医院往来账款的管理

浅析医院往来账款的管理

【摘要】医院在经营过程中，因向购货单位或接受劳务的单位收取的款项而产生往来账款。下面就我们妇产医院因销售药品、提供服务、提供劳务等经济活动所形成的往来债权做一简要分析。【关键词】医院账款管理

一、应收账款对医院的影响

（一）高额的应收账款直接影响医院的现金流入，直接引发财务危机。

医院通过赊购不断扩大成本，而赊购的背后就是不断上升的应付账款，很多医院具有良好的盈利状况下，因应收、付款管理不善而面临财务危机。在我国许多医院包括一些经营状况良好的医院经常出现有利润无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。

（二）应收账款的坏账风险对医院盈利状况的影响。

逾期应收账款及应付账款对医院的危害直接体现在坏账风险上，据统计逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上，我国医院尤其是国有医院，实际已经坏账但未作坏账处理的情况普遍存在。

二、应收账款防范机制的建立

（一）建立专门的信用管理机构，对赊购进行管理。

在我国医院中一般采取两种方式设立信用管理部门，一种是财务总监领导下的信用管理部门：另一种是销售总监领导下的信用管理部门，两种方式各有利弊。适应于不同的医院管理体制。信用管理

部门要取得财务和销售部门支持，并在赊购管理中起到主导作用。根据统计，采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%，而采用采购总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有医院设立专门的信用管理机构，而外资医院的这一比率在10%以上。

（二）建立客户动态资源管理系统。

专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理，其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。如果对这项工作没有足够的人力也可委托社会诚信公司完成，或在其指导下完成。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其它公开的信息渠道。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与医院往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

（三）建立应收、应付账款的监控系统。

应收、应付账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

赊销发生的监控，一般销售业务要经过顾客订单，批准赊销信用，按销售单提供，按销售单装运货物，向顾客开具账单、记录销售、收回资金这样一个业务流程和收回资金流程。

财务部门对应收账款的定期的回收情况、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查

的信用管理部门，这是内部控制的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法、分析逾期债券的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

三、加强医院应收、应付账款的管理

（一）加强医院信用政策管理。

应收、应付账款赊销效果的好坏，依赖于医院的信用政策。有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在医院的内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。其中信用标准是指顾客获得医院的交易信用所应具备的条件，医院在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况；医院自身承担客户违约风险的能力；客户的资信程度。当客户面临不利的经济环境是，医院对客户商业信用标准的确定应慎之又慎。其中信用条件就是指医院接受客户信用订单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。收款政策若积极采用，可能会减少应收、应付账款的投资、减少坏账损失，但会增加收账成本。若采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但去增加应收、应付账款投资，增加坏账损失，这样就要求医院依据市场的经济环境和自身状况科学地设计回收策略。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护医院

利益。

（二）谨慎选择结算方式。

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。

（三）建立切实可行的对账制度。

在进行对账工作时，医院应根据业务量大小及时间等因素对应收、应付账款定期进行核算，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据：如发生差错应及时处理。应收、应付账款的对账工作包括两个方面：一是总帐与明细帐的核对；另一方面是明细帐与有关客户单位的核对。应收、应付账款的对账工作应从销售业务的第一笔起就应由销售人员定期与客户对账，并将收款情况及时反馈给财务部门。作为医院经营者，应将销售与货款回笼同销售者的业绩结合起来考察，使他们意识到不但要使产品销售出去，更要使货款能及时回收，最大限度减少损失。

（四）加强应收、应付账款风险程度的分析。

应收、应付账款发生后，医院应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收款项风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收、应付账款的风险程度。在此我借用存货管理中的abc分类管理法对应收、应付账款进行分析。（五）建立应收、应付账款坏账准备制度。

不管医院采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，医院要遵循稳健性原则，

对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，争取及时收回债权。