业务及应收账款作业准则

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新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析

新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析中国新企业会计准则（GB/T 24542-2009）于2009年10月1日实施，是适用于中国所有企业的财务报告准则。

其中，应收账款是企业的一项重要财务指标，需要正确处理和核算。

本文将对新企业会计准则中应收账款业务的会计处理进行解析。

一、应收账款的概念和分类应收账款是企业向其他单位或个人销售商品、提供劳务等所形成的应收账款或其他应收款项。

根据性质和来源的不同，应收账款可分为以下两类：1.交易性应收账款，是指企业通过正常业务活动而产生的应收账款，如销售商品及提供劳务而产生的应收账款。

2.非交易性应收账款，是指企业通过非正常业务活动而产生的应收账款，如公司赞助活动等所形成的非交易性应收账款。

二、应收账款的初始确认和计量1.初始确认应收账款的初始确认时间，以企业对购买商和服务对象提供商品和劳务时的业务实质作为标准，并采用权责发生制进行核算。

2.计量交易性应收账款，应以实际发生的交易金额为基础计量。

非交易性应收账款，应以应计账面收益额为基础计量。

三、应收账款的确认和处理1.确认应收账款的确认取决于应收账款的收回可能性。

如果应收账款的收回存在重大风险，则需要提取坏账准备；如果应收账款的收回存在可靠保证，则可确认收入并继续跟踪应收账款的回收情况。

2.处理（1）转让应收账款企业可以将应收账款转让给其他企业或金融机构。

但是，在转让过程中，应当将转让的应收账款进行抵扣，同时根据抵扣的金额确认收入和支出。

（2）应收账款融资企业可以通过将应收账款转让给金融机构，融资来满足资金的需求。

但是，在应收账款融资中，应将应收账款的风险与收益合理分配，并进行适当的财务披露。

（3）坏账准备当应收账款存在重大风险时，企业需要提取适当的坏账准备，以保证对风险的充分准备。

提取坏账准备时，应基于应收账款的回收历史数据和风险评估，合理评估坏账准备的金额。

四、应收账款的披露要求1.交易性应收账款和非交易性应收账款分别列示，且要分别列示减值准备。

往来账务处理规章制度

往来账务处理规章制度第一章总则第一条为规范公司的往来账务处理，保证账务准确、规范、及时，提高公司的财务管理效率，制定本规章制度。

第二条本规章制度适用于公司所有的往来账务处理工作。

第三条往来账务处理应遵守国家相关法律法规和公司内部规定。

第四条往来账务处理应当遵循真实、客观、准确的原则，不得进行任何不当的账务处理。

第五条公司应当建立健全往来账务处理制度，明确责任部门和责任人员，并定期进行培训，提高员工的往来账务处理水平。

第二章往来账务的内容和分类第六条往来账务主要包括应收账款和应付账款两大部分。

第七条应收账款指公司向客户或合作伙伴出售商品或提供服务所产生的应收货款；应付账款指公司购买商品或接受服务所应付给供应商或合作伙伴的货款。

第八条往来账务应根据交易对象的不同分类，包括客户往来账务、供应商往来账务和其他往来账务。

第九条客户往来账务是公司与客户之间的往来账务，包括销售商品或提供服务所产生的应收账款。

第十条供应商往来账务是公司与供应商之间的往来账务，包括购买商品或接受服务所应付的应付账款。

第十一条其他往来账务包括公司与其他单位或个人之间的往来账务，如员工借款、其他借款等。

第三章往来账务的流程第十二条往来账务的处理流程包括录入、审核、出账、核对和结账。

第十三条录入是指将交易信息录入到账务系统中，包括客户信息、供应商信息、交易金额等。

第十四条审核是指主管或财务人员对录入的信息进行审查核实，确保信息的准确性和完整性。

第十五条出账是指根据客户或供应商的应收或应付款项，生成应收账单或应付账单。

第十六条核对是指对账单进行核对，确保账单内容与实际交易一致。

第十七条结账是指将核对无误的账单进行结账，包括确认客户付款、向供应商付款等。

第十八条结账后应及时进行账务凭证的登记和归档，保留相关凭证和资料备查。

第四章往来账务的管理第十九条公司应建立完善的往来账务管理制度，明确各部门的职责和权限，加强对往来账务的监督和管理。

第二十条公司应定期对往来账务进行核查和对账工作，确保账务的准确性和及时性。

应收账款管理制度

****应收账款管理制度第一章：总则第一条：根据《公司法》、《企业会计准则》、《会计法》、《企业财务与会计制度》及其他有关法律、法规规定，为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高公司资金的使用效率，特制定本制度。

第二条：本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。

具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。

第三条：应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部门负责数据传递和信息反馈，业务部门负责客户的联系和款项催收，财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

清欠办负责合同的审核，归档，和应收款的呆坏账清理。

稽查办负责应收款及其帐务的巡查监视监督。

第二章：客户资信管理制度第四条：信息管理基础工作的建立由业务部门完成，公司营销部应在收集整理的基础上建立客户信息档案，销售经理为该档案的最终责任人。

第五条：客户的基础信息资料由负责各办事处的业务员负责收集，凡于本公司交易次数在两次以上，且单次交易额达到100万元人民币以上的均为资料收集的范围，时间期限为达到上述交易额第二次交易后的一月内完成并交销售经理汇总建档。

第六条：客户的信息资料为公司的重要档案，所有经管人员须妥慎保管，确保不得遗失，如因公司部份岗位人员的调整和离职，该资料的移交作为工作交接的主要部分，凡资料交接不清的，不予办理离岗、离职手续。

第七条：客户的信息资料应根据业务员与相关客户的交往中所了解的情况，随时汇总整理后交销售经理定期予以更新或补充。

第八条：实行对客户资信额度的定期确定制，成立由信息中心、销售经理、财务经理、在总经理（或主管市场的副总经理）的主持下成立公司资信管理工作小组。

第九条：“资信管理工作小组”对市场客户的资信状况和销售能力在业务人员跟踪调查、记录相关信息资料的基础上进行分析、研究，确定每个客户可以享有的信用额度和信用期限，建立《信用额度、期限表》，由销售部门和财务部门各备存一份。

新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析(DOC 5)

新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析今年年初，财政部新施实的新会计准则体系实现了与国际会计准则趋同，但其中某些表述与国内会计人员的阅读习惯存在差异。

例如金融工具类业务专业性较强且很复杂，涉及的专业术语和特殊概念也较多，致使该类准则成为整个体系中最难理解的部分之一。

应收账款是企业最常见的项目，在新会计准则中被纳入金融工具范围，而应收账款又是金融工具中较容易理解的业务，因此掌握应收账款的会计处理有助于会计人员进一步熟悉其他金融工具类业务。

本文对应收账款的确认、初始计量、后续计量、资产减值等作些初步分析（为简化描述，以下所举案例均不包含销售货物、提供劳务所产生的税金），希望能抛砖引玉。

一、应收账款的初始计量作为金融工具，应收账款初始确认应按照公允价值确认。

公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金融。

一般而言，应收账款的公允价值应结合所确认的收入的公允价值来判断。

具体可分以下几种情况：1.大多数情况下，企业的应收账款为没有明确利率的短期应收账款。

如其现值与实际交易价格相差很小，可按实际交易价格计量，与现行的会计处理相同（如果该笔交易存在商业折扣，应按扣除商业折扣后的金额入账）2.如果企业发生的应收账款存在现金折扣，按我国会计实务通常采用的总额法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。

3.如果应收账款收账期较长，不论是否约定利息，成交金额实际包含了货币时间价值，企业应按已收金额或应收金额的公允价值计量。

确定销售价格时所依据的折现率为实际利率，计算公允价值后确认收入和应收账款。

在确定实际利率时，应当在考虑应收账款所有合同条款的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。

应收账款合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及溢价或折价等，应当在确定实际利率时予以考虑。

应收账款的未来现金流量或存续期间无法可靠预计时，应当采用该应收账款在整个合同期内的合同现金流量。

新会计准则下应收款项的核算

新会计准则下应收款项的核算作者：柳晓君来源：《中国新技术新产品》2010年第08期摘要:应收款项是企业销售产品、提供工业性劳务以及一些其它活动应收而未收的款项,本文针对其在新会计准则下是如何进行会计核算的加以阐述。

关键词:应收帐款;资产;核算应收帐款是指企业因销售商品,提供服务等业务,应向购货或接受劳务单位收取的款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。

但应收账款会减慢企业的资金周转速度和不可避免地产生一些收不回来的坏账。

1 “应收款项”应归属的资产类别根据新准则,贷款和应收款项是指在活跃市场上没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

在新会计准则下,企业的资产大致可以分为金融资产和非金融资产。

而金融资产又因为其具体性质不同,又分属于不同的具体准则所规范的对象。

第22号准则规定,金融资产应划分为四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售的金融资产。

这四类金融资产在期末计量时,依次应采用公允价值、摊余成本、摊余成本和公允价值。

笔者认为,企业提供商品、劳务、让渡资产使用权形成的应收款项,如应收账款、应收票据、应收利息、应收股利等,都应归属于新会计准则所指的贷款和应收款项。

其他应收款项、预付账款是否也属于贷款和应收款项,则要看具体情况。

根据新会计准则指南所附的“会计科目和主要账务处理”,“其他应收款项”是指企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

因此,新会计准则下的其他应收款项通常仍可归属于贷款和应收款项的范畴。

而其他应收款项下的“暂付款项”以及预付账款是否也归属于贷款和应收款项,则需从金融资产定义来考虑。

应收账款会计准则

应收账款会计准则应收账款是指企业从销售商品、提供劳务等业务活动中所产生的应收款项。

应收账款是公司资产负债表中的重要部分，对于企业的经营状况、盈利能力以及现金流量情况起着重要的影响。

因此，合理处理应收账款的会计准则对于公司的财务稳定具有重要意义。

一、计价基础与确认原则根据会计准则，应收账款的计价基础是实际值，即企业向客户销售商品或提供劳务产生的权益。

应收账款的确认原则是以交易发生时的实际交易价格计量，且具有收回的可靠性。

二、计量基础与计量方法根据会计准则，应收账款的计量基础是实际值，即按照交易发生时的实际交易价格进行计量。

应收账款应按照净额计量，并按照恶化法（即对不同的应收账款进行单独计提坏账准备），对没有收回的预计损失进行计提。

三、会计处理方法根据会计准则，应收账款的会计处理方法主要包括确认、计量、计提坏账准备和收回等环节。

当销售商品或提供劳务时，企业应按照实际交易价格确认相应的应收账款；在计量方面，应按照实际交易价格计量应收账款；根据恶化法，应根据风险程度不同，计提相应的坏账准备；当应收账款收回或者发生坏账等情况时，企业需要及时进行相应的会计处理。

四、披露要求根据会计准则，企业应当及时准确地披露应收账款的有关信息，包括年初和期末的应收账款余额、坏账准备的计提与变动情况等。

此外，企业还应当披露与应收账款相关的重要政策，例如信用销售政策、应收账款的计提和收回政策等。

五、内部控制要求根据会计准则，企业应当建立健全的内部控制制度，确保应收账款的有效管理。

企业应当建立客户信用评估制度，以避免出现大额坏账的情况；企业还应当注重对应收账款的核实，防止虚假销售或提供劳务导致的应收账款增加。

此外，企业还应当建立应收账款的监督和审计机制，确保应收账款能够及时收回。

综上所述，应收账款的会计准则主要涉及计价基础与确认原则、计量基础与计量方法、会计处理方法、披露要求以及内部控制要求等方面。

合理处理应收账款的会计准则对于企业的财务稳定具有重要作用，能够提高企业的经营效益和风险防控能力。

应收账款管理制度

应收帐款管理制度
应收帐款在市场销售中可以增加企业销售收入，减少企业存货，增加企业利润，但同时也会产生一定的成本，发生坏账、呆账、死账等损失，现就应收账款管理办法详细说明：
一、应收账款产生之前的一些准备工作。

1、调查客户的信誉，判断该客户是否具有偿债能力，该客户是否有赖账习惯。

2、该客户以前与我公司是否有业务往来，信誉评价如何？
3、代理我公司产品是否进行了相对规模的广告投入。

4、代理产品所经营地区经济环境和政策环境如何？
综合评价以上各信息，作出是否产生应收账款的判断。

二、应收账款事中的控制。

1、经销商有赊货要求需经总经理批准方可发货。

2、经销商事前必须出具与货物价款相当的借据。

3、经销商必须提供还款计划。

4、具体操作流程：总经理同意→经销商提供借据和还款期限→报财务部批准后业务部方可通知驻厂经理发货。

5、经销商如果频繁进行赊货的情况下，每月25日时业务部都要与经销商进行对账工作，取得有对方盖章签字的对账单。

三、应收账款事后催收。

1、由业务部根据经销商提供的还款计划提供的时间及时进行催缴。

2、如遇未按计划还款的经销商，根据实际情况酌情给予停止供货的处理。

3、经销商半年之内还未还款的，采取法律手段进行催缴处理。

四、对于新的经销商半年之后才允许其赊销产品。

以上工作以业务部门为主导，财务部门协助工作。

公司应收账款管理制度

公司应收账款管理制度一、总则为加强公司对应收账款管理的规范化和专业化管理，提高资金使用效率，降低坏账风险，保障公司财务安全，特制定本管理制度。

二、适用范围本制度适用于公司所有部门的应收账款管理工作。

三、责任部门1. 财务部门：负责应收账款的核算、管理、监督和控制工作。

2. 销售部门：负责与客户签订销售合同、开具发票等工作。

3. 业务部门：负责客户信用评估、应收账款跟踪、催收等工作。

四、应收账款的确认和计提准则1. 应收账款的确认准则：收到货款后确认应收账款，确保应收账款真实有效。

2. 应收账款计提准则：每月按照相关规定计提坏账准备金，降低坏账风险。

五、应收账款管理流程1. 销售合同签订：销售部门与客户签订销售合同，约定付款方式和期限。

2. 发票开具：销售部门根据合同内容开具发票，寄送给客户。

3. 应收账款核算：财务部门根据销售信息核算应收账款。

4. 应收账款跟踪：业务部门定期跟踪客户付款情况。

5. 催收工作：对逾期未付款的客户进行催收，提醒客户付款。

6. 坏账处理：出现坏账情况，及时计提坏账准备金，向有关部门报告。

七、应收账款管理工作要求1. 严格执行付款期限，加强与客户的沟通，及时提醒客户付款。

2. 加强客户信用评估，减少坏账风险。

3. 定期跟踪应收账款，及时发现问题并解决。

4. 坏账情况及时上报，保持财务数据的真实和准确。

五、违反管理制度的处理1. 对违反应收账款管理制度的人员，将根据公司规定给予相应处罚。

2. 对违反行为给公司带来损失的人员，公司将追究其经济责任。

六、其他事项公司应收账款管理制度由公司财务部门负责具体执行和监督，财务部门将不定期对各部门的应收账款管理情况进行检查，发现问题及时整改。

七、附件1. 应收账款管理流程图2. 应收账款计提准则以上为公司应收账款管理制度，各部门应认真执行并不断完善，确保公司财务安全和稳健经营。

应收账款考核制度-概述说明以及解释

应收账款考核制度-概述说明以及解释1.引言1.1 概述应收账款考核制度是企业内部制定和实施的一项管理制度，旨在对企业的应收账款管理进行评估和监控。

应收账款是指企业出售商品或提供服务后，由客户欠下而尚未收回的款项。

随着企业规模的扩大和业务范围的增加，应收账款的管理变得越来越重要。

应收账款考核制度的主要目的是确保企业能够及时收回应收账款，保持良好的现金流和资金回报率。

通过建立明确的考核指标和评估方法，企业能够更好地了解应收账款的情况，及时发现和解决潜在的风险和问题。

本文将介绍应收账款考核制度的重要性，描述设计和实施该制度的要点，以及总结该制度的优势和对企业的影响。

此外，文章还将提出改进和进一步研究的建议，帮助企业进一步完善和提升应收账款管理水平。

通过对应收账款考核制度的研究和应用，企业可以更好地管理和控制应收账款，减少坏账风险，提升现金流和资金利用效率，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。

因此，建立健全的应收账款考核制度对于企业来说是至关重要的。

接下来的章节将从不同角度深入探讨相关问题。

1.2 文章结构本文将分为三个主要部分进行论述，每个部分都将对应收账款考核制度进行深入探讨。

第一部分为引言，将首先进行概述，介绍应收账款考核制度的基本概念和重要性。

接着，将详细说明本文的结构和章节安排，以便读者可以清晰地了解文章的整体布局。

最后，明确本文的目的，即通过论述应收账款考核制度的重要性和设计实施要点，为企业建立有效的应收账款考核制度提供参考和指导。

第二部分是正文，将从以下三个方面探讨应收账款考核制度。

首先，介绍应收账款考核制度的定义和基本要素，帮助读者全面理解该制度的内涵与外延。

其次，详细阐述应收账款考核制度的重要性，包括对企业发展的积极影响和风险控制的重要性。

最后，重点阐述设计和实施应收账款考核制度的要点，涵盖制度设计的原则、流程和具体实施步骤等方面，帮助企业建立科学有效的考核制度。

第三部分为结论，将对应收账款考核制度进行总结和归纳。

新准则下应收账款的实务处理及应收账款的管理

新会计准则下应收账款的实务处理及应收账款的管理一、应收账款的概念应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括买价、增值税款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

简单的说：是企业因赊销或赊账提供劳务而产生的债权。

二、应收账款计价应收账款通常应按实际发生额计价入账。

计价时还需考虑销售折扣（商业折扣、现金折扣）、销售折让、销售退回、销售回扣、销售佣金和销售返利等因素。

（1）新准则下附有销售折扣条件的核算①新准则下附有商业折扣条件的核算商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15％、20％、25％等。

扣减后的净额才是实际销售价格。

商业折扣是企业最常用的促销手段。

企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多，价格越低的促销策略，即“薄利多销”。

在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。

由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。

②新准则下附有现金折扣条件的核算现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。

现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中。

现金折扣一般用“折扣/付款期限”表示，如2／10、1／20、N／30（即10天内付款折扣2％，20天内付款折扣1％，30天内付款，则不给折扣，全价付款）。

在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种处理方法可供选择，一种是总价法，另一种是净价法。

①总价法。

总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额。

现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。

销售方给予客户的现金折扣，从融资角度出发，属于一种理财费用，会计上应当作为财务费用处理。

公司应收款流程管理制度

公司应收款流程管理制度一、目的与原则为规范我公司的应收账款管理，确保应收账款的安全性、流动性和收益性，特制定本制度。

本制度遵循公正、客观、透明的原则，旨在通过标准化流程，降低坏账损失，提高资金使用效率。

二、适用范围本制度适用于我公司所有产生应收账款的业务活动，包括但不限于产品销售、服务提供、融资租赁等。

三、职责分配1. 销售部门负责与客户签订销售合同，明确付款条件和收款时间。

2. 财务部门负责应收账款的记账、催收、监控和报告工作。

3. 审计部门负责对应收账款管理流程进行监督和审计。

四、操作流程1. 合同签订：销售部门与客户协商确定付款条款，签订销售合同，并确保合同的合法性和可执行性。

2. 发货与开票：根据合同约定，销售部门负责组织发货，财务部门负责及时开具发票。

3. 记账管理：财务部门应当按照会计准则和公司规定，准确记录应收账款的发生、变动和回收情况。

4. 收款跟踪：财务部门应定期对应收账款进行跟踪，包括到期提醒、逾期催收等。

5. 坏账处理：对于无法回收的应收账款，应当按照公司规定和相关法律进行处理。

五、风险控制1. 信用评估：在与客户建立业务关系前，应对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果设定信用额度。

2. 账期管理：合理设置账期，避免过长的账期导致资金周转不灵。

3. 逾期预警：建立逾期应收账款预警机制，一旦发生逾期立即采取措施。

六、考核与激励公司应将应收账款管理情况纳入相关部门及员工的绩效考核体系，对于催收效果好、坏账率低的员工或部门给予相应的奖励。

七、附则本制度自发布之日起实施，由财务部门负责解释，如有变更，需经公司管理层批准后修订。

企业会计准则会计科目及账务处理

企业会计准则会计科目及账务处理The manuscript was revised on the evening of 2021财会[2006]18号《企业会计准则-应用指南》附件：会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。

企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。

本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。

资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

（也核算一年以内的定期存款）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析

新企业会计准则中应收账款业务会计处理解析一、应收账款的确认根据新企业会计准则，应收账款是企业在与相关方发生债务关系后，由对方支付一定货币金额或提供其他经济利益而形成的应收金额。

在确认应收账款时，企业需要将其明确地确认为资产，并根据实际收到或将要收到的对价确定其初始计量金额。

二、应收账款的初始计量初始计量时，应收账款一般按照交易价格进行计量，即应收账款的正常交易价格为最佳证据。

如果应收账款的交易价格与正常交易价格存在差异，企业需要对这种差异进行调整。

三、坏账的准备和计提企业应当进行坏账准备和计提，以反映因客户不支付或不能支付而可能导致的损失。

在新企业会计准则中，对于坏账准备的计提更加强调了风险概念和预期理念，企业需要根据已发生的损失和退票的数量等进行风险评估，并进行相应的计提。

四、坏账准备的计提方法企业可以根据不同的方法计提坏账准备，目前比较常用的方法包括固定比例法、特定账款法和账龄法。

其中固定比例法是指根据历史经验或其他可靠证据，按照一定比例计提坏账准备；特定账款法是指对具体的应收账款进行逐项评估，根据其风险程度计提坏账准备；账龄法是指根据应收账款的账龄对其进行分类，然后根据不同的分类计提不同比例的坏账准备。

五、资产减值测试企业应当对已确认的应收账款进行资产减值测试，以确保其账面价值不超过可收回金额。

减值测试的方法包括个别减值测试和合并减值测试，个别减值测试是指对特定的应收账款进行评估；合并减值测试是指按照一定的分类进行整体评估，根据风险程度进行资产减值计提。

六、应收账款的转让如果企业将应收账款转让给其他企业，根据新企业会计准则的规定，转让方将应收账款转移给受让方时，应继续确认应收账款，并将已收到的现金或其他收到的对价进行确认。

综上所述，新企业会计准则中对于应收账款的会计处理主要包括确认、初始计量、坏账准备和计提、资产减值测试以及应收账款的转让等环节。

企业需要根据实际情况运用不同的方法进行处理，并及时进行风险评估和准备计提，以确保财务报表的准确性和真实性。

应收账款核算范围企业会计准则

应收账款核算范围企业会计准则应收账款是指企业从销售商品、提供劳务等经营活动中所形成的应收款项。

在企业会计准则中，应收账款的核算范围包括了应收账款的确认、计量、计提坏账准备、核销和转移等方面。

应收账款的确认是指企业在销售商品或提供劳务后，确认相应的应收账款。

确认应收账款的条件是销售合同已生效，可确认的收入已确定，购买方有支付能力，并且支付的金额能够被可靠计量。

企业应当在合同约定履行期届满时确认应收账款，或者根据约定的交货条件和收款条件确认应收账款。

应收账款的计量是指企业应当按照实际收到的金额计量应收账款。

实际收到的金额是指购买方支付的货币金额，包括现金、银行转账、票据等。

对于以其他资产或服务的方式支付的应收账款，应按照其公允价值进行计量。

企业应当在应收账款确认后不久，将其重估，并将重估增减额计入当期损益。

应收账款的计提坏账准备是指企业应当根据应收账款的实际收回情况，合理计提坏账准备。

计提坏账准备的依据是应收账款的风险特征、购买方的信用状况、行业经济环境等因素。

企业可以根据历史经验、客观证据和专业判断等方法，合理确定坏账准备的金额。

计提的坏账准备应当根据信用风险程度进行分类，并按照分类计提不同比例的坏账准备。

应收账款的核销是指企业在确认无法收回应收账款时，将其核销。

应收账款无法收回的情况包括购买方破产、死亡、失踪等情况，或者购买方拒绝支付、无力支付等情况。

企业应当在核销应收账款时，同时计入当期损益，并同时冲减相应的坏账准备。

应收账款的转移是指企业将应收账款转让给其他方的行为。

应收账款的转移可以通过签订应收账款转让合同、背书票据等方式进行。

转移后，企业不再享有应收账款的权益和风险，而转移后的应收账款由受让方享有权益和承担风险。

应收账款的核算范围包括了应收账款的确认、计量、计提坏账准备、核销和转移等方面。

企业应当根据准确的业务记录和合理的会计政策，按照企业会计准则的规定进行应收账款的核算。

这样既能准确反映企业的财务状况和经营成果，也能保护企业的利益，提高财务信息的可比性和可靠性。

新收入准则中关于应收账款的定义

新收入准则中关于应收账款的定义
从财务角度来看，应收账款是企业资产负债表上的一项重要资产，代表了企业应有的现金流入。

然而，应收账款也存在着坏账风险，即客户无法按时或无法全部偿还应收款项的风险。

因此，企业需要定期进行坏账准备，以反映应收账款的实际价值。

从管理角度来看，应收账款的管理对企业的经营至关重要。

有效的应收账款管理可以提高企业的现金流，降低坏账损失，加强与客户的关系，促进企业的发展。

总的来说，新收入准则中对应收账款的定义和确认要求企业必须遵循一定的条件，并且应收账款的管理对企业的财务和经营都具有重要的影响。

公司会计处理准则

公司会计处理准则应收账款第一条业务代表每天需将当天所收到的款项，填具缴款单，并同现金及支票，交营业所会计点收。

营业所会计点收后，于缴款单上签字，并将第三联交还业务代表。

第二条业务代表当天未收到款项的客户签单，需当天缴还营业所会计。

第二天欲前往收款时，再向营业所会计领取。

第三条营业所会计每天需编制销货日报表于当日下班前，将销货日报表连同支票、销货退回折让证明单及业务代表的缴款单第一联（第二联存留于分公司会计处，呈分公司主管核阅），以限时挂号邮寄总公司，现金则划拨入总公司账户。

第四条业务代表收款时，倘因客户要求而同意尾数折让时，除应详填销货折让证明单，并由客户证实盖章后，交回分公司会计员，再送营业所主管核准。

倘未取得销货折让证明单者，一律于当月自该单位之资金中，就其短少部分，全数扣除。

第五条营业所会计需为每家厂商设立应收账款明细表，各厂商之销货及收款情况，均需逐笔登录。

每月底需编制应收账款月报表，并于次月三日前，以限时挂号邮寄总公司财务科。

存货第七条营业所会计需为每种型号的货品，分别设立存明细账，每笔存货的进出情况，均需逐笔详实登录。

绝不可有提前入账或延后入账的情况。

第八条存货账的登录，不可有月底先开发票，次月再行出货的虚报业绩情况。

营业所会计亦需注意。

不得有月底先行出货，虚充业绩，次月再行退货的不当情形。

第九条每月底，由营业所会计会同营业所主管，盘点存货，并填制存货月报表，于次月三日前，以限时挂号邮寄总公司财务科。

第十条每月底的盘点，倘有盘损时，需于存货月报表上列出明细，并叙明原因。

此盘损的部分，当季即依成本核算，自该营业所的奖金中全数扣除。

第十一条总公司财务科的会计人员，每三个月需至营业所随时抽盘一次。

零用金第十二条各营业所由会计员负责零用金的保管与支付。

零用金额，一律暂定为5万元整。

将来视实际状况，再行斟酌调整。

第十三条各营业所人员请领款项时，需填具支出证明单，经营业所主管核准后，由会计员自零用金支付。

会计准则科目及帐务处理指南

会计准则科目及帐务处理指南介绍会计准则科目及帐务处理指南是指导会计人员按照会计准则对企业经济业务进行分类和处理的规范性文件。

准确的会计科目设置和规范的帐务处理是保证财务信息真实性和可靠性的基础，对企业的经营决策和财务分析具有重要意义。

本文档将介绍常见的会计准则科目，以及针对不同科目的帐务处理原则和方法，供会计人员参考和实践。

1. 会计准则科目会计准则科目是指根据企业经济业务分类和资产负债表、利润表等财务报表编制要求而设立的科目。

常见的会计准则科目包括：•资产类科目：现金、应收账款、存货、固定资产等；•负债类科目：应付账款、短期借款、长期借款等；•所有者权益类科目：资本、利润分配等；•损益类科目：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用等。

准确设置会计准则科目是确保企业财务报表准确反映企业经济状况和经营成果的前提，不同行业和企业规模可能会有所不同。

2. 帐务处理指南帐务处理指南是根据会计准则对不同科目的具体处理要求进行细化和规范，保证会计信息的准确性和可比性。

2.1 资产类科目的帐务处理•现金：按收付现金的实际情况进行记账；•应收账款：按照发生债权关系的实际情况进行记录和确认收款；•存货：按照采购、入库、销售等过程进行帐务记录，并按照成本和销售金额进行确认和决策；•固定资产：按照购置、计提折旧等过程进行帐务处理，定期进行资产盘点；•…2.2 负债类科目的帐务处理•应付账款：按照发生债务关系的实际情况进行记录和确认付款；•短期借款：按照借款、计息、偿还等过程进行帐务处理；•长期借款：按照借款、计息、偿还等过程进行帐务处理；•…2.3 所有者权益类科目的帐务处理•资本：按照出资情况进行帐务处理；•利润分配：根据企业盈利状况，按照盈利分配方案进行帐务处理；•…2.4 损益类科目的帐务处理•营业收入：根据实际销售额进行帐务记录，并结合销售成本计算毛利润；•营业成本：根据采购成本和出库成本进行帐务记录；•销售费用：根据实际发生的销售费用进行帐务处理；•管理费用：根据实际发生的管理费用进行帐务处理；•…结论会计准则科目及帐务处理指南对于企业的财务管理和信息披露具有重要意义。

XX公司应收账款管理办法

应收账款管理办法第一章总则第一条为加强公司应收账款催收工作，明确应收账款催讨责任，加快资金回笼，提高资金利用效率，减少坏账损失，保证现金流畅通,特制定本办法。

第二条应收账款是指公司对外销售商品或提供劳务形成应收款项,按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。

包括应收关联方账款及应收非关联方账款。

第二章事前管理第三条销售部门、技策中心在工程项目投标前，对客户的财务及信用状况、履约能力等方面应进行必要的调查，落实工程是否列入当年政府财政预算或企业计划，了解工程资金落实情况，确定是国家投资还是地方财政投资抑或企业自筹资金，以及资金的到位程度，并据此决定是否承担该工程;对需要垫资的项目必须充分调查了解建设方的资信情况，评估在建项目的效益和风险，对投资不落实，资金有严重缺口的项目不予承接.第四条销售部投标人员应熟练掌握各类经济法规，在合同签定时，对于合同条款必须考虑周全,明确验工计价的时间、方式以及工程款不能按时结算的违约责任，做到合同条款完备，含义明确，防止发生合同纠纷和工程款的拖欠给企业造成不必要的损失。

第三章日常管理第五条应收账款的确认计量严格按照经济合同（包括补充合同与协议，下同）规定的监理、业主确认条款确认,不得为任何目的背离经济合同或会计准则造假，虚列应收账款.第六条应收账款的账龄起始日计算。

工程项目以工程结算日为起始日,无工程结算日以工程验收日为起始日,无工程结算日和验收日以工程竣工日为起始日;商品交易以商品交付日为起始日;劳务作业以服务完成日为起始日.第七条项目部在按照承包合同完成工程进度的同时，要按合同要求及时结算工程进度款.对于因建设单位不能及时付款而造成停工或工期延误，需要收集书面证据，其损失要及时向甲方提出索赔；由于甲方设计变更导致工作量增加，应在甲方出具有效签证后方可施工。

工程完工后项目部应及时办理工程决算，结算时间要求按沪航建设人〔2007〕29号文件执行，即疏浚工程在一个月之内、吹填和填筑工程在二个月之内完成决算.若建设单位有意拖延或无理拒付，各单位应按合同规定要求对方支付工程款及滞纳金,或行使留置权，不予交付完工工程。

应收账款管理制度

XX有限公司应收账款管理办法1总则1.1目的为加强应收账款管理，提高资金周转速度，防范坏账风险，特制定本办法。

1.2释义本办法所指应收账款为对用户销售商品、提供劳务等经济活动所形成的应收未收的款项、其他应收款项(包括工程未完工，根据工程进度按合同约定应收未收的款项)；包括已预付款未实质发生业务或未回票的预付款项。

1.3管理原则(1)追求卓越：应收账款的管理应以追求公司价值最大化，不发生坏账为目标，公司须采取措施杜绝超龄应收账款的发生，力求应收账款周转天数不断降低。

(2)强化合同管理、预防坏账发生：应收账款的管理应从强化合同管理入手。

在合同的签订时审慎考虑，防范坏账风险的发生；在合同的执行过程中及时跟进，密切关注坏账发生的可能性，及时采取措施，力求公司损失最小化。

(3)授权批准：坏账的核销必须按照能源控股授权文件的相关规定批准后，方可核销。

1.4适用范围本办法适用于宁德本部及各发展区公司。

2组织与职责2.1财务赋能部：负责组织公司应收账款往来对账，全程监控、考核应收账款的执行；负责上报需由能源控股审批的应收账款方面的有关事项以及坏账核销的核查、报批，建立坏账备查簿。

2.2绩效部门：负责主导、检查按合同约定应收未收的应收款台帐的建立与维护；负责按本办法对各公司、各单位的应收帐款管理进行考核。

2.3业务发展群：负责建设费、保险、灶具等对应的应收帐款台帐的建立与维护、款项核对、回款与催收。

2.44商务与大客户赋能群：负责批发类能源销售产生的应收账款的台账建立与维护、款项核对、回款与催收。

2.5客户创值赋能群：负责民用普表、工商户IC卡表端终销售气费应收帐款台帐的建立与维护、款项核对、回款与催收。

其中循环抄表的民用户保证至少每一个月抄收一次。

2.6管网运行赋能群：负责工商户普表、工商户备用表计类普表、为应急抢险卡表人工短期转换为普表，所形成的应收气费台账建立与维护、款项核对、回款与催收，其中工商户保证至少每月抄收一次。