保荐人税法辅导培训资料

（1）购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上 注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。
收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购 发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。
（2）运输费用。购进或者销售货物以及在生产经营过程 中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输 费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。
❖ 转让企业全部产权涉及的应税货物转让不征收增 值税也不征收营业税。
营改增——部分营业税改征增值税Байду номын сангаас
❖ 2012年上海率先开始营业税改征增值税试点； ❖ 自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部
分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由 上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、 安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省 （直辖市、计划单列市）。 ❖ 2013年继续扩大试点地区，并选择部分行业在 全国范围试点。
进项税额的确定和计 算
当期进项税额
可抵扣
不可抵扣
凭票抵扣 计算抵扣 当期不可抵 进项税转出
(一)可以从销项税额中抵扣的进项税额：
分以下两种情况：
凭票抵扣税——进项税额在正常情况下是在增值税专用发 票及海关进口增值税专用缴款书上注明的进项税。
计算抵扣税——特殊情况下，没有取得专用发票、完税凭 证，自行计算进项税的情况：
一、征税范围及纳税义务人
❖ 增值税征税范围包括货物的生产、批发、零售和 进口四个环节，此外。加工和修理修配也属于增 值税的征税范围。加工和修理修配以外的劳务服 务暂不实行增值税，一般属于营业税的征税范围。
❖ “货物”是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不 动产之外有形动产。包括电力、热力和气体在内。 销售有形动产属于增值税的范围，而无形资产转 让或不动产销售属于营业税的征税范围。
❖ 交通运输业：包括陆路、水路、航空、 管道运输服务
❖ 部分现代服务业(主要是部分生产性服务 业) 1.研发和技术服务 2.信息技术服务 3.文化创意服务（设计服务、广告服务、 会议展览服务等） 4.物流辅助服务 5.有形动产租赁服务
注意:试点的交通运输业不包括铁路运输业
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二、对视同销售行为的征税规定
❖ 各地新旧税制转换的时间不同，北京市为 2012年9月1日，江苏省、安徽省为2012年 10月1日，福建省、广东省为2012年11月1 日，天津市、浙江省、湖北省为2012年12 月1日。
❖ 试点地区从事交通运输业和部分现代服务 业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴 纳营业税改为缴纳增值税。
试点行业：1+6
【例题】依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征 税范围的是（ ）。 A．供电局销售电力产品 B．房地产开发公司销售房屋 C．饭店提供餐饮服务 D．自产货物用于投资 E. 转让企业全部产权涉及的应税货物转让
【答案】AD
三、混合销售行为和兼营行为的征税规定
四、增值税的税率及征收率
❖ 根据确定增值税税率的基本原则，我国增 值税设置了一档基本税率和一档低税率， 此外还有对出口货物实施的零税率。小规 模纳税人不使用税率而使用征收率。
重点复习的税种
重点把握的内容
❖ 各种行为应纳的税种——增、消、营、 土增的征税范围划分
❖ 企业所得税应纳税所得额的计算和调 整
❖ 税收优惠政策的具体运用 ❖ 各税种纳税义务发生时间和纳税地点
各税种在企业经营中的地位
•。
增值税 消费税 营业税
企业所得税
取得收入
收益形成
纯收益
收益分配
个人所得税
税种一：增值税
（1）将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物
从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外； （4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给 其他单位或者个体工商户； （7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投 资者； （8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位 或者个人。
税率和征收率
17%基本税率——应税劳务及一般货物 税率 13%低税率——列举的货物
零税率——出口货物
在现行增营值改税1增7%试和1点3%税两档率税率的基础上，
新增11%和6%两档低税率： ❖ 交通运输业适用11%税率 ❖ 部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术
服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询 服务适用6%税率 ❖ 部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17% 税率
五、增值税一般纳税人应纳税额 的计算
应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
销项税额=销售额 × 适用税率
❖ 销售额包括向购买方收取的全部价款和价 外费用。与销售有因果连带关系的价外收 费都应看作是含税销售额，即向购买方收 取的价外费用应视为含税收入，在征税时 换算成不含税收入，再并入销售额。
视同销售行为的销售额
纳税人销售价格明显偏低并无正当理由或者 有视同销售货物行为而无销售额者，在计算 时，视同销售行为的销售额要按照如下规定 的顺序来确定，不能随意跨越次序：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售 价格确定
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均 销售价格确定
（3）按组成计税价格确定
关于税法内容的复习提 示
2013年考试大纲关于税法的内容没有变化。 以往考试与税法有关的内容的命题特点： 范围广——涉及诸多税种的政策； 重实际——各个税种范围划分、优惠运用。 复习的着眼点和方法： 要理解；有侧重；会运用。
❖ 增值税 ❖ 消费税 ❖ 营业税 ❖ 企业所得税 ❖ 个人所得税 ❖ 土地增值税 ❖ 印花税
购进扣税法 核定扣税法——自2012年7月1日起，在部分行业
开展增值税进项税额核定扣除试点。这种方式在实 际计算上体现出按照销售实耗核定扣除。
自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生 产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值 税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣 除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述 产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项 税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。