商业银行会计1.pptx

银行承兑汇票处理流程和会计核算 签发（付款人） 承兑（付款人的开户银行）
借：活期存款——承兑申请人户 贷：手续费收入
持票人委托开户行收取汇票单
承兑银行到期收取汇票款
有钱 借：活期存款——承兑申请人户 贷：应解汇款——承兑申请人户
没钱 借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款——承兑申请人户
商业承兑汇票处理流程和会计核算
签发和承兑（付款人） 持票人委托开户行收取汇票款 付款人开户行收到汇票的处理
付款人的银行帐户有足够款项支付汇票时 借：活期存款——付款人户 贷：辖内上存款项
付款人的银行帐户不足支付的，寄回持票人开户行
持票人开户行收到划回票款
借：辖内上存款项 贷：活期存款——持票人户
第五章 社会支付结算业务的核算与管理
票据结算业务
银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
本票、支票
结算方式的核算
汇兑 托收承付 委托收款
银行汇票
涉及到的主体
申请人（付款者）
VS 持票人（收款者）
出票行 （申请人开户行）VS 代理付款行（持票人或收款 者开户行）
流程图
参照课本P114
“5C”原则
❖借款人的品质（Character） ❖借款人能力(Capacity) ❖借款人的资本(Capital) ❖借款人贷款担保情况(Collateral) ❖借款人的环境条件(Condition)
❖ 贷款的核算（以信用贷款为例）
涉及的二级科目：
❖本金、利息调整、已减值
发放：
借：贷款——借款单位户（合同本金） 贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额）
存放同业——资产类 拆出资金——资产类 转贴现与再贴现——贴现资产、贴现负债 向中央银行借款——负债类 同业存放——负债类 拆入资金——负债类
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第二节 商业银行与中央银行往来
❖ 商行向央行缴存（调整）法定存款准备金
缴存财政性存款
❖商业银行吸收的各种财政性存款的规定比例 借：存放中央银行财政性存款科目 贷：存放中央银行款项
涉及到的主要会计科目
活期存款（申请人户）、活期存款（持票人户）、汇出 汇款、辖内上存款项
会计核算的流程和内容 出票行出票
借：活期存款——申请人户 贷：汇出汇款
持票人接受并审核汇票 代理付款行付款
借：辖内上存款项 贷：活期存款——持票人户
出票行结清汇票 借：汇出汇款 贷：辖内上存款项
汇票的退款、挂失和丧失 借：汇出汇款 贷：活期存款——申请人户
承兑银行支付汇票款
借：应解汇款——承兑申请人户 贷：辖内上存款项
持票人开户行收账
借：辖内上存款项 贷：活期存款——持票人户
本票 支票 用于同城
第七章 联行往来的核算与管理
联行的概念
银行系统内各行处在资金上具有往来关系的银行。
联行往来的概念
联行往来是系统内银行的资金账务往来，是由银行间 办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项引 起的。
联行往来涉及到的主体
发报经办行——发报清算行 收报经办行——收报清算行 总行清算中心
联行电子汇划的概念
实存资金（以清算行为单位） 同步清算 头寸控制 集中监管
电子汇划的会计科目
系统内上存款项——资产类；省区分行、直辖市分行、 总行直属分行、二级分行
系统内款项存放——负债类；总行、各省区分行 辖内款项存放——负债类；分行、支行 辖内上存款项——资产类；支行或网点 存放中央银行款项（款项的来源和去向）
对账：总行、清算行、经办行 “系统内款项存放”、“系统内借入”
第八章 金融机构往来的核算与管理
涉及到的主体
中央银行 商业银行 非银行金融机构
本质
不同银行（系统）之间的资金账务往来
缘由
资金划拨、款项汇划、货币结算、资金融通
❖ 涉及的主要帐户和科目
存放中央银行款项——资产类
❖法定存款准备金 ❖备付金——应付资金清算
联行往来流程
客户 发报经办行 发报清算行
总行清算中心
客户 收报经办行 收报清算行
系统内资金调拨
概念
在联行电子汇划和清算中，如果出现资金头寸不足 时，各清算行或省区分行可通过中国人民银行及时 补足在总行的备付金存款。
新增科目：
系统内借入（负债类） 系统内借出（资产类）
联行电子汇划清算的对账
商业银行会计1
杨丛丛 2009年5月28日
几组需要了解的概念
记账方式
单式记账 复式记账
会计分录的要素
“借” “贷” 会计科目
举例：
借： 库存现金
贷：吸收存款—活期存款—**单位存款户
银行会计核算对象（会计科目）
资产 负债 资产负债共同类 所有者权益 损益类
表外业务
或有事项和承诺事项 有价单证和财产的保管
按其差额借记或贷记：贷款——利息调整
收回：
❖ 收回
未减值贷款的处理
❖利息的计算 借：应收利息（合同本金和合同约定的名义利率） 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计 算确定的利息收入的金额） 按其差额借记或贷记：贷款——利息调整
❖贷款收回 借：吸收存款——借款单位户 贷：应收利息 贷款——借款单位户
第四章 商业银行贷款业务的核算与管理
❖ 贷款业务 ❖ 贴现业务
贷款业务
❖ 贷款的分类
按期限分：
❖短期（1年）、中期（1-5年）、长期（5年以上）
按还款方式分 按贷款对象 按保障条件：
❖信用贷款、担保贷款（抵押、质押、保证）、票据 贴现
按自主程度 按质量和风险程度
❖正常、关注、次级、可疑、损失
❖ 借款人资信状况评价
减值贷款的收回
❖减值记录： 借：资产减值损失（损失类） 贷：贷款损失准备（资产类） 借：贷款（已减值） 贷：贷款（本金）
❖利息结算： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 应收利息表外记录
❖收回减值贷款 借：吸收存款——借款单位户（实际收到的金额） 贷款损失准备 贷：贷款（已减值） 资产减值损失（差额）
贴现业务
❖ 概念 ❖ 贴现利息的计算
贴现利息=汇票金额×贴现天数（月贴现率 ÷30）
实付贴现金额=汇票金额-贴现利息
❖ 贴现流程及核算
申请人申请贴现
借：贴现资产 贷：吸收存款——贴现申请人户 贴现资产——利息调整
利息的计算
借：贴现资产——利息调整 贷：利息收入
到期收回贴现款
借：吸收存款（或辖内上存款项或存放中央银行款项） 贷：贴现资产 利息收入