纳税申报表与会计报表关联性分析63页PPT
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企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
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售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
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四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
企业所得税纳税申报表 课件(一般企业)
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
得额的计算、应纳所得税额的计算。 • 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很
少。 • 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填
写外，其余数据均由附表生成。 • 二、填报要求 • 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的
数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除 的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 • 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费 用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、 工会经费等。
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
• 二、业务招待费—发生额
•
扣除标准：以主表第1行“销售（营业）收
入”为基数计算。
深圳市注册税务师协会
附表四 纳税调整增加项目明细表
• 三、本期转回以前年度确认的时间性差异： • 会计上应于以后期间确认费用或损失，税收上应
从当期扣除，形成的差异在本期调增，递延税款 的贷项在本期的转回数； • 一般指：以前年度作调减，本期应作调增的项目 • 本行主要指在附表13中反映的固定资产、无形资 产、其他资产；其他以前作调减，本期应调增的 项目，填报到本表第38行
所得税纳税申报表填报技巧幻灯片PPT
股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被 转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让 合同复印件报送主管税务机关。
外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国 的各项所得，包括取得的利润〔股息〕、利息、租金、特许 权使用费、财产转让收益等，除另有规定者外，都应以收入 全额为应纳税所得额征收预提所得税。
在风险隐患
第一局部 2021年纳税申报表填列的难点问题
2021/5/12
1、会计核算方面的准确无误 如取得捐赠收入的 账务处理 税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？
2、理解并准确把握最新税收政策 国家税务总局公告2010年第19号 国税函[2010]79号第七条
3、关注企业所得税与会计制度规定的细节 收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职
②国税发[2021]31号 房地产企业在年度纳税申 报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与 预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机 关需要的其他相关资料。
土地本钱，一般按占地面积法进展分配。如果确 需结合其他方法进展分配的,应商税务机关同意。
③国税发[2021]3号
第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本方法第三条 规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同(包括修改、 补充、延期合同)之日起30日内，向其主管税务机关报送?扣 缴企业所得税合同备案登记表?、合同复印件及相关资料。
(3)营业费用差异：广告费及业务宣传费支出、佣金 及手续费支出、保险费支出等。
(4)财务费用差异：非金融部门借款利息处理、关联 方借款费用处理、个人借款利息处理等。
9
3．资产损失和营业外支出的差异 主要包括：资产永久或实制质性损害的判断、资 产减值准备、营业外支出工程(非广告性赞助支出、 罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、资产盈亏和毁 损、债务重组损失的差异、单位代付个人所得税 支出、其他工程等)。
外国企业在中国境内没有设立机构、场所而有来源于中国 的各项所得，包括取得的利润〔股息〕、利息、租金、特许 权使用费、财产转让收益等，除另有规定者外，都应以收入 全额为应纳税所得额征收预提所得税。
在风险隐患
第一局部 2021年纳税申报表填列的难点问题
2021/5/12
1、会计核算方面的准确无误 如取得捐赠收入的 账务处理 税务机关所得税检查后要求企业调账是否正确？
2、理解并准确把握最新税收政策 国家税务总局公告2010年第19号 国税函[2010]79号第七条
3、关注企业所得税与会计制度规定的细节 收入的确认条件、固定资产计税基础的确定、职
②国税发[2021]31号 房地产企业在年度纳税申 报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与 预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机 关需要的其他相关资料。
土地本钱，一般按占地面积法进展分配。如果确 需结合其他方法进展分配的,应商税务机关同意。
③国税发[2021]3号
第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本方法第三条 规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同(包括修改、 补充、延期合同)之日起30日内，向其主管税务机关报送?扣 缴企业所得税合同备案登记表?、合同复印件及相关资料。
(3)营业费用差异：广告费及业务宣传费支出、佣金 及手续费支出、保险费支出等。
(4)财务费用差异：非金融部门借款利息处理、关联 方借款费用处理、个人借款利息处理等。
9
3．资产损失和营业外支出的差异 主要包括：资产永久或实制质性损害的判断、资 产减值准备、营业外支出工程(非广告性赞助支出、 罚款、罚金及滞纳金、捐赠支出、资产盈亏和毁 损、债务重组损失的差异、单位代付个人所得税 支出、其他工程等)。
增值税一般纳税人申报表勾稽关系-PPT精选文档
THREE
增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 一般货物及劳务和应税服务 项 目 栏次 即征即退货物及劳务和应税服务
本月数
（一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 （二）按简易征收办法征税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 —— 项目及栏次 —— ——
9 10
——
——
4 —— ——
5
6
7
8 —— ——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+ +7 6+8 10 ——
17%税率的货物及加工修 1 —— —— 理修配劳务
17%税率的有形动产租赁 2 全部征 服务 税项目 13%税率 3
一、一般计税方法征 税 11%税率 6%税率 4 5 —— —— —— —— —— —— —— ——
—— 扣除后
18（如17<11，则为 17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22
10=2+4+6+ 9=1+3+5+7 11=9+10 8
12
17%税率的货物及加工修理修 1 配劳务 —— —— 17%税率的有形动产租赁服务 2 全部 征税 3 项目 13%税率 11%税率 6%税率 即征即退货物及加工修理修 其中：配劳务 即征 即退 项目 即征即退应税服务 4 5
合计
销项 销项 销项 —— 销售 销售 —— 销售 销项(应 销项 (应纳) (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 额 额 额 纳)税额 纳)税 税额 税额 税额 —— —— 1 ——2 3 4 5 —— 6 7 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 8 —— —— —— —— —— —— —— ——
增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 一般货物及劳务和应税服务 项 目 栏次 即征即退货物及劳务和应税服务
本月数
（一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 （二）按简易征收办法征税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 —— 项目及栏次 —— ——
9 10
——
——
4 —— ——
5
6
7
8 —— ——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+ +7 6+8 10 ——
17%税率的货物及加工修 1 —— —— 理修配劳务
17%税率的有形动产租赁 2 全部征 服务 税项目 13%税率 3
一、一般计税方法征 税 11%税率 6%税率 4 5 —— —— —— —— —— —— —— ——
—— 扣除后
18（如17<11，则为 17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22
10=2+4+6+ 9=1+3+5+7 11=9+10 8
12
17%税率的货物及加工修理修 1 配劳务 —— —— 17%税率的有形动产租赁服务 2 全部 征税 3 项目 13%税率 11%税率 6%税率 即征即退货物及加工修理修 其中：配劳务 即征 即退 项目 即征即退应税服务 4 5
合计
销项 销项 销项 —— 销售 销售 —— 销售 销项(应 销项 (应纳) (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 额 额 额 纳)税额 纳)税 税额 税额 税额 —— —— 1 ——2 3 4 5 —— 6 7 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 8 —— —— —— —— —— —— —— ——
财务报表逻辑关系分析.ppt
（三）五种编制方法
资产负债表三 ▪ 方法四 ▪ 方法五
根据总账科目的余额填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 综合运用上述方法填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收借方+预收借方
（五）财务报告分类
编制时间
财务报告
编制主体
中期 财务 报告
年度 财务 报告
资 利 现会
产 润 金计
负 表 流报
债
量表
表
表附
注
个
合
别
并
财
财
务
务
报
报
告
告
二、利润表概述
大清真寺里的利润表
收入（捐款xx+法物流通xx）－成本（法物成本 xx）－管理费用（行政费用xx+接待费用xx）
＝余额x
财务报表的内容包括这一个月来收到的信徒捐款，出售 法物礼品的收入（“流通”收入），法物的成本，还有所花 销的各种费用明细，例如浴室的燃料费、洗脚水的水费、寺 内的电费和接待阿联酋国代表团的外事费等。收入减去成本 再减去费用，就是当月的余额即利润。这实际上就是一张典 型的利润表。
五、资产负债表概述
一个等式
一
五种方法
资产负债 表精髓
五
三
三种要素
（一）一个会计等式
资 产
=
负 债
+
所有 者权
益
马克思韦伯： “人类历史上 最伟大的发明
之一”
每个人都在别人的心里开设了一个情感账户，你的诚 信、热情、正直和爱是存入情感账户的资产，你的自私、 失信、贪婪等是情感账户的负债。在他人心目中，衡量你 的个人价值可以用权益的概念，即资产减去负债。如果权 益值是负数，说明你在别人心目中已经破产。一个在情感 上破产的人是不值得投资的。
纳税申报表与会计报表关联性分析64页PPT
（一）会计科目关系分析
3、营业成本与存货 借：营业成本 贷： 存货
27.06.2020
28
（一）会计科目关系分析
4、固定资产与折旧费 固定资产↑ 折旧费用↑
27.06.2020
29
（一）会计科目关系分析
5、在建工程与借款费用等 ◇借款利息资本化 ◇工程所需材料 ◇试运行收入
27.06.2020
30
（一）会计科目关系分析
6、投资与投资收益 ◇国债投资 ◇股权投资
27.06.2020
31
（一）会计科目关系分析
7、营业收入与销售商品、 提供劳务收到的现金 营业收入↑收到的现金↑ 表明企业资金周转的快。
◇配比关系：因果、时间
◇比例关系：主营业务成本＝主营业务 收入×（1-销售利润率）； 营业税额=主营业务收入× 营业税率
27.06.2020
26
（一）会计科目关系分析
2、营业收入与货币资金、应收账 款、预收账款 营业收入↑ ◇货币资金↑
◇应收账款↑ ◇应收票据↑ ◇预收账款↓
27.06.2020
27
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列）
五、每股收益：
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
月 本期金额
27.06.2020
单位：元 上期金额
8
二ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ应纳税所得额的计算
（二）企业所得税申报表
27.06.2020
9
利润表与申报表的关系图
营业
营业
收入
成本
税金及
期间
附加
费用
资产
公允价值
投资
减值 + 变动收益 + 收益
企业所得税纳税申报表课件(一般企业).pptx
• 4、深圳市所得税税率15％。 • 三、明确的几个政策问题 • 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行
“纳税调整后所得”。
深圳市注册税务师协会
主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
深圳市注册税务师协会
附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
深圳市注册税务师协会
企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
“纳税调整后所得”。
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主表
• 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税 收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150% 扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。
• 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数： 为销售（营业）收入。主表第1行数据。
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附表一销售（营业）收入及其他收入明细表
• 四、营业外收入 • 注意： • 1、处置固定资产、出售无形资产收益，按规定全
额上缴财政的，不确认收入。 • 2、非货币性资产交易中，实现的与收到补价对应
的收益额。 • 五、税收应确认的其他收入 • 债务重组收益：计税成本与支付现金、非现金资
深圳市注册税务师协会
第一章企业所得税纳税申报概述
• 四、修订申报表的主要内容：
• （一）简化了主表，增加了附表。 • 主表由原来的81行简化至35行。 • 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳
税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵 税明细表》。 • （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表 做全国统一规定。 • （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核 定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。
尊敬的各位注册税务师： 大家好！欢迎参加企业
所得税年度纳税申报表的学 习！
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企业所得税纳税申报表讲解
国家税务总局下发了《关于修订企业所得 税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号） 文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企 业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统 一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。
企业所得税年度申报表解析幻灯片PPT
• 主表第一局部“利润总额的计算〞〔 第1至第13行〕，是 参照?利润表?的利润计算顺序设计的，执行?企业会计准 那么?的企业，主表“利润总额的计算〞各栏数据应当与? 利润表?的相关数据一致。执行?企业会计制度?的企业， 但凡应该在主表第1至第13行填报的内容与?利润表?不一 致的，先要对?利润表?的相关数据按照申报表填报说明的 要求进展调整，然后按调整后的数据填报。申报表主表的 利润总额与会计报表的利润总额应该相等。
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
17
18 19 20 21 22 23 24 25 26
收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
1 一、营业收入（填附表一）
2 减：营业成本（填附表二）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填附表二）
5
管理费用（填附表二）
6
财务费用（填附表二）
类别 行次
7
8 利润 9 总额 计算 10
11
12
13
14
应纳 15
税所 得额
16
计算 17
18
19
项目 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入（填附表一）
（2）提供劳务
（3）让渡资产使用权
（4）建造合同
2.其他业务收入（9＋10＋11＋12）
（1）材料销售收入
（2）代购代销手续费收入
（3）包装物出租收入
（4）其他
（二）视同销售收入（14＋15＋16）
金额单位:元（列至角分）
金额
行次 14 15 16
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收入种类
• 包括销售货物收入、提供劳务收入、转让 财产收入、股息红利等权益性投资收益、 利息收入、租金收入、特许权使用费收入、 承受捐赠收入和其他收入。
《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》
会计报表及纳税申报ppt课件
63 000 应交税费
2 000 应付利息
204 000 应付股利
流动负债合计
40 000 非流动负债：
259 000 长期借款
应付债券
95 000 非流动负债合计 22 000 负债合计
股东权益：
117 000 实收资本 盈余公积
未分配利润 股东权益合计 620 000 负债及股东权益合计
期末数
会企01表 单位：元
40 000+4800 000+60 000+5600 000+500 000 =1 100 000（元）
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资产负债表练习
总账账户 现金 银行存款 交易性金融产 应收账款
预付账款
其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 长期股权投资
固定资产 累计折旧 无形资产 累计摊销 长期待摊费用
明细账户
—甲公司 —乙公司 —丙公司 —甲单位 —乙单位
280 000 22 080
159 920 462 000 700 000
260 000 26 000 45 200
331 200
27620 000
二、利润表
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会 计报表。 （一）、利润表的作用 ——分析和预测企业的获利能力。 ——分析和预测企业的长期偿债能力。 ——考核管理层的经营业绩。 ——合理分配经营成果。
8 000 55 000
2 000 126 000
200 000 340 000
30 000 4 000
34 000
700 000
资产负债表
2011年12月31 年初数
负债及所有者权益
流动负债：
100 000 短期借款
2019年新企业所得税纳税申报表填报解析演示课件-精选.ppt
• 第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅 自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出 或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报 而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者 少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由 税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以 下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
新企业所得税纳税申报表填报解析
江西地税 陈萍生
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主要内容
• 第一节 新申报表的结构与主要变化 • 第二节 基础信息表填列与主要信息 • 第三节 主表信息与填列 • 第四节 收入与扣除项目明细表填报 • 第五节 纳税调整项目表及附表填报
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• 第六节 资产项目表填报事项 • 第七节 亏损弥补明细表填报法 • 第八节 税收优惠类报表填报 • 第九节 跨地区经营汇总纳税填报
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• 20、不按出资比例分红或可享受免税优惠。 • 税总所便函[2015]21号 • 有关项目填报说明之7.第6列“依决定归属于
本公司的股息、红利等权益性投资收益金额”中 “填报纳税人按照投资比例计算的归属于本公司 的股息、红利等权益性投资收益金额”。修改为： 填报纳税人按照投资比例或者其他方法计算的， 实际归属于本公司的股息、红利等权益性投资收 益金额。
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第二节 基础信息表填列与注意事项
• 一、企业基础信息表要素构成
1.
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• 税总所便函[2015]21号 • 一、《企业基础信息表》（A000000）之
5.“104从业人数”填报说明中，“从业人数指标， 按企业全年月平均值确定，……全年从业人数= 月平均值×12”。 • 经商财政部同意，修改为：从业人数指标， 按企业全年季度平均值确定，具体计算公式如下： • 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 • 全年季度平均值=全年各季度平均值÷4