√第三章--存款业务的核算资料PPT课件
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会计第三章 存款业务的核算PPT课件
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一个单位只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本账户，不允许在多家银行开立 基本存款账户。
开户实行双向选择。存款人可以自主选择银 行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。 任何单位和个人都不能干预存款人、银行开 立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客 户在本企业开户。
实行开户许可证制度。单位开立基本存款账 户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户 许可证办理。银行不能对没有开户许可证或 已开立基本存款账户的存款人开立基本存款 账户。
注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期
以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存
款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日
挂牌公告的活期利率计算。
单位和个人的定期存款，其利息的计算，根据存期的档次，
于存款到期日，利随本清。
利息计算：
累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利
9
单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、 结算和现金管理以及《中国人民银行结算账 户管理办法》等有关规定。
– 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动， 不得出租、出借和转让账户；
– 不得将单位款项转入个人银行结算账户； – 不得违反规定支取现金； – 不得利用开立银行结算账户逃废银行债务； – 不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存
13
表3—1 现金交款单
14
表3—2 现金支票
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定期存款的核算 （一）存入定期存款
借：吸收存款——单位活期存款 —— ××单位户 贷：吸收存款——单位定期存款 —— ××单位户
（二）支取定期存款 借：吸收存款——单位定期存款 —— ××单位户 借： 应付利息——定期存款利息支出户 贷：吸收存款——单位活期存款 —— ××单位户
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构 开立一个基本账户，不允许在多家银行开立 基本存款账户。
开户实行双向选择。存款人可以自主选择银 行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。 任何单位和个人都不能干预存款人、银行开 立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客 户在本企业开户。
实行开户许可证制度。单位开立基本存款账 户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户 许可证办理。银行不能对没有开户许可证或 已开立基本存款账户的存款人开立基本存款 账户。
注意：利率与存期的一致性。存期以年计算，用年利率；存期
以月计算，用月利率；存期以日计算，用日利率定期存
款的利息按存入日的利率计算，活期存款利息按结息日
挂牌公告的活期利率计算。
单位和个人的定期存款，其利息的计算，根据存期的档次，
于存款到期日，利随本清。
利息计算：
累计计息积数以元位起计息，元位以下不计息。计算的利
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单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、 结算和现金管理以及《中国人民银行结算账 户管理办法》等有关规定。
– 存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动， 不得出租、出借和转让账户；
– 不得将单位款项转入个人银行结算账户； – 不得违反规定支取现金； – 不得利用开立银行结算账户逃废银行债务； – 不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存
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表3—1 现金交款单
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表3—2 现金支票
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定期存款的核算 （一）存入定期存款
借：吸收存款——单位活期存款 —— ××单位户 贷：吸收存款——单位定期存款 —— ××单位户
（二）支取定期存款 借：吸收存款——单位定期存款 —— ××单位户 借： 应付利息——定期存款利息支出户 贷：吸收存款——单位活期存款 —— ××单位户
存款业务的核算 (PPT 70页)
3．银行结算账户的管理 银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤
销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保 护存款人、银行的合法权益和资金安全。
三、 吸收存款的确认与计量
其他金 融负债
吸收 存款
初始计量 后续计量
按公允价值计量，相关交 易费用计入初始确认金额。
采用实际利率法 按摊余成本计量
按照吸收存款的 实际利率计算其 摊余成本及各期 利息费用的方法。
实务中，一般对一年期以上（不含一年期）单位 定期存款、整存整取定期储蓄存款按摊余成本和实 际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计 算利息费用。
合同利率即银行挂牌公告的利率。
四、 会计科目的设置
“吸收存款” “利息支出”“应付利息”
1．“吸收存款”科目 负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事 业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡 存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
=∑（变动前存款余额×该余额实存天数）× 日利率 目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算
乙种账（分户账页）计息法
9520000 × 0.8 ‰ ÷30＝253.87
3．单位活期存款内外账务核对
单位活期存款内外账务核对，是指商业银行的单 位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互 进行核对，以保证双方存款余额的一致。
公历实际天数 每年365天
（闰年366天）
★若遇存款到期日为该月所没有的日期，则 以月末日为到期日。
5月31日存入半年期定期存款，到期日为11月30
日；
8月29日、30日、31日存入半年期定期存款，到
期日均为次年2月28日（闰年为29日）；
销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保 护存款人、银行的合法权益和资金安全。
三、 吸收存款的确认与计量
其他金 融负债
吸收 存款
初始计量 后续计量
按公允价值计量，相关交 易费用计入初始确认金额。
采用实际利率法 按摊余成本计量
按照吸收存款的 实际利率计算其 摊余成本及各期 利息费用的方法。
实务中，一般对一年期以上（不含一年期）单位 定期存款、整存整取定期储蓄存款按摊余成本和实 际利率，计算利息费用；对其他存款按合同利率计 算利息费用。
合同利率即银行挂牌公告的利率。
四、 会计科目的设置
“吸收存款” “利息支出”“应付利息”
1．“吸收存款”科目 负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事 业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡 存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。
=∑（变动前存款余额×该余额实存天数）× 日利率 目前银行的利息都由计算机逐户按余额表计息法自动计算
乙种账（分户账页）计息法
9520000 × 0.8 ‰ ÷30＝253.87
3．单位活期存款内外账务核对
单位活期存款内外账务核对，是指商业银行的单 位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款账相互 进行核对，以保证双方存款余额的一致。
公历实际天数 每年365天
（闰年366天）
★若遇存款到期日为该月所没有的日期，则 以月末日为到期日。
5月31日存入半年期定期存款，到期日为11月30
日；
8月29日、30日、31日存入半年期定期存款，到
期日均为次年2月28日（闰年为29日）；
金融会计学第三章存款业务-PPT文档资料70页
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2019/11/13
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4、账务处理 借：利息支出 贷：应付利息
或 借：利息支出 贷：活期存款
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三、定期存款的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清 户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定 期存款开户证实书”
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五、定期储蓄存款
（一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息
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（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。 2、规定：
（1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户
借：利息支出 贷：应付利息
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10 万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7 月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
存款业务的核算培训讲义PPT(共 47张)
关规定，计算逾期期间的利息。
借：吸收存款―单位定期存款―××户
应付利息
（合同利息）
利息支出
（逾期利息）
贷：吸收存款―单位活期存款―××户
ch03 存款业务的核算
【例3-2】接上例，如果恒大公司在次年7月10日来行支取，其他相
同，则逾期支取的会计分录为：
逾期部分的利息=300 000×5×0.5%÷360=20.83（元）
的利息支出。
吸收存款
该科目属于负债类科目，用于核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款的增减情况。 该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等科目进行明细核算。 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。
利息支出
（活期）
贷：吸收存款―单位活期存款—××户
同时
借：吸收存款―单位活期存款—××户
贷：吸收存款―单位定期存款―××户（新）
ch03 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
【例3-1】恒大公司于2013年7月5日转账存入一年期定期存款500 000元，年 利率3.5%，公司因业务经营需要于当年11月3日支取其中的200 000元，支取 日挂牌公告的活期利率为0.5%，其余存款到期支取。
借：吸收存款―单位定期存款―恒大公司户
300 000
应付利息
10 500
贷：吸收存款―单位活期存款―恒大公司户
310 500
ch03 存款业务的核算
第三章 存款业务的核算
第二节 单位存款业务的核算
3．逾期支取的核算
单位定期存款若逾期支取，银行除计算到期利息外，对逾期部
第三章 存款业务的核算《银行会计》PPT课件
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取定期储蓄存款 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 开户：借：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户 到期支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—整存整取户
利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
2）零存整取定期储蓄存款
5元起存。期限：1年、3年、5年 开户与续存：借：库存现金
贷：库存现金
到期支取：借：吸收存款—存本取息户
贷：库存现金
利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支取次 数，计算每次应付利息数
4）整存零取定期储蓄存款
1000元起存。期限：1年、3年、5年；本金支取期 分为1个月、3个月、6个月
开户：借：库存现金 贷：吸收存款—整存零取户
支取：借：吸收存款—整存零取户 贷：库存现金
贷：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取 户
支取：借：吸收存款—定期储蓄存款—零存整取户 利息支出—定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
利息的计算：固定基数法 月积数法
3）存本取息定期储蓄存款
5000元起存。期限：1年、3年、5年
开户和取息：借：库存现金
息户
贷：吸收存款—定期储蓄存款—存本取
借：利息支出—定期储蓄利息支出户
存款币种：人民币、外币
3.1.3单位存款管理的基本规定
1）单位活期存款的管理 2）单位定期存款的管理 3）单位协定存款的管理 4）单位保证金存款的管理 5）单位通知存款的管理
3.1.4存款业务的科目设置
吸收存款：负债类科目，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他各种存款。
利息支出：损益类科目，核算银行在吸收存款及借款中 发生的利息支出。
2）吸收存款的后续计量
第三讲 存款业务的核算
第三讲 存款业务的核算
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
5 6
12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
主要内容
一、存款业务概述 二、单位存款业务核算 三、个人储蓄存款业务核算
活期存款 单位存款 定期存款 通知存款 其他存款 协定存款 整存整取 零存整取 定期存款 个人储蓄存款 定活两便 教育储蓄存款 个人通知存款 整取零取 存本取息
活期存款
学习要点：
1、利息的计算 2、账务处理
账号：221002 司
2009 年 4 1 借方 贷方 贷
户名 ：天河公
借或 余额 贷 320000 日 积数 数 11 39 2 40 2200000 12480000 640000 6400000 21720000
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12 160000 21
贷 244.58 贷
160000
160244.58 92
（2）结息日 借：应付利息 贷：吸收存款 应交税费——代扣代缴个人存款 利息所得税
利息税的规定
个人存款在1999年10月31日前孳生的利息所得 ，不征收个人所得税；个人存款在1999年11月 1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照 20％的比例税率征收个人所得税；个人存款在 2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息 所得，按照5％的比例税率征收个人所得税。 2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息 所得暂免征收个人所得税； 利息税计算公式：应纳税额=利息金额×税率
1、开户：开户申请书、营业执照等文件— —审查——开立定期存款账户、登记开 销户登记簿——办理预留银行印鉴手续 2、存入款项处理： （1）现金存入 现金、单位定期存款缴款凭证 —— 审查 —— 单位定期存款缴款凭证第二联作为 记账凭证入账 借：库存现金—— ×× 贷：吸收存款——定期存款
（2）转账存入： 转账支票、进账单交银行——审核——转 账传票代转账借方传票、进账单第二联 代转账贷方传票入账 借：吸收存款——活期存款 贷：吸收存款——定期存款
第3章 银行会计__存款业务核算 (2)-PPT课件
第三章 商业银行存款业务核算
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
22
（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
23
（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
3
二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
第一节 概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算
1
第一节 概述
一、存款业务的意义和种类 二、存款账户管理 三、会计科目的设置
2
一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义：见教材42页。 （二）存款业务的种类（见教材42页）
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（三）对帐
随时对帐----银行对支票户一般采 用两联式套写帐页登记账务的对账 联或微机打印的对帐单。 定期对帐 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 帐单”与单位对帐。
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（四）活期存款利息计算
1、计息时间的规定
单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
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二、存款账户的管理
见教材44页。
4
三、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算PPT课件
5
㈡开户实行双向选择 ❖ 存款人可以自主选择银行开立银行账户，除
国家法律、行政法规和国务院规定外，任何 单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行账户。 ㈢实行开户许可证制度 ❖ 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和 预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银 行分支账户的开立和使用
8
㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量
❖ 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速 及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程 序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关 业务，以保证存款业务核算质量。
㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益
❖ 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算 的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企 业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对 存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的 账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁 止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止 存款人对存款的支取。
❖ 1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人 民币款项所形成的存款。
❖ 2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外 币款项所形成的存款。
4
二、存款账户的管理
❖ 银行账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理， 监督开户单位正确使用账户。
㈠银行账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账 户
❖ 存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银 行账户；存款人以自然人名称开立的银行账户为个 人银行账户。个人银行存款账户是由存款人申请， 经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账 户；单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行 开立基本存款账户。
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三、吸收存款业务核算的基本要求
㈡开户实行双向选择 ❖ 存款人可以自主选择银行开立银行账户，除
国家法律、行政法规和国务院规定外，任何 单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行账户。 ㈢实行开户许可证制度 ❖ 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和 预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银 行分支账户的开立和使用
8
㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量
❖ 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速 及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程 序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关 业务，以保证存款业务核算质量。
㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益
❖ 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算 的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企 业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对 存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的 账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁 止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止 存款人对存款的支取。
❖ 1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人 民币款项所形成的存款。
❖ 2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外 币款项所形成的存款。
4
二、存款账户的管理
❖ 银行账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理， 监督开户单位正确使用账户。
㈠银行账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账 户
❖ 存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银 行账户；存款人以自然人名称开立的银行账户为个 人银行账户。个人银行存款账户是由存款人申请， 经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账 户；单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行 开立基本存款账户。
7
三、吸收存款业务核算的基本要求
《存款业务的核算》PPT课件
借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户
现金收付日记账
审核 登记
会计部门
开立
现金 存款凭条 身份证
定期存单
个人
整理ppt
个人分户账 存款凭条代现金收入传票
定期储蓄存单
开销户登记簿
41
41
2、支取
借：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户 利息支出 贷：库存现金
现金收付日记账 审核 登记
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三、存款业务核算要求
1
维护和尊重存户对存款资金的自主权益
2
正确使用会计科目和账户，加强柜面监督
3
准确及时地进行核算，充分发挥银行会计
反映和监督的职能 .
整理ppt
18
四、会计科目的设置和运用
（一）“吸收存款”科目
负债类科目，核算银行吸收的除同业存放
款项以外的其他各种存款
应当按照存款类别及存款单位，分别
适用范围
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。
用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付
整理ppt
11
4）专用存款户
定义
是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途 资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
适用范围
与活ห้องสมุดไป่ตู้储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、
销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取、提前 支取、过期支取等形式。
与定期储蓄存款有关的凭证与账簿： (1)存单或存折，(2)存、取款凭条，(3)开销户登记簿， (4)现金收付日记簿。
对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。
现金收付日记账
审核 登记
会计部门
开立
现金 存款凭条 身份证
定期存单
个人
整理ppt
个人分户账 存款凭条代现金收入传票
定期储蓄存单
开销户登记簿
41
41
2、支取
借：吸收存款-定期储蓄存款-××整存整取户 利息支出 贷：库存现金
现金收付日记账 审核 登记
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三、存款业务核算要求
1
维护和尊重存户对存款资金的自主权益
2
正确使用会计科目和账户，加强柜面监督
3
准确及时地进行核算，充分发挥银行会计
反映和监督的职能 .
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四、会计科目的设置和运用
（一）“吸收存款”科目
负债类科目，核算银行吸收的除同业存放
款项以外的其他各种存款
应当按照存款类别及存款单位，分别
适用范围
有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户： （1）设立临时机构。 （2）异地临时经营活动。 （3）注册验资。
用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付
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11
4）专用存款户
定义
是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途 资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
适用范围
与活ห้องสมุดไป่ตู้储蓄存款核算手续比较定期储蓄也有开户、支取、
销户、计息等业务事项，主要不同点是有到期支取、提前 支取、过期支取等形式。
与定期储蓄存款有关的凭证与账簿： (1)存单或存折，(2)存、取款凭条，(3)开销户登记簿， (4)现金收付日记簿。
对一年期以上的定期储蓄存款要计提应付利息。
第3章 存款业务的核算PPT资料92页
2、个人银行结算账户
• 个人银行结算账户是自然人因办理个人转账 收付和现金支取而开立的账户。 用于办理个 人工资奖金收入；稿费、奖金等收入；债券、 期货、信托等投资的本金收入和收益；个人 债权或产权转让收入；个人贷款转存；证券 交易结算资金和期货交易保证金； 继承、赠
与款项；保险理赔、保费退还等款项； 纳税 退还；农、副、矿产品销售收入；以及其他 合法款项。
（3） 临时存款账户：
• 是存款人因临时需要并在规定期限内使用 而开立的账户，用于办理临时机构以及存 款人临时经营活动发生的资金收付，该账 户开立时可按规定或所须确定其有效期， 该有效期可以展期，但最长不得超过2年。 需从该账户支取现金的应按现金管理的规 定办理。
（4）专用存款账户：是存款人按照法律、行政 法规和规章，对开立基本账户的单位，按照国 家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他 具有特定用途的资金而开设的账户。
• 例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造 资金、政策性房地产开发资金、粮棉油收购资 金、社会保障基金、住房公积金以及金融机构 存放同业资金等特殊用途需要专门管理的资金， 均可在银行开立专用账户。
• 该账户可以办理现金的缴存，但原则上不能办 理现金的支取。
存款账户按存取款手续可分为支票存款户 和存折存款户。
（二）账户的管理
• 账户的管理权集中在人民银行。它负责监 督和检查，并实施监控和管理各开户行对 开立的账户的管理和使用，负责开户许可 证的核发和管理。各商业银行负责对账户 的开立和注销进行审查，准确办理开户的 相关手续，并按要求在规定的时间内对开 立、注销的账户及时上报人民银行。
第•• 333、、章12
存存款款业业务务概的述 核算
单位存款业务的核算
• 3、3 储蓄存款的核算
第三章--存款业务核算PPT课件
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3、单位定期存款利息计算中利率适用有关 规定：
（1）单位定期存款在存期内按存入日挂牌公告的定期存 款利率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。 （2）到期日支取时，如逢法定假日，可以应存款单位的要 求在假日前一天办理转账，执行到期利率。到期未办理续 存手续，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 （3）提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付 利息。 (4）单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告 的活期存款利率计付利息。 （5）一年期和一年以上的单位定期存款按季预提应付利息。
2、种类及利率：“一天和七天通知存款”两种。
一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知 存款则必须提前七天通知约定支取存款。通知存款的币种 为人民币。利率分别为0.8% 、1.35%，以后调整按有关规 定办理。
3、最低存款金额：个人5万元，单位50万元，记名式，需 一次存入。
4、最低支取金额：可分次支取，最低支取额为个人5万元， 单位10万元。
• 利息=200 000×3×0.35%÷12=175（元）
• 借：定期存款—B公司 200 000
利息支出
175
贷：活期存款—B公司 200 175
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三、单位通知存款业务核算
《通知存款管理办法》1999年1月发布：
1、开办对象：
从1999年2月1日起，境内个人、法人和其他组织均可到金 融机构办理“通知存款”。
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单位定期存款业务核算例题
• 例1、A公司2015年3月23日持定期存款开户证实书， 来行办理到期支取手续，本金10万元，定期1年，原 定年利率2.25%，予以办理，计算利息并作出会计分 录。
10会计第三章 存款业务的核算PPT文档52页
1பைடு நூலகம்会计第三章 存款业务的核算
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
56、死去何所道，托体同山阿。 57、春秋多佳日，登高赋新诗。 58、种豆南山下，草盛豆苗稀。晨兴 理荒秽 ，带月 荷锄归 。道狭 草木长 ，夕露 沾我衣 。衣沾 不足惜 ，但使 愿无违 。 59、相见无杂言，但道桑麻长。 60、迢迢新秋夕，亭亭月将圆。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
第三章-存款业务的核算课件
第三章-存款业务的核算
第三节 个人储蓄存款业务核算
• 一、储蓄存款及其分类 • 含义：储蓄存款是指个人所有的存入在中
国储蓄机构的人民币或外币存款。 • 分类 P46
第三章-存款业务的核算
二、个人活期储蓄存款的核算
• （一）存入和支取本金的核算 • 1、存入现金 • 借：库存现金 • 贷：吸收存款——XX活期存款 • 2、支取现金 • 借：吸收存款——XX活期存款 • 贷：库存现金
××银行活期存款分户账
户名：某公司 帐号：621320 利率0.72% 凭证：1--3
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日 数
积数
1 2 存入
10000 10000
2 3 支取 3000
7000
3 11 存入
5000 12000
3 20 结息
12000
3 21 转息
第三章-存款业务的核算
（三）转账存取
××银行活期存款分户账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1--30
月 日 摘要 借方 6 1 存入 6 5 支取 20000 6 15 存入 6 20 结息
贷方 余额 50000 50000
30000 8000 38000
38000
日数
积数
第三章-存款业务的核算
××银行活期存款分户账
第三章 存款业务的核算
•第一节 存款业务概 •第四节 存款利息的核算
第三章-存款业务的核算
学习目标
• 1、了解存款账户的设立 • 2、掌握存款业务的会计科目的运用 • 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
第三章-存款业务的核算
第三节 个人储蓄存款业务核算
• 一、储蓄存款及其分类 • 含义：储蓄存款是指个人所有的存入在中
国储蓄机构的人民币或外币存款。 • 分类 P46
第三章-存款业务的核算
二、个人活期储蓄存款的核算
• （一）存入和支取本金的核算 • 1、存入现金 • 借：库存现金 • 贷：吸收存款——XX活期存款 • 2、支取现金 • 借：吸收存款——XX活期存款 • 贷：库存现金
××银行活期存款分户账
户名：某公司 帐号：621320 利率0.72% 凭证：1--3
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日 数
积数
1 2 存入
10000 10000
2 3 支取 3000
7000
3 11 存入
5000 12000
3 20 结息
12000
3 21 转息
第三章-存款业务的核算
（三）转账存取
××银行活期存款分户账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72% 凭证：1--30
月 日 摘要 借方 6 1 存入 6 5 支取 20000 6 15 存入 6 20 结息
贷方 余额 50000 50000
30000 8000 38000
38000
日数
积数
第三章-存款业务的核算
××银行活期存款分户账
第三章 存款业务的核算
•第一节 存款业务概 •第四节 存款利息的核算
第三章-存款业务的核算
学习目标
• 1、了解存款账户的设立 • 2、掌握存款业务的会计科目的运用 • 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
第三章-存款业务的核算
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20 000
（三 ）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式 （1）利息=本金×存期×利率 （2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
计息积数=各日（月）余额之和 3、计息方法 （1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多 的存款账户,乘法计算法） （2）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动 频繁的账户,加法计算法）
① 该账户用于办理存款人借款转存、 借款归还和其他结算的资金首付
② 可以办理现金缴存，但不能办理现 金支取。
（3）专用存款帐户：是存款人按照法 律、行政法规和规章，因特定资金需 要或特定资金来源 控制而开立的银行 结算账户。
• 注意：该帐户一般不能支取现金。
（4）临时存款帐户：是存款人因临时 经营活动需要而开立的银行结算账户 。注意：临时存款帐户有效期不超过2 年
同可以分为基本存款帐户、一般存款 帐户、专用存款帐户和临时存款帐户 。
• （1）基本存款帐户：是存款人是办理 日常转帐结算和现金收付需要而在银 行开立的帐户。
注意： ①开户单位必须是独立核算的单位 ②该账户是存款人的主办账户 ③只能开立一个基本帐户 ④该账户可以提现
（2）一般存款帐户：是存款人因借款 、现金缴存或其他结算需要，在基 本存款账户以外的其他银行开立的 银行结算帐户。
第三章 存款业务的核算
学习目标
• 学完本章后，你将： • 1、了解存款账户的设立 • 2、掌握存款业务的会计科目的运用 • 3、掌握单位存款的核算，其中重点是利息
的核算 • 4、掌握不同个人储蓄存款业务核算的异同
第一节 存款业务概述
• 一、存款的概念和种类 • （一）存款的概念 • 存款是指银行通过信用的方式吸收社
请为下列客户选择存款账户类型：
1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大 夏的施工（施工期为两年），而在当地银 行开设存款账户，银行会计应选择
（临时）
2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设 而向中国工商银行重庆分行借款Y万元， 因借款的转存，银行会计应选择：
（ 一般）
3、融智后勤服务总公司在中国工商银行重庆 沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选 择
728 000×0.72%÷360=14.56元
××银行活期存款乙种账
户名：甲企业 帐号：510320 利率0.72%
凭证：1--30
月 日 摘要 借方 贷方 余额 日数 积数
6 1 存入
50000 50000 4 200000
6 5 支取 20000
30000 10 300000
6 15 存入
8000 38000 6 228000
.
22
一、单位活期存款的核算
• 2、支取手续
1
现金支票
会计专柜 3 现金支票
取款人
现金 4
出纳专柜
2
银行记账
现金付出登记簿
2021/1/12
.
24
（二）会计处理 设置 “吸收存款”总账科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。
活期存款
单位存款的 单位存款
减少数
增加数
单位存款 实有数
2021/1/12
（ 基本）
4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结 算功能的个人存款账户，银行会计应选择
（个人结算 ）
5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择
（ 个人储蓄 ）
三、存款业务核算设置的主要会计科目
• （一）活期存款——负债类科目
• 核算银行吸收的同业存放款项以外的 其他各种存款，包括企业、事业单位 、机关、社会团体等单位存款，个人 存款，信用卡存款，特种存款，转贷 款资金存款和财政性存款等。
借（+）
利息支出
贷（-）
期初余额：无
本期增加额：发生实际利 息
本期减少额：转入“本年利 润”
本期借方发生额 无期末余额
本期贷方发生额
（三）应付利息——负债类科目
核算银行按照合同约定应该支付的 利息。按期计提应支付给单位和个人 的利息。按已计但尚未支付的金额入 帐。
本科目下按照存款人或者债权人进 行明细核算。
6 20 结息
38000
728000
6 21 转息
14.56 38014.56
练习一
• 某公司活期储蓄存款账户变动情况如 下表（单位：人民币元），银行计算 该储户活期存款账户利息时，按实际 天数累计计息积数，按适用的活期储 蓄存款利率计付利息。银行每季末月 20日结息，2007年3月20日适用的活期 存款利率为0.72%。
2、其他存款账户。
（二）个人银行结算账户
指存款人凭个Leabharlann 身份证件以自然人名称 开立的银行结算账户。是自然人因投资 、消费、结算等而开立的可办理个人转 账收付、现金存取款、支付结算业务的 存款账户。
如有使用支票、信用卡等信用支付工具 的，办理汇兑、借记卡、贷记结算业务 的，均可开立该账户。
个人还可以开立储蓄账户。仅限于办理 现金的存取业务，不得办理转账结算。
借（-）
活期存款
贷（+）
期初余额：上月结存数 本期减少额：客户支取款项 本期增加额：客户存入款项
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
（二）利息支出——损益类科目
核算银行发生的（吸收存款、与其他 金融机构的资金往来业务等）利息支出。
计算预提时记入本科目的借方，按利息 支出项目进行明细核算。期末本科目结转 利润时，借记“本年利润”。
会闲散资金的筹资活动，它是形成商 业银行营运资金的主要来源。
• （二）存款业务的种类
单位活期存款 单位存款 单位定期存款
存
个人活期存款
款
整存整取
个人存款 个人定 期存款
零存整取 存本取息 整存零取 定活两便
• 二、存款账户的设置 • 存款账户包括两类：单位银行结算户
和个人银行存款结算户
• （一）单位银行结算户 1、单位活期存款账户：按照管理要求不
.
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存入现金（先收款，后记账） 借：库存现金
贷：活期存款——XX单位户 支取现金（先记账，后付款） 借：活期存款——XX单位户
贷：库存现金
例1、某单位存入现金50 000元。
借：库存现金
50 000
贷：活期存款
50 000
例2、 某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款
20 000
贷：库存现金
借（-）
应付利息
贷（+）
期初余额：上月结存数
本期减少额：支付利息
本期增加额：应付而未付 利息
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额：本月结余数
第二节 单位存款的核算和管理
一、单位活期存款的核算 （一）存入和支取的手续
1、存入手续
交款人
现金交款单 现金
1 出纳专柜
现金交款单 3
2 银行记账
2021/1/12