资产负债表1
资产负债表分析(1).完美版PPT
一、资产负债表的主要元素
• 累计折旧——固定资产使用过程中，由于 有形损耗和无形损耗等原因逐年减少的那 部分价值。
• 科技男和餐饮男拥有同样型号的车，科技 男的车刚刚购买，而餐饮男的车用了5年， 虽然型号一样，但这两辆车的价值已经不 大一样了。损耗的那部分记为“累计折旧”
第二章资产负债表分析
主要内容
• 资产负债表的主要元素 • 资产负债表的作用及形式 • 资产负债表项目阅读 • 资产负债表水平分析 • 资产负债表垂直分析 • 资产负债表趋势分析 • 资产负债表水分分析 • 资产负债表之比率分析
Office Lady 择偶房记奴的日子
不好过呀
• OL择偶时会把男人分 成四类：有房有车 （特指轿车）无房贷、 有房有车有房贷、有 房无车有房贷、无房 无车有现金。
1万元的应收账款预计50%无法全部收回， 则应收账款减为0.5万元，坏账准备为0.5万 元.
跨国男2年前帮朋友支付了10万元的高 尔夫俱乐部会费，前两天两人闹翻了，这 笔钱基本无法收回，则10万元应该由应收 账款转出，计入坏账准备。
一、资产负债表的主要元素
• 预付账款——预先支付给商品、劳务供应 方的款项。 跨国男公司预先支付的原材料费用50万 元计入公司预付账款。 OL预付的房租5000元计入她的预付账款。 公司预付账款越多，说明在采购环节的谈 判能力越弱。
一、资产负债表的主要元素
• 折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）/折 旧年限
• 固定资产原值：建造或购置固定资产时实际发生 的全部费用支出。科技男和餐饮男的车都是以20 万元购入的，则原值都为20万元。
• 预计净残值率：处置时收回金额占原值的比例， 一般不超过5%。
资产负债表格式完整版
应收利息
应付职பைடு நூலகம்薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动性资产
其他应付款
流动资产合计
一年内到期的非流动负债
非流动资产：
其它流动负债
可供出售金融资产
流动负债合计
持有至到期投资
非流动负债：
长期应收款
长期借款
长期股权投资
应付债券
投资性房地产
长期应付款
固定资产
专项应付款
在建工程
资产负债表格式
最新《资产负债表》格式
会企01表
编制单位：
年月日
单位：元
资产
期末余额
年初余额
负债和所有者权益（或股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预计负债
工程物资
递延所得税负债
固定资产清理
其他非流动负债
生产性生物资产
非流动负债合计
油气资产
负债合计
无形资产
所有者权益（或股东权益）
开发支出
实收资本（或股本）
商誉
资本公积
长期待摊费用
减：库存股
递延所得税资产
盈余公积
其他非流动资产
未分配利润
非流动资产合计
所有者权益（或股东权益）合计
资产总计
负债和所有者权益（或股东权益）总计
资产负债表(表1)
37
对外投资
11
应付工资（离退休费）
38
固定资产原值
12
应付地方（部门）津贴补贴
39
减：累计折旧
13
应付其他个人收入
40
固定资产净值
14
41
无形资产
15
五、净资产合计
42
财政应返还额度
16
事业基金
43
其他
17
其中：一般基金
44
18
固定基金
45
19
专用基金
46
20
经营结余
47
21
其他净资产
48
22
49
二、预拨下年补助
23
六、预收下年补助
50
24
51
三、基本建设资金占用合计
25
七、基本建设资金来源合计
52
26其中：基建借款源自53资产部类合计27
负债部类合计
54
事业单位财务负责人:填表人：
资产负债表（表1）
事业单位：单位：元
行次
年末
年末
年末
行次
年末
年末
年末
一、资产合计
1
四、负债合计
28
流动资产
2
借入款项
29
其中：现金
3
其中：银行贷款
30
银行存款
4
应付票据
31
应收票据
5
应付账款
32
应收账款
6
预收账款
33
预付账款
7
其他应付款
34
其他应收款
8
应缴预算款
35
材料
资产负债表
股本 减：已归还投资 股本净额
资本公积 盈余公积
其中：法定公益金 未分配利润
股东权益合计 负债和股东权益总计 公司法定代表人：
总会计师：
主管会计人员：
单位:人民币元 期初数
年 月 日
负债及股东权益
注释
期末数
流动负债： 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计 长期负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债
长期负债合计 递延税项：
递延税款贷项 负债合计
固定资产净值
减：固定资产减值准备
固定资产净额
工程物资
在建工程
固定资产清理
固定资产合计
无形资产及其他资产: 无形资产
长期待摊费用
其他长期资产
无形资产及其他资产合计
递延税项: 递延税款借项 资产总计
公司法定代表人：
总会计师：
主管会计人员：
单位:人民币元 期初数
资产负债表（二）
编制单位：
资产负债表(一)
编制单位：
年 月 日
资产
注释
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收股利
应收利息
应收帐款
其他应收款
预付帐款
应收补贴款
存货
待摊费用
一年内到期的长期债权投资
其他流动资产
流动资产合计
长期投资:
[Word]资产负债表空白表格1
![[Word]资产负债表空白表格1](https://img.taocdn.com/s3/m/b6807451fc4ffe473268ab3f.png)
[Word]资产负债表空白表格1资产负债表编制单位: 年月日单位:元资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数(或股东权益)流动资产: 流动负债:货币资金短期借款 1 68 短期投资应付票据 2 69 应收票据应付账款 3 70 应收股息应代付职工薪酬 4 72 应收帐款应付福利费 6 73 其他应收款应付利润 7 74 存货应交税金 10 76 待摊费用其他应交款 11 80 一年内到期的长期债其他应付款 21 81 权投资其他流动资产预提费用 24 82一年内到期的长期负 86 流动资产合计债 31长期投资: 其他流动负债 90 长期股权投资流动负债合计 32 100 长期债权投资长期负债: 34 长期投资合计长期借款 38 101 固定资产: 长期应付款 103 固定资产原价 39 减:累计折旧其他长期负债 40 108 固定资产净值长期负债合计3 41 110 工程物质 44 在建工程负债合计 45 114 固定资产清理所有者权益(或股东46权益):固定资产合计实收资本 50 115 无形资产及其他资资本公积 120 产:无形资产盈余公积 51 121 长期待摊费用其中:法定公益金 52 122 其他长期资产未分配利润 53 123 无形资产及其他所有者权益(或股东60 权益)合计 124 资产合计负债和所有者权益(或股东权益)总计利润表编制单位: 年月日单位:元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入 1减:主营业务成本 2主营业务税金及附加 3二、主营业务利润(亏损以“—”号填列) 10加:其他业务利润(亏损以“—”号填列) 11减:营业费用 14管理费用 15财务费用 16三、营业利润(亏损以“—”号填列) 18加:投资收益(损失以“—”号填列) 19营业外收入 23减:营业外支出 25四、利润总额(亏损总额以“—”号填列) 27减:所得税 28五、净利润(净亏损以“—”号填列) 30资产负债表根据资产、负债、所有者权益(或股东权益，下同)之间的勾用关系，按照一定的分类标准和顺序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。
事业单位资产负债表
资产负债表
编表单位：
科目编号 资产部类
一、资产类
年
年初数 期末数 科目编号 资产部类二、负ຫໍສະໝຸດ 类月年初数日
单位：元 期末数
101 库存现金 102 银行存款 105 应收票据 106 应收账款 108 预付账款 110 其他应收款 120 固定资产 124 无形资产
201 借入款项 202 应付票据 203 应付账款 204 预收账款 207 其他应付 款 应缴财政 专户款 应付职工 薪酬
三、净资产 类
210 应缴税费 209
301 事业基金 非流动资 产基金 固定基金 302
五、支出类
无形资产
303 专用基金 3301 财政补助 结转 基本支出 结转 财政补助 结余
四、收入类
501 拨出经费 503 专款支出 504 事业支出 516 上缴上级支出
财政补助 收入 405 事业收入 401 413 其他收入 资产部类 合计 负债部类 合计
资产负债表模板
资产负债表模板以下是一个简单的资产负债表模板：
资产：
流动资产：
- 现金及现金等价物
- 应收账款
- 存货
- 预付款项
- 其他流动资产
长期资产：
- 不动产、厂房和设备
- 种植固定资产
- 无形资产
- 长期投资
- 其他长期资产
负债和所有者权益：
流动负债：
- 应付账款
- 短期借款
- 应付工资和福利
- 应付税款
- 其他流动负债
长期负债：
- 长期借款
- 长期应付款项
- 其他长期负债
所有者权益：
- 股东资本
- 留存收益
- 其他所有者权益
负债和所有者权益总计：
在填写资产负债表时，请根据您的实际情况具体列出每个资产和负债的金额，并计算出负债和所有者权益的总计。
这样可以更清晰地展示您的公司财务状况。
请注意，这只是一个通用的模板，您可能需要根据您的公司需要进行适当的调整。
资产负债表-财务报表
资产负债表-财务报表
资产负债表（Balance Sheet）是财务报表的一种，它列出了一个公司在特定日期的资产、负债和股东权益的情况。
资产负债表通常按照以下格式列出：
资产：
- 流动资产：包括现金、应收账款、短期投资等可以在一年内变现的资产。
- 长期投资：包括持有至少一年以上的股权投资、长期债券等。
- 固定资产：包括房地产、设备、机器等不易变现的资产。
- 无形资产：包括专利、商标、版权等无形的价值。
负债：
- 流动负债：包括应付账款、短期借款等一年内需要偿还的负债。
- 长期负债：包括债券、长期借款等一年以上需要偿还的负债。
- 股东权益：也被称为净资产或所有者权益，包括股本、留存收益等。
资产负债表的目的是提供公司财务状况的快照，反映了公司在特定日期的财务实力和偿债能力。
它可以帮助投资者、债权人和其他利
益相关者了解公司的财务风险和稳定性，以做出正确的投资和贷款决策。
资产负债表具体项目分析1
资产负债表具体项目分析根据M企业2010年、2011年资产负债表及附注的相关信息，运用资产负债表具体项目分析方法，对M企业财务状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债及所有者权益中的各个项目情况进行详细的了解。
第一步：资产项目分析1、货币资金M企业财务报表附注中的货币资金构成情况的相关信息，如表1-10所示。
表1-10 M企业货币资金构成分析表单位：元企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。
从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。
但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票，信用证及银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。
2、应收票据M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。
从表1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。
3、应收账款M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。
从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为21707785.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为7230056.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少46547698.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。
4、存货M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。
表1-13 M企业存货构成分析表单位：元从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加124220433.31元，坏账准备2011年比2010年增加2992673.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费，保险费，维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合，这就是存货管理的目标。
资产负债表(上市公司)模版
资产负债表(上市公司)模版
资产负债表是一份反映公司资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
下面是一个上市公司资产负债表的模版，供你参考。
公司名称
- 公司名称：[公司名称]
- 编制日期：[编制日期]
资产部分
流动资产
- 货币资金：[金额]
- 应收账款：[金额]
- 存货：[金额]
- 其他流动资产：[金额]
- 流动资产合计：[金额]
非流动资产
- 长期投资：[金额]
- 固定资产：[金额]
- 无形资产：[金额]
- 其他非流动资产：[金额] - 非流动资产合计：[金额]
资产总计
- 资产总计：[金额]
负债和所有者权益部分
流动负债
- 短期借款：[金额]
- 应付账款：[金额]
- 其他流动负债：[金额]
- 流动负债合计：[金额]
非流动负债
- 长期借款：[金额]
- 其他非流动负债：[金额]
- 非流动负债合计：[金额]
所有者权益
- 股本：[金额]
- 资本公积：[金额]
- 留存收益：[金额]
- 所有者权益合计：[金额]
负债和所有者权益总计
- 负债和所有者权益总计：[金额] 备注
在填写具体金额时，请根据公司的财务情况进行相应的调整，确保数据的准确性。
以上是一个上市公司资产负债表的模版，你可以根据公司的实际情况进行修改和完善。
请确保所有数据都经过确认，以确保报表的准确性。
> 注意：此文档仅作参考，请在编制资产负债表时遵循相关法规和会计准则，并确保财务数据的正确性和合规性。
资产负债表模板
负债及所有者权益总计
1000000
0
ห้องสมุดไป่ตู้
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动资产 流动负债合计 非流动负债 长期借款 应付债劵 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 预计负债 其他非流动资产 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权 益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益（或股东权 益）合计 1000000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
资
编制单位：
产
年
负
月
债
日
表
单位：
资产
项目 行 期末余额 年初余额 次
负债及所有者权益
项目 行 期末余额 年初余额 次
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收帐款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存 货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产 可供出售的金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资 产 总 计 993500 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 993500 0 0 0 0 0 0 6500 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1000000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
初级会计实务第一节资产负债表(一)
二、资产负债表的编制——项目填列说明
✓“在建工程”项目 ✓对应方法：根据科目余额计算分析填列 ✓该项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程 减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的 期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金 额填列。
二、资产负债表的编制——项目填列说明
二、资产负债表的编制——项目填列说明
✓“其他权益工具投资”项目 ✓对应方法：根据科目余额填列 ✓该项目应根据“其他权益工具投资”科目的期末余额填列。
二、资产负债表的编制——项目填列说明
✓“固定资产”项目 ✓对应方法：根据科目余额计算分析填列 ✓该项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧” 和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定 资产清理”科目的期末余额填列。
二、资产负债表的编制——项目填列说明
✓“合同资产”项目 ✓对应方法：根据相关明细科目期末余额分析填列 同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净 额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非 流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应以减去“合 同资产减值准备”科目中相关的期末余额后的金额填列；其 中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其 他非流动负债”项目中填列。
（例6-5）2×19年12月31日，甲公司“固定资产”科 目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为 2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500 万元，“固定资产清理”科目借方余额为500万元，则 2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产” 项目“期末余额”栏的列报金额=4000-2000500+500=2000（万元）。
二、资产负债表的编制——项目填列说明
资产负债表_模板一(中英对照)
其中：公益金
Including: public welfare fund
64
无形资产（土地使用权）
Intangible assets (Land-use right)
30
未分配利润
Re产
Deferred assets
31
所有者权益合计
Total owner's equity
26
实收资本
Paid-in capital
61
待处理固定资产净损失
Unsettled G/L on fixed assets
27
资本公积
Capital reserves
62
固定资产合计
Total fixed assets
28
盈余公积
Surplus reserves
63
无形及递延资产：
Intangible assets & Deferred assets
41
应收账款净额
Net Account receivable
7
应付工资
Wages payable
42
预付账款
Accounts prepaid
8
应付福利费
Welfare payable
43
其他应收款
Other receivables
9
未交税金
Taxunpaid
44
存货
Inventories
10
未付利润
66
无形及递延资产合计
Total intangible assets & deferred assets
32
67
其他资产：
Other assets:
我国政府资产负债表(1)
我国政府资产负债表合并问题研究摘要：政府资产负债表合并的目的是可以达到综合的体现出政府财务状况，随着国家的债务规模的不断恶化，不管是中央政府，还是地方政府，这些情况都是不容乐观的，而这些资产负债可能会造成一定程度的债务风险。
因此，弄清楚政府的资产负债是一项必不可少得措施，而政府债务以及资产负债都是比较分散的，因此使用合并理论是一项非常明智的选择，本文就是结合不同地方的政府资产负债表来对我国政府资产负债表合并问题的研究。
本文的研究结构具体如下：第一章从我国政府资产负债表合并问题研究的相关背景以及研究意义进行了探讨；第二章对于我国政府资产负债表合并问题研究的相关的理论知识进行了探讨，比如三种合并理论等的理论知识；第三章从地方资产负债的五个构成讲解了地方资产负债表的编制。
第四章对于地方资产负债表的编制的合并遇到的相关问题进行了探讨，并且提出了一些建议，第五章对全文进行了总结。
关键词：负债表，政府负债表，合并理论Research on the Balance Sheet Consolidation of Our GovernmentABSTRACT: The purpose of government balance sheet consolidation is to reflect the government's financial situation comprehensively. With the deterioration of the national debt scale, whether the central government or the local government, these situations are not optimistic, and these assets and liabilities may cause a certain degree of debt risk. Therefore, clarifying the government's assets and liabilities is an indispensable measure, and the government's debts and assets and liabilities are relatively scattered, so the use of the merger theory is a very wise choice. This paper is to combine the government's balance sheets of different places to study the problem of the consolidation of the government's balance sheets of our country. The research structure of this paper is as follows: Chapter 1 discusses the background and significance of the research on the consolidation of government balance sheets; Chapter 2 discusses the theoretical knowledge of the consolidation of government balance sheets, such as the three consolidation theories; Chapter 3 explains the fivecomponents of local assets and liabilities. The preparation of the balance sheet of the Party. Chapter IV discusses the relevant problems encountered in the compilation and merger of local balance sheets, and puts forward some suggestions. Chapter V summarizes the full text.Key words: balance sheet, government balance sheet, merger theory一、绪论（一）研究背景政府资产负债表合并的目的是可以达到综合的体现出政府财务状况，随着国家的债务规模的不断恶化，不管是中央政府，还是地方政府，这些情况都是不容乐观的，而这些资产负债可能会造成一定程度的债务风险。
行政事业单位资产负债表(行政)
501
经费支出
专项结余
502
拨出经费
505
结转自筹基建
四、收入类
401
拨入经费
404
其中：财政预算拨款收入
407
财政专户拨款收入
预算外资金收入
其他收入
资产部类总计
负债部类总计
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行政事业单位资产负债表（行政）
编制单位：年月日单位：元
科目编号
资产部类
年初数
期末数
科目编号
负债部类
年初数
期末数
一、资产类
二、负债类
101
现金
201
应缴预算款
102
银行存款
202
应缴财政专户款
103
有价证券
203
暂ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ款
104
暂付款
105
库存材料
106
固定资产
三、净资产类
301
固定基金
303
结余
五、支出类
最新初级会计考试必过第39讲_资产负债表(1)
资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等。
非流动资产是指流动资产以外的资产。
资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：债权投资、其他债权投资、长期应收款、长期股权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、长期待摊费用、递延所得税资产以及其他非流动资产等。
【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（）。
A.预付款项B.债权投资C.预收款项D.存货【答案】AD【解析】选项B属于非流动资产；选项C属于流动负债。
（二）负债负债，反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据及应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、持有待售负债、一年内到期的非流动负债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。
非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债和其他非流动负债等。
【例题·多选题】下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（）。
A.应付职工薪酬B.应付债券C.应交税费D.一年内到期的长期借款【答案】ACD【解析】应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券，属于非流动负债；一年内到期的长期借款应填列在“一年内到期的非流动负债”项目，属于流动负债。
资产负债表模板
年初数
资产负债表
期Байду номын сангаас数
负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未交利润 其它未交款 预提费用 一年内到期的长期负 其它流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 其中：地方资金借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中：住房周转金 专项应付款 长期负债合计 递延税项 递延税款贷项 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 其中：补充流动资金 盈余公积 其中：公益金 补充流动资本 未分配利润 其中：本年利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总 制表人：
单位： 日期范围： 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 应收补贴款 应弥补亏损 其它应收款 存货 其中：库存商品 待转其它业务支出 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及递延资产： 无形资产 递延资产 无形资产及递延资产合计 其它资产： 其它长期资产 递延税项： 递延税款借项 资产总计 单位负责人：
年初数
期未数
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“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品”
“自制半成品”、“委托加工 材料” 等
借 存货跌价准备 贷 余额
减去
存货
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“材料采购”、“原材料”、
“生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品”
借 存货跌价准备 贷
“自制半成品”、“委托加工材料”
等
存货
负 债 按 偿 还 期 限 由 短 到 长 排 列
所有者 权益按 永久性 程度排 8 列
四、资产负债表的编制 1、直接根据总账科目的余额填列：应收票
据、应收股利、应收利息、固定资产清 理、工程物资、短期借款、应付票据、 应交税金、应付股利、其他应交款、其 他应付款、实收资本、资本公积、盈余 公积、未分配利润、递延所得税资产、 递延所得税负债
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【例】某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结账后 有关科目余额为“材料采购”科目余额为140 000元（借方）， “原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料” 科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借 方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方）， “存货跌价准备”科目余额为210 000元。该企业2008年12月 31日资产负债表中的“存货”项目金额为：
5
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期
的财务状况的报表。 资产=负债+所有者权益
二、资产负债表的作用 1、反映资产的构成及其分布状况 2、表明企业所承担的债务及其偿还时间 3、反映净资产的构成及其形成原因 4、提供财务分析所需基本资料
6
三、资产负债表结构 我国企业的资产负债表采用账 减变化情况
为了解和评价 企业财务状况
和经营成果 所提供的
书面资料。
3
二、财务报告的分类
1.编报时间 中期报告
2.反映的内容 动态报表
3.编制范围 个别报表
年报 静态报表 合并报表
4、服务对象
内部报表
外部报表
4
4
三、编制要求 1、内容完整 2、计算准确 3、数字真实 4、编报及时
“未分配利润”项目， 平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”帐户的余额计算
填列，未弥补的亏损，在本项目内以“一”号填列。“本年利润”和 “未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在 借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”号填列；二者余额一个 在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则 在本项目内以“一”号填列。
第十章 资产负债表
主讲教师 熊英
第一节 财务报表概述
一、财务报表的概念 财务报表是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和 某一会计期间经营成果、现金流量
等会计信息的文件。
2
会计报表
财务报告
所有者权益变动表
会计报表附注
资产负债表
利润表
现金流量表
反映 财务 状况
反映 经营 成果
反映 现金流出、 流入情况
6、综合运用上述填列方法分析填列 ：“存货” 项目，是在“原材料”、“库存商品”、 “周转材料”、“在途物资”等总账科目期 末余额的分析汇总数，减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列
11
货币资金”项目,应根据”库存现金”、“银行存 款”、“其他货币资金”帐户的期末余额合计数填 列。
库存现金
银行存款 其他货币资金
余额
余额 货币资金
余额
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“货币资金“填制实例
库存现金
银行存款 其他货币资金
10 000
4 000 000
1 000 000
货币资金（5 010 000）
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“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库 存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工 物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等帐户期末 余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金 额填列。
减去
余额
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例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007 年12月31日结帐后，有关科目余额为：”材料 采购“科目余额为15000元（借方），”原材 料“科目余额为250000元（借方），“库存 商品”科目余额为180000元（借方），“生 产成本”科目余额为70000元（借方）。
“存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元
年度终了，该项目可以只根据“利润分配”帐户的期末余额填列。 余额在贷方的直接填列，余额在借方的本项目内以“一”号填列。
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“利润分配”
10000
“本年利润”
20000
未分配利润（30000）
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“利润分配”
10000
“本年利润”
20000
140 000+2 400 000+1 800 000+1 600 000+600 000-120 000
-210 000=6 210 000（元）
【解析】本例中，企业应当以“材料采购”（表示在途材料采 购成
本）、“原材料”、“周转材料”（比如包装物和低值易耗
品等）、“库存商品”、“生产成本”（表示期末在产品金 额）各总账科目余额加总后，加上或减去“材料成本差异” 总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额， 应加上），再减去“存货跌价准备”总账科目余额后的净额1，7 作为资产负债表中“存货”项目的金额 。
1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货 币计量单位。
2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、 负债和所有者权益各项目及其余额情况。
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正表：资产、负债和 所有者权益各项目的
期末数和年初数
资 产 按 流 动 性 由 强 到 弱 排 列
表头内容包括：表 名、编制单位、编 制时间、货币单位
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2、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、 存货、未分配利润
3、根据有关明细科目的余额计算填列 ：应收 及预付款项、应付及预付款项、交易性金融 资产
4、根据总帐科目和明细科目的余额分析计算 填列 ：长期借款、应付债券、长期应付款、 应付职工薪酬
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5、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额 填列 ：存货、长期股权投资、长期债权投资、 在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、 生物资产、 固定资产