【汇算清缴实务】交易性金融资产持有期间的财税处理实务【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析【摘要】本文主要围绕会计税务处理用于交易性金融资产展开分析。

在将介绍背景以及研究目的。

在将重点讨论交易性金融资产的会计处理和税务处理，以及两者之间的差异分析。

还将探讨影响因素并提出应对策略。

在结论部分将提出会计税务处理的建议，并展望未来研究方向。

通过本文的分析，旨在帮助读者更好地理解和应用会计税务处理在交易性金融资产方面的重要性，为相关领域的研究和实践提供参考和指导。

【关键词】会计税务处理、交易性金融资产、差异分析、影响因素、应对策略、建议、未来研究方向1. 引言1.1 背景介绍交易性金融资产是指企业为短期买卖而持有的金融资产，包括证券、债权等。

在现代金融市场中，交易性金融资产具有高流动性和快速变现的特点，使得企业可以在市场波动中快速调整其投资组合，获取投资收益。

随着经济全球化的日益深入和金融市场的不断发展，企业对于交易性金融资产的需求日益增加，相应的会计税务处理也变得愈发复杂。

在处理交易性金融资产的过程中，会计与税务之间存在着诸多差异，这不仅给企业带来了挑战，也给监管部门和税务机构带来了监管难度。

深入研究交易性金融资产的会计税务处理及其差异，探讨影响因素，并提出应对策略，对于优化企业财务管理，提高会计税务处理效率具有重要意义。

本文将就以上内容展开分析和探讨，以期为相关领域的研究和实践提供有益的参考。

1.2 研究目的研究目的是为了探讨会计税务处理在交易性金融资产中的应用情况，分析其存在的问题和差异，进一步探讨影响会计与税务处理差异的因素。

通过深入研究和分析，我们旨在提出应对策略，为实际操作提供指导。

我们希望通过本研究为业界提供相关建议，促进会计税务处理在交易性金融资产领域的规范化和规范发展。

最终目的是为了推动我国会计税务制度的完善，提高金融市场的透明度和稳定性，为金融机构、投资者和监管部门提供更加有效的决策依据。

2. 正文2.1 交易性金融资产的会计处理交易性金融资产的会计处理是公司在财务报表中如何计量和披露这些资产的收入和支出。

初级会计实务技巧交易性金融资产

初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期投资目的而购买的金融资产，包括股票、债券、期货、期权等。

交易性金融资产的特点是具有流动性和价值变动性。

交易性金融资产的会计处理方法主要有两种，即公允价值计量和摊余成本计量。

公允价值计量是指将交易性金融资产按照其公允价值计量，并将公允价值变动计入损益表。

摊余成本计量是指将交易性金融资产按照其成本计量，并将债券利息等收益摊销到损益表。

在进行会计处理时，需要注意以下几点。

首先，要正确识别交易性金融资产。

在确认一项金融资产是否为交易性金融资产时，需要判断其是否是为了短期投资目的而购买的。

如果一个金融资产是为了长期持有而购买的，那么它就不是交易性金融资产，而是可供出售金融资产或持有至到期的金融资产。

其次，要正确计量交易性金融资产。

对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值应该是根据市场价格或估值模型来确定的。

对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，需要按照实际成本计量，并按照摊余成本法进行摊销。

再次，要正确确认和计入交易性金融资产的收益和损失。

对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值的变动应当计入损益表。

对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，应当将债券利息等收益摊销到损益表。

最后，要正确披露交易性金融资产的信息。

根据会计准则的要求，交易性金融资产的相关信息应当在财务报表中进行清楚明晰的披露，以便用户理解和分析。

总的来说，处理交易性金融资产的会计实务技巧主要包括正确识别、计量和确认交易性金融资产，以及正确披露相关信息。

只有掌握了这些技巧，并按照会计准则的要求进行操作，才能保证交易性金融资产的会计处理的准确性和规范性。

交易性金融资产持有期间的处理

交易性金融资产持有期间的处理
“公允价值变动损益”科目按照采用公允价值计量的各种资产和负债，分别设置“交易性金融资产”“交易性金融负债”“投资性房地产”等明细科目进行明细核算。
交易性金融资产持有期间的处理
三、
交易性金融资产持有期间所获现金股利和利息的账务处理
在企业持有交易性金融资产期间，被投资企业宣告发放的现金股利和分期付息且一次还本的债券利息在被投资企业宣告发放现金股利日或债券投资的应付息日记入“应收股利”或 “应收利息”科目，同时记入“投资收益”科目。持有交易性金融资产期间应该得到的股票股利，不做账务处理，但应在备查簿中登记，以反映所增加的股份数。企业购入一次还本付息的持有至到期投资在持有期间确认的利息收入在“持有至到期投资”科目中进行核算，不在“应收利息”科目中进行核算；企业买入返售金融资产确认的利息收入在“买入返售金融资产” 科目中进行核算，不在“应收利息”科目中进行核算。
交易性金融资产持有期间的处理
【例4-3】
交易性金融资产持有期间的处理
【例4-4】
交易性金融资产持有期间的处理
【例4-5】
财务会计实务
项目
谢谢观看！ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
交易性金融资产与其他在初始确认时被认定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产具有相同的后续计量原则，即在持有和处置这些金融资产时，要按照以下几项原则计量：
（1）持有和处置金融资产要按照公允价值计量。（2）由于公允价值变动所形成的利得或损失要计入当期损益。（3）持有金融资产期间获得的股利或利息要确认为投资收益。
财务会计实务
项目
交易性金融资产持有期
间的处理
交易性金融资产持有期间的处理

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。

其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

“备用金”通过“其他应收款”核算。

“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。

★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。

委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。

交易性金融资产账务处理:★取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款★资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值，做反向分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动★宣告分配现金股利或计提利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益★出售：借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动损益投资收益（或借方）借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益出售时的投资收益=净售价-初始成本持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益持有至到期投资账务处理：★取得：折价购入：（实际利率>票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）溢价购入：（实际利率<票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）持有至到期投资-利息调整（溢价差额+手续费、佣金等）贷：其他货币资金★持有：债券利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（期末摊余成本*实际利率）持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在借方）金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额（折价购入摊销额应为-，溢价购入摊销额应为+）投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）-收回的本金-本期计提的减值准备若债券为到期一次还本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息为“0”★减值：（摊余成本-账面价值>预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

【汇算清缴实务】交易性金融资产取得时的财税处理实务及所得税申报

【汇算清缴实务】交易性金融资产取得时的财税处理实务及所得税申报一、交易性金融资产取得时的会计处理依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则应用指南》“1101 交易性金融资产”规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时的会计处理：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款（实际支付的款项）二、交易性金融资产取得时的税务处理作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。

交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下表-1：法规税务规定《企业所得税法实施条例》第七十一条投资资产按照以下方法确定成本：(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

国家税务总局公告2011年第36号关于国债成本确定问题（一）通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;（二）通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本；三、税会差异分析及纳税调整与所得税申报以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时，会计与税务的差异体现在交易费用的处理不一致。

会计处理时，取得交易性金融资产的交易费用计入当期损益（投资收益）；而在税务处理上，交易费用还是计入投资资产的计税基础。

【实务案例】2015年2月怀文公司老板看股票不错，让公司财务经理老彭通过上海证券交易所购买了A公司的股票100 000股，以银行存款支付投资款916000元，其中含有6000元相关手续费，准备短期持有。

到2015年底该股票仍然持有。

【问题一】怀文公司2015年购入A股票时的账务处理；【问题二】怀文公司2015年度涉及A股票的所得税申报。

解答：1、会计处理：借：交易性金融资产——成本 910 000.00投资收益 6 000.00贷：银行存款 916 000.002、税务处理：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，怀文公司取得的该项投资资产的计税基础为916 000.00元。

交易性金融资产取得时的财税处理实务及所得税申报表填报

交易性金融资产取得时的财税处理实务及所得税申报表填报彭怀文一、交易性金融资产取得时的会计处理依据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和《企业会计准则应用指南》“1101 交易性金融资产”规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时的会计处理：借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款（实际支付的款项）二、交易性金融资产取得时的税务处理作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。

交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下表-1：法规税务规定《企业所得税法实施条例》第七十一条投资资产按照以下方法确定成本：(一)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；(二)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

国家税务总局公告2011年第36号关于国债成本确定问题（一）通过支付现金方式取得的国债,以买入价和支付的相关税费为成本;（二）通过支付现金以外的方式取得的国债,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本；三、税会差异分析及纳税调整与所得税申报以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时，会计与税务的差异体现在交易费用的处理不一致。

会计处理时，取得交易性金融资产的交易费用计入当期损益（投资收益）；而在税务处理上，交易费用还是计入投资资产的计税基础。

【实务案例】2015年2月怀文公司老板看股票不错，让公司财务经理老彭通过上海证券交易所购买了A公司的股票100 000股，以银行存款支付投资款916000元，其中含有6000元相关手续费，准备短期持有。

到2015年底该股票仍然持有。

【问题一】怀文公司2015年购入A股票时的账务处理；【问题二】怀文公司2015年度涉及A股票的所得税申报。

解答：1、会计处理：借：交易性金融资产——成本910 000.00投资收益 6 000.00贷：银行存款 916 000.002、税务处理：依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定，怀文公司取得的该项投资资产的计税基础为916 000.00元。

【汇算清缴实务】交易性金融资产持有期间的财税处理实务

第二步：填报《A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（见表-5）。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
【汇算清缴实务】交易性金融资产持有期间的财税处理实务
一、交易性金融资产持有期间的会计处理交易性金融资产持有期间的会计处理，详见表-1：
二、交易性金融资产持有期间的税务处理交易性金融资产作为一项投资性资产，在持有期间要区分不同情况进行税务处理，情况不同税务处理结果也不同。详情见表-2：
三、税会差异分析及纳税调整与所得税申报以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间，会计与税务的差异体现在持有期间的投资收益与公允价值变动损益。持有期间交易性金融资产
916000元，其中含有 6000元相关手续费，准备短期持有。2015年 12月 31日该
股票的收盘价为 10元/股。2016年 3 月 3 日，A 公司宣告发放现金股利，怀文公司应收 8000元（已收到）。【问题一】怀文公司 2015年 12月 31日的账务处理。【问题二】怀文公司 2015年度涉及 A 公司股票公允价值变动的所得税申报。【问题三】怀文公司 2016年度涉及 A 公司股票股利收益的账务处理及所得税申报解答：（一）2015年 12月 31日的会计处理借：交易性金融资产——公允价值变动 90000.00 贷：公允价值变动损益 90000.00 （二）怀文公司 2015年度涉及 A 公司股票公允价值变动的所得税申报由于公允价值变动 90000元在税务方面并不能改变计税基础，所以应调减 90000元。填报《A105000纳税调整项目明细表》（如图：表-3）

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析随着金融市场的日益发展，交易性金融资产在企业财务中扮演着越来越重要的角色。

交易性金融资产是指企业为了短期获利或者收益而持有的金融资产，其特点是具有高流动性和短期投资回报。

在会计税务处理上，交易性金融资产有着特殊的处理方式，需要特别注意其会计处理和税务处理的相关规定。

本文将针对交易性金融资产进行深入分析，探讨其会计税务处理的相关要点。

根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产首先需要根据公允价值计量，公允价值的确定是根据市场上最新的市场报价或者定价模型来确定的。

公允价值的变动将直接反映在当期损益中，形成投资收益或者投资损失，所以交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的。

除了公允价值计量外，交易性金融资产还需要进行账面价值调整，根据账面价值调整的规定，如果交易性金融资产的公允价值发生了变动，需要进行账面价值调整以反映其最新的公允价值，这一调整同样会影响企业的当期损益。

企业在处理交易性金融资产时需要注重对公允价值和账面价值的计量和调整。

在会计处理上，交易性金融资产的报表项目为“交易性金融资产”，需要在资产负债表中进行明细列示。

交易性金融资产也需要进行定期的减值测试，如果交易性金融资产的账面价值高于其预计未来现金流量的现值，需要进行减值准备的计提。

这也是交易性金融资产会计处理中需要特别注意的问题。

二、交易性金融资产的税务处理在税务处理上，交易性金融资产也有着特殊的规定。

根据《企业所得税法》和《个人所得税法》的规定，交易性金融资产的投资收益需要进行个税或者企业所得税的缴纳。

在税务处理上，需要根据实际的投资收益进行个税计算，并在年度纳税申报中进行申报和缴纳。

企业在处理交易性金融资产时还需要注重税收筹划的问题，合理的税收筹划可以有效减少税负，提高企业的经济效益。

可以通过控制投资收益的公允价值计量和账面价值调整来实现税收筹划，以降低企业的纳税成本。

在实际的会计税务处理中，交易性金融资产的处理需要特别注意以下几个问题：1. 准确把握交易性金融资产的分类和计量原则，根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产的分类和计量是非常重要的，需要进行准确的分类和计量，以保证会计处理的合规性和正确性。

初级会计实务技巧交易性金融资产

初级会计实务技巧交易性金融资产初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期获利而购买的金融资产，这些资产的主要特点是能够快速买卖，市场波动大，投资风险较高。

对于企业来说，正确处理交易性金融资产至关重要，因此初级会计实务技巧对于企业的账务核算和维护至关重要。

下面我们来探讨一下关于交易性金融资产的相关技巧。

1. 区分不同金融资产的性质在进行账务核算和维护的时候，需要明确不同金融资产的性质。

交易性金融资产和可供出售金融资产的差别在于前者只是投资多个交易目的，以赚取短期利润，而后者则可能存放较长时间，即使在市场出现波动的情况下，持有这些资产的企业仍然相信最终的收益会大于投资成本。

此外，还需要区分买卖资产的收益是否包括利息和股息。

2. 识别买卖交易性金融资产时需要考虑的因素在买卖交易性金融资产时，还需要考虑一些重要的因素，以在账务核算时准确计算以及预测未来的市场趋势。

这些因素包括：1）市场需求：在购买市场时，需要了解市场需求的变化以及市场的趋势，以便根据市场变动快速更改策略。

2）货币汇率：货币汇率的变化趋势对于交易性金融资产的买卖影响非常大，因此需要持续关注和分析货币汇率变动情况，以便做出更明智的判断。

3）市场振荡情况：交易性金融资产的波动性非常大，因此需要时刻关注市场的变化情况，对于目前和未来市场的趋势有一个清晰的理解，以便预测行情和买卖时机。

4）成本和收益：在进行交易性金融资产的买卖时，需要清楚自己的成本和预期的收益，只有这样才能更好的控制整个买卖和风险的控制。

3. 正确应对风险交易性金融资产的投资风险较大，因此在进行账务核算和维护时，不能忽视对于风险的管理和控制。

企业需要及时了解金融市场的变动情况，如货币政策、利率和股市的变化情况等等。

在交易性金融资产的操作中，要密切关注市场动向和趋势，以及随时掌握企业的风险承受能力。

4. 清晰的销售记录在账务核算和维护中，需要建立一个完整的销售记录，记录交易性金融资产的销售情况，包括买入和卖出成本、交易时间、利润和亏损情况等等，以便于分析和比较买卖的效果，对于之后的交易性金融资产决策有一定的参考价值。

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结交易性金融资产是指企业以获利为目的而持有的金融资产，包括买入时打算尽快卖出的金融资产和已经具备买入或卖出即时能实现且计划在短期期间出售的金融资产。

交易性金融资产的账务处理较为复杂，下面将对其进行归纳总结。

首先，交易性金融资产的确认。

企业在符合以下条件的情况下确认交易性金融资产：1.被用于短期交易目的的金融资产；2.初始确认时被分类为交易性金融资产。

确认交易性金融资产时需要计量其公允价值，并将其初始公允价值计入当期损益。

其次，交易性金融资产的计量。

交易性金融资产在初始确认后，以公允价值计量，并按公允价值进行调整。

公允价值的变动分为公允价值变动计入当期损益和公允价值变动计入权益工具以及其他权益变动。

再次，交易性金融资产的转移和再分类。

企业对交易性金融资产进行转移和再分类时，需要根据其转移目的和重新分类目的的原则进行处理。

例如，如果交易性金融资产不再满足交易目标，且没有非常规催收措施时，可以将其重新分类为其他金融资产。

最后，交易性金融资产的减值准备。

企业在计量交易性金融资产时，需要将减值准备计入当期损益。

减值的计量方式有两种，一是以个别贷款或应收款项为单位进行减值计提，二是以具有相似风险特征的金融资产为单位进行减值计提。

需要注意的是，交易性金融资产的账务处理涉及到众多复杂的规定和原则，企业在处理时需要结合实际情况，并遵守相应的会计准则和法规。

此外，还应加强内部控制，确保账务处理的准确和可靠。

综上所述，交易性金融资产的账务处理是一项较为复杂的工作，需要企业严格按照相关准则和法规进行处理。

只有掌握了交易性金融资产的确认、计量、转移和再分类、减值准备等核心要点，才能确保企业的会计实务工作的准确和规范。

交易性金融资产税务处理案例及会计分录教学文案

交易性金融资产税务处理案例及会计分录交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

下面以股票为例进行分析说明。

一、交易性金融资产的初始计量与计税基础（一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本” 科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。

［例1］A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股买价10元，其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元，另支付交易费用10万元。

不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理：借：交易性金融资产——成本9000000应收股利——B公司100000投资收益100000贷：银行存款9200000（二）交易性金融资产的计税基础在税务处理上，根据新税法规定，企业的各项资产都要以历史成本为计税基础。

投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

在确定交易性金融资产的计税基础时：通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。

［例2］承例1，A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元，所得税税率为33%（假设没有其他纳税调整事项）。

按照税法规定，企业购买股票的成本为910万元, 即交易性金融资产的计税基础为910万元，在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产10X 33% =3.3 （万元），递延所得税为— 3.3万元。

【税会实务】交易性金融资产的会计处理

【税会实务】交易性金融资产的会计处理（一）交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时, 应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额, 计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 应当单独确认为应收项目, 计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日, 甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股, 并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

（A公司未宣告发放现金股利）, 在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：（1）2007年3月20日, 购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本 10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000（二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间, 对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息, 到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入, 应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日, 甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的, 面值为250万元, 票面利率为4%, 按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性金融资产, 支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元）, 另支付交易费用3万元, 2007年2月5日, 甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息, 2008年2月10日, 甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日, 购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000（3）2007年12月31日, 确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：借：应收利息 100 000贷：投资收益100 000（4）2008年2月10日, 收到丙公司债券的利息时：借：银行存款 100 000贷：应收利息100 000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

交易性金融资产取得时财税处理实务及所得税申报表填报

交易性金融资产取得时财税处理实务及所得税申报表填报1. 引言交易性金融资产是企业为赚取短期利润而持有的金融资产，通常包括股票、债券、基金、期货等。

在取得交易性金融资产时，企业需要进行财税处理，并根据企业所在地税务机关的规定填报相应的所得税申报表。

本文将阐述交易性金融资产取得时的财税处理实务，以及如何填报所得税申报表。

2. 交易性金融资产取得时的财税处理实务2.1 计提应计利息交易性金融资产通常会带有息票或股息，企业在取得交易性金融资产时，应按照利率和购买价格的比例计提应计利息，并提前确认利息收入的计入。

计提应计利息的核算方法与企业所使用的会计准则有关。

2.2 清算交易性金融资产所得税的处理交易性金融资产的清算收入应按照税法规定缴纳所得税。

该所得税是企业在清算交易性金融资产时所获得的利润所产生的，其中所得税的计算方式是根据清算所得减去投资成本，再乘以适用税率得出的。

2.3 转让交易性金融资产所得税的处理企业在转让交易性金融资产时，应按照税法规定缴纳所得税。

该所得税是企业在转让交易性金融资产时所获得的利润所产生的，其中得出所得额的方法是根据转让价款减去投资成本、拍卖费用等支出及差旅、餐费等业务支出，再乘以适用税率得出的。

2.4 企业所得税的处理交易性金融资产的取得、清算和转让等行为，所得税应按照税法规定缴纳。

企业应根据税务部门的规定，按照所得税税率计提企业所得税，并进行预缴。

3. 所得税申报表填报企业需要按照税务部门的规定，填报与交易性金融资产相关的所得税申报表。

不同地区的税务机关可能会规定不同的申报表及填报方式，企业应仔细阅读相关规定，确保正确填报。

3.1 所得税申报表的分类常见的所得税申报表分类如下：•增值税纳税申报表•所得税月(季)度纳税申报表•城市建设税、教育费附加和地方教育附加税费申报表•社会保险费缴费表•房产税、土地使用税申报表等3.2 所得税申报表的填报填报所得税申报表时，企业应准确填写各项信息。

【会计实操经验】交易性金融资产的账务处理

【会计实操经验】交易性金融资产的账务处理（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目为了反映和监督交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目进行核算。

（二）交易性金融资产的取得企业取得的交易性金融资产应当按照公允价值计量，取得交易性金融资产所发生的交易费用不计人交易性金融资产的初始人账金额，计人当期损益。

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。

取得交易性金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始人账金额。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计人投资收益。

交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

（三）交易性金融资产的持有企业在持有交易性金融资产的期间取得的现金股利或债券利息，应当作为投资收益进行会计处理。

在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，交易性金融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

（四）交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产，应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计人该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

结语：会计是一个注重积累的职业，出纳、会计、主管、经理一路攀升，是正常的途径，从简单的账务处理到报表制作、税务处理、到财务分析、到更高层级的管理会计，应该有个循序渐进的过程，大家定要积累大量的知识并且尽量运用到实际的工作当中，现在只需沉淀，相信将来会有更大更好的发展，最后感谢大家的支持！。

汇算实务：交易性金融资产处置收益的纳税调整及填报

汇算实务：交易性金融资产处置收益的纳税调整及填报汇算实务：交易性金融资产处置收益的纳税调整及填报彭怀文交易性金融资产持有收益的纳税调整及所得税申报表填报已经专文讨论过，本文专为讨论交易性金融资产处置收益的纳税调整及填报。

一、交易性金融资产处置时的会计处理借：银行存款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动应交税费-转让金融商品应交增值税投资收益（差额，或借记）说明：营改增后，企业买卖上市公司股票应按金融服务—金融商品转让缴纳增值税。

以卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

适用税率为 6%，小规模纳税人适用 3%征收率。

同时结转前期累计的"公允价值变动损益"转入"投资收益"：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或相反方向的会计分录）二、交易性金融资产处置时的税务处理作为投资资产的交易性金融资产，其处置时的税务处理，税法规定如下：（一）《企业所得税法实施条例》第十六条规定，企业所得税法第六条第(三)项所称转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

（二）《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

投资资产按照以下方法确定成本：1.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本;2.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

（三）《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号）规定，企业转让国债，应作为转让财产，其取得的收益（损失）应作为应纳税所得额。

三、交易性金融资产处置时的税会差异分析交易性金融资产处置时，会计上的投资收益等于转让价款减去其账面价值（即上一个资产负债表日的公允价值）。

虽然前期累积的"公允价值变动损益"转入"投资收益"，但是该结转并不影响最终的会计利润。