣13%的进项税额；二是公司水费、电费和修理用配件等按规定可以抵扣进项税额。
与销项税额相比，这两部分进项税额数额较小，致使公司的增值税税负较高。
假定2005年度从农民生产者手中购入的草料金额为100万元，允许抵扣的进项税额为13万，其他水电费、修理用配件等进项税额为8万元，全年奶制品销售收入为500万元。
则该牛奶公司需要交纳多少增值税？增值税的税负率是多少？你能否为其筹划帮它降低税负？2.某出口型生产企业采用进料加工方式为国外A公司加工化工产品一批，进口保税料件价值1000万元，加工完成后返销A公司售价 1800万元，为加工该批产品耗用辅料、备品备件、动能费等的进项税额为20万元，该化工产品征税率为17%，退税率为13%。
该出口型生产企业本期可以享受多少增值税退税？或者需要交纳多少增值税？你能否为其筹划，帮它降低税负？3.某公司是一个年不含税销售额在50万元左右的生产企业，公司每年购进材料35万元（不含税）左右。
如果是一般纳税人，该公司产品的增值税适用税率为17％，如果是小规模纳税人则增值税征收率为3％。
该公司会计核算健全，有条件被认定为一般纳税人。
试判别企业适宜作为一般纳税人还是小规模纳税人？各自应纳的增值税是多少？第四章消费税的税收筹划一、单选题1.对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（）。
A．全部价款和价外费用，不包括增值税B．全部价款和增值税，扣除价外费用C．全部价款和价外费用，包括增值税D．全部价款2.纳税人生产的应税消费品，在（）时缴纳消费税。
A．生产 B.完工入库C．销售D．售出并收款3. 纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。
其组成计税价格为（）A．(材料成本＋加工费)÷（1－消费税税率）B．(成本＋利润)÷(1-消费税税率)C．(材料成本＋加工费)÷（1＋消费税税率）D．(成本＋利润)÷(1＋消费税税率)4. 委托加工应税消费品的组成计税价格为（）。
A．（成本＋利润）÷（１－消费税率）B．（材料成本＋加工费）÷（１－消费税率）C．（材料成本＋利润）÷（１－消费税率）D．（材料成本＋加工费）÷（１－利润率）5．随同应税消费品出售的包装物，应该（）。
A．单独计价的不计入应税销售额，不单独计价的计入应税销售额B．都不计入应税销售额C．可计入应税销售额，也可不计入D．都计入应税销售额6.委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（）A．加工环节 B．销售环节C．交付原材料时 D．完工提货时7.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。
A．进口卷烟 B．批发服装 C．零售化妆品 D．零售白酒8.根据现行消费税政策，下列各项中属于应税消费品的是（）。
A.红木筷子B.实木地板C.护肤护发品D.电动汽车9.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
A.进口的为取得进口货物当天B.自产自用的是移送当天C.委托加工是支付加工费的当天D.预收货款是收取货款的当天二、多选题1.下列各项中，属于消费税特点的有（）。
A.征收范围具有选择性B.征税具有普遍性C.征收方法具有灵活性D.税负具有转嫁性2.下列单位中属于消费税纳税人的有（）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位B.委托加工应税消费品的单位C.进口应税消费品的单位D.受托加工应税消费品的单位3.下列消费品中，属于消费税复合征税的有（）A、粮食白酒B、保健食品C、卷烟D、小汽车4.下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的是（）。