10-第十章 外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指企业在进行财务报表编制时，将外币资产负债表和利润表进行折算成本位货币（通常为本国货币）的过程。
这一过程在国际化的金融环境中显得尤为重要，特别是对于跨国公司而言，外币财务报表折算涉及到汇率风险管理、国际财务报告准则的遵循等重要问题。
本文将围绕外币财务报表折算的含义、方法、影响因素以及其在国际化背景下的重要性等方面进行较为详细的探讨。
一、外币财务报表折算的含义外币财务报表折算是指企业将外币的资产负债表和利润表折算成本位货币的过程。
通常来说，跨国公司会面临多个国家的货币和外币交易的情况，而且当前国际金融市场的汇率波动较大，这就使得外币财务报表折算成为必不可少的一项工作。
外币财务报表折算的目的是将外币账目转化为本国货币账目，以便公司的管理层和投资者更加清晰地了解企业的财务状况和经营业绩。
外币财务报表折算的方法主要有两种：光汇率法和外币计量法。
光汇率法是指按照汇率进行外币财务报表的转换，即按照当期或历史汇率将外币货币转换为本国货币。
这种方法简单直接，但是对于长期跨国公司而言，可能无法很好地反映实际的经济效果。
外币财务报表折算的影响因素主要包括汇率变动、通胀率、国际贸易、跨国投资等。
汇率变动是最为直接的影响因素，对于跨国公司而言，不同国家的货币之间的汇率波动将直接影响其财务报表的折算成本。
汇率上升将使得外币财务报表的折算成本减少，而汇率下降则会导致折算成本增加。
通胀率的变动也会影响外币财务报表折算的成本，特别是对于高通胀国家和地区的企业而言，通货膨胀可能会导致外币财务报表的折算成本增加。
国际贸易和跨国投资的增加也会使得跨国公司的外币财务报表折算成本增加，特别是在涉及到多个国家货币的跨国贸易和投资活动中，这一因素将变得尤为显著。
外币财务报表折算在国际化的金融环境中显得尤为重要，其重要性主要表现在以下几个方面。
外币财务报表折算是企业进行跨国运营和国际财务报告的必要过程，通过折算成本位货币，可以使得企业管理人员、投资者和其他利益相关方更加清晰地了解企业的财务状况，促进国际贸易和投资的开展。
《外币财务报表折算》课件
确定折算汇率
选择一个合适的汇率作为折算的基 准，通常可以选择市场汇率或平均 汇率。
统一会计政策
确保参与折算的财务报表所采用的 会计政策和会计估计是一致的。
折算过程的注意事项
流动与非流动项目的处理
对于流动项目，如现金、应收账款等，应按照即期汇率进 行折算；对于非流动项目，如固定资产、无形资产等，应 按照历史汇率进行折算。
，从而产生折算差额。
折算差额的计算方法主要有现行汇率法 和时态法。现行汇率法下，折算差额直 接计入当期损益；时态法下，折算差额
在资产负债表中进行递延处理。
汇率变动对外币财务报表折算的影响程 度取决于多种因素，如折算汇率的选择
、外币报表项目的性质和金额等。
通货膨胀的影响
通货膨胀对外币财务报表折算的影响主要体现在资产和负债的计量上。 在通货膨胀情况下，历史成本原则下的外币报表中的资产和负债项目可 能无法真实反映其当前价值。
04
外币财务报表折算的 案例分析
案例一：某跨国公司的外币财务报表折算
总结词
跨国公司外币财务报表折算过程复杂，需考虑多种因素。
详细描述
某跨国公司在全球范围内开展业务，涉及多种货币交易。在编制财务报表时，需将不同国家的子公司报表折算成 母公司所在国货币。折算过程中需考虑汇率波动、子公司当地会计准则、税收政策等因素，确保报表真实反映公 司财务状况。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响主要体现 在报表项目的分类和计量上。不同的会计政策可能导 致同一外币报表项目在分类和计量上存在差异。
会计政策的选择对外币财务报表折算的影响程度取决 于报表项目的性质和金额等。例如，某些报表项目可 能需要在折算时采用特定的会计政策，而其他项目则 可以采用一般的会计政策。
10外币报表折算
10.2外币报表折算方法的比较与选择
10.2.1折算方法的比较
20×7年12月31日，我国的某公司在美国购受了一家子公司， 当日该子公司的资产和负债如表（下页）的第一栏所示。假 定该子公司在20×8年没有发生任何交易，且期末存货按市价 计价，但由于存货的市价没有发生任何变化，因此，20×8年 12月31日以美元表述的该子公司的资产负债表与上年末的报 表完全相同。表列示了上述四种基本折算方法下20×8年12月 31日该子公司资产负债表是如何折算的。
10.3我国现行的外币报表折算方法 10.3.2境外子公司财务报表的折算
P182例
10.3我国现行的外币报表折算方法
10.3.3境外子公司财务报表的合并
在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务 报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份 额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东 权益列示于合并资产负债表。 母公司含有实质上构成对境外子公司净投资的外币货币性项 目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下两种情况 编制抵销分录： （1）上述外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反 映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表 折算差额”； （2）上述外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的 货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇 兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额”。
7 300 （100）
C7.20 C7.20 C7.20 H7.30
C7.20 H7.30
7 200 7 200 14 400 7 300 36 100 7 200 21 1000 210 100 7 000
7 300 （300）
C7.20 C7.20 H7.30 H7.30
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算外币财务报表折算是指将外币财务报表转化为本币财务报表的一种操作。
由于公司往往有跨国业务和跨境投资，同时又面临汇率波动等因素带来的风险，因此需要将外币财务报表进行折算。
一般来说，操作外币财务报表折算需要遵循一定的规则，包括计算折算汇率、确定会计政策等。
折算汇率可以通过多种途径来确定。
一种方法是采用即期汇率，即以在报告日期当天的即期汇率来计算折算汇率。
另一种方法是采用平均汇率，即将一段时间内的汇率计算平均值作为折算汇率。
选用不同的汇率方法会对财务报表折算产生影响，需要谨慎选取。
在进行外币财务报表折算时，会计政策的确定也十分重要。
这些政策可能包括货币资金折算方法、货币资产和货币负债的折算、外币交易的转换方法等。
例如，当财务报表的货币资金在多个国家，且货币涉及多种货币时，可采用货币资产按即期汇率进行折算的方法。
而在外币交易的转换时，若折算汇率波动幅度较大，则转换交易的时间也需要确定，以充分利用汇率波动对公司财务报表的影响。
除了上述常规的操作方法外，外币财务报表折算还有一些需要特别注意的问题。
例如，部分国家对财务报表折算有相关法规或审计要求，这些要求也需要相应地考虑进来。
又如在折算时考虑到其定价在外面的，并且稳定的交易，特别是证券的可被折算的部分，这也是需要在操作的时候应该充分考虑的问题。
总体而言，外币财务报表折算的目的是将外汇交易转化为本币交易，以便更好地进行财务分析和决策。
但同时，折算也会带来额外的管理、计算和风险等挑战，需要管理层和财务人员注重其细节，充分了解相关法规和审计要求，并适时进行调整和更改，以确保报表准确无误。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算
外币财务报表折算，是指将以外币计价的财务报表转化为本币计价的财务报表的过程。
折算的目的是为了方便投资者和管理层更好地理解企业的财务状况和经营业绩，并做出正
确的决策。
外币财务报表折算的方法通常分为两种：直接法和间接法。
直接法是指将外币账户的
各项流量和资产负债表项目直接按照当时的汇率转换成本币，而间接法则是通过将外币账
户的各项流量和资产负债表项目先转换成公允价值，再将公允价值按照当时的汇率转换成
本币。
在折算过程中，需要根据不同的国家或地区实行的会计准则和法规，选择适合的汇率
进行折算。
通常情况下，会采用货币当地银行或汇率市场的即期汇率或者平均汇率。
在使
用即期汇率时，应根据具体情况选择交易当天的汇率或最近几天的平均汇率进行折算。
而
平均汇率则是指某一时期内全部交易日的汇率加权平均值，一般应保持一定的相对稳定性，反映实际的汇率变动趋势。
需要注意的是，在外币财务报表折算的过程中，可能会存在外币期末余额上升而本币
期末余额下降的情况，这是由于汇兑损益的产生。
汇兑损益是指由于外币兑换率变化，导
致企业外币资产负债的本币价值发生变化产生的损益。
要对汇兑损益进行逐笔核算，以正
确反映企业的经营状况和财务状况。
外币财务报表折算是企业财务管理的重要组成部分，合理的折算方法和准确的汇率选
择能够提高报表的可靠性和实用性，为企业的经营和决策提供重要参考。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算随着全球化的发展，企业间的跨国合作日益频繁，跨国企业也越来越多，因此外币财务报表折算成为了一个重要的财务问题。
外币财务报表是指企业在跨国经营中使用的外币编制的财务报表，而折算则是将外币财务报表转换为本国货币的财务报表。
本文将就外币财务报表折算进行探讨，包括其意义、方法以及应用中的注意事项。
一、外币财务报表折算的意义1.降低汇率风险企业在进行跨国经营时，常常需要将外币财务报表转换为本国货币的财务报表。
这样做的主要目的是为了降低由于汇率波动所带来的风险。
汇率波动可能会对企业的财务状况和利润水平产生影响，因此通过折算外币财务报表，企业可以更好地了解自己的财务状况。
2.满足国际会计准则国际会计准则要求跨国企业根据不同的国家和地区的法律规定编制财务报表，包括将外币财务报表折算为本国货币的财务报表。
外币财务报表折算也是企业遵守国际会计准则的一个重要环节。
3.便于决策分析通过折算外币财务报表，企业可以更好地进行财务比较和分析，为企业的决策提供更准确的财务数据支持。
这样可以避免因为外币财务报表的汇率问题而导致的数据失真，从而影响企业的决策结果。
1.历史汇率法历史汇率法是一种较为简单的外币财务报表折算方法，其主要思想是以当期的历史汇率作为折算依据。
具体来说，企业可以选择一个固定的历史汇率，将外币财务报表的货币金额按照该历史汇率进行折算，从而得到本国货币的财务报表。
2.平均汇率法3.年末汇率法1.合理选择汇率在进行外币财务报表折算时，企业需要合理选择汇率。
不同的汇率选择会对财务报表的折算结果产生影响，因此企业需要根据实际情况进行合理选择。
在进行外币财务报表折算时，企业需要严格遵守国际会计准则或当地的会计准则，保证折算过程的合规性和准确性。
通过上述分析，我们可以看出外币财务报表折算在企业财务管理中的重要性和应用价值。
合理选择折算方法、注意折算过程中的汇率风险以及遵守会计准则都是外币财务报表折算过程中需要重点关注的问题。
外币财务报表折算_小企业会计理论与实务_[共2页]
![外币财务报表折算_小企业会计理论与实务_[共2页]](https://img.taocdn.com/s3/m/54269e98fe4733687f21aa14.png)
小企业会计理论与实务2．资产负债表日的调整小企业在资产负债表日，应当按照下列规定分别对外币货币性项目和外币非货币性项目进行会计处理。
（1）货币性项目。
货币性项目是小企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或偿付的负债。
货币性项目分为货币性资产和货币性负债，货币性资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等。
货币性负债包括应付账款、短期借款、应付票据、长期借款、长期应付款等。
《小企业会计准则》第七十七条规定，外币货币性项目采用资产债表日的即期汇率折算。
因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。
其中，属于汇兑收益的，计入营业外收入；属于汇兑损失的，计入财务费用。
【例8-9】承【例8-7】，20×6年10月31日出口的商品货款仍然未收到，当日的即期汇率为1美元=6.26元人民币。
则先导公司采用即期汇率对“应收账款”进行折算，应编制如下会计分录：000借：财务费用——汇兑损失 [500 000×（6.34-6.26）] 40贷：应收账款 40000 【例8-10】承【例8-8】，假定20×6年5月31日即期汇率为1美元=6.2元人民币，则对该笔交易产生的外币货币性项目采用即期汇率进行折算。
中田公司应编制如下会计分录：借：短期借款——美元 [10 000×（6.24-6.2）] 400贷：营业外收入 400 （2）非货币性项目。
非货币性项目是货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
《小企业会计准则》第七十七条规定，以历史成本计量的外币性货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。
假如甲小企业的记账本位币为人民币。
20×6 年4月1日进口机器1台，价款为100万美元已经支付，当日的即期汇率为：1美元=6.25元人民币。
假定不考虑相关税费，该机器属于小企业的固定资产，在购入时已按当日即期汇率折算为人民币625万元。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算随着全球化进程的加速，跨国企业之间的经济往来越来越频繁，外币财务报表折算成为了财务会计中一个重要的环节。
外币财务报表折算是指将外币表示的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
这一过程在国际财务报告准则体系（IFRS）以及中国财务报告准则体系（CAS）中都有详细的规定。
本文将从外币折算的概念、方法、会计处理和风险管理等方面进行探讨。
一、外币折算的概念外币折算是指企业在进行财务报告时，需要把外币计价的财务报表项目转换成本公司报告货币的过程。
在跨国经营的企业中，由于可能涉及多种货币，需要将各个货币单位折算成本公司的货币单位，以制定统一的财务报表。
在进行外币折算时，需要使用相应的汇率进行折算。
常见的外币折算方法主要有两种，一种是当期法，一种是历史法。
当期法是指在每个会计期间结束时，以当时的汇率折算外币货币项目，将其计入利润表或资产负债表中。
而历史法则是在货币项目发生时，以当时的汇率折算外币货币项目，并保持该折算汇率不变，直至该货币项目从财务报表中消失。
三、外币折算的会计处理在进行外币折算时，需要对涉及的外币货币项目做相应的会计处理。
主要有以下几点需要注意：1. 外币货币项目期末折算差额的处理在进行外币折算时，由于不同期的汇率不同，可能会造成货币项目的期末折算差额。
对于货币兑换损益的会计处理，通常有两种方式：一种是全面进行会计确认，将汇兑损益计入当期损益表中；另一种是选择性进行会计确认，将部分汇兑损益计入外币货币项目的价值，其他部分则计入“汇兑损益”项目中。
2. 在外币折算过程中可能带来的财务风险外币折算是一个涉及货币折算和企业财务报告的重要环节，在折算过程中可能会带来一定的财务风险。
企业在进行外币折算时，需要仔细审慎，对可能涉及的风险进行评估和管理。
外币折算可能带来的风险主要包括汇率风险、资产负债表项目的变动带来的风险等。
企业在进行外币折算时，需要采取相应的风险管理措施，以规避潜在的风险。
简述我国外币财务报表折算的方法
简述我国外币财务报表折算的方法我国外币财务报表折算是指将以外币计价的财务报表转换成以本国货币计价的财务报表。
这是因为在国际贸易和投资活动中，企业通常会涉及多种货币的交易，而为了更好地反映企业的经济状况和业绩，需要将外币金额转化为本国货币金额。
我国外币财务报表折算的方法主要包括以下几种：1. 平均汇率法：根据会计期间内的平均汇率，将外币金额折算为本国货币金额。
这种方法适用于外币波动较小或交易频繁的情况，能够较为准确地反映企业在整个会计期间内的外币交易影响。
2. 期末汇率法：根据会计期末的汇率，将外币金额折算为本国货币金额。
这种方法适用于外币波动较大或交易较为稀少的情况，能够更加准确地反映企业在会计期末时的外币资产、负债和收益情况。
3. 个别项目法：对于一些重要的外币交易，可以采用个别汇率进行折算。
这种方法适用于特定交易对于企业的重要性较高，需要更精确地反映其影响。
4. 公允价值法：对于以公允价值计量的金融工具，可以根据公允价值的变动将其折算为本国货币金额。
这种方法适用于金融工具的价值变动对企业财务状况和业绩具有重要影响的情况。
在进行外币财务报表折算时，需要注意以下几点：1. 选择合适的折算方法：根据实际情况选择适当的折算方法，以确保报表能够准确地反映企业的财务状况和业绩。
2. 保持一致性：在同一会计期间内，应该始终采用相同的折算方法，以确保数据的可比性和一致性。
3. 外币货币资金折算：对于外币货币资金，一般采用期末汇率进行折算。
然而，如果外币货币资金存在持续汇兑风险或与特定外币交易有关，可以根据实际情况采用其他折算方法。
4. 报表披露：在折算后的财务报表中，应明确标注折算方法和所采用的汇率，以提供透明度和可理解性。
5. 外币差额处理：在折算过程中可能会产生外币差额，即由于汇率波动导致的资产、负债和收益的变动。
这些差额应按照相关会计准则的规定进行处理，可以作为外币兑换差额公允价值变动公允价值变动或利润或亏损中的组成部分进行披露。
外币财务报表折算
第一节 外币财务报表折算概述 第二节 外币财务报表折算方法 第三节 我国外币财务报表折算
第一节 外币财务报表折算概述
一、外币财务报表折算含义 二、外币财务报表折算的意义 三、外币财务报表折算的主要会计问题
外币财务报表折算含义
指为特定目的将原财务报表中以编报货币表示的资产、负 债、所有者权益、收入、费用等项目,按一定的汇率换算为 按所需货币表示的相同项目,并据以重新编制财务报表的过 程.
我国外币会计报表折算的现行规定
资产 负债表
汇率的选择
资产与负债 未分配利润
利润表
其他所有者 权益项目
交易发生日 即期汇率或 即期汇率的 近似汇率
利润表
折算程序
资产负债表
折算差额
资产负债表
所有者权益 变动表
处置境外经营时外币财务报表折算差额的处理
自所有者权益项目转入当期损益；部分处置时按比例转入
应收账款
C
C
存货
按成本
C
H
按市价
C
H
投资
按成本
H
H
按市价
H
H
固定资产
H
H
无形资产
H
H
应付账款
C
C
长期负债
H
C
普通股
H
H
留存收益
时态法 C
H C
H C H H C C H
现行汇率 法 C
C C
C C C C C C H
第三节 我国外币财务报表折算
一、外币财务报表折算方法 二、处置境外经营时外币财务报表折算差额的处理 三、恶性通货膨胀环境中的外币财务报表折算的处理
时态法
外币财务报表折算
知识点三：外币财务报表折算（★★★）
【历年考题涉及本知识点情况】历年考题经常涉及本知识点的内容，通常情况下是客观题。
机考前出现过综合题，机考后没有出现过综合题。
企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构如果采用与企业相同的记账本位币，即便是设在境外，其财务报表也不存在折算问题。
但是，如果企业境外经营的记账本位币不同于企业的记账本位币，在将企业的境外经营通过合并报表、权益法核算等纳入到企业的财务报表中时，需要将企业境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映。
（一）境外经营财务报表的折算
按照以下方法对境外经营财务报表进行折算：
1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益
项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
3.外币财务报表折算差额。
外币财务报表的折算知识
第二节外币财务报表的折算◇外币财务报表的折算的一般原则◇境外经营的处置一、外币财务报表的折算的一般原则（一）境外经营财务报表的折算企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：1.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
2.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
3.按照上述规定折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下列示。
【提示】母公司应分担的外币报表折算差额在资产负债表中“其他综合收益”项目下列报。
比较财务报表的折算比照上述规定处理。
企业选定的记账本位币不是人民币的，应当按照境外经营财务报表折算原则将其财务报表折算为人民币财务报表。
【例题•多选题】企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。
（2016年）A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款【答案】AD【解析】对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。
【例题•多选题】企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有（）。
（2015年）A.固定资产B.应付账款C.营业收入D.未分配利润【答案】AB【解析】对外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，选项A和B正确，选项D错误；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项C错误。
浅谈外币财务报表折算
浅谈外币财务报表折算随着全球经济的融合和国际贸易的不断发展，外币财务报表折算已经成为越来越多企业必须面对的问题。
外币财务报表折算是指将公司在外币计价的资产负债表和利润表转换为本公司货币计价的过程。
由于不同国家的货币存在汇率波动和通货膨胀等因素，外币财务报表折算需要遵循一定的准则和方法，以确保报表的准确性和可比性。
外币财务报表折算的目的是为了使投资者和利益相关者能够更清楚地了解企业的财务状况和经营绩效。
在国际化的背景下，许多企业可能会在海外设立子公司或进行跨国经营，这就需要对外币财务报表进行折算，以便更好地反映公司的整体财务状况。
在进行外币财务报表折算时，需要考虑以下几个方面的因素：1. 汇率风险管理：汇率的波动会对企业的财务报表产生影响，从而影响企业的经营绩效和财务状况。
企业需要根据自身的经营特点和外汇风险情况采取相应的汇率风险管理措施，以减少汇率波动对财务报表的影响。
2. 外币币种选择：在跨国经营中，企业可能会涉及多种外币，需要根据实际情况选择合适的外币作为本公司货币计价的基准币种，并制定相应的外币折算政策。
3. 折算方法选择：外币财务报表折算的方法有直接法和间接法两种，选择合适的折算方法对于准确反映企业财务状况至关重要。
直接法是指直接将外币资产和外币负债按照汇率折算成本公司货币计价的资产和负债，而间接法则是将外币资产和外币负债分别折算为本公司货币计价的资产和负债，然后计算净额。
选择哪种折算方法取决于企业的具体情况和管理需求。
4. 公允价值折算：对于一些金融工具和投资，需要按照公允价值进行折算，以反映其实际价值。
这就需要对金融工具和投资的公允价值进行准确评估，然后将其折算为本公司货币计价。
在进行外币财务报表折算时，企业需要严格按照国际财务报告准则（IFRS）或中国财务报告准则（CAS）等相关规定进行操作，以确保折算的准确性和合规性。
企业还需要定期对外币资产负债表和利润表进行审计，以确保财务报表的真实性和可信度。
外币财务报表折算
2020/4/4
All hard work brings a profit, but mere talk leads only to poverty.
10
列报货币
列报货币
列报货币，是指企业列报会计报表时所采用的 货币
我国企业列报货币：人民币
业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可 以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。 但是，编报的财务报表应当折算为人民币。
2020/4/4
All hard work brings a profit, but mere talk leads only to poverty.
11
外币报表折算应考虑的问题
➢ 哪些企业存在外币报表，其中又有哪一些企 业需要对它进行折算？
➢ 折算的方法有哪些？ ➢ 如何选择恰当的折算方法？
2020/4/4
All hard work brings a profit, but mere talk leads only to poverty.
12
为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，乙公 司向澳大利亚某银行借款1亿澳元，期限为20年， 该借款是乙公司当期流动资金净额的4倍。
原材料采购以澳元结算，融资获得的资金也使用 澳元，以澳元为记账本位币
2020/4/4
All hard work brings a profit, but m20e20re/4/t4alk leads only to poverty.
外币报表折算的背景
——跨国公司的境外经营
（一）跨国公司的发展
• 简单进出口 • 设立分支机构（境外经营）
外币报表折算
外币报表折算会计的内容
1.折算汇率的选择 现行汇率（报表日） 历史汇率（记帐日） 平均汇率（编表期内）
汇率变动是客观存在的，只有将 折算差额计入当期损益，才能给 会计报表的使用者提供真实的财 务信息。但是，将未实现的折算 损益计入当期损益也可能会导致 会计信息使用者对合并会计报表 的信息产生误解。 外币报表折算差额只是将以外币表示的 报表以另一种货币重新表示所产生的调 整数额，不是已经实现的损益。如果将 其计入当期损益，有可能会使会计报表 使用者产生误解。采用递延法能够保持 报表项目的原有比例关系，有利于财务 比例的分析和对比。
单一汇率法 （独立观） 外币 报表 折算 方法
现行汇率法
流动与非流动项目法 多种汇率法 （一体观）
货币与非货币项目法
时态法
现行汇率法
资产、负债 编表日即期汇率
资产负债表
所有者权益（实收资本）
投入资本时的汇率
利润表
收入、费用
会计期内平均汇率
折算差额：在资产负债表中所有者权益 项目下单独列示。
优点 简单易行 折算后报表的各个项目之间仍能保持原有的比例关系 缺点 假定外币资产和负债项目都要承受汇率变动的风险，这显 然是不合理的。 在历史成本模式下，以现行汇率折算一项以历史成本计价 的项目，折算后的金额没有实际意义。 适用范围 一般适用于独立经营的境外企业外币报表的折算。汇率的 变动不会直接影响到母公司的现金流量，报表折算的目的 主要是便于报表使用者的理解，因此，要求折算后的会计 报表应尽可能地保持 原有的比例关系。
当期确认法
2. 折算差额的处理
递延法
一体观 3. 折算观点 独立观
境外子公司与境内母公司为紧密联系的经 济实体。子公司的经营活动是在母公司的 控制之下进行的，体现了母公司的意志。 子公司的报表被视作母公司报表向境外的 延伸，因此应采用不同的汇率对不同的报 表项目进行折算，视同该项目形成时即按 照相应的汇率折算为母公司的编表货币， 将母子公司的报表编制基础一致起来。
【推荐下载】外币财务报表折算有哪几种主要算法
[键入文字]外币财务报表折算有哪几种主要算法下面是一篇财务报表折算有哪几种主要算法，外币报表折算是财务会计面临的三大难题之一,我国正在制定外币报表折算准则用以指导这方面的会计实务。
外币财务报表折算有哪几种主要算法 外币报表折算是财务会计面临的三大难题之一,我国正在制定外币报表折算准则用以指导这方面的会计实务。
笔者结合国际会计准则,试就2005年6月份印发的具体会计准则《外币折算》(征求意见稿)中的某些规定进行探讨。
一、外币报表折算的问题所在 外币报表折算的焦点问题集中在汇率的选择上面。
我们可以想象,如果外币汇率是稳定的,那么外币折算的方法就无异于把千克折算成其他的重量计量单位。
但是大多数国家在货币市场上是自由定价的,所以汇率的不稳定性以及外币折算时选择的汇率种类对折算的结果产生了至关重要的作用。
在将外币折算成本国货币时有三个可供选择的汇率:第一个是历史汇率,这是业务发生时的汇率,使用历史汇率可以在本国货币报表上保留外币项目的原始成本,可以保护财务报表免受折算损益的影响。
第二个是现行汇率,指报表编制日当天的汇率,使用现行汇率会产生折算差异。
第三个是平均汇率,是现行汇率与历史汇率的简单加权平均。
这三种汇率中,外币报表折算各个项目应该采用哪种最好?是按照编制报表日的现行汇率折算,还是按原入账的历史汇率折算,或者按照编制报表期内的平均汇率折算?折算损益应该怎样进行会计处理?对于以上问题的回答,就是下文要讲到的外币报表折算方法了。
二、现行汇率法与时态法 总体来说,外币报表的折算方法共有四种:流动与非流动法、货币与非货币法、现行汇率法和时态法。
当今世界各国对外币报表折算的最佳方法的选择只是在现行汇率法与1。
自-10-外币报表折算习题
一、判断题1.√２．√3.√4.√5.√6.√７.×8.√1.流动与非流动项目法规定按照资产负债表中项目流动性的强弱分别采用现行汇率或是历史汇率进行折算，这一做法的缺点在于过于关注资产负债表的分类,并不能真正反映不同项目受汇率变葫的影响。
( )2.在货币性与非货币性项目法下,非货币资产采用历史汇率进行折算，其缺点在于没有根据非货币项目中计价基础确定适当的折算方法。
( )3．时态法以会计计量基础作为折算汇率的选择依据。
( )4．现行汇率法将汇率风险暴露的范围扩大到了整个净资产,其为当今各国的会计准则中主流的折算方法。
( )5．母公司货币观仅确认汇率变动对货币性项目净额的影响,而完全无视汇率变动对非货币性项目的影响。
( )6.只有在子公司货币观下,在折算过程中，国外子公司的报表项目之间的关系才能被保留下来。
()7.功能货币是指一个主体所经营的主要经济环境中的货币,但是通常这种货币并不是该主体收支现金所主要采用的货币。
( ）8．美国财务会计准则规定,高通货膨胀经济里的国外实体的财务报表折算应采用时态法。
（)二、单项选择题１.Ｃ 2.D ３.A 4．A 5．A 6.D 7．B 8．C 9.B 1０．Ａ1.外币报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当(）。
Ａ.按历史汇率折算B按现行汇率计算C.根据折算后利润分配表中其他项目的数额计算确定D.按平均汇率计算2．企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用()折算。
Ａ．合同约定的汇率B.即期汇率的近似汇率C收到外币款项当月月初的市场汇率D.交易发生日即期汇率3.我国外币资产负债表中的折算差额处理正确的是()。
Ａ．在资产负债表中所有者权益项目下单独列示B计入当期损益Ｃ.作为资产反映D．作为负债反映４.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用（)将所有项目折算为变更后的记账本位币,折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
3
第一节 外币财务报表折算概述
外币财务报表折算或重新计量的程序
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
4
第二节 外币财务报表折算的方法
流动与非流动项目法 货币性与非货币性项目法 时态法 现行汇率法
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
第十章 外币财务报表折算
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
1
本章主要内容
第一节 外币财务报表折算概述 第二节 外表财务报表折算的方法 第三节 外币财务报表的折算
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
2
第一节 外币财务报表折算概述
功能性货币的选定
–
–
国外主体选择当地货币作为记账货币 国外主体选择母公司报告货币作为记账货币
折算为人民币 金额 （万人民币） 负债和股东权益
单位：万元
期末数 （万欧元） 折算 汇率 折算为人民币 金额 （万人民币） 3 960 8 800 12 760 11 13 200 13 200 25 960 480 00 2 790 6 300 19 250 76 340 102 300
1 000 1 800 1 500 4 300 1 000 3 000 1 000 5 000
5
第二节 外币财务报表折算的方法
流动与非流动项目法
–
资产负债表
流动性项目——现行汇率 非流动项目——历史汇率
利润表
收入——平均汇率 折旧费和摊销费采用与资产负债表一致的汇率
–
折算损益
折算损失计入当期损益 折算利得予以递延
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
6
第二节 外币财务报表折算的方法
折算汇率 折算为人民币金额（人民币） 10 30 000 10 18 000 10 2 000 10 1 000 9 000 － 10 1 000 10 000 － 10 3 000 7 000 － － －
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
17
第三节 外币财务报表的折算
编制单位：乙公司
计入所有者权益
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
9
第二节 外币财务报表折算的方法
外币财务报表折算方法比较表
资产负债表项目 货币资金 应收账款 存货 按成本 按市价 投资 按成本 按市价 固定资产 其他资产 应付账款 长期借款 实收资本/股本 未分配利润 流动与非流动项目法 C C C C H H H H C H H ※ 货币与非货币项目法 C C H H H H H H C C H ※ 时态法 C C H C H C H H C C H ※ 现行汇率法 C C C C C C C C C C H ※
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
16
第三节 外币财务报表的折算
编制单位：乙公司
项目 一、营业收入 减：营业成本 管理费用 财务费用 二、营业利润 加：营业外收入 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益
利润表 2007年
单位：万元
期末数（欧元） 3 000 1 800 200 100 900 100 1 000 300 700 －
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
13
第三节 外币财务报表的折算
恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算
第一步
对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项 目运用一般物价指数变动予以重述
第二步
按照最近资产负债表日的即期汇率折算资产负债表和利润表
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
外币财务报表折算差额
在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
2013-9-1 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 11
第三节 外币财务报表的折算
利润表项目的折算
收入和费用项目
采用交易发生日的即期汇率折算 也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期 汇率近似的汇率折算
现金流量表项目的折算
外币现金流量以及境外子公司的现金流量
实收资本 折算汇 率 8
所有者权益变动表 2007年
盈余公积Байду номын сангаас折算汇 率
单位：万元
未分配利润 外币报表 折算差额 所有者权 益合计 人民币 50 090
欧元 一、本年年初余额 6 000
人民币 48 000
欧元 140
人民币 1 190
欧元 100
人民币 900
二、本年增减变动金额
（一）净利润 （二）其他综合收益 其中：外币报表折算差 额 （三）利润分配 1．提取盈余公积 三、本年年末余额 6 000 8 48 000 160 300 10 1 600 2 790 －160 640 －1 600 6 300 19 250 76 340 700 7 000 7 000
三年累计通货膨胀率接近或超过100% 利率、工资和物价与物价指数挂钩 一般公众不是以当地货币、而是以相对稳定的外币为单位 作为衡量货币金额的基础 一般公众倾向于以非货币性资产或相对稳定的外币来保存 自己的财富，持有的当地货币立即用于投资以保持购买力 即使信用期限很短，赊销、赊购交易仍按补偿信用期预计 购买力损失的价格成交
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
15
第三节 外币财务报表的折算
2007年12月31日的汇率为1欧元＝11元人民币， 2007年的平均汇率为1欧元＝10元人民币，实收 资本、资本公积发生日的即期汇率为1欧元＝8元 人民币，2006年12月31日的累计盈余公积为140 万欧元，折算为人民币1 190万元，累计未分配利 润为100万欧元，折算为人民币900万元，甲、乙 两公司均在年末提取盈余公积。
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
10
第三节 外币财务报表的折算
我国准则规定外币财务报表折算的原则
资产负债表项目的折算
资产和负债项目
采用资产负债表日的即期汇率折算
所有者权益项目
实收资本（或股本）采用发生时的汇率（历史汇率）折算 资本公积采用发生时的汇率（历史汇率）折算 盈余公积为计提年度平均汇率折算 未分配利润为其他项目折算后加减计算数
360 800 1 160 1 200 1 200 2 360 6 000 300 640 6 940 9 300
11 11
8
资产总计
9 300
－
102 300 负债和股东权益总计
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
19
谢谢！
14
第三节 外币财务报表的折算
例1：
国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在意 大利有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位 币应为欧元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司 70％的股权，并能够对乙公司的财务和经营政策 施加控制。2007年12月31日，甲公司确认其在乙 公司的投资应分享或分担的乙公司实现的净损益 的份额时，需要先将乙公司的欧元财务报表折算 为人民币表述。乙公司有关资料如下：
货币性与非货币性项目法
–
资产负债表
货币性项目——现行汇率 非货币性项目——历史汇率
利润表
收入——平均汇率 折旧费和摊销费采用与资产负债表一致的汇率
–
折算损益
计入当期损益
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
7
第二节 外币财务报表折算的方法
时态法
–
资产负债表
以历史成本计价的项目——历史汇率 以现行价值计价的项目——现行汇率 货币性项目——现行汇率
19 250
19 250
2013-9-1
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
18
第三节 外币财务报表的折算
编制单位：乙公司
资产 流动资产： 货币资金 应收账款 存货 流动资产合计 非流动资产： 长期应收款 固定资产 无形资产 非流动资产合计 期末数 （万欧元） 折算 汇率
资产负债表 2007年12月31日
采用现金流量发生日的即期汇率 也可以按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期 汇率近似的汇率折算
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目
在现金流量表中单独列报
2013-9-1 中南财经政法大学会计学院 王昌锐 12
第三节 外币财务报表的折算
处于恶性通货膨胀经济中的境外经营财务报表 的折算
恶性通货膨胀经济的判断
利润表
收入——平均汇率 折旧费和摊销费采用与资产负债表一致的汇率
–
折算损益
计入当期损益
中南财经政法大学会计学院 王昌锐
2013-9-1
8
第二节 外币财务报表折算的方法
现行汇率法
–
资产负债表
资产、负债项目——现行汇率 除未分配利润以外的所有者权益项目——历史汇率
利润表
收入、费用——平均汇率
–
折算损益
11 11 11
11 11 11
流动负债： 11 000 应付账款 19 800 应付职工薪酬 16 500 47 300 流动负债合计 非流动负债： 11 000 长期借款 33 000 非流动负债合计 11 000 负债合计 55 000 股东权益： 实收资本 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 股东权益合计