2019-MT13-财务会计入门-文档资料

增 加 减少
减少
增加
余额
余额
（四）记帐规则 有借必有贷；借贷必相等
企业经济业务变化有四种类型
1、会计等式两边项目同时增加，增加金额相等
例：接受投资者投入货币资金20Байду номын сангаас000元，存入银行
－ 借
实收资本
＋ 贷
＋ 借
银行存款
－ 贷
200，000
200，000
2、会计等式两边项目同时减少，减少金额相等
例：用银行存款100000元归还银行短期借款
·管理会计(Management Accounting)－－对内报告会计 －－利用会计信息－－加工利用系统－－参与经济管理
二、会计系统的目标
财务会计－－提供会计信息 管理会计－－加工利用会计信息
三、会计系统的结构
财务会计－－会计信息的生成系统 管理会计－－会计信息的加工利用系统
四、会计系统的功能
原料
原
材
燃料
料
辅助材料
一级科目 （总帐科目）
二级科目 （子目）
甲材料 乙材料 丙材料 ········· ········· ········· ········
明细科目 （细目）
二、帐户的基本结构
基本要素 帐户的基本格式
年 月日
凭 证
摘
要
借方 贷方 余额
丁字帐格式
借方
xxx帐户
贷方
四种金额指标的关系 期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额
Assets
Liabilities Owners’ Equity
Total = Total
(二）动态会计要素－－反映企业一定时期的经营成果
狭义－－日常活动中取得的经济利益的流入－－
收入－－广义 投资收益
主营业务收入、其他业务收入
费用－－广义
营业外收入 狭义－－日常活动中发生的经济利益的流出－－
＋ 借
银行存款
－ 贷
－ 借
短期借款
＋ 贷
100，000
100，000
3、会计等式左边一个项目增加，一个项目减少 例：用银行存款50000元购入机器设备一台
+
借
银行存款
— 贷
50，000
＋ 借
固定资产
－ 贷
50，000
4、会计等式右边一个项目增加，一个项目减少
例：将欠应付帐款150000元转为供货商对企业的投资
币值不变假设
三、会计要素
（一）静态会计要素－－反映企业一定日期的财务状况 资产－－流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、
其他资产 负债－－流动负债、长期负债 所有者权益－－实收资本（股本）、资本公积、盈余公
积、未分配利润 资产＝负债＋所有者权益
资产－负债＝所有者权益
Balance Sheet
按填制的程序和用途不同分为两大类
按来源不同
自制原始凭证 外来原始凭证
原始凭证 记帐凭证
按填制的手续 和方法不同
按反映经济业 务内容不同
一次凭证 汇总凭证
专用凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
通用凭证
第四节 会计帐簿
一、意义
1、概念
2、意义 二、种类
按经济用途分为
序时帐 分类帐 备查帐
现金日记帐 专用日记帐
会计原则－－进行会计工作的规范和评价会计工作 质量的标准 可靠性－－客观性、真实性 实质重于形式－－企业应按照交易或事项的经济实质进行
会 计核算，而不仅仅按照它们的法律形 式作为会计核算的依据 相关性－－有用性
可比性 －－横向 （企业之间）
一贯性 －－纵向 （企业自身） 及时性 明晰性 重要性 配比 权责发生制 历史成本 收益性支出、资本性支出 谨慎
六、会计核算的方法
（一）填制和审核凭证 （二）设置和运用帐户 （三）复式记帐 （四）设置和登记帐簿 （五）成本计算 （六）财产清查 （七）编制会计报表
第二章 会计核算的方法
主要内容－－会计记帐、算帐、报帐的基本方法
第一节 会计帐户
一、会计帐户的设置 1、会计帐户的概念 2、会计科目的概念 3、会计科目的内容和级次
－ 借
实收资本
＋ 贷
－ 借
应付帐款
＋ 贷
150，000
（五）平帐方法
150，000
∑（全部帐户借方发生额）＝∑（全部帐户贷方发生额）
∑（全部帐户借方余额） ＝∑（全部帐户贷方余额） 三、会计分录
会计分录格式
会计分录的种类 －－－简单分录
－－－复合分录
第三节 会计凭证
一、会计凭证的意义
二、会计凭证的种类
营业 成本、营业税金、期间费用 投资损失 营业外支出
利润－－营业利润、投资收益、营业外收支
收入－费用＝利润
Income Statement Revenues：
Minus： Expenses
Net Income
四、会计核算的环节
会计确认 会计计量 会计记录 会计报告
五、会计核算的一般原则（Accounting Standard)
第一章 会计系统
第一节 会计系统的一般描述
一、会计系统的环境
1、会计自产生以来，经历了由低级到高级，由简单到复杂， 由不完善到完善的发展过程
2、现代会计始于15世纪的复式簿记 3、会计分化为财务会计和管理会计
·财务会计(Financial Accounting)－－对外报告会计 －－提供会计信息－－生成系统－－反映经济过程
第二节 复式记帐
一、复式记帐及其特点 复式记帐的概念 复式记帐的特点 －－完整系统地反映经济活动的过程和结果 －－可以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性
二、借贷复式记帐法 （一）理论依据 （二）记帐符号
资产＝负债＋所有者权益 以借贷为记帐符号
（三）帐户的设置与运用
资产、费用
借方
贷方
借方 负债、所有者权 益、 收入 贷方
财务会计－－反映经济过程 管理会计－－参与经济决策
第二节 财务会计的基本理论
一、会计信息的用户及其需要
外部用户－－投资者、债权人、征税部门、 证监 会、 政府机构、社会大众
内部用户－－企业内部各阶层管理人员
二、会计核算的前提条件（会计假设）
会计主体－－对会计核算空间范围的限定 持续经营－－对会计核算时间无限性的规定 会计期间－－对会计核算时间有限性的规定 货币计量－－对会计核算计量单位的规定，附带一个
银行存款日记帐 通用日记帐
会计帐簿 按外表形式
订本帐簿 活页帐簿 卡片帐簿
第三章 流动资产
第一节 货币资金
一、概述
（一）货币资金包括的内容 （二）现金的内控制度 （三）银行存款的计算办法
1、银行汇票－－异地 2、商业汇票－－商业承兑汇票－－同城、异地
－－银行承兑汇票－－同城、异地 3、银行本票结算方式－－同城 4、支票结算方式－－同城 5、汇兑结算方式－－异地 6、委托收款结算方式－－同城 7、异地托收承付结算方式