分析收入分配改革与财税法制创新

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从调节收入分配角度看我国流转税税制改革

从调节收入分配的角度看我国流转税税制改革摘要：在2010年中共十七届五中全会讨论的”十二五”规划建议指出：”十二五”规划政策的着力点应该把提高居民收入、缩小贫富差距、富裕人民群众作为全新思路和战略。

因此，流转税在一定程度上需要肩负起调节收入分配的职能。

这主要体现在初次分配和三次分配中的调节作用。

本文分析了我国流转税调节收入分配的可行性和优越性，进而提出了促进收入公平分配的流转税改革设想。

关键词：收入分配；流转税税制；公平原则；改革一、引言近年来，我国社会的贫富差距已经突破了合理的限度，急需发挥税收调节收入分配的作用。

一般而言，调节收入分配的主体税种是个人所得税、财产税等直接税，但在我国以增值税为主体税种的税制格局中，直接税很难起到调节收入分配的作用。

因此，调节收入的紧迫性、直接税的调控不力及直接税改革的艰巨性要求我国应该发挥间接税的调控作用，以弥补直接税的不足。

二、流转税调节收入分配的机制流转税的税制虽然主要体现在实现财政收入职能和效率原则上，但是，它也能在某种程度上体现公平原则，即可以起到调节收入分配的功能。

结合我国现行流转税税制，笔者认为，流转税调节收入分配的可行性体现在：1、初次分配领域中的税收调节在初次分配领域，市场机制发挥主导作用。

我国目前的收入分配不公问题在很大程度上是由于市场机制不完善造成的。

在初次分配领域，税收的调节作用主要体现为营造公平的市场竞争环境，促进社会平均利润率的形成。

这时，流转税的调节功能主要是通过征税范围的选择、差别税率的设定，直接或间接地影响不同产业、行业、产品之间的利润水平。

另外，在我国，营业税的差别行业税率也在很大程度上起到调节不同行业之间利润率的作用。

2、第三次分配领域中的税收调节第三次分配是指通过捐赠行为实现的社会财富再分配。

此类税收优惠政策的基本作用机制是允许捐赠者在发生捐赠行为时可以免除流转税，且在计算所得税时可以税前扣除。

在我国现行的流转税中，增值税和营业税对捐赠行为都是采用视同销售，需要报税。

经济法视角下的收入分配改革探析

经济法视角下的收入分配改革探析摘要改革开放以来，我国社会经济迅速发展、生产力不断提高，但居民收入差距却有逐步扩大的趋势，收入分配领域也存在着许多的问题。

进行收入分配改革、解决收入差距过大的问题已经关系到了社会结构的稳定与和谐社会的建设。

对于收入分配改革，我们应以制度推进为手段，以有效落实“按劳分配为主体，多种分配方式并存”的分配制度为基础，以垄断行业改革特别是垄断性国有企业的收入分配改革、财政税收改革为突破口，扩大中等收入者的比重，提高低收入者收入，以尽快扭转收入差距扩大的趋势。

关键词经济法收入分配改革垄断性国有企业财政税收作者简介：吴蒙蒙，兰州大学法学院2010级本科生，研究方向：民商法。

中图分类号：d922.29文献标识码：a文章编号：1009-0592（2013）04-094-02经济法作为一个立足于社会整体利益的法部门，其核心是社会本位，这来源于经济法对实质正义、社会效率、经济自由和经济民主的追求。

因此，基于经济法的目的、价值观念、理念和特性，它理应在收入分配改革领域发挥重要的作用，尤其是在初次分配排除垄断和再次分配促进公平方面，发挥经济法中的反垄断法、反不正当竞争法、产业政策法和财税法的系统作用，本文也着意从这一方面来展开。

一、问题的提出马克思曾对分配和生产的关系做过这样的经典论述，“分配的结构完全决定于生产的结构，分配本身就是生产的产物”豍。

从这一论述中我们可以看出，马克思认为收入分配公正、合理的实现首先需要所有制问题的解决，收入分配领域存在着的诸多问题会随着生产力的极大发展而消失。

但与我国改革开放以来经济迅速发展、生产力不断提高的现实状况不同，居民收入差距有逐步扩大的趋势，收入分配领域也存在着许多的问题。

据北师大收入分配与贫困研究中心李实课题组测算认为，2010年我国的基尼系数已经达到0.50的水平。

而按照国际上普遍认同的基尼系数等级线，0.40是警戒线，0.50是危机线，0.60是动乱线，这说明我国已经濒临危机线甚至实际上已经超过了危机线豎。

调节我国收入分配不公的财税政策分析

调节我国收入分配不公的财税政策分析【摘要】在我国，收入总体水平不断提高的同时，分配不公现象越来越明显。

收入分配差距明显扩大，已成为各界关注的焦点问题。

【关键词】收入分配；收入差距；制度政策；保障体系讲收入分配，必然要谈到公平，但这个公平不是平均主义，不是计划经济体制下的大锅饭，而是机会的均等，是能够参与分配权利的均等。

当前，我国收入总水平不断提高的同时，收入分配的差距明显扩大，已经引起了大家的普遍关注并得到了政府部门的高度重视。

财税政策作为收入分配调控功能的主要杠杆，应在调节收入分配不公的过程中发挥重要的作用。

总体说来，我国收入分配有四种表现形式：第一，个人收入差距扩大；第二，行业收入差距悬殊；第三，城乡之间人均收入差距明显；第四，地区差距逐渐拉大。

造成收入分配不公的原因是多方面的，制度和政策的不完备是主要原因，首先，政府缺乏限制垄断、鼓励平等竞争的有效政策；其次，政府缺乏打击、遏制违法非法收入的政策；再次，没有完备的再分配领域及税收和社会保障政策。

收入分配领域的不公平现象必然会进一步拉大贫富差距，难以拉动消费，经济容易出现负增长，必然会引起政治的不稳定，最终导致社会的动荡。

因此，利用财税政策调节我国收入分配不公是一个丞待解决的问题，下面，就利用财税政策缩小居民收入分配差距问题谈一些看法和意见。

1978年以来，“让一部分人、一部分地区先富起来”的政策打破了传统经济体制下居民收入单一，分配中平均主义严重的利益格局，极大地调动了人们劳动的积极性和工作热情，促进了经济的发展，但是，由分配不公带来的收入差距过大，贫富悬殊的现象也相伴而生，具体表现为不同地区、不同行业及城乡之间个人收入差距明显，并且逐步拉大。

目前，国际上通用“基尼系数”[1]来反映个人收入的差距，大致标准为：当基尼系数>0.2时，收入差距“绝对平均”；当0.20.5时，收入差距“相当悬殊”。

表1 我国城镇居民收入基尼系数[2]从表1中我们可以看出，改革开放前我国城镇居民收入处于绝对平均状态，1978年以后，收入差距有明显拉大的趋势。

基于创新思维的财政税收体制改革分析

财政与税收
然而当前一些地方的财税管理工作者事实上主要是上级领导指
施乡财县管的方式．从而切实规范财政转移支付体系。
派的或者兼职的。一遇到更换领导，财税管理工作者往往也会跟４．３科学确定财税收支的范围
着被更换。甚至一些地方在选派财税管理人员的过程中，根本不
应当依据优化、高效与服务之原则，进行合理的引导，的感情去办理，甚至将一部分素质明确财税管理的范围、税负的比例，科学合理地配置于社会管理
较低下的人安排到财税管理岗位中。无法真正发挥财税管理和监督的作用。以及公共服务领域之中，切实加快区域公共服务的均衡化过程。
要明确财税管理的职责与权限，确保各级财税管理部门能够行使职责之权利。扩大财税管理的范围。在此基础上，应当结合财
等化方面的资金量有限，造成地区之间、城乡之间的收入和公共快区域经济发展上的积极作用，降低市场等因素对于区域间财
服务差距非但未能缩小，反而还有所扩大。３＿３预算体制覆盖面过窄相对于税收体制以及财政收入分配体制改革而言，随着预

从收入分配角度看我国税制改革走向

调配合的整体调节功能。
和发展中国家都相继开征，Ｏ代社会保９年
障税的收入呈上升和迅猛扩展的势头，作
为政府转移支付的主要资金来源渠道，在收入再分配中的作用得到了较为充分的发挥；遗产税和赠与税作为财产课税体系的重要组成部分，是当代西方国家削弱财富过度集中、缓解收入分配不公的一项重要举措。
我国目前收入分配调节不利的原因主
加大个人所得税的调节力度
个人所得税作为一种调节收入分配的重要税种，其应纳税所得应能全面、完整
国家的贫富差距过于悬殊，则会阻碍社会
的进步和发展。我国的基尼系数１９９４年已达到０４，３突破了国际警戒线０４的标准０也超过了美、
且在西方国家的税制结构中也处于重要的
课税范围，调整生计费用的扣除。在课税
范围上，将股票交易所得和附加福利收入纳入课税所得，消股票转让所得免税在取费用扣除上，尽管我国目前的个人所得税
位置，其在调节收入分配方面也有局限但性。目前并不完善的个人所得税不能完全承担个人收入分配不公的重任；国现行我
关豫诩：收入分配税制改革
在会初收济收段配在律于存社入合中发，市适差我的会级入社展有场度距国主阶分规符经义利
发展，有利于综合国力的提高，但是一个
动产税；个人收入的转让环节，遗产税和赠与税。具体设想如下：
我国目前税制在调节收入方面存在的主要问题
个人所得税制存在许多问题，主要表现在：

实施财政政策缩小城乡居民收入分配差距的实证分析

财税与舍融择全年一次性奖金不并人当年综合所得计算的每一级距的奖金所负担的税负(详见表3所示)。

根据以上分析可以看出，采用预扣预缴的计算方法，会使得税前月收人大于8 000元的居民群体预扣的个税呈现出波动上涨的趋势。

企业薪酬管理人员可以选择将奖金在全年的第一个季度发放，并分月发放，使得考虑奖金之后缴纳的个税合计金额在全年分布更加合理。

居民个人可结合自身当年可以扣除的基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除及其他扣除项目金额，综合考虑是否将其纳入综合所得计算个人所得税。

另外，全年一次性奖金政策过渡期间，纳税人应根据自身情况进行评估，确定是否应将其并人综合所得或是选择单独计算。

考虑到扣缴义务人通常会在个税预扣缴申报期间将纳税人取得的全年一次性奖金与其他工资薪金收入分开并单独计税，纳税人如需要通过汇算清缴选择将其并人综合所得计税的，应在次年6月30日前完成汇算清缴申报，确保及时取得退税。

总之,个税如何缴纳，需结合个人所得额在•个年度内确定个税的计算方法，加上目前我国大多数居民实行由所在单位代扣代缴方式纳税，会计人员应筹划好个人工资和奖金应缴纳个税的方法，在法律范围内合理减少税赋。

主要参考文献[1]闫华红，滕珍莲.新会计准则对企业财务分析的影响及建议[J].财务与会计，2020(10).35-38.作者单位：湖北省利川市人民医院(责任编辑：小轩）改革开放40多年来，中国经济发展迅速，但取得高速增长的同时，也引发了一些经济社会问题，其中社会关注度最高的就是日益扩大的贫富差距。

贫富分化在一定程度上阻碍了和谐社会的构建。

党的十九大报告、国家“十三五”规划纲要都明确指出，要缩小城乡收人分配差距。

可以看出，调节收人分配差距、推进城乡一体化发展始终是国家的长远目标，也是改善民生的政策热点。

一、山西省城乡收入差距的现状分析本文选取最常用的指标——城乡收人比进行现状分析，它在一定程度上可以反映城乡居民在收人水平方面存在的差距大小。

公平收入分配的财税政策探讨

誊基、薯｜
财税纵横
济基础决定上层建筑，现社会实
，
居民之间巨大收入差距的一个重要因素，我国的收入分配差距产生了重要对
海地区经济发展取得举世瞩目的成绩，但广大中西部地区发展缓慢甚至举步
浙江省的人均国内生产总值为３４２９２元．但同期贵州省的人均水平只有６３９５元，者仅为前者的２％左右，后０地
区间经济发展水平的差异直接影响到各地居民的人均收入水平。（）业间收入差距变化三行
红
的公平正义需要合理的收入分
配制度作为支撑。改革开放后我国的经
济实现了飞速发展，得了举世瞩目的取
影响。从２Ｏ世纪９０年代后期至今，我
国的城乡收入分配差距一直有逐渐扩
维艰，使得地区间的经济发展和收入这
调能者多得，竞争和效率为主，国以我
步拉大。持社会的稳定和经济的平保
稳发展客观上要求国家出台相关政策
增加农民收入。缩小城乡收入分配差
差距。同时也要深化财政体制改革，健
２０２０年１１
了《中共中央关于建立社会主义市场经

关于我国收入分配改革的思考

一
、
为除了劳动，谁都不能提供其他任何东西。同时，在社会主义社会，旧的社会分工还没有完全消失，力劳动与体力劳动、单劳动与复杂劳动脑简的差别仍然存在。各个劳动者在同一时间向社会提供的劳动数量和质量还存在着差别。这就要求社会在分配个人消费品时，必须承认这种客观存在着的差别。只有实行按劳分配，能使劳动者所分得的消费品同他才们为社会提供的劳动量相适应，才能调动他们的劳动积极性。其次，实行按劳分配，有利于巩固社会主义制度。邓小平同志明确指出：按劳分配 “ 的性质是社会主义的，不是资本主义的” 我们一定要坚持按劳分配的。“ 社会主义原则” 。贯彻按劳分配，实行劳动平等和报酬平等．从根本上否
劳动数量和质量进行科学的计算和统计。为此，企业就必须有严格的定
收入分配改革是经济体制改革的重要内容，经济发展和社会进步是的重要体现，是社会主义和谐社会建设的重要保障。中央、党国务院高度重视改善民生，采取一系列政策措施，不断调整国民收入分配格局，加大收入分配调节力度，加快推进收入分配制度改革，在增加城乡居民收入、改善人民生活和促进社会和谐等方面取得了显著成效。国社会生产力我快速增长，民群众普遍得到了实惠。人但是，收入分配领域仍存在一些不容忽视的问题，城乡之间、地区之问、业之间的收入差距不断拉大，行一些行业收入过高。国民收入分配格局还不尽合理，济发展成果还未均经等地惠及全体社会成员，收入分配制度不完善所造成的分配差距拉大的趋势尚未转变。今后，仍需不断改革收入分配制度，缩小居民收入差距会。我国各分配方式确立的意义我国收入分配格局的演变是随着我国收入分配制度的变革，伴随经济体制改革逐步展开的，其演变自１４年以来大致经历了两个时期：９９一是从１４年新中国成立到１７年中共十一届三中全会前的２年，９９９８９这个时期制度演变的趋势是生产资料的公有化和生活资料占有的平均化；二是１７年中共十一届三中全会至２０年中共十七大的２，个９８０７９年这时期制度演变的趋势是生产资料所有制多样化和生活资料占有的多元化和收入差距的扩大。从传统体制下的单一的分配形式到转型期的多元并存，这是一个制度变迁的过程。影响中国收入分配制度变迁的因素有很多，国民经济发展水平是制度变迁的最终决定因素。产权因素、所有制结构的变动是收入分配制度变迁的基础。有什么样的所有制结构和要素产权制度，就会有什么样的分配制度；市场化改革是收入分配制度变迁的动力。３年经济体制改革的过程，传统的计划经济体制向市场近Ｏ是从经济体制转轨的过程，也是经济市场化程度不断提高的过程，同时也是市场在资源配置中的作用越来越大的过程。与此相适应，我国的分配制度也明显地呈现市场化的特征。１．按劳分配方式主体地位的确立使居民收入水平显著上升。个人消费品必须实行按劳分配，是由社会主义社会的客观经济条件决定的，是不以人们的意志为转移的客观规律。首先，公有制为主体的社会主义经济制度决定了分配的性质。在我国公有制经济条件下，由于生产资料为全民或集体所有，个人消费品必然要实行按劳分配为主体。劳动者共同占有生产资料，行联合劳动，同占有产品，进共因而谁都不可能凭借生产资料来剥削别人的劳动，只有劳动才能成为个人消费的分配的尺度，因

收入分配制度改革之我见

2012年2月内蒙古科技与经济F ebruar y2012　第4期总第254期Inner M o ngo lia Science T echnolo gy&Economy N o.4T o tal N o.254收入分配制度改革之我见X黄雪芬(包头钢铁职业技术学院社科系,内蒙古包头　014010) 摘　要:阐述了改革收入分配制度是一项紧迫的战略任务,列举了我国改革分配制度的举措,指出了破解我国收入分配中遇到的难题的对策建议。

关键词:收入分配;制度;改革;劳动报酬中图分类号:F046 文献标识码:A 文章编号:1007—6921(2012)04—0037—02 中共中央十七届五中全会通过《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》(以下简称《十二五规划》),前后分别25次和6次提到“收入”和“消费”两个词,这是前十一个五年规划所没有,同时指出:“坚持扩大内需特别是消费需求的战略”,扩大内需已成为中国下一步经济改革的首要攻坚任务。

正如2011年4月份温总理在《关于发展社会事业和改善民生的几个问题》指出:“当前,收入分配问题已经到了必须下大力气解决的时候。

”如果说在此之前有关收入分配制度改革更多的停留在议的层面,从今往后则是出重大举措真抓实干,动真格的。

1　改革收入分配制度是一场紧迫的战略任务长期以来,我国一直是“重投资,重出口,轻消费”,经济的较高增长主要靠投资和出口拉动,而国内消费的贡献则很小,且这种增长模式建立在资源的大量消耗、生态环境恶化基础上。

2009年中国GDP总量占到世界总量8%,但中国为此消耗的标准煤、钢材和水泥,分别约占全世界消耗量的15%、30%和54%。

顺差在中国、污染在中国、利润在欧美。

国际金融危机从表面冲击着中国经济增长速度,实质上是冲击中国经济发展方式——投资与出口拉动中国经济增长的模式。

曾有学者指出:全球要想真正摆脱经济危机一要看中国人的消费,二要看美国人的储蓄。

创新思维财政税收体制改革分析

一
、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
我国财政税收体制改革的必要性
推进财政税收体制改革对于促进经济社会协调发展具有十分重要的意义。通过财政税收体制改革，能够切实改进社会资源的配置、调节收入的平衡、强化宏观调控，并且维持宏观经济秩序的长期稳定，保障贯彻落实科学发展观，构建社会主义和谐社会，健全完善中国特色社会主义市场经济体制，进而推动经济增长方式的转变，促进产业经济的转型升级。
一一
三、当前我国财政税收体制改革中存在的问题
（一）体制机制不够完善。财税管理的性质要求财政税收管理工作者具有相对稳定ｌ生，然而当前一些地方的财税管理工作者事实上主要是上级领导指派的或者兼职的。一遇到更换领导，财税管理工作者必然也会跟着被更换，使财政管理工作缺少稳定性。（一）中央与地方分配关系尚未完全理顺。由于分税制体制尚不够健全，规范化的转移支付制度尚在建立之中，财政对于地区以及城乡差距所具有的调节能力相当有限。（二）预算体制覆盖面过窄。相对于税收体制以及财政收入分配体制改革而言，随着预算管理体制的改革，一些实质性问题尚未得到有效的解决，造成目前的税收体制改革已经难以适应当前经济的实际
ＰｕｂＬｉｃＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎＩ公共管理
创新思维财政税收体制改革分析
张素宁内蒙古兴安盟扎赉特旗林业局１３７６００
摘要：当今，财政税收管理已经成为我国财政税收体系建设中的主要环节之一，对于全面调动财政税收管理机关以及工作人员的主观能动性，提升财政税收征管水平，保障国家财税收入任务的如期完成等均具有重要意义。然而，目前我国财政税收管理中还是存在着诸多无法忽视的困难与问题，对财政税收事业的发展产生了巨大的阻碍，严重影响到我国财政税收工作的继续推进。因此，运用创新思维来推进财政税收管理体制改革，形成适应当前经济社会发展需求的新型财税管理体制已迫在眉睫。关键词：财政；税收；体制改革

35.试析调节我国收入分配的财税政策研究

试析调节我国收入分配的财税政策研究永嘉县国税局课题组执笔人：李小理摘要：近年来，我国居民收入差距呈现扩大化的趋势，收入分配差距拉大已成为当前我国改革和发展必须着力解决的重要民生问题，成为社会关注的热点问题。

财税政策不是市场经济条件下调节收入分配的唯一手段，却是政府调节收入分配的最重要的工具之一。

但是现行财税政策在调节收入分配方面存在诸多缺陷。

本文从收入分配的现状分析、调节分配税收政策分析、财政政策分析出发，并借鉴国际上调节分配差距的先进经验，探讨建立全面、综合、系统的财税调节机制，努力缩小我国居民收入分配差距。

关键词：居民收入差距收入分配财税政策胡锦涛总书记在建党九十周年大会上讲：“加大收入分配调节力度，坚定不移走共同富裕道路，努力使全体人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居。

”随着我国市场经济进程的加速，我国正处在人均GDP3000到5000美元的转型关键期，收入分配差距不断扩大已引起全社会的关注，构建和谐社会正成为我国全面建设小康社会的一项重大任务。

因此研究影响收入分配差距扩大的财政因素，完善公平收入分配的财税政策，对遏制我国收入分配差距不断扩大的趋势，最终朝着构建和谐社会的目标迈进有十分重要的现实意义。

一、我国居民收入分配现状分析我国经济改革开放进行了三十多年来，在经济增长和改革政策的共同作用下，居民收入差距总水平已经达到相当高的程度，特别是在东南沿海及经济发达地区尤为更甚。

（一）居民收入分配差距扩大的特征1、社会成员之间的收入差距逐步扩大。

国际上，经济学家们通常用基尼指数来表现一个国家和地区的财富分配状况。

国际上通常把0．4作为收入分配差距的”警戒线”。

虽然目前我国基尼系数的统计缺乏比较权威的数据，但有两点是大家一致公认的：一点是自1978年改革开放以来，尤其是自1992年实行市场经济以来，我国基尼系数在总体上呈现出不断上升的趋势；另一点是目前我国的基尼系数已超出国际警戒线，接近或超过了0.5，有的资料报道现在更是接近0.65，说明我国目前的国民收入分配悬殊，进入到了收入分配不公平阶段。

基于路径分析的我国财税政策对收入分配的影响

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基于路径分析的我国财税政策对收入分配的影响
郭哗南京财经大学财政与税务学院
［要】财税政策影响收入分配有两条路径：摘着力于收入状况，由结果而起点的显性路径和着力于收入能力和条件，由
起点、过程而结果的隐性路径。改变我国收入差距拉大、财税政策调节收入能效不足的现状，迫切需要财税政策以两条路
径十分清晰— — 直接突显分配结果的相对公平进而延展至参与市近年来虽增长很快，但受制于我国人均收入的低水平，个税收入场分配之起点上公平性的增加。即对于遵循要素收入与要素投入占全部税收不到百分之十，这使其调节收入能效非常有限，需要相适应的市场要素分配的非均衡国民收入格局进行调整，方面其他税收协同作用。但我国目前税制中财产类税种缺乏规范到位一以累进征收的个人所得税及财产税等使收入高财富多的人群税负地取向于协调收入差距的支柱力量，遗产税至今仍未开征；而消相对高，同时，通过系统的社会保障支出令低收入及无收入的群费税中奢侈性消费品税目偏窄，这都表明税收政策总体上均衡收体增加收入、维系生活及至于生存能力，劫富 ” 与 ” 贫 ” 并入落差的能效较弱。在社会保障支出方面，近年来我国社会保险济

新一轮财政税收体制改革思路创新分析

新一轮财政税收体制改革思路创新分析摘要：财政税收之于国家发展具有重要意义和影响，财政税收的实施将最大程度上优化社会资源、实现收入分配平衡协调、合理调配社会资源、确保社会公平正义，财政税收体制改革的逐步实践还将有利于我国宏观调控政策更好的实施和进一步完善。

基于财政税收的重要作用和财政税收体制改革的重要意义，新一轮财政税收体制改革亟待加快思路创新的步伐，以利于国家经济社会的持续稳定以及社会主义和谐社会的有效构建。

关键词：财政税收；改革；体制；创新一、我国财政税收体制改革的现有成就目前，我国财政税收体制改革已经取得的了相应的成就，并且很好地优化配置了社会资源，强化了市场宏观调控能力，确保经济秩序稳定状态，健全了社会主义市场经济体制，为逐步构建完善的中国特色社会主义奠定良好的基础。

从我国财政税收体制改革已经取得的成就而言，这场改革极大地改进了原有的财政支出体制，建立健全了我国原有的国库集中支付、政府采购等各项管理制度，保障了财政绩效管理制度改革的有序进行，建立起以集中采购为基本特征的我国政府采购制度，实践了财政收支分类改革以及财政绩效评估等相关举措，以最大限度地提升财政管理效率。

此外，我国财政税收体制改革还有效完善了国家预算体制，并实现了国内税制全面转型。

预算管理体制的改革和完善，其目的在于有效加强预算监督体制的实效性，尤其要加大力度具体实践部门预算制度、国有资本经营预算制度、单一账户制度、收支两条线制度等，税制的全面转型，要求政府应逐步建立起一种立足于增值税的新流转税体系，逐步完成由具体计划经济特色的产品税制转变为一种市场经济体制下新型流转税。

总体来讲，我国已经逐步建立起教委完善的分税制体制，加强并改进中央与地方财政收入的分配关系，增加中央对地方政府的补助额度，尽量缓解我国经济欠发达地方财力紧张的相关问题。

二、我国现行财政税收体制的现有问题自上世纪九十年代中期至今，我国已初步构建起满足社会主义市场经济体制发展所需的财政税收体制基本框架，但同时也不可避免地遭遇了一些体制发展上的难题。

财税改革方向和政策建议分析

财税改革方向和政策建议分析
财税改革是指对国家财政和税收制度进行的改革和优化。

随着经济发展和社会变革，
财税改革成为推动经济增长、提高财政收入和公平分配的重要手段。

下面给出一些财税改
革的方向和政策建议。

1.增加财政收入多元化渠道。

目前我国财政收入主要依赖于税收，为了稳定和增加财
政收入，可以通过开发其他收入渠道，如国有资产回报、土地出让等。

可以加强财政转移
支付机制，提高地方财政收入，减少地方政府的债务负担。

2.优化税收结构。

我国税收结构目前偏重间接税，如增值税和消费税。

为了促进经济
发展和公平分配，可以逐步减少间接税的征收比例，增加直接税的征收比例，如个人所得
税和房产税，以实现税收收入的稳定和公平。

3.强化税收征管。

税收征管是税收制度的重要环节。

可以加大税收稽查力度，打击逃
税和偷税行为，同时减少税收征管成本，简化税收征纳程序，提高纳税人的便利度。

4.完善财政支出体制。

财政支出是财政政策的重要手段。

可以通过加强财政预算管理，优化支出结构，提高支出效益，确保财政资金的合理使用。

可以建立公共财政风险控制机制，以应对财政支出风险。

5.加强财税改革的法治化。

财税改革需要建立健全的法律和制度保障。

可以加强财税
法律的宣传和培训，提高全社会对财税法律的认知和遵守度。

可以加大对违法行为的打击
力度，保障财税改革的顺利推进。

调节我国收入分配不公的财税政策分析

加强对经济活动中垄断成分的限制和管理。②要建立特许经
营制度，范垄断收益分配，规对各种领域的国家特许经营机构征收特许经营权收入税，采取规范的办法将留归部门和企业的垄断收益收归国家财政．从而调节因垄断造成的不合理
的行业收入差距，立公平竞争的社会环境。建
Ｓｉｎｅ＆ＴｅｈｏｏｙＶｉｏｃｅｃｃｎｌｇｓｎｉ
财税科技
科技视界
２１年９０２月第２期７
调节我国收入分配不公的财税政策分析
张小梅
（开大学经济学院南
【摘
中国
天津
３０７）００１
要】在我国，总体水平不断提高的同时，收入分配不公现象越来越明显。收入分配差距明显扩大，成为各界关注的已
重的利益格局，极大地调动了人们劳动的积极性和工作热情，促进了经济的发展，但是，由分配不公带来的收入差距过大，贫富悬殊的现象也相伴而生，具体表现为不同地区、同不行业及城乡之间个人收入差距明显，并且逐步拉大。目前，国际上通用 “ 基尼系数 ”＿映个人收入的差距，『ｌ来反大致标准为：当基尼系数＞－。０２时收入差距“ 绝对平均 ” ：
年份（）年
ｌ９９０
农村居民人均纯收人（）元
６８３ｌ６．
城镇居民人均生活费（）元
１８．７３７２
比值
１：０２．
１９１９１９９２
１９９３１９９４

分税改革的现实意义

分税改革的现实意义
分税制改革是中国财税体制改革的重要组成部分，也是中国经济发展的重要推动力。

分税制改革的实施，对于促进地方经济发展、优化财政收支结构、提高政府财政管理水平等方面都具有重要的现实意义。

分税制改革有助于促进地方经济发展。

在过去的财税体制中，中央政府往往将大部分财政收入集中到中央，地方政府的财政收入相对较少，难以满足地方经济发展的需要。

而分税制改革的实施，将税收收入分配权下放到地方政府，使得地方政府能够更好地利用财政资源，加强基础设施建设、扶持民营企业等，从而促进地方经济的发展。

分税制改革有助于优化财政收支结构。

在过去的财税体制中，中央政府往往将大部分财政收入用于中央事务，地方政府的财政收入相对较少，难以满足地方经济发展的需要。

而分税制改革的实施，将税收收入分配权下放到地方政府，使得地方政府能够更好地利用财政资源，加强基础设施建设、扶持民营企业等，从而优化财政收支结构，实现中央和地方财政的协调发展。

分税制改革有助于提高政府财政管理水平。

在过去的财税体制中，中央政府往往将大部分财政收入集中到中央，地方政府的财政收入相对较少，难以满足地方经济发展的需要。

而分税制改革的实施，将税收收入分配权下放到地方政府，使得地方政府能够更好地利用
财政资源，加强基础设施建设、扶持民营企业等，从而提高政府财政管理水平，实现政府财政管理的科学化、规范化和透明化。

分税制改革对于促进地方经济发展、优化财政收支结构、提高政府财政管理水平等方面都具有重要的现实意义。

我们应该进一步深化分税制改革，推动财税体制改革的全面深化，为中国经济的可持续发展提供更加坚实的基础。

对财政税收体制改革创新的认识与探究

一பைடு நூலகம்
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２、管理体制不健全首先监督体制上不够完善，财政收入特别是税收的征收主要是由税务系统进行，在征收管理中，随意性强，内部监管体系不完善，外部监管又难以进入，造成了监管真空状态。对财政收入，人大和媒体只对数字进行检查，不能对具体操作过程进行详细监督，造成了财政管理体制的不健全。其次，在管理体系上，业务、行政双重管理体制对财税人员都有管理权限，造成了管理体系混乱。３、分税制度落后在分税制度上，地方政府在税种的设置和税收的分成上都处于绝对的弱势状态。地方政府在税种上数量过少，中央与地方税的分成比例过少，这种制度已经不适合当前经济发展和社会管理的需要。地方政府不
为以后财税制度改革提供一定的理论支持。关键词：财政税收；体制改革；创新
ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１００８— ０１５５．２０１３．０１．００１中图分类号：Ｆ８ｌ２．２文献标志码：Ｂ文章编号：１００８— ０１５５（２０１３）０１— ０００１ — ０１
收稿日期：２０１２— ０８— ０７
得不靠土地财政来发展经济，间接的推高了房价，同时地方政府由于财政收入来源有限，而在经济发展和社会管理上事务过多，造成地方政府压力过大，不利于地方政府执行中央政策，影响地方政府的工作积极性。４、预算制度不完善首先使用预算的机关单位过少，造成了有些单位在年终突击花钱，浪费财政收入；其次，预算内容不完善，造成了政府在分配财税支出时随意性较强，信息不够透明；最后预算的监督机制匮乏，人大作为财政预算的监督单位，在监督手段上过于单一，要求预算单位进行汇报的时间单位为一年，不利于监督其预算执行的情况，而媒体和审计部门在事后监督，即使违反了预算规定，处罚手段也比较单一，没有威慑力。５、转移支付制度不规范。我国转移支付主要分为般性转移支付和专项转移项目，这两者比例不够协调，专项转移支付数目过多，一般性转移支付较少，在这种情况下，转移支付的操作不够规范，随意性强，易产生腐败现象。同时转移支付中必须要求地方政府进行一定的配套资金，给地方政府造成了较大的财政压力，不利用体现转移支付效果。三、财政税收体制改革创新的分析１、要创新管理体制，建立健全财权与事权相匹配的财税体制。首先，要研究地方政府在公共服务领域和基础设施建设领域的支出比例，明确各级政府的财权与事权。在此基础上，要完善好中央政府与地方政府之间税收分成的比例，保证地方财政收入有足够的财力。要在转移支付制度上实行分级分类管理，健全转移支付度，保证转移支付能够下沉到省级以下政府。还要规范地方政府土地收入管理，建立转移支付监督体系，确保资金专项专用。创新省级政府以下的财政管理方式，在借鉴成熟地方的基础上，利用本地区实际条件实现省级同县级政府财税直接对管的方式，对乡级财政由县级代管。在此基础上，深化改革，找出体制不足的地方，进行优化。２、优化税收结构，完善财税制度和政策。在税收的种类上要减少间接税的种类，增加直接税的种类，保证宏观税负下降。（下转第６页）

从十八届三中全会看收入分配制度改革

六、形成激励化导向的分配制度格局。改革开放以来，收入分配制度改革为中国30多年来经济高速增长提供了重要的内部激励机制，即所谓“改革就是把激励机制搞好”，从而为经济增长提供动力。同样，未来中国经济的发展有赖于进一步理顺收入分配中政府与市场的关系，形成与释放出更加有效的制度激励。目前在一些公共部门，如机关事业单位、医院和学校等，普遍存在着收入激励的扭曲现象，使得“官民关系”、“医患关系”、“教学关系”等处于紧张和不信任状态，不利于社会和谐。《决定》提出“改革机关事业单位工资和津贴补贴制度，完善艰苦边远地区津贴增长机制”，正是出于加强对公务员队伍的激励，提升行政效能和转变政府职能的考虑。公务员工资改革，既要适度拉开不同职务、不同级别之间的工资差距，增强工资的激励作用；又要规范公务员的工资外收入，取消实物分配，发挥工资收入对劳动力资源配置的信号调节作用。
四、形成规范化透明化导向的分配秩序格局。改革开放以来，在按劳分配与按要素分配相结合的多元化的收入分配体制和制度作用的影响下，人们的收入进一步多元化，除了劳动收入、货币收入、财产性收入，包括金融资产以及各种其他经营性财产收入、保障性收入、转移性收入。
在确保收入来源多元化，激发各类财富创造主体活力的同时，更要确保收入规范化和透明度，消除一切不合理不规范不透明的非法收入，以及由行政垄断、权力寻租、腐败滋生等非市场因素产生的隐性收入和灰色收入。有鉴于此，《决定》明确提出，要通过“保护合法收入，调节过高收入，清理规范隐性收入，取缔非法收入”，规范收入分配来源，逐步消除非市场因素导致的不合理收入分配；遏制以权谋私和公权寻租，加大惩治贪污腐败力度，加强国有资产监管，防止国有资产流失，取缔非法收入以及由此产生的收入分配不公问题。在此基础上，“增加低收入者收入，扩大中等收入者比重”，逐步形成城乡、区域、行业间合理的收入分配差距和橄榄形的分配格局。

促进行业收入合理分配的财税建议

【关键词】行业收入差距行业泰尔指数税收优惠部门收入转移
引言
最近十年，在经济快速增长基础上，经济结构、经济制度、上层建筑发生了巨大变革。但是
我国仍处于经济体制转轨时期，渐进式的改革必然使许多结构性问题凸显出来，其中一个突出表现是收入分配问题。目前，收入分配出现的两个趋势：劳动报酬、居民收入占国民收入比重同时持续下降。劳动报酬初次分配比重，家庭初次分配比重，再分配比重三条线具有同样的趋势，说明劳动报酬在初次分配占比对居民收入有相关关系。我国公有制为主体的所有制决定了按劳分配的主体地位，劳动报酬理应占居民收入较大比重，特别是劳动报酬的合理分布有助于缩小居民收入差距，行业工资作为劳动报酬的形式，其合理的分配结构意义深远。行业收入差距的扩大有诸多不良影响。首先，对于社会公平而言，相同劳动生产率条件下，在收入分配出现较大偏差会影响社会发展和创新的积极性。几千年来 “ 不患贫，患不均 ”的思想对
述缺乏说服力（如张雅光，２０；许成安，２０；管晓明和李云娥，２０）０３０９０７。对于行业收入差距的成因，以往研究都谈到了所有制结构和人力资本结构，并以此为变量进行了分析（刘小玄、曲明２０；杜健、张大亮、顾华２０）０８０８。此二因素是我国二元经济结构调整的综合反映，从他们的研究中可发现其与行业收入有较强相关关系。以往研究结论认为，国有经济结构和行业垄断挤占了居民收入，扭曲了社会资源配置，造成了分布不均的主要方面。但是对于该问题的治理，主要是从宏观层次和行政手段的角度提出解决途径。例如，推进垄断行业改革和完善工资分配制度建设（魏军，０７，２０）放松对某些自然垄断行业的某些业务领域的管制，完善反垄断法等（潘胜文，０７，２０）短期来看难以有效改善行业收入分配。财税政策作为完善要素分配调节收入的重要方式却较少涉及，因此有必要结合财政体制改革提出相应的政策建议。本文一共分为四个部分：行业收入分配趋势、原因分析、财政税收建议和结语。第一部分行业收入分配的分析，以９７个细分行业数据为基础，分为垄断行业、新兴行业、非垄断制造业、非垄断其他行业四个组进行研究。其中，垄断行业包括：石油天然气开采业，烟草制品业，石油加工，炼焦及核燃料加工业，电力、热力生产和供应业，燃气生产和供应业水的生产和供应业，铁

以税制改革为契机促进收入的公平分配

二元经济特征（发展中国家存在发达的工业和城市荡，
后的农业与农村并存的现象）城乡居民收入差距非常明，
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王雅平：以税制改革为契机促进收入的公平分配差距现状的基础上，分析原因，充分利用税收这一宏观调控手段来缓解分配不公。
个人所得税是世界上绝大多数国家用以矫正收入分配结果不公的主要税种并且以累进税制实现纵向公平的效果也最直接。但我国的个人所得税却因税制设计、税收
征管等因素的限制，远未起到应有的作用。个人所得税对
收入分配的调节，主要是通过定性区别对待与定量区别对
待两种措施实现的。
一
扩大并且超过了０这一国际警戒线，．４这表明我国现阶段
的居民收入差距已经进入了国际公认绝对不均等区间，并且具有逐年扩大的趋势。居民收入差距在城乡、行业、地区之间的扩大，逐步成为现阶段收入分配领域的焦点
问题。
ｌ乡之间居民收入差距悬殊。城我国经济发展过程中非常明显的具有美国著名经济学家刘易斯教授所阐述的
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２００６年第１期总第１９期３
ＨＬｏｅｇｃｎｍｉｌｔｎＪＦｒｉｎ黑龙江对外经贸ｓ＆ＥｏｏｃＲｅａｏｉ
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．ｏห้องสมุดไป่ตู้２０Ｎ．，０６
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【财税天地］
以税制改革为契机促进收入的公平分配
王雅平
【摘要】国现阶段的收入分配差距已经进入国际我公认的绝对不均等区间，社会收入分配的差距正逐渐拉