会计报表的阅读与分析
财务管理资料-信贷人员如何阅读企业财务报表
银行信贷人员如何阅读企业财务报表会计报表是综合反映企业财务状况以及经营成果和利润分配情况以及现金流量及其变动情况的重要书面文件，是银行判断企业综合财务状况以及盈利能力以及支付和偿债能力的主要依据，对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用。
资产负债表的阅读一以及资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产以及负债和所有者权益等财务状况的会计报表。
通俗的说，资产负债表是揭示企业“家底”的一张会计报表。
它是一个时点报表而不是时期报表，它只描述企业在某一时期的财务状况。
因此，资产负债表反映的信息具有极强的时效性，我们在阅读和分析资产负债表，得出关于企业财务状况的各种结论时，必须充分注意到资产负债表的这一特性。
二以及年初数和期末数资产负债表反映了两个时点的数字，一是年初数，二是期末数。
这种形式的资产负债表是年初和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体，在会计上通常称之为比较资产负债表。
关于年初数和期末数，需要特别注意的一个问题是，企业在连续编制资产负债表的情况下的调整问题。
例如，1999年1月1日的数字与1998年12月31日的数字的关系到底是怎样的。
许多人认为这两个时点的数字应该是一样的。
但在会计中，尽管这两个时点的数字有很大的关联（通常许多数字是一样的），但是它们之间的差异也是比较明显的。
因为按照现行会计准则和会计制度的规定，在将上一年度报表“期末数”转换为本年度“期初数”时。
需要对其中某一些项目的数字进行调整。
因此，上一年度资产负债表的“期末数”与本年度资产负债表的“期初数”之间很可能会发生差异。
三以及阅读资产项目需注意的问题1以及是资产的东西不一定就是财产物资，例如预付的报刊杂志费，钱已经付出，对企业肯定不能说是财产物资了，但在会计上还是认定为资产（待摊费用）；或是已经在本年度支付的需在将来列支的费用（递延资产）。
2以及是财产物资不一定就是会计上的资产，例如已提完折旧但仍使用的机器设备，仍然可以说是企业的财产物资，但在会计上却不再反映为资产；再如土地通常是非常值钱的财产物资，但在许多企业，却常常不列作会计上的资产，并不在资产负债表中反映。
如何解读证券公司的财务会计报表
如何解读证券公司的财务会计报表证券公司作为金融行业的重要参与者，财务会计报表对于公司的经营和投资者的决策具有重要意义。
如何准确理解和解读证券公司的财务会计报表，对于投资者和分析师来说是至关重要的。
本文将从几个方面介绍如何解读证券公司的财务会计报表。
首先，我们来了解一下证券公司的财务报表包括哪些内容。
一般而言，证券公司的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
这些报表反映了证券公司的资产、负债、收入、支出和股东权益等重要信息。
在解读证券公司的财务报表时，首先要注意的是资产负债表。
资产负债表反映了证券公司在特定时间点上的资产、负债和股东权益状况。
我们可以通过比较不同时间点的资产负债表，了解证券公司的资产规模、负债水平和股东权益变化情况。
另外，要注意关注证券公司的资产结构和负债结构，比如证券投资、应收款项、借贷融资等方面的变化情况，以便对证券公司的风险和盈利能力有更具体的了解。
其次，利润表是了解证券公司盈利情况的重要指标。
利润表反映了证券公司在特定时期内的收入、成本和利润情况。
我们可以从利润表中获取证券公司的营业收入、费用、税前利润和净利润等信息。
此外，要注意对比不同时期的利润表，了解证券公司的盈利能力和经营状况是否存在变化。
第三，现金流量表是了解证券公司现金流动情况的重要报表。
现金流量表反映了证券公司在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
我们可以从现金流量表中获取证券公司的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
通过分析现金流量表，可以判断证券公司的现金流状况和现金管理能力。
最后，股东权益变动表是了解证券公司股东权益变化情况的重要依据。
股东权益变动表反映了证券公司在特定时期内的股东权益的变动情况。
我们可以从股东权益变动表中了解证券公司的资本变动、利润分配和其他权益调整情况。
这些信息对于评估证券公司的稳定性和持续发展能力具有重要意义。
除了以上几个财务报表，投资者和分析师还可以通过阅读证券公司的财务报表附注来获取更详细的信息。
会计报表阅读与分析习题1,2
第一章财务分析理论·习题一、单项选择题1．财务分析开始于（）。
A．投资者 B．银行家C．财务分析师 D．企业经理2．财务分析的对象是（）。
A．财务报表 B．财务报告 C．财务活动 D．财务效率3．企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的（）。
A．盈利能力 B．营运能力 C．偿债能力 D．增长能力4．从企业债权者角度看,财务分析的最直接目的是看（）。
A．企业的盈利能力 B．企业的营运能力C．企业的偿债能力 D．企业的增长能力5．业绩评价属于哪一范畴（）。
A．会计分析 B．财务分析 C．财务分析应用 D．综合分析6．企业资产经营的效率主要反映企业的（）。
A．盈利能力 B．偿债能力C．营运能力 D．增长能力二、多项选择题1．现代财务分析的应用领域包括（）。
A．筹资分析B．投资分析C．经营分析D．资本市场E．绩效评价2．企业财务活动包括（）。
A．筹资与投资活动 B．销售与生产活动C．经营与分配活动D．研究与开发活动E．会计管理活动3．财务分析的主体包括（）。
A．企业所有者或潜在投资者 B．企业债权人C．企业经营者 D．企业供应商和客户E．政府管理部门4．财务分析的作用在于（）。
A．评价企业过去 B．反映企业现状C．评估企业未来 D．进行全面分析E．进行专题分析三、判断题1．财务分析的基础是会计报表，会计报表的基础是会计技术。
2．财务分析是在企业经济分析基础上形成的一门综合性、边缘性学科。
3．财务分析作为一个全面系统的分析体系，通常都包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。
4．通过对企业经营目标完成情况的分析，可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力。
四、简答题1．简述财务分析的基本内涵。
2．不同的财务分析主体进行财务分析的目的。
3．简述企业财务分析的体系与内容。
4．财务分析的形式。
5．财务分析的基本要求有哪些？第二章复习思考题1．财务分析对财务信息的质量要求有哪些？2．如何认识审计报告？3．会计报表信息的局限性。
会计报表阅读及分析方法
第一讲 会计报表阅读---利润表
②营业费用：营业费用是指企业销售过程中发生的费用，包括运输 费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企 业产品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工 工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。 ③财务费用：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生 的费用。 包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的 手续费等。 为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到 预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不作为财务费用核 算。
第一讲 会ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ报表阅读---利润表
5、营业外收入和营业外支出 营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有 直接关系的各项收入和各项支出。
资产负债表是反映特定日期企业财务状况的会计报表。
资产=负债+所有者权益
格式见附表。
第一讲 会计报表阅读---资产负债表
（二）资产负债表项目及含义 1、资产：企业拥有或控制的经济资源。 （1）流动资产：流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变 现或耗用的资产。主要包括： ①货币资金 ②短期投资 ③债权：应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款。 ④存货是指企业在生产经营过程中为了销售或耗用而储存的各种资 产。包括产成品、半成品、在制品、原材料、低值易耗品、燃料、 包装物等。
第一讲 会计报表阅读---资产负债表
（三） 资产负债表的作用 1、 资产规模、种类及质量； 2、 资金来源； 3、 偿债能力； 4、 资本保全。
第一讲 会计报表阅读---利润表
（一）利润表编制基础及格式 反映企业一定期间经营成果的报表。 收入—费用=利润 格式见附表。 （二）利润表项目及含义 1、收入 收入是指企业在销售商品、提供劳务且让渡资产使用权等日 常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收 入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括 为第三方或客户代收的款项。
公司会计报表的阅读与分析(doc 56)4
公司会计报表的阅读与分析(doc 56)4报的会计报表构成信息披露的基础，因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。
（二）会计报表的作用从企业与相关利益者关系分析，会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的，其作用包括：1、引导与优化资源配置⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况，做出是否投资或提供贷款的决策，引导和促进社会资源流向效益好的企业；⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况，做出哪些应该退出或扩张的决定，以便调整企业业务拓展和投资方向，实现内部资源的优化配置。
2、揭示和规避经营风险⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断，评估投资风险；⑵可以揭示企业的优势与弱点，企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果，以及财产损失与坏帐风险，以便适时调整经营发展战略和营销模式。
3、反映企业经营者受托经营责任和效绩通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果，反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值，以及能否创造有利的现金流情况等，从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。
第二节会计报表信息的质量特征鉴于会计报表的目的在于提供企业浓缩的会计信息，便于投资者等会计报表需用者做出经营决策的分析与判断，所以会计报表必须遵守会计准则和上市地证券监管机构的有关法律法规，必须保证会计报表的质量特征，体现为报表需求者服务和企业诚信。
满足会计报表质量要求的特征如下：（一）可理解性会计报表是提供会计信息的主要形式和工具，因此要求提供者必须按规定进行编制。
一方面要求提供者必须按规定的原则、格式、项目和编制说明填制客观发生的数字；另一方面要求提供者对特殊55的交易和事项进行解释或按可比口径进行调整，对重大事项和必须披露的其他事项还应当编制会计报表附注加以说明或反映。
财务报表会计分析报告
财务报表会计分析报告财务报表会计分析报告篇一一年来，xxx农村信用社紧紧围绕县信用联社工作思路，紧扣增效、发展的主旋律，突出一个“早”字，狠抓一个“实”字，关键一个“干”字，各项业务取得突破性进展，储蓄存款大幅度上升，不良资产下降，经营效益明显改观。
具体分析如下：一、业务状况1、资产及其构成。
各项资产余额xx万元，其中存放央行xx万元，占资产总额的xx%;存放同业及联行xx万元，占资产总额的xx%;拆放同业xx万元，占资产总额的xx%;各项贷款xx万元，占资产总额的xx%;长期投资xx万元，占资产总额的xx%;其他非生息资产xx万元，占资产总额的xx%。
2、负债及其构成。
xx各项负债余额为xx万元，其中同业及联行存放款项xx万元，占负债总额的xx%;同业拆出xx万元，总负债总额的xx%;各项存款余额为xx万元，占负债总额的xx%;其他非生息负债余额为xx万元，占负债总额的2%。
3、所有者权益及其构成。
所有者权益为xx万元，其中历年亏损达xx万元，本年盈余xx万元。
4、本期损益状况。
（1）各项收入及其构成。
本期实现收入xx万元，同比增收xx万元，增幅xx%。
其中，利息收入xx万元，占总收入的xx%，同比增收xx万元，增幅xx%;金融机构往来收入xx万元，占总收入的xx%，同比增收xx万元，增幅xx%;其他收入xx万元，同比减收xx万元，减幅xx%。
（2）各项支出及其构成。
本期支出xx万元，同比增支xx万元，增幅为xx%。
其中，利息支出xx万＊＜支出总额担xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;金融机构往来支出xx 万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;手续费支出xx万元，同比增支xx 万元，增幅为xx%;营业费用xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;其他营业支出xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;营业税金及附加xx万元，占支出总额的xx%，同比增支xx万元，增幅为xx%;营业外支出xx万元，同比增支xx万元。
财务报表解读与分析培训课纲
财务报表解读与分析培训课纲课程大纲一、阅读财务报表应具备的基础知识1、会计记账的基础2、谨慎性原则3、重要性原则二、阅读报表的整体观念1、财务报表不是一个“孤家寡人”2、财务报表的“族”3、“族”成员间的衔接关系➢特殊项目➢特殊数据4、联动理念读报表➢要学地道战——村与村，户与户，地道连成片！5、如何拆穿某些报表中的造假➢报表的内在联系➢报表的逻辑关系三、财务造假的基本原理1、财务报表造假，追根溯源➢资产=负债+（所有者权益+（收入－费用）2、利润虚增或虚假的具体体现3、资产负债表与利润表的联系4、不要孤立的看报表5、识别造价者的项目（资产、负债）偏好四、报表中一些高风险项目的识别（部分）——案例1、商誉：从海娜被扣说起2、预计负债：温州跑路3、应收账款：平安赔了3个亿！4、其他应收款：掀起你的盖头来5、资产减值损失：中信银行业绩的大变脸6、在建工程：一个财务上既爱又恨的项目7、存货：销货退货为哪般？➢中联重科➢美特斯邦威8、固定资产与折旧：钢铁企业离不开的毒品➢宝钢➢鞍钢➢武钢9、长期股权投资：绕不开的资本运作➢海航10、无形资产：除了地，其他都没有什么意思！➢诺基亚的衰落11、营业外收入：共和国的长子们无担当！➢东航、南航，“赌”航油亏损➢中石油大叫炼油业务亏损12、支付的各项税费：吹牛皮是要上税的！13、经营活动产生的现金流量净额：是金子总会发光的！➢现金流量表14、其他应付款：一个甜饼罐！➢企业小金库15、预收账款：收入的风向标！➢格力电器、茅台的收入已触及“天花板”➢万科业绩比较稳定的增长16、资本公积：是“送”还是“转”，这是个问题。
➢交通银行2010年的分配方案17、表外资产或负债：一切尽在不言中！➢银行对表外业务比较在行➢企业也有表外资产或负债18、管理费用（中国特色的项目）：大肚能容天下难容之事！➢上海法官的嫖➢山西检察官的招➢某些警察的赌、毒19、交易性金融资产：成也萧何败萧何！➢2007年新会计准则中最为激进的项目之一➢中国平安的老马20、投资性房地产：报表上的炒房！➢2011年中兴通讯➢2012年中海发展21、美国政府关门，中国政府隔空喊话：利息支付要确保！➢对资产，谨慎之弦要绷紧22、公允价值变动损益：画饼充饥！五、走现金之路，让利润无路可走1、解读、分析现金流量表！六、基本财务比率背后的信息1、盈利能力的最综合的分析：杜邦分析法➢附案例：高速公路的盈利能力的分析2、偿债能力的比率分析:短期偿债能力和长期偿债能力➢附基于现金流量表的偿债能力分析3、经营效率的比率分析：存货与应收账款的回收指标七、高风险项目的案例分析、点评八、常用的财务造假手段1、虚增销售收入，虚增利润；2、低估成本费用，虚增利润；3、变更会计政策，调节利润；4、利用减值准备操纵利用（大洗澡）；5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”；6、假借关联交易，进行利益输送；7、滥用会计差错更正，调节账面利润；8、其他注：此课程大纲只作为内容提要之用，不代表实际课程安排，刘老师会根据学员现场情况对所讲内容进行扩充和调整，原则上讲师所讲内容包含上述大纲的全部内容。
管理者如何阅读财务报表
财务报表是以会计准则为规范编制的，向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
其实简单来说，财报就是企业对外的语言，看懂财报才能了解你的投资对象，只有了解投资对象才能赚钱！赚钱！赚钱！一、资产负债表资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。
它的基本结构是：资产=负债+所有者权益。
不论公司处于怎么样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。
资产来源：借债+股东投入资产负责表其实很容易看懂，表的左（上）边是钱的去处，右（下）边是钱的来源。
在分析资产负债表时我们应首先注意到资产要素分析，具体包括：1.流动资产分析。
分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。
流动资产比往年增加，说明公司的支付能力与变现能力增强。
2.长期投资分析。
分析一年期以上的投资如公司控股、实施多元化经营等。
长期投资的增加，表明公司的成长前景看好。
因此，我们应该特别注意，折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。
3.无形资产分析。
主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。
商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账，除非商誉是购入或合并时形成的。
取得无形资产后，应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次要对负债要素进行分析，包括两个方面：流动负债分析。
各项流动负债应按实际发生额记账，分析的关键在于要避免遗漏，所有的负债均在资产负债表中反映出来。
长期负债分析。
包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
由于长期负债的形态不同，因此，应注意分析、了解公司债权人的情况。
二、利润表利润表也称收益表、损益表，它是总括反映企业在某一会计期间（如年度、季度、月份）内经营及其分配（或弥补）情况的一种会计报表。
利润表也叫损益表，资本市场都喜欢看，不过也很容易造假。
利润表里要重点关注营业利润。
因为营业利润是一家公司的核心利润，是持续竞争力的体现。
对阅读分析企业会计报表的一些思考
表 的 右 部 分 全 面 反 映 了 负 债 （ 期 负 债 、 流 动 负 企 业 不 能 长 久 经 营 ， 债 率 过 低 ， 明 举 债 太 少 ， 守 长 负 说 保 债 ） 所 有 者 权 益 （ 入 性 资本 、 累 性 资 本 、 易 性 资 经 营 ， 大 再 生 产 及 技 术 改 造 的 投 入 较 少 ， 业 长 远 的 和 投 积 交 扩 企 本 ） 况 ， 面 体 现 所 有 者 的 责 任 。 上 向 下 看 ， 业 的 获 利 能 力 相 对 减 弱 。那 么 资产 负债 率 多 少 为 好 ？英 、 情 全 从 企 美 资 金 取 得 成 本 越 向 下 越 低 ，对 企 业 越 有 利 ；从 下 向上 等 国 家 的公 司 基 本 上 是 低 举 债 为 ３ ０％ ～４ ０％ 。 日 、 韩 看 ， 业 的资金取得成本 越来越高 ， 企 现金 支 付 压 力 越 来 等 国 家 的 公 司 为 高 举 债 一 般 是 ７ ０％ ～８ ０％ ， 国 的企 我 越 大。总体看 ， 国的企业是下 面的数额越 大越好 ， 我 就 业 一 般 为 ４ ０％ 一５ ０％。 总 而 言 之 ， 张 资产 负 债 表 左 一 越 能 减 轻 现 金 的压 力 ， 化解 现 金 流 动 的 风 险 。 资产负债表一 般分为两部分 ： 看 ： 以分 析 出 资 产 总 量 、 产 质 量 与 资 产 结 构 的合 理 可 资 性 ； 看 ： 以分 析 出 负 债 与其 所 有 者 权 益 结 构 的合 理 右 可
杨 连 春 （ 苏 省 银 宝 盐 业 有 限 公 司 ） 江
企 业 会 计 报 表 主 要 包 括 ： 资 产 负 债 表 ” “ 润 及 币 资 金 是 否 能 够 偿 还 一 年 内到 期 的各 种 负 债 ，得 出 企 “ 、利 利 润 分 配 表 ” “ 金 流量 表 ” “ 计 报 表 附 注 ” 。 、现 、会 等
会计报表的阅读与分析
存货周转率
衡量公司存货的流动性和销售 效率。
财务报表分析中的常见错误
1 只关注数值
忽略背后的原因和趋势。
2 忽略行业差异
没有将财务指标与行业标 准进行对比。
3 缺乏综合分析
只关注一个指标而忽略其 他指标的影响。
企业财务状况评估的几种方法
对比分析法
与同行业公司进行比较，找出 差异和优劣势。
资本结构分析：比率与指标
1 资产负债比率
衡量公司债务占比的指标。
2 权益比率
评估公司股东权益在资产中所占比例。
现金流量分析：比率与指标
1 经营现金流量比率
评估公司经营活动现金流量的能力。
2 现金流量利润比率
衡量公司每一单位净利润的现金流量。
重点关注的财务指标
ROE
评估公司股东权益的获利能力。
资产负债比率
收入
分析公司的主要收入来源和趋 势。
成本
了解公司的各项成本，如销售 成本和营业费用。
利润
计算利润率并分析公司的盈利 能力。
现金流量表怎样阅读和分析？
经营活动
分析公司从日常经营活动中产 生的现金流量。
投资活动
了解公司在投资方面的现金流 量，如购买资产和投资项目。
筹资活动
分析公司通过债务和股权融资 获得的现金流量。
时间序列分析法
通过对历史数据的分析，识别 趋势和变化。
基准值分析法
与行业平均数或管理者制定的 目标进行比较，找出偏差。
会计报表的阅读与分析
从了解什么是会计报表，到学习如何阅读和分析资产负债表、利润表、现金 流量表，以及各种财务指标和比率分析方法。
会计报表是什么？
会计报表是记录公司财务状况、经营业绩和现金流量的重要工具，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
会计报表的阅读与分析PPT课件
本年金额
上年金额
12
现金流量现金流量：
净利润 加：资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”负号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”负号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额
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3.现金流量表
❖ （1）现金流量表的涵义：反映企业一定期间 内现金流入和流出和净流量。
❖ （2）编制基础 ❖ ①现金：库存现金、银行存款、其他货币资
金 ❖ ②现金等价物：期限短、流动性高、易于转
换为已知金额的现金、价值变动风险很小。 ❖ （3）现金流量表的格式
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资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金
三大报表的逻辑关系及会计报表的阅读技巧
三大报表的逻辑关系及会计报表的阅读技巧三大报表是会计报表中最重要的三个部分，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
这三个报表之间存在着紧密的逻辑关系，通过对它们的阅读和分析，可以了解企业的财务状况和经营状况。
资产负债表是企业在特定日期上的财务状况的总结。
它展示了企业的资产、负债和所有者权益。
资产负债表的逻辑关系是资产等于负债加所有者权益。
资产分为流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债也分别对应于资产的流动性。
所有者权益是指企业所有者对企业的投资和累计利润。
通过资产负债表，我们可以了解企业的资产配置和负债情况，判断企业的偿债能力和财务稳定性。
利润表展示了企业在一定期间内的经营业绩。
它显示了企业的收入、成本和利润。
利润表的逻辑关系是收入减去成本等于利润。
收入包括销售收入、其他收入和投资收益等，成本包括直接成本、间接成本和财务费用等。
利润表可以反映企业的盈利能力和经营效益，通过对利润表的阅读和分析，可以了解企业的盈利模式和盈利能力的变化。
现金流量表展示了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
它分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分。
现金流量表的逻辑关系是现金流入减去现金流出等于净现金流量。
现金流量表可以反映企业的现金管理和现金流动情况，通过对现金流量表的阅读和分析，可以了解企业的现金流量状况和现金管理能力。
在阅读会计报表时，需要掌握一些基本的阅读技巧。
首先，要仔细阅读报表的标题、单位和日期等信息，确保理解报表的时间范围和单位。
其次，要对比不同时间段或不同企业的报表，进行横向和纵向分析，发现其中的变化和趋势。
再次，要关注报表中的重要指标和关键信息，如总资产、净利润和现金流量等，这些指标可以帮助我们了解企业的整体状况和核心竞争力。
最后，要综合运用各种财务分析工具和方法，如比率分析、趋势分析和财务比较分析等，对报表进行深入分析，得出准确的结论和判断。
三大报表之间存在着紧密的逻辑关系，通过对它们的阅读和分析，可以全面了解企业的财务状况和经营状况。
会计报表阅读分析
8.企业的稳定性
未分配利润、盈余公积、资本公积
和实收资本是防止企业破产的四道防线，
故企业的稳定性主要看所有者权益的具
返回
体构成。
(二)利润及利润分配表的阅读
1.企业的规模大小 2.企业的增值能力 返回 3.企业利润的稳定性 4.企业所处的政策环境
1.企业的规模大小
企业的规模大小主要看利润表中的 “主营业务收入”的金额大小。一般来 讲，主营业务收入在50亿元以上的为特 大型企业；主营业务收入在5亿元到50亿 返回 元之间的大型企业；主营业务收入在1亿 元到5亿元之间的为中型企业；主营业务 收入在5千万元到1亿元之间的为小型企 业；主营业务收入在5千万元以下的为特 小型企业。
(2)所有者权益增减变动表
通过所有者权益增减变动表可以看 出企业资产保值、增值的情况。如外部 增资金额大、比重大，表明企业现实的 扩张能力强、未来的投资潜力看好；如 返回 内部增值金额大、比重大，表明企业前 期的“造血”机能好、未来的盈利能力 也看好。
(3)应交增值税明细表
返回
应交增值税明细表应结合资产负债表、利
润表以及现金流量表进行阅读。通过销项税额 与主营业务收入的关系，可以看出企业向社会 提供产品和劳务的类型；通过出口退税、出口 抵减内销产品应纳税额与主营业务收入的关系， 可以看出接受企业产品、劳务的顾客群体；通 过减免税款和主营业务收入的关系可以看出企 业所处的政策环境；通过已交税额和主营业务 收入的关系，结合存货的变化，可以判断企业 的增值潜力和物资流转情况。
会计报表的阅读与分析
会计报表的阅读与分析
一、会计报表的阅读 二、会计报表的分析
结束
一、会计报表的阅读
(一)资产负债表的阅读 (二)利润及利润分配表的阅读 (三)现金流量表的阅读 返回 (四)附表的阅读 (五)会计报表附注的阅读 (六)阅读会计报表应注意的几个问题
会计报表阅读与分析
会计报表阅读与分析1. 引言会计报表是企业在特定期间内的财务信息的总结和呈现，用于提供给内外部利益相关者进行决策和评估企业的财务状况。
对于会计专业人员来说，能够准确阅读和分析会计报表是至关重要的技能之一。
本文将介绍会计报表的基本概念、常见分类以及阅读与分析的方法。
2. 会计报表的基本概念会计报表是企业财务信息的集中体现，通常包括资产负债表、利润表、现金流量表以及股东权益变动表等。
其中，资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的情况；利润表展示了企业在特定期间内的收入、成本和利润；现金流量表记录了企业特定期间内的现金流量进出情况；股东权益变动表展示了企业在特定期间内的股东权益变动情况。
3. 会计报表的分类根据国际财务报告准则（IFRS）的要求，会计报表可以分为整体报表和单体报表两大类。
整体报表是企业合并报表，包括母公司和子公司合并的财务信息；单体报表是企业单独报表，只包括母公司的财务信息。
在阅读和分析会计报表时，需要清楚报表是整体报表还是单体报表。
4. 会计报表的阅读方法在阅读会计报表时，首先需要了解报表中的各个项目的含义。
比如，在资产负债表中，资产包括流动资产、非流动资产等；负债包括流动负债、非流动负债等；所有者权益包括股本、盈余公积、未分配利润等。
其次，需要分析会计报表的趋势和变化。
比如，在利润表中，可以比较不同期间的销售收入、营业成本、净利润等项目的变动情况，从而判断企业经营的走势。
5. 会计报表的分析方法在分析会计报表时，常常采用财务比率分析的方法。
财务比率分析是通过计算不同财务指标的比率来评估企业的财务状况和经营绩效。
常见的财务比率包括流动比率、速动比率、负债比率、资产负债率、营业利润率、净利润率等。
通过比较企业的财务比率与行业平均水平或历史数据，可以评估企业的偿债能力、盈利能力和经营效率。
6. 注意事项在阅读和分析会计报表时，需要注意以下几个方面： - 报表的真实性和准确性：需要关注报表编制的原则和方法是否符合会计准则要求，是否涉及重大估计和会计政策的变更等。
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(六)阅读会计报表应注意的几个问题
提高报表阅读层次：从关心指标应过渡到关心
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报表；从关心报表应过渡到关心附注；从关心 附注应过渡到关心企业实际。 特别注意特殊项目：其他项目、负数项目、异 常项目。 从赞赏挑刺到客观：赞赏不能发现问题、挑刺 发现太多问题，只有客观才能解决问题。 了解动量存量关系：大雁飞过必然要留下影子， 存量的变化产生动量、动量的变化必然影响存 量。
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1.企业经营业绩的质量
企业经营业绩的质量主要看“净利润+ 固定资产折旧”与“经营活动产生的现 金净流量”之间的关系，如果前者远远 大于后者，本期的经营业绩质量差；如 果后者远远大于前者，前期的经营业绩 质量差；如果二者接近，本期的经营业 绩质量好。
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2.企业所处的生命周期
一般来讲，处于初创期的企业，经营活动 产生的现金流入金额小、比重小，投资活动产 生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的 企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重 大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重 也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生 的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生 的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的 企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重 小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。
由于流动资产仅仅是为了保持生产 弹性所需要的，相反固定资产等非流动 资产却主要是为了提供生产经营条件， 故资产的流动性与资产的盈利性呈反比， 因而资产的盈利性主要看非流动资产、 特别是固定资产在资产总额中的比重大 小。
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6.企业资产负债的匹配程度
通过流动资产和流动负债的数量关 系可以判断企业资产负债的匹配性。如 果流动资产大于流动负债，表明企业有 不受流动负债影响的自由流动资金；如 果流动资产小于流动负债，表明企业没 有自由流动资金，生产经营活动必然受 到偿还流动负债的短期压力。
(2)动态分析
利息保障倍数=（净利润+所得税+利息费
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用）÷利息费用 经营净现金比率=经营活动净现金流量÷ 流动负债或总负债 现金偿付利息能力=（经营净现金流量+ 实际支付利息+实际支付税金）÷实际支 付利息
2.营运能力分析
现金再投资比率=（经营净现金流量-现金股利）÷
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7.企业所处的市场状况
产品市场：如果应收款项远远大于预收
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款项，表明产品市场是一典型的买方市 场；如果应收款项远远小于预收款项， 表明产品市场是一典型的卖方市场。 材料市场：如果应付款项远远大于预付 款项，表明材料市场是一典型的买方市 场；如果应付款项远远小于预付款项， 表明材料市场是一典型的卖方市场。
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(二)指标分析
1.偿债能力分析 2.营运能力分析 3.盈利能力分析 4.社会贡献能力分析 5.市场投资分析
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1．偿债能力分析
(1)静态分析 (2)动态分析
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(1)静态分析
现金比率——瞬时偿债能力
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现金余额÷流动负债 速动比率——即期偿债能力 速动资产÷流动负债 流动比率——短期偿债能力 流动资产÷流动负债 负债比率——长期偿债能力 负债总额÷资产总额
二、会计报表的分析
(一)构成分析 (二)指标分析 (三)综合分析
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(一) 构成分析
1.资产负债构成 2.利润表 3.现金流量表
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1.资产负债构成
以资产总额为分母，分别计算各项 资产的比重，以判断企业减少资金占用 的主要矛盾和主攻方向；以负债及所有 者权益为分母，分别计算流动负债、长 期负债和所有者权益的构成，以判断企 业的资本结构是否合理以及如何改善。
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3.现金流量表的补充资料
通过阅读现金流量表补充资料，可 以判断企业不产生现金流量，特别是不 产生经营活动现金流量的业务活动规模 及相应构成；还可判断企业生产经营的 其他相关情况。
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(五)会计报表附注的阅读
1．关注关联交易对企业独立盈利能力的影响 如果本期关联交易金额大，比重大，说明企业的独 立盈利能力差，反之则说明企业的独立盈利能力强。 2．关注资产负债表的日后事项 由于调整事项已反映在报告年度的会计报表中。故 对资产负债表日后事项的关注主要看非调整事项对企 业未来发展的影响。 3．关注采用的会计政策 企业采用的会计政策越稳定、越谨慎，企业的业绩 质量越高，反之越低。 4．关注企业的重大会计差错更正 如果有重大会计差错更正，表明企业前期的业绩质 量差，企业高层管理人员不够尊纪守法；反之则说明 企业前期的业绩质量好，企业高层管理人员能尊纪守 法。
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（非流动资产+营运资金） 资本购置比率=经营净现金流量÷投资现金流出 应收账款周转率=赊销收入净额÷应收账款平均余额 存货周转率=销货成本÷平均存货 流动资产周转率=销售收入净额÷流动资产平均余额 固定资产周转率=销售收入净额÷固定资产平均净值 总资产周转率=销售收入净额÷平均资产总额
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1.企业所采用的会计政策
如递延税款项目有金额表明企业 的所得税会计政策采用的是纳税影响会 计法，反之则是应付税款法。
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2.企业采用的组织形式
如“已归还投资”项目有金额表 明该企业为中外合作经营企业；如有 “股本”项。
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3.企业资产的质量
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3.企业的财务状况变动
企业的财务状况变动主要看现金及 现金等价物净增加额是为正还是为负， 如果为正表明期末的财务状况变好，反 之变差；此外，经营活动产生的现金净 流量如果为正，表明企业在短期内有 “造血”机能，反之则存在“失血”问 题。
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4.企业的生产转型情况
企业的生产转型情况主要看“处置 固定资产、无形资产和其他长期资产所 收回的现金净额”的金额大小、比重大 小。如果金额大、比重大则说明企业有 生产转型的情况，反之则说明不存在生 产转型的情况。
待摊费用、长期待摊费用以及递延 税款借项等仅仅属于纯会计意义上的资 产 ，如果所占金额大、比重大表明该企 业的资产质量差。
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4.企业资产的变现能力
流动资产在资产总额中的比重、速 动资产在流动资产中的比重、现金类资 产在速动资产中的比重分别反映了企业 资产的长期、短期和即期变现能力。
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5.企业资产的盈利能力
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2.利润表
以主营业务收入为分母，分别计算 各项成本、费用、支出以及利润的构成， 明确企业降低成本费用的主要矛盾和主 攻方面。以收入、收益总额为分母，分 别计算各项收入、收益的比重，以判断 企业的收入、收益构成是否合理以及未 来增加收入的可能性。
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3.现金流量表
分别以现金流入总额、现金流出总 额以及现金净流量总额为分母，计算各 项流入、流出以及净流量的比重关系， 分析其结构是否合理，怎样改进。
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(四)附表的阅读
1.资产负债表的的主要附表 2.利润表的主要附表 3.现金流量表的补充资料
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1.资产负债表的的主要附表
(1)资产减值准备明细表 (2)所有者权益增减变动表 (3)应交增值税明细表
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(1)资产减值准备明细表
资产减值准备明细表主要应结合资产负债 表进行阅读。具体来讲，首先应估算每一资产 减值准备的期初、期末余额和相应资产余额的 比重，其次应结合相应资产的存续时间长短和 市场价格变化趋势判断其是否提足，从而估计 其利润质量；最后可根据每一资产减值准备的 本年增加数、本年转回数判断企业相应资产的 价值变化，如本年增加较多表明资产的价值贬 损严重，如本年转回数较多，表明资产的价值 有所回升或前期存在秘密准备的情况。
5.市场投资分析
每股现金流量=经营净现金流量÷平均股本 每股净收益=净利润÷年末股本 每股净资产=净资产÷年末股本
市盈率=每股净利润÷每股市价
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市净率=每股净资产÷每股市价 股利收益率=每股股利÷每股市价
(三)综合分析
1.评分法 2.杜邦分析法 3.雷达图法 4.区域图法
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资产现金收益率=息税前经营净现金流量÷平均总资产
股东权益现金收益比率=经营净现金流量÷净资产
4.社会贡献能力分析
股利支付率=每股股利÷每股收益 股利支付能力=经营活动产生的现金净流量÷
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股利支付额 资本保值增值率=期末净资产÷期初净资产 社会贡献率=社会贡献总额÷平均总资产
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4.企业所处的政策环境
企业所处的政策环境主要看是否有 补贴收入，以及补贴收入的金额和比重； 此外看所得税在利润总额的比重以及主 营业务税金及附加在主营业务收入中的 比重大小。
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(三)现金流量表的阅读
1.企业经营业绩的质量 2.企业所处的生命周期 3.企业的财务状况变动 4.企业的生产转型情况
3.盈利能力分析
毛利率=毛利÷产品销售收入 销售净利率=净利润÷产品销售收入 总资产报酬率=（净利润+利息支出）÷平均资产总额 净资产收益率=净利润÷净资产 销售现金收益比率=经营净现金流量÷主营业务收入 销售质量比率=来自销售的现金流量÷主营业务收入 收益质量比率=经营净现金流量÷营业利润
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(2)所有者权益增减变动表
通过所有者权益增减变动表可以看 出企业资产保值、增值的情况。如外部 增资金额大、比重大，表明企业现实的 扩张能力强、未来的投资潜力看好；如 内部增值金额大、比重大，表明企业前 期的“造血”机能好、未来的盈利能力 也看好。
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(3)应交增值税明细表
应交增值税明细表应结合资产负债表、利 润表以及现金流量表进行阅读。通过销项税额 与主营业务收入的关系，可以看出企业向社会 提供产品和劳务的类型；通过出口退税、出口 抵减内销产品应纳税额与主营业务收入的关系， 可以看出接受企业产品、劳务的顾客群体；通 过减免税款和主营业务收入的关系可以看出企 业所处的政策环境；通过已交税额和主营业务 收入的关系，结合存货的变化，可以判断企业 的增值潜力和物资流转情况。