村级会计业务工作规范要点

村级会计业务工作规范要点

一、会计日常基础工作

（一）、原始凭证的收集规范

1、当经济业务发生支出的同时，财务人员必须取得合法的外来原始凭证，如正规的税务发票。收据、白条类要避免，面额在500元以下的收据、白条要尽量杜绝，大额费用的收据、白条一律拒收，不准入账，只有当支付已存在的往来款时，才可用收据类支付。特别是工程基建、公益性建设费用开支票据必须正规合法。如暂缺或不符应及时弥补，否则会违反财经纪律。

2、自制的原始凭证要统一规范，对收入类的票据一定要使用镇农经站统一提供的农村集体经济组织收款收据，如涉及收取企业租金需开税务发票的应将开票记账联附在一起或直接以此作为入账的依据。绝对不准去商店购买其他收款收据擅自使用。对支付类的要使用印制订本的付款凭证，涉及到工资性和补偿款或补助款发放必须使用印制或打印的工资表形式，其他只能作为附件。

3、原始凭证票面的填写内容必须清晰、完整、符合实际、数量金额要准确无误、无更改，否则拒收。特别是自制凭证要填明收取或支付的日期和款项的所属期，不同项目金额不能合并，金额应按项分清，因为所反应的会计核算科目可能不同，会影响到会计核算准确性。

4、原始凭征必须有严格的审批制度，各村发生的所有支付凭证一般都由村书记一支笔审批。同时必须由有关经办人、领款人、证明

人等至少二人以上签字方可付款入账，最好还要经民主理财小组审核盖章。涉及大的、重要的项目支出或费用开支要附有关合同、协议和批文或证明材料等，而且要由村委领导集体签字。

5、原始凭证必须安全保管，如有附件或清单必须注明“附件”字样防混淆，并及时地、准确地记入有关日记账簿，做到日清月结。

（二）、原始凭证的归类整理

1、原始凭证必须按不同的会计科目进行不同的归类整理，同时要使用准确的会计科目，编制好有关会计分录、记账凭证。

2、应将属一个总科目下同类明细科目的原始凭证按要求整理归集在一起记入同一张记账凭征上，但原始凭证张数尽量不超过8份。

3、一张记账凭证上尽量不要记录多项会计科目或明细，只有当一张原始凭证上同时需要反映不同内容进行核算时，才能记录多项会计科目或有关明细科目。

4、会计做手工记账凭证时，会计分录必须先借后贷、最好使用一借一贷，也可多借一贷或一借多贷，但不能多借多贷。记账凭证上必须要按实填列所附原始凭证张数，并按期按顺序编好凭证编号，字迹清楚、数字准确、摘要明白、金额平衡并和原始凭证金额合计一致。

（三）、记账、结账、报账和归档

1、村会计应将所取得的合法会计原始凭证，经审批后每天及时地准确地将收支情况，逐笔记入现金日记账和相应的银行存款日记账，货币资金做到日清月结。

2、村会计必须经常进行货币资金核对，尤其是银行存款，至少

每月底结一次账，核对一次余额，并时要按有关规定和要求，认真、及时地整理好原始凭证，编制会计分录，做好记账凭证，记好手工设置的明细账和有关台账，每月一次必须将会计凭证上交镇农经站审核，进行代理记账，如有特殊情况也可通知农经站审核人员、代理记账员到村现场直接办理。

3、各村会计每期报账时必须准确无误填写现金和银行存款轧账单，做好银行存款余额调节表，并提供所有银行存款对账单或复印件。提供真实合法的会计凭证及其附有的原始凭证，必要时还要提供收款的收据存根，同时填好代理记账传递记录，规范代理记账工作。要对农经站代理记账后所返回的有关凭证及其资料、报表进行核对，如出现差错或不符应告知及时进行纠正。

4、各村会计每年必须及时地将每期会计凭证、会计资料按档案管理要求，装订成册存入村级档案室进行保存，便于财务标准化管理。

二、村集体经济组织有关会计科目核算要求

（一）、货币资金类科目设置和核算

1、设现金科目，通过设日记账反映收、支、余情况的核算。

2、设银行存款科目：按不同银行和账号设明细科目、设日记账。另外还有集体存折也设明细科目，反映收、支、余情况的核算。

（二）、债权类科目设置和核算

1、设短期投资科目：核算指一年内要收回的能获得一定收益的对外投入款和有价证券等分设明细科目。

注：当投入发生支出时，借：短期投资

贷：现金或银行存款

当收到收益时，借：银行存款或现金

贷：投资收益（科目）

当收回投资款时，借：银行存款或现金

贷：短期投资

2、设应收款科目：按不同往来单位或个人设明细科目核算除内部往来外各单位或个人往来款增减结欠额。

3、设内部往来科目：按不同往来单位或个人设明细科目核算属本村性质单位或个人农户往来增减结欠款。

4、设长期投资科目：核算指一年以上的要收回的能获得一定收益的对外投入款和有价证券等并分设明细科目。（分录类同短期投资）（三）、固定不动资产类核算

1、设在建工程科目：按各工程项目（料工费）分设明细科目。

2、设固定资产科目：按各资产类型下设五个二级明细科目，即：（1）、房屋及建筑物（2）、机电设备（机器和电器）（3）、运输设备（4）、公益设施（5）、工具用具。

并在以上五个二级明细科目下再根据不同的实际资产分明细反映，并做好各资产明细台帐。

注：A 、工程类固定资产核算会计分录：指基建、设施安装等当预付工程款时，借：应收款（***工程单位或个人工程款）

贷：银行存款（***银行）或现金

当取得合法工程发票时，

借：在建工程（***工程）

贷：应收款（***工程单位或个人工程款）如未付清再记，贷：应付款（***单位或个人）

当工程完工验收决算发票全部到位时（附预决算清单、合同协议复印件）

借：固定资产（房屋及建筑物或机电设备、公益设施）

贷：在建工程（***工程）

B、非工程类即不需安装经批准购置的固定资产直接记，

借：固定资产（机电设备或工具用具）

贷：银行存款或现金

如未付清再记贷：应付款（***单位或个人）

3、设固定资产清理科目：核算固定资产出售、拆除、报废和损失等资产的清理收支。

当清理结转时，借：固定资产清理（和累计折旧）

贷：固定资产（有关资产明细）

当取得清理收入时，借：银行存款或现金

贷：固定资产清理

当已清理尚未取得收入时，

借：应收款（*单位或个人）

贷：固定资产清理

当发生清理费用时（指人工、运输、力费和材料费），

借：固定资产清理