第7章 会计核算程序

五、日记总账核算组织程序
1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类 1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类
2.日记总账的格式与登记方法 2.日记总账的格式与登记方法
3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤 3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
收款凭证 原始凭 ① 证 付款凭证 ④ 转账凭证 ⑤ ③ 明细账 ② 现金日记账 银行存款 日记账 ⑤ 日记总账 ⑥ 会计报表
二、 会计核算形式
三、会计核算组织程序的意义
■规范会计核算组织工作 ■保证会计核算工作质量 ■提高会计核算工作效率 ■节约会计核算工作成本 ■发挥会计核算工作作用
四、 设计会计核算 组织程序的原则
★ 结合实际，满足需要 结合实际， 保证质量， ★ 保证质量，提高效率 力求简化， ★ 力求简化，降低成本
二、 记账凭证核算组织程序 下的账务处理步骤
收款凭证 原始 ① 凭证 付款凭证 ④ 转账凭证
⑤
②
现金日记账
银行存款 日记账 ⑤ 总 账 ⑥ ③ 明细账
会 计 报 表
三、 记账凭证核算 组织程序下的凭证与账簿种类
收款凭证
记账 凭证
专用记账凭证 汇总记账凭证 总 账
付款凭证 转账凭证
（借、贷、余三栏式） 余三栏式） （收、付、余三栏式） 余三栏式） 余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） 数量金额式） 多栏式） （多栏式）
定期根据所有记账凭证 编制科目汇总表 登记总账
二、 科目汇总表的编制方法
现收6现收
其他业务
三、科目汇Байду номын сангаас表核算组织 程序下的账务处理步骤
现金日记账
原始 凭证 ①
收款凭证
②
银行存款 日记账
付款凭证 ④ 转账凭证
科目 汇总 表
③
⑥ ⑤
总 账
⑦ ⑥
明细账
会 计 报 表
四、 科目汇总核算组织程序下 的凭证与账簿种类
五、 记账凭证核算 组织程序的适用范围
规模较小、 规模较小、 适 用 范 围 经济业务量小、 经济业务量小、 凭证不多的 会计主体。 会计主体。
第三节 科目汇总表核算组织程序
科目汇总表核算组织程序的特点 科目汇总表的编制方法 账务处理步骤 凭证与账簿种类 优缺点及适用范围
一、科目汇总表核算 组织程序的特点
注意事项：为便于汇总转账凭证的编制， 注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编 制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、 制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、 多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。 多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。
一借多贷分录： 一借多贷分录： 借：生产成本 10 000 贷：原材料 贷：制造费用 多借多贷分录： 多借多贷分录： 借：制造费用 借：生产成本 贷：原材料 贷：材料成本差异 2 000 8 000
注意事项：为了便于汇总收款凭证， 注意事项 为了便于汇总收款凭证，在编制收 为了便于汇总收款凭证 款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、 款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一 借多贷，不要多借一贷或多借多贷。 借多贷，不要多借一贷或多借多贷。
多借一贷分录： 多借一贷分录： 借：现金 1 000 借：银行存款 2 000 贷：应收账款 多借多贷分录： 多借多贷分录： 借：现金 800 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 贷：其他应收款 在编制汇总收款 凭证时，收款凭证会 被反复使用，容易出 错。 汇 总收 款凭 证 时 ， 收款凭证被反复使用， 收款凭证被反复使用， 容易出错； 容易出错 ；账户之间的 对应关系不够清晰。 对应关系不够清晰。
◆ 大大减少了登记总账的工作量。 大大减少了登记总账的工作量。
缺 点
定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 ◆ 定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 对汇总过程中可能存在的错误不易发现。 ◆ 对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
六、 汇总记账凭证核算 组织程序的适用范围
规模较大、 规模较大、 适 用 范 围 经济业务比较多、 经济业务比较多、 记账凭证也比较多 的会计主体。 的会计主体。
按贷方科目设置 贷方科目： 贷方科目：银行存款 贷方科目 应付账款 固定资产 现金 应交税金 合 计
汇总付款凭证
总账页数 借方 贷方 月 终 合 计 记 入 总 账
金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号－6号 号 号 11 500 53 200 3 000 4 000 71 700 7号－9号 号 号 2 500 按借方科目汇总 2 500 6 000 10号－14号 合计 号 号 6 000 20 000 53 200 3 000 4 000 80 200
日发生如下现金收款业务， 例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为： 某企业某月 日发生如下现金收款业务 收款凭证上的分录为： 银付1—借：应付账款 1 500 银付2—借：应交税金 1 000 银付 借 银付 借 1 500 1 000 贷：银行存款 贷：银行存款 银付3—借：固定资产 50 000 借 银付 贷：银行存款 50 000 银付5—借：应付账款 10 000 借 银付 10 000 贷：银行存款 银付4—借：现金 3 000 银付 贷：银行存款 3 000 银付6—借：固定资产 3 200 银付 贷：银行存款 3 200
会计 账簿
日记账 明细账
四、 记账凭证核算 组织程序的优缺点
优 点 ◆ 记账凭证上能够清晰的反映 账户之间的对应关系。 账户之间的对应关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 ◆ 总账比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。 ◆ 总账登记方法简单，易于掌握。
缺 点
◆ 总账登记工作量过大。 总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◆ 账页耗用多，预留账页多少难以把握。
3.汇总转账凭证的编制方法 3.汇总转账凭证的编制方法
按贷方科目（原材料、 按贷方科目（原材料、固定资产 等）设置，按它们相应的借方科目定 设置， 期（按旬等）汇总，计算出每一个借 按旬等）汇总， 方科目合计数，填入汇总转账凭证中。 方科目合计数，填入汇总转账凭证中。
汇总转账凭证的编制方法
按贷方科目设置 贷方科目： 贷方科目： 原材料 借方科目 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 合 计 金 额 总账页数 1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 合 计 借方 贷方 1号－6 号 7号－10号 11号－16号 号 号 号 号 号 5 500 4 500 6 000 16 000 月 记 1 200 1 200 终 入 按借方科目汇总 400 400 合 总 200 200 计 账 7 300 4 500 6 000 17 800
会计核算组织程序概述 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
第一节
会计核算组织 程序的意义、 程序的意义、原则
一、会计核算组织程序的含义
会计主体 采用的会计凭证、 采用的会计凭证、 账簿、报表的种类和 账簿、 格式与记账程序相互结合的方式。 格式与记账程序相互结合的方式。
4.日记总账核算组织程序的基本特点 4.日记总账核算组织程序的基本特点
★以日记总账替代总分类帐根据记账凭证逐日逐笔登记日记 根据记账凭证逐日逐笔登记日记 总账。 总账。
5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲将日记账和总分类账结合在一起。 将日记账和总分类账结合在一起。 ▲ 日记总账上能够清晰的反映会计科目之间 的对应关系。 的对应关系。 ◆登记日记总账的工作量大。 登记日记总账的工作量大。 ◆账页过大，不便于登记和业务分工。 账页过大，不便于登记和业务分工。
缺 点
编制科目汇总表的工作量较大。 ◆ 编制科目汇总表的工作量较大。
◆ 科目汇总表上不能够清晰的反映
账户之间的对应关系。 账户之间的对应关系。
六、 科目汇总表核算 组织程序的适用范围
适 用 范 围
大、中、小型 的会计主体 都可以采用。 都可以采用。
第四节 汇总记账凭证 核算组织程序
汇总记账凭证核算组织程序的特点 编制方法 账务处理步骤 凭证与账簿种类 优缺点及适用范围
按借方科目（现金、银行存款） 按借方科目（现金、银行存款） 设置， 设置，按它们相应的贷方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个贷方 按旬等）汇总， 科目合计数，填入汇总收款凭证中。 科目合计数，填入汇总收款凭证中。
汇总收款凭证的编制方法
按借方科目设置 借方科目： 借方科目：现 金 贷方科目 其他应收款 其他业务收入 应收账款 合 计 金 额 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 日凭证 日凭证 日凭证 1号－6号 号 号 180 2 700 200 3 080 7号－10号 号 号 11号－15号 号 号 400 900 2 700 200 3 800 月 终 合 计 记 入 总 账 320 按贷方科目汇总 320 总账页数 合计 借方 贷方
3 000
2 800 2 000
2.汇总付款凭证的编制方法 2.汇总付款凭证的编制方法
按贷方科目（现金、银行存款） 按贷方科目（现金、银行存款） 设置， 设置，按它们相应的借方科目定期 （按旬等）汇总，计算出每一个借 按旬等）汇总， 方科目合计数， 方科目合计数，填入汇总付款凭证 中。
汇总付款凭证的编制方法
五、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
记账凭证核算组织程序的特点 账务处理步骤 凭证与账簿种类 优缺点及适用范围
一、记账凭证核算 组织程序的特点