商业银行开展应收账款保理业务分析
对我国商业银行开展保理业务的探讨
单 证 纠纷 常 常会 诉 诸 法律 ．这 也 为 信 用 证 诈 骗 提供 了可 乘 之 机 。而 在 保 理业 务 中 ， 口商 不 负 担保 理 费 用 ， 占压 开 证 进 不 押 金 ． 扩 大购 买 力 ， 时 或 提 前 得到 进 可 及 口货 物 。 出 口商 可 根 据合 同 以 及进 口商 的 资 信 状 况 、 营 状 况 主 动 发 货 ， 必 担 经 不 心 单 据 不 符 而遭 拒 付 。 ２与 赊 销 （／ 、 期 承 兑 交 单 （ ／ ． ＯＡ） 远 Ｄ Ａ） 电 汇 （ ） 、 Ｔ 等结 算 方 式 相 比较 ， 这些 方式虽然成本低 ， 但风 险 也大 ， 一旦 发生 贸 易 纠 纷 ， 出 口商 往往 会 落 得 钱货 两 空 的 境地 而 通过 保 理 业 务 ， 口商 只需将 出
发 票提 交 给保 理 商后 ．即可 获得 发 票 金 额 ５ ％至 ８ ％的 无 追 索 权 （ ｔ ｕ Ｒ － ０ ０ Ｗｉ ｏ ｔ ｅ ｈ
对 外 贸 易 不 断 发 展 的新 形 势下 ，必 将 拥
有 广 阔 的发 展前 景 。 ｃ Ｊ — 何为 保 理 业 务
式 ．保 理业 务 的 出 现充 分 适 应 了 当前 国 际 贸 易 由卖 方 市场 向买 方 市 场 转 化 的 发 展趋 势 。这 是 因为 其 业 务 设 计 极 大 地 方 便 了 国 际 贸 易 中的 进 出 口双 方 ，与 传 统 的 国际 贸 易 结 算 相 比具 有 独 特 的应 用 优
势 ． 要 表 现在 ： 主
“ 理 ” 于英 文 中 “ａｔ ｉ ” 词 ， 保 源 Ｆｃ ｒｇ一 ｏｎ 最 早 出 现 于 ｌ 纪 的英 国 ， ８世 又称 保 付 代 理 或 承 购应 收账 款 业 务 。原 始保 理来 自 于 适 应 寄 售 方 式 的 商 务 代理 ，但 从 现 代 贸 易 的 角 度 看 ，保 理 是 卖 方 与 保 理 商 间 的 一 种契 约 关 系 ， 要 是 为赊 销方 式 （ ／ 主 Ｏ ［ 稿 日期／ｃ １ １一 ６ 收 ２ｅ － ｌ ０
浅析利用银行的保理业务防范应收账款坏账风险
应 收 账 款 保 理 是 企 业 将 赊 销 形 成 的 还 未 到 期 应 收 账 款 在 满 足 一 定
让 债权 ． 行 则 向债权 人 集 中支 付款 银 项 （ 行 所 支 付 金 额 与 保 理 债 权 金 额 银 之 间 的 差 额 即 为 银 行 受 理 该 笔 保 理
业 务 的主要 收 益 ） ，并 接 管 该 应 收 账
款 债权 的相关 权 利 与责任 ； ⑤银 行 与
债务 人 （ 货方 ） 成 债权 债 务关 系 ， 购 形 即 银 行 成 为 该 笔 往 来 款 项 新 的 债 权 人 ． 使 债 权 人 的 权 利 并 承 担 相 关 的 行
或 者 要 求 企业 提 供 一 定 的 必 要 保 障 。
的 保 护 ，可 以 控 制 企 业 的 资 金 活 动 ，
可 借 此 收 回 账 款 、 快 资 金 周 转 。 理 加
论 上 讲 ． 收 账 款 保 理 是 属 于 银 行 的 应 抵 押 担 保 业 务 ， 时 的抵 押 物 为 企 业 此 赊 销 形 成 的 债 权 。应 收 账 款 保 理 主 要
人 （ 货方 ） 购 进行 保理 业务 资 格 审查 ；
资金 的结算 。这些 资金 的结算活 动必
须借 助银 行 才能 得 以实 现 ，冈此 ， 银
行 是 企 业 外 部 掌 握 资 金 流 向 及 作 用
的第一人
④ 债 务人 （ 购货 方 ） 的保 理 资 格 审 查
合 格 后 ， 行 与 债 权 人 （ 售 方 ） 式 银 销 正 达成 保理 业务 协议 ： 权 人 向银 行转 债
业 也 在 寻 找 一 些 其 他 的 规 避 坏 账 风
图 ｌ
浅析应收账款保理业务
浅析应收账款保理业务作者：何丽媛来源：《金融经济·学术版》2014年第04期随着市场经济的发展以及商业信用的普遍推广和运用，作为一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险控制与坏账担保于一体的新兴综合性金融服务，应收账款保理业务融资成本低，不需缴存保证金，授信额度可以循环使用，是中小企业解决短期流动资金瓶颈的有效手段。
但由于相关法律法规建设滞后、信用机制不健全等相关配套政策和制度不完善，我国应收账款保理业务的发展仍停留在初级阶段。
一、基本情况（一）业务办理相对简便、快捷，能较好地适应企业流动资金需求短、频、快的特点。
企业向银行申请应收账款保理业务并取得银行授信后，在核定额度范围内，只需提供交易真实性审核材料，企业可以循环使用授信额度，随用随办，一般1-3个工作日内可以完成业务操作流程的办理。
而且业务融资成本相对较低，主要有两大块：一是保理服务费（手续费），一般按应收账款金额的0.1%收取；二是融资利息费用，根据企业资信等级在贷款基准利率基础上按一定比率上浮收取，上浮比例一般在20%以内。
（二）业务范围控制较为严格，以风险易控的国内有追索权的贸易类保理业务为主。
调查显示，由于应收账款保理业务是一种无需抵押担保的信用融资方式，为严格控制业务风险，各家商业银行对该业务的办理范围有较为严格的限制。
一般只针对银行核心企业的上下游企业，业务类型集中为有追索权的国内保理业务。
目前，由于业务控制较为严格，应收账款保理业务逾期情况较少。
（三）业务对象较为集中，主要服务于区域内的重点行业企业。
各家商业银行都把应收账款保理业务定位为基于区域内核心企业的供应链融资，这导致银行在客户选择上存在较大局限性，业务对象主要集中在各自的传统优势产业。
由于核心企业具有极强的话语权，一般不愿为小微企业签署应收账款确认函、应收账款转让协议等银行必备资料，导致应收账款保理业务企业受众面较为狭窄，多是中型企业，而小微企业比较少。
应收账款融资保理业务的会计处理
应收账款融资保理业务的会计处理应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务。
企业可借此收回账款，加快资金周转。
应收账款保理业务是一项技术性较强、专业化较高的综合金融业务，其实质在于债权转让与债权实现。
目前我国很多商业银行纷纷开展此项业务。
由于新准则没有明确应收账款保理业务的账务处理，许多单位便按照自身需要进行账务处理，有可能形成重大的错误和舞弊。
因此，规范应收账款保理业务账务处理十分重要。
一、应收账款保理的业务类型应收账款保理业务按是否融资分为融资保理与非融资保理，按是否带有追索权分为有追索权保理与无追索权保理，按债权转让是否通知欠款方分为公开型保理与隐蔽型保理三种。
(一)融资保理与非融资保理。
以保理商是否对企业提供一定的垫付资金为标准，可分为融资保理与非融资保理。
融资保理又称为折扣保理，是指保理商承购企业的应收账款，给予资金融通，并通过一定方式向欠款方催收应收账款。
具体表现为保理商以贴现的价格凭企业发货后提交证明债权成立的发票副本及其他有关文件向企业预付50-80%货款的垫付资金，到期后欠款方付款给保理商，保理商扣除垫款及有关费用后，将余款付给企业的一种融资性行为。
非融资保理是指保理商在保理业务中不向企业提供融资，只提供资信调查、销售款清收以及账务管理等非融资性服务。
(二)有追索权保理与无追索权保理。
以保理商是否保留对企业的追索权为标准，可分为有追索权保理和无追索权保理。
这里的追索权是指在欠款方逾期未向保理商支付应收账款且达到一定期限后，保理商所具有的通知企业并要求其回购应收账款的资格，其实质是划分保理商与企业对应收账款风险的承担。
有追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，在欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的情形下，保理商有权要求企业偿还资金。
无追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，放弃对企业追索的权利，由保理商独立承担欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的风险。
商业银行开展保理业务问题及对策分析-开题报告
3.主要研究内容： 本文从我国商业银行开展保理主要存在的几个问题展开分析：保理市场不成熟；风险控制不 完善；企业与银行对保理业务的认识还不深刻等。接着针对以上问题提出了相应的解决措施：我 们应不断完善保理市场；加强保理风险控制；加深对保理业务的认识与理解。以下为本文内容的 详细目录： 1．导论 1.1 保理业务的起源及内涵 1.2 保理业务的流程 1.3 保理业务的特点 2．商业银行开展保理业务的现状及问题 2.1 商业银行开展保理业务的现实状况 2.2 商业银行开展保理业务面临的困难 2.3 商业银行开展保理业务的实例分析 2.3.1 案情简介 2.3.2 案情分析及启示 3．商业银行开展保理业务的对策 3.1 国际保理业发展的新特点 3.2 商业银行开展保理业务的对策 3.2.1 加强保理业务风险调控机制的建设 3.2.2 积极推广保理业务,不断完善市场 3.2.3 加强自身建设,为保理发展创造前提 4.完成论文的条件、方法及措施，包括实验设计、调研计划、资料收集、参考文献等内容。 本人首先对保理在全球的发展状况进行了研究，初步发现保理在我国发展还不是很成熟，然后 通过查阅资料，实地考察，发现我国商业银行在开展保理业务时存在一定的问题。 参考文献： [1] 常惠君、许罗丹，1996： 《国际结算》 ，广州中山大学出版社。 [2] 高洁，2006： 《世界保理业最新发展与我国的应对措施》 ， 《金融与保险》第 1 期。 [3] 郭伟琼，1988： 《经济大萧条》 ，台北丝路出版社。 [4] 贺培，2000： 《国际结算学》 ，中国财政经济出版社，第 390 页。 [5] 李金泽，2003： 《商业银行开展国际保理业务面临的风险及其防范》 ， 《金融与保险》第 3 期。 [6] 罗晶，2001： 《国际保理：企业出口贸易的选择》 ， 《中国外汇管理》第 3 期。 [7] 吴开其、郭秀芬，1997： 《现代国际结算学》 ，立信会计出版社。 [8] 吴百福，2000:《国际贸易结算实务》 ，中国对外贸易出版社，第 253 页。 [9] 吴晶妹，2000： 《保理》 ，金融出版社，第 11 页。 [10] 许秀琼，1996： 《国际结算》 ，中国财政经济出版社。 [11] Eswar S.Prasad，2000， “International Trade and the Business Cycle.” The Economic Journal, October 98. [12]Harry M.Trebing,2004,“Vision in Economic Thought.”International Economic Review,February 2002.
商业银行国内保理业务的综合分析
商业银行国内保理业务的综合分析【摘要】商业银行国内保理业务是一种具有广泛发展前景的金融服务形式，在我国得到了快速发展。
本文从保理业务的定义与发展历程、商业银行在保理业务中的角色与作用、商业银行国内保理业务的优势与挑战、创新与发展趋势以及法律法规与监管要求等方面进行了综合分析。
通过对商业银行国内保理业务的现状和未来发展进行深入探讨，可以发现商业银行在保理业务中的战略定位至关重要，需要持续改进与创新，以适应市场需求和监管环境的变化。
展望未来，商业银行国内保理业务有望在保理市场竞争中取得更大的优势，为企业提供更专业、高效的融资服务，推动实体经济的发展。
【关键词】商业银行、保理业务、国内、综合分析、角色、作用、优势、挑战、创新、发展趋势、法律法规、监管要求、发展前景、战略定位、持续改进、创新。
1. 引言1.1 商业银行国内保理业务的综合分析保理业务的发展历程可以追溯到20世纪50年代，起初主要是国际贸易领域的信用保理业务，随着国内外贸易及金融市场的快速发展，保理业务逐渐从传统的单一业务向多元化发展，面向更广泛的客户群体。
在保理业务中，商业银行扮演着承担风险、提供融资、管理资金流动和协调各方利益的角色。
商业银行通过保理业务可以提高自身资金利用率，拓展客户资源，加强与客户的合作关系，同时也可以有效管理信用风险和市场风险。
在国内市场，商业银行国内保理业务面临着竞争激烈、规模不断扩大、监管要求日益严格等挑战，但也有着技术先进、服务全面、流程规范等优势。
未来，商业银行国内保理业务将继续加强创新，拓展业务领域，提升服务质量，以适应市场需求和监管要求的变化。
2. 正文2.1 保理业务的定义与发展历程保理业务是一种金融服务方式，商业银行通过向企业提供保理服务来解决其应收账款管理和资金周转问题。
保理业务最早起源于欧洲，19世纪末20世纪初，随着国际贸易的发展而逐渐兴起。
保理业务在国内开始发展较晚，直到上世纪90年代才得到较大的发展，随着国内外贸易的日益频繁和复杂，保理业务在国内得到了更广泛的应用。
保理业务应收账款风险解析
保理业务应收账款风险解析保理是基于应收账款而产生的一系列金融综合服务。
因此，保理业务的前提是必须要有应收账款。
但在实际操作过程中，如果应收账款形成的贸易背景不真实，则应收账款是否存在、叙做保理是否有效、保理商如保护自身利益等都将存在问题。
那么保理业务中应收账款风险形成的因素有哪些，又如在业务操作中规避这些风险呢？本文在具体分析了保理业务中应收账款风险形成的要素基础上，提出了实操过程中规避风险的具体措施。
一、保理业务应收账款风险的形成保理业务主要涉及保理商、卖、买三个主体，一般操作流程是：保理商首先与客户即商品销售行为中的卖签订一个保理协议。
一般卖需将所有通过赊销（期限一般在90天以,最长可达180天）而产生的合格的应收账款出售给保理商。
卖将赊销模式下的相关结算单据及文件提供给保理公司，作为受让应收账款的依据。
签订协议之后，保理商对卖及买资信及其他相关信息进行调查，确定信用额度。
保理商将融资款项划至卖作为应收账款购买款。
应收账款到期日，买偿还应收账款的债权。
从保理的业务流程我们可知应收账款是以真实的贸易背景为前提而为供应商提供集应收账款融资、销售分户账管理、账款催收和买房付款担保服务于一体的综合性金融服务。
在实践中，往往因为应收账款形成的贸易背景不真实而导致大量的保理纠纷的产生。
（一）保理业务应收账款风险成因一：贸易背景虚假实践中保理业务应收账款背景贸易虚假至少包括两种情形：一种情形是贸易双之间并没有真实的贸易往来，这种情形下或者是贸易双共同形成虚假的贸易文件而不履行文件项下的容，或者是卖伪造买签章及有关贸易文件，也同样不存在真正的履行。
此时，买卖双之间根本没有贸易行为，双或者卖虚构贸易文件来骗取保理商的融资，已经涉嫌骗取贷款罪等刑事犯罪。
另一种情形是贸易双虽然存在真实、有效的贸易合同，但卖尚未履行或仅部分履行交货义务，却利用该等贸易文件项下的全部账款向保理商叙做保理业务。
与第一种情形不同的是，卖并非不打算履行交货义务，只不过是超前利用尚未产生的应收账款（即未来应收账款），在尚未履行或仅部分履行交货义务时就以全部账款叙做保理业务。
商业银行开展应收账款保理业务分析
口文 ／ 周环宇
提要
明保 理是指债权转让一 面 临 以下 几个 方面 的风 险 ： 应收账款保理业务是经济发 明保理和暗保 理。
１ 客户的信用风 险。 ， 银行在进行应收 供应商须 以书面形式将保理商的 展 到一定阶段 的产物 ， 是解决企业应收账 经发生， 账款保理业务的过程 中， 承担 了买方 的信 并指示买方将货款直 款 囤积过多的一种有效 方法 ， 应收账款保 参与情况通知买方 ， 应收账款保 理业 暗保理是指供应商不将债 用风险。对于 银行 来说 ， 理业 务的 出现 ，也 将推动 市场经 济的发 接给付保理商； 务的最大 风险在 于买卖双 方之 间的欺诈 买方 展。 商业银 行开展应 收账款保理 业务也面 权转让及保理商参与情况通知买方 ，
快企业的资金周转 ， 减少企业风险和提高 销 到期时才支付 ， 为到期保理 ， 时不 开展应收账款 保理业务， 别是 开办无追 则 届 特
企业 竞争能力， 并被认为是解决应收账款 管货款 是否收 到，保理商 部必 须支 付货 索权的保理业 务， 由于银行丧 失了对 融资 沉积过多问题 的有效方法 。 款。 方的追索权， 需要对资金的风 险进行 控制 应收账款保理 的概念 ：、 商业银行开展应收账款保理业务 和分散，一般 为银行与 保险公司合作 ， 但
１ 、按保 理商是否有 追索权 分为有 追 账款保 理业务除对 企业获得 的预 付账款
３ 、银行 没有 成立专 门应收账款保理
索权 的保理和无追 索权的保理。 有追索权 收取的利 息外 ，还能收取融资手续费、 账 机构 ， 非常缺 乏有 经验 和经过正规培训 的 保理指 ， 保理商凭债权转让 向供应 商融资 户管理赞、 资信调查 赞、 额度核定赞、 信用 业务人 员。 多银行只 是想将应收账款保 很
【案例】浙商银行应收账款模式分析
案例】浙商银行应收账款模式分析1基本情况介绍图表1：浙商银行供应链融资案例基本情况2浙商银行融资准入资格在供应链融资业务中，很重要的是对供应商的贷前调查，通过审慎的贷前调查，确定供应商与授信主体之间是否有稳定的业务往来，其中应重点关注以下几点：1）供应商与其下游交易对手履约情况正常，交易记录良好，业务关系稳定。
（2）基于真实合理交易需要而产生的资金需求，商务交易产生的现金流可完整地覆盖银行的融资敞口。
（3）商务交易标的为大宗原材料，价值稳定，畅销对路或为特大型买方订的产成品。
（4）供应商的交易对手应是业内有一定影响、实力雄厚的大型企业。
（5）供应商与交易对手原则上不得为同一集团内部企业，双方不存在产权关联关系。
通过严格按照准入准则对供应商成都市阿钢物资贸易有限公司进行资格审查，其供应商资格符合浙商银行供应链融资要求，予以办理。
3各方需求采购商（中铁二局瑞隆物流有限公司）主要需求：减少集团的财务融资成本，通过延长结算帐期的方式与供应商合作。
采购商通过间接融资，资金更加充足，成本更低，履约合同能力得到进一步增强，能按时保质保量的向集团完成交货。
巩固核心地位，提升对上下游客户的控制力，维护供应链的稳定性。
供应商（成都市阿钢物资贸易有限公司）主要需求：借助核心企业信用增级，解决融资难题；盘活应收账款，加速资金周转，提高企业资金使用效率，稳定与核心客户合作，扩大销售与经营规模。
4业务方案分析拟给予中铁二局瑞隆物流有限公司间接融资额度人民币10000 万元，额度有效期一年，用于浙商银行设定的应收账款国内保理业务方案。
给予成都市阿钢物资贸易有限公司内部一般授信额度（敞口）人民币10000 万元，授信方案有效期一年，授信品种为流动资金贷款、国内保理代付，采购商指定为中铁二局瑞隆物流有限公司。
本次保理业务指定为有追索权公开型保理业务，供应商将符合保理协议约定条件且经浙商银行认可的应收账款债权转让于银行，取得融资，约定应收账款债权不能如期足额回收时，由供应商负责等额回购（含置换），银行拥有追索权，同时将供应商应收账款债权转让事实通知采购商。
保理法律研究的案例分析(3篇)
第1篇一、案件背景某商贸公司（以下简称“商贸公司”）是一家主要从事进出口贸易的企业。
为扩大业务规模，提高资金周转效率，该公司于2016年与某银行（以下简称“银行”）签订了保理合同，开展保理业务。
根据合同约定，商贸公司将应收账款转让给银行，由银行负责收取应收账款，并按约定比例向商贸公司支付款项。
然而，在2018年，商贸公司发现银行在收取应收账款过程中存在违规操作，导致其应收账款未能及时收回，给公司造成了严重的经济损失。
为此，商贸公司向法院提起诉讼，要求银行承担相应的法律责任。
二、案件争议焦点1. 银行是否具备保理业务资质？2. 银行在收取应收账款过程中是否存在违规操作？3. 银行是否应承担相应的法律责任？三、案例分析1. 银行是否具备保理业务资质？根据《中华人民共和国商业银行法》和《中华人民共和国合同法》的相关规定，商业银行可以开展保理业务。
在本案中，银行作为商业银行，具备开展保理业务的资格。
因此，银行具备保理业务资质。
2. 银行在收取应收账款过程中是否存在违规操作？根据《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国商业银行法》的相关规定，银行在收取应收账款过程中应当遵守法律法规，不得有违规操作。
在本案中，商贸公司提供的证据显示，银行在收取应收账款过程中存在以下违规操作：（1）未及时通知商贸公司应收账款转让事宜；（2）在收取应收账款过程中，未按照合同约定比例支付款项；（3）未妥善保管应收账款，导致应收账款流失。
综上所述，银行在收取应收账款过程中存在违规操作。
3. 银行是否应承担相应的法律责任？根据《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国商业银行法》的相关规定，银行在收取应收账款过程中存在违规操作，给商贸公司造成了经济损失，应当承担相应的法律责任。
具体而言，银行应承担以下法律责任：（1）赔偿商贸公司因银行违规操作而遭受的经济损失；（2）支付违约金；（3）承担因违规操作而产生的其他法律责任。
四、案件评析1. 本案涉及保理业务的法律关系，对保理业务的法律适用具有重要意义。
商业银行国内保理业务法律风险与防范
商业银行国内保理业务法律风险与防范一、法律风险的来源1. 合同风险保理业务的开展离不开各类合同的签订，包括委托合同、保理合同、应收账款转让合同等。
一旦合同存在漏洞或者未能严格按照法律规定签订，就可能会带来法律风险。
比如在保理业务中，应收账款转让合同的内容和要求非常严格，一旦出现问题可能导致保理业务的失败。
2. 法律法规风险保理业务的开展必须符合相关的法律法规，比如《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国商业票据法》等。
如果商业银行在开展保理业务时违反相关法律法规，就会面临法律风险。
商业银行在开展保理业务前必须对相关法律法规有深入的了解，确保业务的合规性。
3. 业务风险在保理业务中，可能存在一些违约风险、欺诈风险等业务风险，这些都有可能引发法律纠纷。
商业银行需要对借款企业和应收账款进行仔细的审核，以及建立完善的风险管理制度，以规避这些业务风险。
4. 审查程序风险商业银行在进行保理业务时，需要对应收账款的真实性进行审查，以确保这些应收账款的真实有效。
如果审查程序存在疏漏，就可能会面临法律风险。
二、常见的法律风险及防范措施1. 合同风险商业银行在开展保理业务前，务必对合同进行仔细的审查，确保合同内容完整、准确，并符合相关的法律法规。
在签订合应当尽量明确各方的权利义务，避免漏洞。
2. 法律法规风险商业银行在开展保理业务前，需要对相关法律法规进行全面的了解和研究，确保业务的合规性。
商业银行还可以建立专门的法律风险管理部门，对保理业务的合规性进行监督和检查。
三、总结与展望商业银行在开展保理业务时，面临着各种各样的法律风险，如果不能加以有效的防范和控制，就有可能给银行带来巨大的损失。
商业银行需要高度重视保理业务的法律风险，加强风险管理和合规意识，建立健全的风险防范制度，确保保理业务的稳健开展。
随着我国金融业的不断发展和完善，保理业务也将迎来更广阔的发展空间。
在这样的背景下，商业银行除了要加强对法律风险的防范外，也要从业务创新、风险管理、人才培养等方面进行全面提升，以适应日益激烈的市场竞争，从而为保理业务的长期稳健发展奠定基础。
商业银行国内保理业务风险与审计对策
商业银行国内保理业务风险与审计对策【序号1】商业银行国内保理业务风险与审计对策保理业务作为商业银行的一项重要业务之一，在促进国内贸易融资、优化商业银行贷款结构和降低贷款风险方面发挥着重要作用。
然而，由于保理业务的特殊性和复杂性，商业银行在开展保理业务时也面临着一系列的风险。
本文将对商业银行国内保理业务所面临的风险进行评估，并提出相应的审计对策，以保障商业银行和客户的利益。
【深度探讨风险】【序号2】商业银行国内保理业务的信用风险是其中一个主要风险。
在保理业务中，商业银行往往先对应收账款进行核查并支付一定比例的融资款项给客户，然后由商业银行负责催收客户的应收账款。
然而，由于客户的信用状况、经营能力以及市场环境的变化等因素，存在一定的违约风险。
当客户无法按时支付应收账款时，商业银行将面临资金回收困难的风险。
【序号3】商业银行国内保理业务还存在操作风险。
在保理业务中，商业银行需要根据市场情况和客户需求进行合理的融资安排，并确保合同的履行和资金的妥善运作。
然而，由于保理业务的复杂性和灵活性，商业银行在业务操作过程中可能会出现误判、漏判等问题，导致资金的流失和业务的失败。
【序号4】另外，商业银行国内保理业务还存在法律风险。
在保理业务中，商业银行需要与客户签订合同，并明确各方的权益和义务。
但是，由于商业银行在合同起草和执行过程中可能存在的法律意识不足或理解偏差，可能导致如合同履行纠纷、法律责任承担等问题的出现。
【审计对策】【序号5】针对以上提到的风险，商业银行应加强内部审计和控制，以避免和降低风险的发生。
以下是一些具体的审计对策供参考：【序号6】商业银行应加强客户的信用评估和管理。
在开展保理业务前，商业银行应对客户进行综合评估，包括客户的信用记录、财务状况、经营能力以及行业环境等因素。
评估结果将直接影响商业银行对客户的融资额度和费率的确定。
商业银行还应及时跟踪客户的经营状况，以便及时采取措施应对风险。
【序号7】商业银行应建立完善的风险管理制度和内部控制体系。
保理业务在应收账款管理中的运用分析
过赊销方式扩大销售的同时，也面临着较大的风险。
比如降低了资金周转速度，可能形成坏账损失等。
因此，不断创新应收账款管理方法，对于降低企业经营风险，提高资金使用效率，具有十分重要的意义。
一、应收账款的传统管理方法（一）事前管理方法1.信用政策管理。
该方法是指企业管理当局基于历史经验，运用科学方法，制定信用期间、信用标准和现金折扣等应收账款政策，具体指导应收账款管理。
2.专项合同条款。
这种方法是通过正规的法律格式来限定双方的收付行为，从而大大规避坏账风险，但是此种方式适用的对象通常是交易量庞大而稳定的客户，对于小而不稳的客户企业没有必要为此提高销货成本。
3.建立经销商信用评定审核制度。
该方法通过评定债务人的资信、财务、经营、库存状况和负责人的资料等情况进行连续监督，为企业的赊销决策提供第一手的资料。
比如对债务人的信用调查，企业可以通过查阅债务人的财务报表，或根据银行提供的债务人的信用资料了解债务人以往偿债义务的信誉、偿债能力、资本保障程度、是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定债务人的信用等级，作为是否向其提供赊销的依据。
4.加强销售人员的监督。
该种方法是通过对本企业销售人员的回款意识、终端管理和维护能力、讨款技巧进行考核评价，实行优胜劣汰。
企业在制定营销政策时，将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起，从而使销售人员能够形成良好的回款意识和积极的工作态度，提高企业的回款速度和应收账款的管理质量。
（二）事后管理方法1.现金折扣。
又称销售折扣，是为敦促客户尽早付清货款而提供的一种价格优惠。
现金折扣是企业进行应收账款管理的重要手段，对于销售企业，现金折扣有两方面的积极意义：缩短收款时间，减少坏账损失。
但其负作用是减少现金流量。
因此，销售企业在使用现金折扣。
2.收回货物。
在赊销的情况下，若经销商经营不利，企业可以把已销货款结算回来之后，收回未销货物的所有权。
从经济学视角审视我国应收账款保理服务
人 的应 收账款 ， 而为大 型企业融通 资金 ， 同时提供信 用 从 并 控制 、 销售 分账 户管 理 、 债权 回收 和坏 账担保 等专 业服 务 。 据 国 际 保 理 商 联 合 会 （ ａ ｏｓ Ｃ ａ ｎ ｒａｏａ， 称 Ｆ ｃ ｒ ｈｉ Ｉ ｅ ｔｎｌ简 ｔ ｎ ｔ ｉ ｎ Ｆ Ｉ统计 ，００ 全球 保理 业务量 为 １，８． 亿 欧元 ， Ｃ） ２１ 年 ６４２ ９ ２ 比
一
（ ） 一 国外应收账款保理服务发展现状 保 理业务起 源于 １ 世 纪的北美 和欧洲 。从世 界保理 的 ９ 发展情 况来 看 ， 理业 务过去几年一直呈 现一个大发展 的趋 保 势 。近年来 ， 已经成立 了一些专 业化 的保理业 务组织 ， 国 如 际保理 商联合会 （ ＣＩ ， Ｆ ） 国际保 理协会 （Ｆ 和海 勒海外 公 Ｉ Ｇ） 司（ Ｌ Ｅ 。其 中 ， Ｃ 是该 行业最 大 的 ， ＨＥ Ｌ Ｒ） ＦＩ 由各 国保理 公
售、 服务合 同所 产生 的应 收账款 转让给保 理商 ， 由保 理商为 其提供 以下 至少两项服务 ： 贸易融资 、 销售分账户管理 、 债款
、
应账保概 收款理述
由于世界各 国的民族风俗 以及商业 习惯纷 繁复杂 、 使 致
萎霎 譬呈 言
个 国家只允 许一个公 司参加 ， 响和规模远远不如 Ｆ 。 影 ＣＩ
嚣
个机构 都是封 闭式 的 ， 纳各 国的非金融机 构会员 为主 ， 吸 每 Ｆ Ｉ 立于 １ ６ 年 ， Ｃ成 ９ ８ 总部 设在荷 兰阿姆 斯特丹 ， 目的 其 是 为会 员公 司提供 国际保理 服务的统一 标准 、 程序 、 律依 法 据 和规章 制度 ， 责组织 协调 和技术 培训 。 目前为止 ， Ｃ 负 ＦＩ 在全球范 围内拥有 ２ ９ ５ 个会员 ， 布 ６ 个 国家和地区。 遍 ９ 在世界 范围内 ， 理业务总量在 １ ９ 年增加 了 ３ ８１％ 保 ９０ ２ ．２
商业保理业务中的几大税收疑难点
商业保理业务中的几大税收疑难点应收账款保理业务是企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给保理商，以获得银行的流动资金支持，加快资金周转，由保理商为其提供融资、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务，其实质在于债权转让与债权实现。
目前很多金融机构纷纷开展此项业务，但新准则没有明确应收账款保理业务的账务处理，如何进行应收账款保理业务账务处理十分重要，处理不当有可能形成重大的税务风险。
1保理业务的分类保理业务按照风险和责任的原则可以分为如下三类：（1）按是否融资分为融资保理与非融资保理。
保理商提供预付款融资，则为融资保理，又称为折扣保理。
因为企业将发票交给保理商时，只要是在信用销售额度内的已核准应收账款，保理商立即支付不超过发票金额80%的现款，余款待收妥后结清，如果保理商不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，则为非融资保理（到期保理），届时不管货款是否收到，保理商都必须支付货款。
（2）按债权转让是否通知欠款方分为公开型保理与隐蔽型保理。
公开型保理也叫明保理是指债权转让一经发生，企业须以书面形式将保理商的参与情况通知买方，并指示买方将货款直接给付保理商；隐蔽型保理也叫暗保理是指企业不将债权转让及保理商参与情况通知买方，买方仍将货款付给企业，企业收到货款后转付给保理商，即保理业务的操作过程只在企业与保理商之间私下进行。
（3）按是否带有追索权分为有追索权保理与无追索权保理。
有追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，在欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的情形下，保理商有权要求企业偿还资金。
无追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，由保理商独立承担,欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的风险。
现我们就最常见的是否附有追索权这一类的保理业务，在债权转让及债权实现过程中会计处理及税务处理进行分析说明。
2应收账款保理业务的会计处理应收账款保理会计处理的关键是要按照实质重于形式原则，在会计处理时应当判断应收账款的转移是否符合终止确认条件，即判断应收账款所有权的风险和报酬是否已转移给了转入方。
应收账款保理业务的典型应用
应收账款保理业务的典型应用
应收账款保理业务在现代商业中得到广泛的应用。
这项业务旨在提供
有保障的融资方式，帮助企业获得现金流。
以下是这些业务在商业领
域中的典型应用。
1. 加速现金流
当企业需要现金资金时，应收账款保理业务是一种常用的方式。
这种
业务使得企业可以获得快速的资金到账，企业可以在没有等待发票到
期日的情况下立即获取现金。
这在长期等待付款的情况下特别有用。
企业可以利用这项业务来提高日常运营所需的现金流。
2. 风险传递
应收账款保理业务可使企业将风险转移给资金方。
这意味着，如果客
户未能付款，企业不必承担财务损失。
这种商业模式可以为企业提供
保障，因为资金方负责对客户进行背景调查和信用检查，从而减轻了
企业的风险。
3. 降低成本
通常情况下，应收账款保理业务比其他贷款方式的利率更低。
这是因
为资金方对客户进行了背景调查和信用检查，从而使他们信任贷款的
回报。
相比于其他贷款方式，应收账款保理业务能够提供更低的利息，从而为企业降低了成本。
4. 管理账款
应收账款保理业务可为企业提供更好的账单管理。
这个服务可以帮助
企业管理账单和付款，从而减少延误和错误。
这也使得企业更容易预
测收入和成本，并使会计处理过程更加高效。
总之，应收账款保理业务可为商业提供种种好处。
它可以提供现金流、转移风险、降低成本和更好地管理账款。
这是一种在商业领域中得到
广泛应用的业务，尤其适用于急需资金的企业。
商业银行开展保理业务的思索
２００７／７ＸＩＮＪＩＡＮＧＦＩＮＡＮＣＥ新疆金融保理业务是为赊销（Ｏ／Ａ）和承兑交单（Ｄ／Ｐ）等贸易方式设计的一种金融工具。
核心是应收账款债权转让和受让。
因此，保理业务可以满足客户扩大销售、加速现金回流，获得收款保证、改善财务结构以及降低管理成本的需要。
在目前销售买方市场形成、信用证结算方式逐年下降的情况下，保理作为一种新的能解决客户应收账款问题、改善报表结构且综合性强的结算工具，受到了新疆优质客户的欢迎。
一、推进保理业务对新疆商业银行公司业务发展的重要性（一）保理业务对新疆优质客户极具吸引力保理业务有很多品种：有追索权保理业务，无追索权保理业务，其中有追索权保理业务包括服务保理、隐蔽保理、有追索综合保理，无追索权保理业务有到期保理、封闭保理、全保理。
工商银行新疆分行、中国银行新疆分行开展此项业务短短一年，优质客户办理保理业务的量已达到其贷款业务量的１／２，同时商业银行的不少市场化程度高、经营规模大、产品质量优、经营效益好的大中型中资企业以及绩优中小企业早在２００２年即提出保理业务的需求，且目前新疆越来越多的企业开始认知这一金融产品，提出保理业务需求的客户呈逐年上升趋势。
（二）保理业务与其他银行产品相比具有较强优势目前，在信贷业务的拓展难度日益增大，资金价格日益市场化，优质客户的信贷新增空间越来越小的今天，保理业务与票据业务等以其强大的服务功能，较好的收益点等成为商业银行稳固和拓展优质客户的一个必不可少的产品。
其不可比拟的优势将带动商业银行相关业务的开展，稳固和拓展优质客户，为商业银行带来新的利润增长点。
保理业务能充分发挥银行作为服务中介的功能，通过提供销售分户帐管理、应收账款催收、保理预付款、信用销售控制和信用风险担保等服务，组合有追索权保理和无追索权保理的几个品种，为商业银行带来保理管理费，保理预付款利息等相关收益，因为目前新疆优质客户对该项业务需求较旺，商业银行可以通过该项业务的拓展，增加利润增长点，同时可稳固和发展优质客户市场。
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商业银行开展应收账款保理业务分析
提要应收账款保理业务是经济发展到一定阶段的产物，是解决企业应收账款囤积过多的一种有效方法，应收账款保理业务的出现，也将推动市场经济的发展。
商业银行开展应收账款保理业务也面临很多风险，银行要有所防范。
关键词：商业银行；应收账款；保理
近年来，随着我国经济的发展和法律体系的不断完善，商业信用越来越盛行，企业应收款的资金占用量日益增长，严重影响了企业的资金周转，加大了企业风险，后果严重的甚至可能导致企业破产。
现代应收账款保理业务就是在这种需要下应运而生，它可以为企业融通资金，加快企业的资金周转，减少企业风险和提高企业竞争能力，并被认为是解决应收账款沉积过多问题的有效方法。
一、应收账款保理的概念
应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行等金融机构，银行等金融机构为企业提供资金并承担财务管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可以借此回收账款，加快资金周转。
保理业务按照风险和责任的原则可以分为如下几类：
1、按保理商是否有追索权分为有追索权的保理和无追索权的保理。
有追索权保理指，保理商凭债权转让向供应商融资后，如果买方拒绝付款或无力支付，保理商有权向供应商要求偿还资金；无追索权保理指，保理商凭债权转让向供应商融资后，即放弃对供应商追索的权利，保理商独立承担买方拒绝付款或无力付款的风险。
2、按是否将保理业务通知买方分为明保理和暗保理。
明保理是指债权转让一经发生，供应商须以书面形式将保理商的参与情况通知买方，并指示买方将货款直接给付保理商；暗保理是指供应商不将债权转让及保理商参与情况通知买方，买方仍将货款付给供应商，供应商收到货款后转付给保理商，即保理业务的操作过程只在供应商与保理商之间私下进行。
3、按保理商是否提供预付款融资分为融资保理(又称折扣保理)和到期保理。
保理商提供预付款融资，则为融资保理，又称为折扣保理。
因为供应商将发票交给保理商时，只要在信用销售额度内的已核准应收账款，保理商立即支付不超过发票金额80%的现款，余款待收妥后结清，如果保理商不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，则为到期保理，届时不管货款是否收到，保理商都必须
支付货款。
二、商业银行开展应收账款保理业务面临的风险
应收账款保理业务对银行而言，不仅丰富了银行的业务品种，拓展了市场的范围，而且可以给银行带来可观的收益。
应收账款保理业务是一项集贸易融资、商业资信调查、应收账款管理及信用风险担保于一体的综合性金融服务，银行进行应收账款保理业务除对企业获得的预付账款收取的利息外，还能收取融资手续费、账户管理费、资信调查费、额度核定费、信用风险担保费，取得的收益要高于传统的贷款业务。
由于企业缺乏对应收账款的管理，销售人员盲目地进行赊销，企业遭受巨大的市场信用风险，企业在进行应收账款保理业务时，可以将企业的这部分风险转移给银行，所以银行开展应收账款保理业务将面临以下几个方面的风险：
1、客户的信用风险。
银行在进行应收账款保理业务的过程中，承担了买方的信用风险。
对于银行来说，应收账款保理业务的最大风险在于买卖双方之间的欺诈性交易，买卖双方串通好，如A企业向B企业进行赊销，A企业就形成了应收账款，然后A企业向银行申请办理应收账款保理业务，银行对B企业的信用评估如果合格，接受A企业的应收账款就会具有一定的风险，所以能否合理控制客户的信用风险，恰当地对客户进行风险评估，是银行进行应收账款保理业务的必要前提。
2、我国商业银行尚没有与保险公司合作，以降低商业银行的风险。
商业银行开展应收账款保理业务，特别是开办无追索权的保理业务，由于银行丧失了对融资方的追索权，需要对资金的风险进行控制和分散，一般为银行与保险公司合作，但目前我国实行的是分业经营，在开办应收账款保理业务及其相关保险中，银行和保险公司既无业务准入，也无合作经验，由于没有保险公司为银行提供保险，银行必须独自承担可能出现的信用风险，从而大大增加了风险成本，降低了实际的收益率。
3、银行没有成立专门应收账款保理机构，非常缺乏有经验和经过正规培训的业务人员。
很多银行只是想将应收账款保理业务作为一个金融产品推出来，并没有成立专门的应收账款保理机构，客户有需求就做，而在人员配置上非常缺乏，没有经过系统的专业培训，有些银行总希望先把业务做好，然后再补充人员、购买应收账款保理业务的电脑系统、培训人员。
应收账款保理业务需要建立一支从授信操作到营销的专业队伍，尤其是缺少专业化的营销人员，如果这些事情不走在前面，应收账款保理业务是很难开办的。
三、商业银行开展应收账款保理业务风险防范
1、商业银行应加强应收账款保理业务风险管理机制，建立完善科学的企业信用管理制度和方法。
银行在接受应收账款保理业务时，也制定了授信政策，申请应收账款保理业务的企业必须是工商登记注册的企业单位、在保理银行开立一般结算账户、经营状况良好、近三年的销售额稳定增长、连续三年盈利、经营的商品有相当的市场需求、产品的质量有保证、无不良银行信用记录和商业信用记录。
国外不少金融机构为了强化对客户资金流动的监控，通常会要求申请应收账款保理业务的客户将全部应收账款交给一家银行集中代收或者融资，或是通过银行之间的合作与信息共享建立完整、可靠的企业资信情况管理系统，加强对买卖双方的资信管理。
2、商业银行应与保险公司合作，转移银行风险。
我国可以借鉴欧美地区商业银行的做法，加强商业银行与保险公司的合作，尝试开展应收账款保理业务的保险。
银行可以利用保险公司对买方进行资信调查，确定对买方的保险额度；然后，银行在此额度内对客户进行应收账款保理业务。
对保险公司而言，没有阻碍公司操作上的大变动，且能扩大保险公司的业务量，虽然商业银行要向保险公司交付一定数额的保险费，但商业银行能够借此转移应收账款业务的风险。
对应收账款保理风险得到了一定的控制，银行应在规范运作的基础上可以积极有效地防范风险。
3、成立专门的机构。
按照公司化运作，集中应收账款保理的授信、营销和日常处理于一体，方便于银行的管理，国外还成立了专业从事应收账款保理业务的独立有限公司。
将风险资产从商业银行中剥离，成立有限公司后，有利于公司化经营和锁定承担风险的最高上限，而银行在幕后作为财务支撑，能够把业务做成规模，然后开展应收账款保理业务从业人员的专业培训，提高综合素质，为应收账款保理业务发展提供人才保障。
应收账款保理业务是一项综合性很强的业务，无论是提供应收账款保理业务的金融机构还是进行应收账款保理业务的企业都应重视从业人员的培训，利用国外成熟的管理模式和丰富的交易经验培养专业人才，不仅可以走出去主动学习国际先进经验，也可以请进来，邀请国外大保理公司人员或知名保理专家举办应收账款保理业务培训，还可以加强商业银行从业人员间的交流和研讨，以期切实提高应收账款保理业务人员的理论及实务水平；可按照国际标准再加上对银行开展该业务的成本收益分析，确定合理的价格。
参考文献：
［1］郭冰.应收账款管理的新视角—企业财务与法律的有效结合，2003.6.
［2］窦永密.保理业务风险及防范.济南金融，2003.1.
［3］李金泽.商业银行开展国际保理业务面临的风险及其防范.金融与保险，2003.3.
［4］高洁.世界保理业最新发展及我国的应付措施.金融与保险，2003.1.。