企业所得税风险管理方案

溧阳市国家税务局2010年企业所得税风险管理实施方案2010年是企业所得税风险管理深化完善年，企业所得税管理工作将紧紧围绕税收中心工作，以深化风险管理为指引，全面理顺所得税汇算清缴和风险管理关系，着力解决所得税风险管理过程中的规范性和有效性问题，综合利用信息管税、分类管理和专业化管理手段，提高所得税风险控管运行能力。

一、以环境分析为前提，制订风险管理目标及策略根据常州市局风险管理要求，我局以环境分析为前提，对今年的所得税风险管理目标、策略及各阶段工作和主要措施等作出总体的规划，着力提高企业所得税风险管理能力。

（一）加强内部环境分析1、征管影响力2010年，我局按常州市局“构建‘一正一反’业务运行机制，深化企业所得税风险管理”作为全局所得税工作的重点项目，并将汇缴基础阶段工作、汇缴审核阶段工作和汇缴总结阶段工作进行综合评审，纳入我局的目标管理考核中进行综合评价，实现2010年企业所得税纳税人自我纠正、日常管理、汇缴审核和专业化评审、纳税评估和税务稽查贡献占企业所得税税收收入5%的目标。

2、过程控制能力根据常州市局风险管理实施方案，我局制定《2010年度深化企业所得税风险管理实施方案》，成立以分管领导为组长，政策法规科、征收管理科、收入核算科、稽查局、信息中心负责人为成员的领导小组。

针对过去“被动应付式管理”缺陷，今年对每一项具体工作做出有序的引导和推进安排：事先作好工作计划；事中控制工作进度，建立定期通报制度和上下互动信息传递制度；事后作好总结，健全绩效考评机制。

3、专业化支撑水平组织保证：我局积极推行实体化，组建风险管理团队，按照分类管理要求，承担本级重点税源、重要行业和重大事项风险识别、风险应对的落实工作；各分局创新税收管理员制度，实行专业化事项管理与责任区事务管理相结合的税源管理体制，具体落实风险应对工作。

队伍建设：根据企业所得税税源复杂、管理难度大的特点，我局将建立3个专业化团队，同时承担风险识别、特殊事项风险应对和专业化审核职能。

专业化审核：2010年，为增强税前扣除、税收优惠事项管理的专业化水平，我局进一步健全专业化审核常态管理机制，确定专业化审核范围。

（二）加强外部环境分析4、税制调整因素税制调整是影响税收风险管理外部环境的重要因素。

随着“两法”合并和各项配套政策与管理措施的频繁出台，在优惠政策方面，由于部分优惠管理办法，可操作性不强，一方面造成纳税人及中介机构遵从风险增大；另一方面，给内部认定操作的自由裁量权“空隙”增大，致使在优惠认定事项上存有较大的风险，如对高企认定，研发费归集范围等。

5、宏观经济形势目前，正处于后经济刺激时代，宏观经济形势企稳向好，但经济环境中不确定的因素仍然存在。

在此背景下，企业利用合并、重组、恶意筹划和普通发票等手段规避税收、偷骗问题日趋突出，是我们当前要防范重点风险领域。

6、纳税人遵从态度根据2008年汇缴数据，从盈利企业应税所得率来看，我局平均盈利企业应税所得率为3.97%，低于常州市局1.63个百分点，其中：农林牧渔业0.25%、采矿业0.27%、制造业1.89%，风险较大。

制造业应税所得率低的主要原因：我市3户黑色金属冶炼及压延加工业营业收入1078610万元，纳税调整后所得3078万元，应税所得率仅为0.29%。

从零申报面来看，我局零申报面为12.45%，高于常州市局7.68个百分点，其中：制造业零申报面35.72%、房地产业零申报面27.43%，风险较大。

从核定征收面来看，我局核定征收面58.1%，大于常州市局5.84个百分点，主要为纯营业税企业，其中：住宿餐饮业78.26%、建筑业88.7%，风险较大。

（三）制定风险管理目标及策略1、目标规划结合我局2008年度汇缴、风险管理实施情况及2009年度预缴情况，提出“两高一低一规范”的量化目标和体现我市征管特点的指标体系，两高一低一规范”的量化目标，即：（1）查帐征收盈利企业应税所得率高于常州市平均水平；（2）预缴率高于85%；（3）查帐征收零、负申报面低于常州市平均水平；（4）规范核定征收管理，异常核定征收调整面达到100%。

2、管理策略为实现目标，按照省局“总体稳定，重点深化；统分结合，专业操作；多元识别，综合应对；信息管税，强化支撑；过程控制，体现绩效”四十字风险管理策略，并根据常州市局确定风险管理策略的基本思路：即正向规范业务运行，源泉控管风险；反向排查管理风险，提高纳税遵从。

具体管理策略：在完成常州市局风险任务的基础上，以信息管税为重点，从定性和定量两个方面来创新风险多元识别和综合应对措施；以关键项目为突破口，拓宽风险应对的领域。

（1）对2009年入库200万元以上的16户重点企业及亏损前5位企业由市局挂钩联系，汇缴期内上门政策辅导，风险事项直接应对；（2）对农业开发企业进行调研，规范成本核算对象，强化农业开发企业所得税管理；（3）组织开展对建筑业、餐饮业两个行业所得税评估，提高查账征收面；（4）探索专业团队评审新方法；（5）参与对企业重组、视同销售收入确认、纳税调整等事项的所得税处理；（6）对注销企业执行清算管理办法情况的摸底；（7）房地产开发企业零申报面高原因的调查。

各分局要研究制订本级的所得税风险管理目标规划，制订目标规划包括环境分析、制订目标和确立管理策略。

二、以“总体稳定，重点深化”为原则，确立阶段工作重点2009年汇缴工作大致分为三个阶段：第一阶段为汇算清缴基础阶段（1月1日至5月31日），主要是通过优化纳税服务、加强提示提醒、规范涉税鉴证等常规管理方法和措施，做好面上政策遵从风险防范，预防纳税遵从风险；第二阶段为汇算清缴审核阶段（6月1日至9月30日），主要是通过加强对年度所得税风险指标识别、分析选案和审核应对，减少纳税遵从风险；第三阶段为汇算清缴总结阶段（10月1日至12月31日），主要是通过加强风险管理过程总结，纳税遵从风险宏观分析和研究，做好风险管理绩效评价和考核，提高风险管理效用。

三、以风险防范为出发点，做好汇算清缴基础阶段工作（一）做好汇缴准备工作，确保汇缴顺利开展1、加强对基础信息的维护各分局应根据年报网上申报系统客户端企业自行申报的基础信息、各级国税机关确定的调查、审核风险项目，以及日常征管中发现差异，将CTAIS2.0系统内信息与企业实际情况不一致的及时进行维护，确保CTAIS2.0系统内行业明细、经济性质等基础信息的准确性。

2、加强应汇缴户的统计识别各分局应在汇缴期内对CTAIS2.0系统产生的年报应申报户开展识别工作，对确属分支机构、注销户和非正常户的，查明原因后上报市局，市局将通过运维平台，将相关企业清单上传省局删除应申报信息，确保汇缴面达到100%。

请各分局将相关信息在5月20日前上报市局。

3、统一政策执行口径为保证政策执行口径的规范、统一，避免同一事项不同地区出现不同处理结果的情况，各分局应加强上下、横向联动，及时搜集日常征管中存在的突出问题并上报市局。

市局将进一步统一政策执行口径，在汇缴期内分期发布，供各分局遵照执行。

4、加强分类培训，优化纳税服务2009年度，随着新税法配套政策的大量出台，年度申报表业务需求、风险管理操作系统都有了新的变化，切实做好宣传培训和纳税服务工作显得尤为重要。

各级国税机关应各司其职，分类、分层加强内、外部辅导培训。

辅导培训工作应做到：过程有记录，内容要完整，培训辅导面达到100%。

对内，市局一是负责对业务骨干的培训，内容包括政策解析、申报表填报、台帐管理等；二是牵头负责对我市涉及复杂政策适用问题的企业，进行上门辅导服务，帮助企业理清财税政策、明确后续操作，防范和降低纳税遵从风险；三是各分局负责对涉及企业所得税人员的全员培训。

对外，由中介机构负责对纳税人申报表年报填报及相关政策进行培训。

各分局应多渠道做好面上宣传；在组织干部学习的基础上，重点做好对去年风险管理中反映的遵从风险问题的宣讲，举一反三，帮助广大纳税人防范涉税风险，提示提醒其自我修正；对涉及的环境保护、节能节水减免所得、非营利性组织免税收入等新型、复杂政策领域，要做好申报前沟通评估工作，沟通评估企业不少于2户（不同事项），向市局报送典型案例不少于1个（与汇算清缴总结同时报送）。

5、完善并推行网上申报省局新修订的网上申报业务需求，完善补充了申报信息采集功能，将成本费用中存货、工资、会议费、劳务费等涉税信息纳入补充采集范围，并增强了网上申报系统数据比对和审核校验功能，各分局应认真加以贯彻落实。

根据“两高一低一规范”的量化目标，在网上申报客户端对应税所得率低于全市行业平均值、预缴率低于80%、异常零申报（有收入或成本但纳税调整后所得为0）、连续两年亏损和异常核定征收等五类企业增加了提示提醒功能。

各分局应做好网上申报的宣传、推广和辅导工作，帮助和引导上述五类企业正确履行纳税义务，提高其主动遵从水平。

6、加强涉税鉴证审核根据总局《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[2008]88号）的精神，积极引导中介机构规范所得税涉税业务鉴证，缓解所得税涉税风险。

2009年度汇缴，需出具企业所得税鉴证报告业务的范围是：（1）2009年亏损的企业；（2）2009年实现销售（营业）收入在1000万元（含）以上的企业（外资企业已列入涉外审计的除外）；（3）2009年有营业收入的房地产企业；（4）资产损失。

各分局应督促符合条件的纳税人在汇缴申报时提供由税务师事务所出具的鉴证报告，把好质量审核和受理关。

对披露项目不完整、报告内容不符合规定的鉴证报告，应不予受理；对存在调整项目明显错误或者质量低下的鉴证报告，要及时反馈市局。

（二）做好汇缴基础工作，提高汇缴及征管数据质量1、审批、备案事项管理——减免税、资产损失审批和备案事项。

根据文件要求，在5月底前完成减免税、资产损失审批和备案工作。

同时对优惠类项目应在汇缴期内采用调查、汇缴期后采用评估等形式，进行“四性”（业务事项真实性、资格条件符合性、证据资料齐全性、数据计算准确性）核查，对达不到要求的，应取消或提请取消减免税资格。

——其他类型备案或报送资料事项。

市局负责对需备案或报送资料事项进行公布，明确备案或报送资料要求及受理机关。

各分局在汇缴期内应加强对纳税人的宣传辅导和管理，对存在应备案未备案或报送资料不符合规定的企业，按现行税收法律法规相关条款进行处理。

2、所得税台帐管理省局根据新税法及相关配套文件，编制了十三个所得税管理台帐，并通过基层管理平台进行维护任务的发布。

各分局应按规定时间完成本年度申报数据与上年度台帐数据的比对、调查、核实工作，以及本年度台帐的维护工作，确保所得税管理台帐的延续性、准确性和适用性。

3、总分机构管理加强汇总纳税企业申报信息的数据审核，各分局应在规定时限内完成总机构和就地预缴分支机构的入库税款和分配税款信息比对和调查复核工作。