中小企业板上市公司2007年报内部控制披露情况分析
内部控制信息披露现状分析与思考
提要 ：深沪主板上市公司内 部控制信息披露状况表明，强制披露”的执行力不强， 雾 “ 内
部控制信息披露还属 于“ 范推动 ” 通知推动” 而且 自评报告的“ 信度 ” 规 或“ ， 自 比较 高， 同时上 磊 市公 司内部控制鉴证报告随意性强， 业务依据 和判断标准不一致。 上市公 司的 内部控制建设 ≮
基 本 建 成 。 自 ２０ ０ ８年 以来 ， 具 内部 控 制 自评 报 告 的 公 出 司越 来 越 多 ， 映 了 上 市公 司 内部 控 制 意 识 的 普 遍 增 强 ， 反 合 内部 监 督 情 况 ，定 期对 内部 控 制 的有 效 性进 行 自我 评
价， 出具 内部 控 制 自我 评价 报告 。《 业 内部 控 制评 价 指 企 引》 出 ， 业应 当以 １ 指 企 ２月 ３ １日作 为年 度 内部 控 制 评 价
在 重大 偏差 。
数 量 ４７ ０ ４３ ７ ｒ 比 ４ ％ ６６ １０ ０％
数 量 沪 市 深 市 ３ ０ ４
报 告 的基 准 日，内 部控 制 评 价 报 告 应 于 基 准 日 ４个 月 内 报 出。从 规 范上 看 ， 内部控 制 自评 报 告应 成 为上 市公 司年 报 的“ 制性 ” 强 附件 ， 评 价 的基 准 点 、 送 的 时 间 限制 也 其 报
然 而 自评 报 告 是 否 能 够 真 实地 体 现上 市 公 司 内部 控 制 的
本 文 研 究 发 现 ： 先 ， 场 环 境 对 ＩＯ 的 发 行 是 有 首 市 Ｐ 显著 影响的 ， 即发 行 者 更 愿 意 在 市 场 收 益 率 高 和 市场 波 动 较 小 的 情 况 下 发 行 股 票 。 其 次 ， 级 市 场 比 例 配 售 发 二
上市公司2007年度财务报表审计分析报告
上市公司2007年度财务报表审计分析报告
钟健
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2008(000)007
【摘要】2008年初，中注协发出《关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知》．要求事务所全面贯彻落实新准则的要求。
提醒其关注重大风险领域。
中注协按照《中国注册会计师协会年报审计监管规程》的规定，对上市公司的年报审计工作进行监管。
截至4月30日，共有1570家上市公司按时披露了2007年年报。
除2008年新上市的公司及终止上市的东方锅炉外，九发股份、＊ST威达未能在法定期限披露2007年年报。
根据上市公司公告的信息，九发股份待关联方占用资金金额核实后公布2007年年报，＊ST威达正在进行整改工作的验收，预计2008年6月30日前公布2007年年报。
现将会计师事务所承接上市公司2007年年报审计情况综合分析如下：
【总页数】6页(P47-52)
【作者】钟健
【作者单位】
【正文语种】中文
【中图分类】F8
【相关文献】
1.中国注册会计师协会要求事务所做好上市公司2010年度财务报表审计工作 [J], 钟健
2.中国注册会计师协会关于做好上市公司2009年度财务报表审计工作的通知 [J],
3.中国注册会计师协会关于做好上市公司2007年度财务报表审计工作的通知 [J],
4.中国注册会计师协会关于做好上市公司2008年度财务报表审计工作的通知 [J],
5.规范执业行为严控审计风险——中注协对上市公司2009年度财务报表审计工作作出部署 [J], 钟健
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2006-2007年沪市上市公司年报业绩总体情况分析
2007年沪市上市公司年报业绩总体情况分析业绩高增长难掩行业分化趋势明显截至２００８年４月３０日，除九发股份１家公司外，沪市８６２家上市公司如期披露了２００７年年报。
年报显示，２００７年沪市上市公司整体业绩延续去年以来稳步增长的态势，金融股、煤电油运和有色金属等景气行业表现依然强劲，沪市上市公司总体盈利水平再创历史新高。
下面结合沪市上市公司２００７年年报披露的财务数据，就其业绩总体情况、主要特点，以及从业绩分析发现的值得关注的问题等方面进行分析。
一、沪市上市公司2007年年报业绩的总体情况根据统计，沪市已公布年报的８６２家上市公司２００７年加权每股收益、加权净资产收益率分别达到０．４１９９元／股和１４．１８％，上年同期指标分别为０．３０４３元／股和１２．５６％，加权每股收益和加权净资产收益率大幅提升；２００７年度上市公司全部营业总收入为７５６９３亿元，同比增长２４．５８％；２００７年度上市公司全部营业总成本为６４７４０亿元，同比增长２２．４５％。
营业总收入的增速略快于营业总成本增速，说明上市公司盈利能力进一步增强。
２００７年营业利润总额为１１６０３亿元，同比增长４２．５６％；２００７年利润总额总计１１９４８亿元，同比增长４４．５５％，在利润总额的增长中来源于投资收益增长的贡献率超过４０％；归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）总计８２６０亿元，同比增长４７．５２％；扣除非经常性损益后的净利润为７６２８亿元，同比增长４１．９７％。
从上述统计数据不难看出，２００７年上市公司整体经营业绩大幅提高，加权平均每股收益、加权净资产收益率，均处于历史上的最高水平。
综上可知，尽管２００７年各种原材料和基础产品价格飙升，通货膨胀初步显现，大多数上市公司通过采取主业增长、费用控制等措施，经营业绩继续向好，２００７年上市公司整体业绩再次创出历史最佳水平。
二、沪市上市公司2007年年报业绩的主要特点（一）上市公司利润构成分析表明，上市公司经营能力不断增强从下表可以看出，２００７年上市公司营业利润的增幅与营业收入的增幅基本同步。
浅析上市公司内部控制信息披露存在的问题及对策
建议相关法规确立 内部控制信息披露中董事会 的披露主体地位 ，以 及监事会 的监督主体地位 。并明文主体的权利 义务 。 笔者认为 ，建立完善的内部控制制度并保证其有 效执行 ，管理 当局 当负首要责任 。一方面 ，董事会和经理对企业 内部控 制最为熟悉 ，是最 适合的评估者和公布者 ；另一方面，这 实际也是受投资者 的委托履行管 理职责的本质要求 ，即让管理者 真正意识到 内部控制 的重 要性 ，而不仅 仅为 了上市筹集资金或维持上 市资格所做 的一种形式 包装 。因此 ，内部 控制披露 的责任主体应该落到实际掌握公 司权力 的人身上 ，即董事会或 管理 当局 。
浅 析 上 市 公 司 内部 控 制 信 息 披 露存 在 的 问题 及 对 策
郭涛敏
摘 要 ：内 部控制信息 披露作为企业管理层履行受托责任的信号传递方式， 很大程度上提 高了 企业的管理水平和财务报告的可靠性，此外对投 资者等相关利益主体做 出科学的决策也十分有利，其重要性不言而喻。本文针对 内部控制信息披露现状及存在 问题 ，提 出几点建议 。 关 键 词 ：上 市 公 司 ； 内部控 制 ；信 息披 露 所谓内部控 制信息披露 ，是指企业管理 当局 自愿或按照披露 要求以 公开报告 的形式 对企业 内部控制 的完整性 、合理性和有效性作 出客观评 价 ，以提供给利 益相关者 ，供其对市场投资价值进行理性判 断，以满足 利 益相关 者合法权 益的行 为。内部控制信息与上市公司经 营状 况 、发展 前 景密切 相关，故 内部控制信息披露越来越重要。 １ ． 公 司信 息披 露 的相 关 规 定 除了公 司法及 司法解 释外 ，主要还 有 ２ ０ ０ １年中 国证 监会颁布 《 公 开发行证券 的公 司信息披露 内容与格式准则第 ２ 号 ＜年度报告 的内容与 格式 ＞ 》（ ２ ０ ０ ４ 年修订 ）要求上市公司在 “ 监事会 ”一节披露监事会关 于公 司 “ 是否建立完善的内部控制制度” 的独立意见 。２ ０ ０ ５年 １ １月颁 布 的 《国务院批转证监会 ＜关于提高上市公 司质量 意见 ＞的通 知》 ，对 上市公 司内部控制提 出新 的要求 ，对于推行 上市公 司内部控制制度 自我 评估 、并 由外部审计核实评价的制度 提供了依据。２ ０ ０ ６年上交所 和深交 所分别颁布 了 《 上市公 司内部控 制指引》 ，规定 “ 公 司应在公 告 中说 明 内部控制 出现缺陷 的环节 、后 果、相 关责任 追究 以及 拟采 取的补 救措 施” 。上市公 司应当对本公 司内部控制 的有效性进 行 自我评 价 ，并随年 度披露 ，还 “ 可聘请具 有证券 、期货业务资格 的会计师事务所对 内部控 制的有效性进行审计” 。２ ０ ０ ８ 年 ６月 ２ ８日，财政部 、证 监会 、审计署 、 银监会 、保监会五部委联合发布 了 《 企业 内部控 制基本 规范》 ，要求企 业应将针对内部控制缺 陷提 出的整改 方案采 取适 当的形 式及 时 向董事 会 、监事会或者经理层 报告 ，并要求 企业 出具 内部控制 自我评 价报告 。 ２ ０ １ ０ 年 ４月 ２ ６日，财政部 等五部 委联合发 布了 内部 控制配套 指引 ，同 时提出了 自２ ０ １ １年起逐步在 上市公 司中开展 内部控制 审计 的要 求 ，内 部控制审计成为我国注册会计师 的一项重要 的独立鉴证业务 。 ２ ．上市公 司内部控制信 息披露 的现状及 问题 根据我国上市公司近几年内部控制信息披露情况和相关机构对内部控制 信息披露工作的统计和调研，不难发现 ，现阶段我国上市公司内部控制信息 披露工作还存在一些问题 ，这些问题如果不及时解决 ，不仅影 响相关利益主 体决策的 科学性，而且对建设具有 良 好秩序的资本市场有很大不利。 ２ １缺 乏 实质 内容 ，披 露 形 式 化 我国上 市公 司在 内部控制 信息 披露 方面存 在 十分严 重 的形式 化问 题 ，所披露 内容均是泛泛 而谈 ，缺乏实质性和建设性 内容 ，对相关 信息 使用者 的利用价值较低 。在进行 内控信息披露时 ，绝大多数上市公 司存 在报喜不报忧之嫌 ，这与实际状况相悖 。即便有些上市公司在年报 或 自 我评估报告 中披露 出个一些无关痛痒的 内容 ，但对真正核心 内容披 露甚 少 ，秉持 “ 能不披露的 ，一定不披露 ；一定要披露 的 ，尽量 少披露 ”的 原则 。上市公 司内部控制信息披露的过度形式化使得信息披露缺 乏正确 动机和监督 ，失去应有意义。 ２ ．２责任主体模糊 内部控制信息披露主要依赖于监事会报告 ，并未 规定董事会对 内部 控制信息披露的责任。事实上 ，监事会并非内部控制 的责任 主体 ，其发 表意见仅是对董事会和管理当局是否建立内部控制制度的监督 ，而建立 并维持有效的内部控制制度应 是董事会 和管理 当局 的责 任。因董事 会 、 监事会和注册会计师在这方面的权责不清 ，相互推卸 责任的现象也 时有 发生。内部控制信息披露的责任主体认定 不一致 ，不仅 导致 内部控制责 任无法得到有效落实 ，内部控制设 计和运行的起不到 应有效果 ，而且也 不利于对投资者利益的保 护。 ２ ．３缺 乏 解 决 法律 法 规 适 用 的 冲 突规 则 。披 露 随 意 我国关于内部控制信息披露的相关 规定很 多 ，有法律 、法规 、部 门 规章 、行业规范 ，譬如 《 公 司法 》 ，最高 人 民法 院的 司法解 释 ，五部 委 联合 发布的 《 企 业 内部控制 基本规 范》 ，上 交所 、深交 所 、商业 银行 、 证券公 司和保 险公 司的内部控制指 引等 等。各规定对信 息披露的要求都 不尽 相同 ，造 成法规适用 上的冲突。而上市公 司往往利用 上述冲突而并 非诚信 的适用法规 ，为 了自身利益 ，就会在众多信息披露规范 中 ， 选 择 对 自己最有利 的标 准 ，这势 必不利 于企业 及时 发现并 改进 内部 控制 问 题 ，导致 最终损 害投资者利益 。 ３ ．完善上市公 司的 内部控制信息披露的对策 为逐 步推行我 国上市公司 内部控制建设工作 ，建立 良好的 内部控 制 体系 ，必 须通过相关对策来逐 步优化上 市公司 内部控制 信息披露质 量 ， 推进上 市公 可内部控制体系朝着全面、科学 、有序 的方 向进行 。
浅析我国上市公司内部控制的信息披露问题
从而有效降低财务报告舞弊的负面影响。由于建立和维持 有效 的 主要是对报表 数据 的公 允性 和真实性有影响的部分 ：即内部会计
内部控制一直是企业管理当局的责任 ，因此 ，内部控 制信息披 露 控制部分 。由于时间和成本的限制 要求注册会计 师在报表审计 对于管理 当局解除受托责任 ．提高 内部控制意识 ，保证财务报告 的 同 时对 企 业 的 内部 控 制进 行 评 价 有 一 定 难 度 。在进 行 专 项 鉴 证
一
额外的与决策有用的信 息。通过内部控制报告 ，信息使用者可 以 较 大 差异
定程度 上了解企业管理控制是否有效 。如果企业有着 良好的控
以深市主板上市公司Ｏ 年年报 中对 内部控制报告披露统计情 ７
制制度 ． 则企业的经营有序而有效 ， 能够防范经营活动 中的风 险。 况看 财政部控制的上市公 司均披露 了内部控制报告 ，执行情况
２ 内部控制信 息披露的规定并未得到有效的执行 ． 对于上市公 司内部 控制信息披露的主体 由谁负责 ． 是关系到
的信 息 ．尤其是公司内部控制的信 息。所 以作 为上市公司 ，除了 内部控制能否发挥实效 的根本问题 。目前上市公司内部控制的信
但实际执行情况不佳 ，我 国 对外披露 经审计 的会计信 息外 还 必须披露公 司的 内部 控制情 息主要是在监 事会 报告中进行披露 ， 况 ，这也是内部控制和会计报 表的关系所决定 的。因为会计 报表 企业 内部控制 普遍 薄弱。
什么 ７ 会计人 员素 质不 高、会计 准 则不健 全是 造成 财务 舞弊 的 多制约 因素 。 主要原 因 ， 内部 控制 却是 影 响公 司经 营状况 和会计 信息 可靠 但
～
１我 国上市公 司内部 控制信息披 露内容缺 乏统一要 求 在我 国 ，对于 内部控制 的完整性 、合理性及有效性缺乏一个 公认 的标准体 系 。现行 的规范制 度中提 到的内部 控制相关内容 ， 其立足点和 出发点分别是从报表 审计 的角度和企业会计控制角度 进行规范 。在内部 控制的法律 法规制定上 ，我 国与西方发达国家
上市公司内部控制信息披露：现状分析与改进建议
｜
口龙 姣
现状 分析 与改进建 议
（ 西南大学经济管理学院 重庆 ４ ０ ０ ７ １ ６ ）
摘要 ： 随着《 内部控制基本规 范》 和配套指 引的颁布实施 ， 我 国企业
内部 控 制 规 范体 系已基 本 建 成 ， ２ ０ １ ２年 起 我 国正 式 实施 内部 控 制 信 息 强 制性 披 露制 度 。 本 文拟 结合 监 管部 门的 要 求 ， 以２ ０ １ ２年 沪深 两 市披 露 的 内部 控 制 自我评 价 报 告 和 审 计报 告 的 Ａ 股 上 市 公 司为 研 究对 象 ，对 我 国上 市 公 司 内部控 制 信 息披 露 的 现状 进 行 分 析 ， 以
（ 一） 总体 披 露情 况
截至 ２ ０ １ ２年 ｌ ２月 ３ １ 日 ，沪 、 深
交 易 所 Ａ股 上 市 公 司 有 ２ ４ ７ ２家 ， 本
文在 选 取 样 本 时剔 除 了在 ２ ０ １ ３年 退
监管弹性 、 机 构投 资 者 的 监督 力 度 以 及 诉 讼 存 在 的潜 在 风 险 ； Ｙａ ｎ （ ２ ０ ０ ７ ）
期 为上 市公 司 内部控 制 实践 提 出合理 有 效 的建 议 。
父键谰 ： 内部控制 自我评价报告 审计报告
发 现审 计 委 员会 成 员 的 数 量 、 审计 委 员 会 中会 计 专 业 性 强 的成 员 的 数 量 越多 ， 内部 控 制存 在 重 大 缺 陷后 下 一 年 内部 控制 改进 的可能 就越 大 。而 就 内部 控制 信 息 披露 的经 济 后 果方 面 ，
文 献 回 顾
信 息披 露 的现状 及存 在 的问题 提 供 了 基 础 。本文 以 ２ ０ １ ２年沪 深两市 披露 的 内部控 制 自我评 价报 告 和审计 报 告 的
中小企业板上市公司内部控制现状分析
格的监管之下。中小企业板公司内部控制建设和完善情 况关系到中小企业板块 的质量和持续发展。
中 小板上 市 公 司 内部 控制 制度 建 设
资 金 是 企 业 生 存 发 展 的 重 要基础 ， 中小 企 业 板 为 中小 企 业 提 供 了一 个 输 送 “ 新鲜血液” 的
占比（ ％） ０ ３ ６ ２ １ ７ ２ ． ９ ０
Hale Waihona Puke 表１ 中小企业板上市公司内部审计制度和机构建设自查情况表
项目
公 司 数
控 制制 度 建设 情况 进 行 过检 查 ， 检查 包 括 ２ ７个 项 目， 涉 题 ， 导 致 信 息 不 对称 现 象 仍 然 存 在 ， 将 有损 于 上 市 公 司
及内部审计、 信息披露、 募 集资金管理和投资者保护 四 的市场形象。 个方面 。根据 ２ ７ ６家样本公司的检查结果， 发现以下一 些问题。 （ 一） 从内部审计制度 、 机构建立情况来看 （ 三） 从对募集资金的管理来看 所有样本公司都对募集资金进行了专户储存 ， 但有 １ ０ ． ８ ７ ％比例的公 司没有规定上市公司内部审计部 门每
披露质量 、 内部控制信息披露和 受处罚 的情 况四个方面对 中小企 业板 上市公 司内部控制 建设现状进行分析 ， 发 现其 内部控
制建设现状 总体是 令人 满意的 ， 但其建设动 力尚待研 究。
【 关键词 】内 部控 制 ； 内部 审计 ； 信息披露质量 ； 内 部控制披 露
中小企业板上市公司是我 国上市公 司中一 类比较 职责的记录和保管制度、 没有规定涉及子公司的信息披露 特殊的群体 。特殊之处在于中小企业板是 中国多层次资 事务管理和报告制度、 没有规定披露信息的责任追究机制
中小企业内部控制报告的披露效果研究
利益 ， 恢复公众对资本市场 的信心。 而信 息实现有效披露 是复杂而 困 难 的。 中， 其 自愿性信息披露 受多种 因
素 的影 响 ，这些 因素 中既有能激励企 业 如实披 露信 息 的正向 影响 因素 ， 也 有 促 使企 业投 机 披露 的负 面 影 响 因 素。强制性信息披露 的 目标是实现信 制干扰 了市场的 自我调 整 ，可能会产 二、 文献回顾 两层含 义 ：内部控制信息 的有效性与 内部控 制信息传递 的有效 性 。内部控 制信 息 的 有效 性 是指 内控 报 告 如 实 反映企 业 内部控制 的建 设运 行情况 ： 控报 告给信 息使 用者带 来 增量信息 。 以下从这两个角度对 相关文献进行 回
【 关键词 】内部控制报 告 ； 盈余质 量； 权益资本成本
一、Leabharlann 引 言 适当性、合理 性及有效性 等问题在不 顾分 析 。
断 受到 质 疑 。 那 么 我 国 中 小企 业 板 上
内部 控 制作 为企业 内部 活动 ， 外 布 一系列内部控制规范指 引 ，希望通
关于内部控制信息 有效性 的研 究
风险 管理者 和投资 组合 管理者 踯躅 于 Ｖ Ｒ估计 的精 ［ ］ＰｉｋｒＭ．ｏ ｒｓ ｓ ｓｎ ｈ ｇｉ ｄ ｏ ａ ａ ３ ｒｓｅ， Ｔ ｗａｄ ｔ Ａｓ ｓ ｇ ｔｅ Ｍａｎｔ ｅ ｆ Ｖ — ｅｉ ｕ ｌ 度。量化点估计 的精度可 以使风 险管理 者做 出更明智的决
策。需要指 出的是 Ｖ Ｒ 技术是一种 非常复杂 的方法 ，ａ ａ ＶＲ
中小企业 内部控制报告 的披露效果研究
新疆财经大学企业发展研 究中心 ／新疆财经大学会计 学院
【 摘
孙文娟
要 】文章以 ２０－２０ 年深 市中小企业板上 市公 司为研 究样本 ， ０７ ０９ 检验 了内控报告披露的 内控质量与盈余质量的关 系， 以及 内控
2007中国上市公司中期财务分析评价报告.doc
2007中国上市公司中期财务分析评价报告1 2007中国上市公司中期财务分析评价报告执笔：大连北部资产经营有限公司王醒叶晓彤岳阳谭玉华导言：2007上半年 A 股指数持续快速攀升，上市公司06年度和07年中报业绩增长普遍超预期，A股市场逐步企稳，随之而来的是个股的结构分化。
在宏观经济持续快速平稳增长、上市公司业绩增长势头强劲、上市公司综合治理水平和质量的提高、宏观调控预期相对明朗等因素的推动下，A股指数不断的创造历史，并最终开创了中国股市新的里程碑——沪指成功站上5000点。
如今A股上市公司中报披露已经结束，两市指数也站在了史无前例的高点之上，A股市场整体40倍市盈率的绝对值也似乎比较高。
在中国宏观经济持续快速平稳增长、相对宽松的货币环境、相对有限的投资渠道、制度变革带来的优质资产不断注入到资本市场进行的证券化趋势等几大因素的有利支撑下，新的高点同时也是新的起点，我们对A股市场的长期前景依然看好。
上市公司净利润的高速增长夯实了牛市根基，为A股市场当前的高估值水平提供了有力支撑。
在优异基本面的支持下，当前A 股市场发生系统性风险的可能性较小，在不发生重大政治风险以及全球性经济衰退的情况下，A股市场的长期趋势不会发生改变。
净利润排名前300名的上市公司合计实现净利润3026.79亿元，占全体A股上市公司净利润总额的93.08%，占实现盈利的A股上市公司净利润总额的90.97%。
这300家上市公司几乎覆盖了沪深300样本股，大盘蓝筹股突出的盈利能力成为稳定市场的中流砥柱，同时也预示市场结构分化格局将持续并有进一步加大的可能。
2007年中期全体A股上市公司净利润增长率为81.39%，2006年中期全体A股上市公司净利润增长率为82.53%，2006年末全体A股上市公司净利润增长率为90.25%。
在宏观经济持续高速增长趋势不变的情况下，我们对A股上市公司的业绩增长趋势保持乐观。
通过2007年上半年宏观经济运行情况分析以及对下半年宏观经济增长趋势的预测，结合全体A股上市公司2006年以来的净利润增长趋势分析，我们认为下半年A股上市公司整体业绩有望延续高速增长的趋势，我们预计2007年度全体A股上市公司净利润增长率有望保持在78%以上，增长率区间为75%—85%。
中小企业板上市公司2007年报内部控制披露情况分析
中小企业板上市公司2007年报内部控制披露情况分析2008年06月06日来源：上海证券报作者：□深圳证券交易所发审监管部许碧上市公司规范运作是公司长远健康发展的基石，而公司的规范运作依赖于内部控制制度的建立健全及有效执行。
年度报告中对内部控制相关情况的披露，是投资者获取公司内部控制信息的重要途径，也是公司对年度内部控制制度的建立和执行情况的全面梳理。
本文对中小企业板上市公司2007年报内部控制披露情况进行了简要分析，并针对内部控制披露存在的问题提出了相关建议。
一、2007年报内部控制披露相关要求根据中国证监会《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》（证监公司字[2007]235号）要求，上市公司应在2007年年报中全面披露公司内部控制建立健全的情况，包括建立健全内部控制的工作计划及其实施情况、内部控制检查监督部门的设置和人员到位情况、董事会对内部控制有关工作的安排、相关的责任追究机制。
同时，上市公司应建立审计委员会工作规程，并披露审计委员会履行职责情况。
根据深交所《关于做好中小企业板上市公司2007年年度报告工作的通知》要求，公司应当在年报全文“公司治理结构”中披露公司内部审计制度的建立和执行情况，包括机构设置、人员安排、工作职能以及工作成效等。
同时，鼓励公司2007年度参照《中小企业板上市公司内部审计工作指引》的规定，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。
二、内部控制披露总体情况截至2008年4月30日，中小企业板共有225家上市公司，其中 221家公司披露了2007年度报告，4家公司在IPO发行上市材料中披露了2007年度财务数据。
据统计，在披露年度报告的221家公司中，共有195家公司披露了审计委员会履职情况，占披露年度报告公司总数比例88.24％，204家公司披露了内部控制建立健全情况和内部审计制度建立和执行情况，占披露年度报告公司总数比例92.31％，中小企业板上市公司2007年报内部控制披露总体情况较好，绝大多数公司能够按照证监会和交易所的上述规定披露内部控制相关情况，内部控制相关信息披露充分，能真实反映公司内部控制的实际执行情况和存在的问题。
2007中国上市公司中期财务分析评价报告
2007中国上市公司中期财务分析评价报告执笔：大连北部资产经营有限公司王醒叶晓彤岳阳谭玉华导言：2007上半年A 股指数持续快速攀升，上市公司06年度和07年中报业绩增长普遍超预期，A股市场逐步企稳，随之而来的是个股的结构分化。
在宏观经济持续快速平稳增长、上市公司业绩增长势头强劲、上市公司综合治理水平和质量的提高、宏观调控预期相对明朗等因素的推动下，A股指数不断的创造历史，并最终开创了中国股市新的里程碑——沪指成功站上5000点。
如今A股上市公司中报披露已经结束，两市指数也站在了史无前例的高点之上，A股市场整体40倍市盈率的绝对值也似乎比较高。
在中国宏观经济持续快速平稳增长、相对宽松的货币环境、相对有限的投资渠道、制度变革带来的优质资产不断注入到资本市场进行的证券化趋势等几大因素的有利支撑下，新的高点同时也是新的起点，我们对A股市场的长期前景依然看好。
上市公司净利润的高速增长夯实了牛市根基，为A股市场当前的高估值水平提供了有力支撑。
在优异基本面的支持下，当前A股市场发生系统性风险的可能性较小，在不发生重大政治风险以及全球性经济衰退的情况下，A股市场的长期趋势不会发生改变。
净利润排名前300名的上市公司合计实现净利润3026.79亿元，占全体A股上市公司净利润总额的93.08%，占实现盈利的A股上市公司净利润总额的90.97%。
这300家上市公司几乎覆盖了沪深300样本股，大盘蓝筹股突出的盈利能力成为稳定市场的中流砥柱，同时也预示市场结构分化格局将持续并有进一步加大的可能。
2007年中期全体A股上市公司净利润增长率为81.39%，2006年中期全体A股上市公司净利润增长率为82.53%，2006年末全体A股上市公司净利润增长率为90.25%。
在宏观经济持续高速增长趋势不变的情况下，我们对A股上市公司的业绩增长趋势保持乐观。
通过2007年上半年宏观经济运行情况分析以及对下半年宏观经济增长趋势的预测，结合全体A股上市公司2006年以来的净利润增长趋势分析，我们认为下半年A股上市公司整体业绩有望延续高速增长的趋势，我们预计2007年度全体A股上市公司净利润增长率有望保持在78%以上，增长率区间为75%—85%。
上市公司内控审计报告
上市公司内控审计报告上市公司内部控制审计报告分析上市公司内部控制审计报告分析【摘要】通过对2007—2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析，文章发现披露公司的财务状况、公司治理、会计信息质量都显著好于未披露公司，表明了实施内部控制审计、完善上市公司内部控制的必要性。
【关键词】内部控制；审计报告；描述性分析自2011年1月1日起，境内外同时上市的公司要在披露年度报告的同时披露注册会计师出具的内部控制审计报告；在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2012年起将全面实施内部控制审计。
这种制度背景下，对内部控制审计相关的研究就显得十分重要。
本文通过对2007—2009年沪市A股上市公司自愿披露的内部控制审计报告的描述性分析为强制性内部控制审计制度的设计和实施提供了理论和实践的参考。
一、内部控制审计报告披露的总体情况2007—2009年，沪市上市公司中分别有126家、176家、201家公司披露了内部控制审计报告，分别占当年上市公司的14.8%、20.6%、23.3%。
披露报告的公司数量逐年增加，表明上市公司对内部控制的信息披露越来越重视。
2008年开始已经有超过五分之一的上市公司自愿披露了内部控制审计报告，为2011年在我国上市公司中开始逐步实施的强制性内部控制审计奠定了基础。
大多数披露公司选择了连续在三个会计年度都披露内部控制审计报告。
所有公司的内部控制审计报告与财务报表审计报告都分开出具，一同在年度报告中披露。
累计503家披露内部控制审计报告的公司中，除4家公司外，其他公司都聘请了同一家会计师事务所同时审计内部控制和财务报表，符合监管部门加强公司内部控制监管又不过度增加上市公司成本负担的意图。
有3家公司的注册会计师出具了带强调事项段的内部控制审计报告，其余公司披露的内部控制审计报告都是无保留意见，即注册会计师认为公司在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
因此，上市公司自愿披露内部控制审计报告符合信号传递理论(转载于: 写论文网:上市公司内控审计报告)，即通过自愿披露向投资者发送对企业有利的信号，表明其内部控制完善，进而会计信息更为可靠。
上市公司内部控制评价报告披露分析
上市公司内部控制评价报告披露分析摘要：2008年《企业内部控制基本规范》的颁布，有利于我国上市公司建立有效的内部控制制度。
本文主要对2007年及2009年深沪上市公司内部控制评价报告情况进行分析，寻找在内部控制评价报告信息披露中存在的问题，并提出相关建议。
关键词：上市公司；内部控制评价报告；信息披露；问题；建议我国在2008年6月28日由五部委正式发布了《企业内部控制基本规范》，它要求从2009年7月1日起在上市公司范围内应当对本公司的内部控制的有效性进行自我评价，并可聘任具有相应资格的会计事务所对内部控制的有效性进行审计，对此我们可以看出我国对于内部控制信息披露由自愿过渡到了强制性。
一、深沪市主板上市公司内部控制披露情况分析（一）2007年深沪市上市公司内部控制报告披露情况2006年9月28日，深交所发布《上市公司内部控制指引》，企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后的四个月内报出内部控制评价报告。
据统计2007年深市主板上市公司487家有449家按照要求对内部控制报告进行了披露，但是仍然有37家没有进行内部控制报告的披露。
具体情况如下表所示：对于上表进行分析后，我们可以看到有以下特点：1、财政部控制公司、金融类公司信息披露执行度好，都高达100%，而央企的执行度远远落后于其它性质的企业，50家企业只有43家进行内部控制报告披露，只占86％。
2、内部控制报告被审计机构核实的公司比例相对较低，其中金融类公司执行度最高，而财政部控制的四家企业都未核实。
3、根据统计结果，2007年报披露中有37家上市公司未披露内部控制报告，其中只有3家公司对其未披露的原因进行了说明，其余公司既未披露内部控制报告，也未说明原因。
2007年沪市鼓励而非强制要求上市公司随年报披露内部控制评价报告，相对于2006年848家只有30家对内部控制评价报告进行披露来说，2007年862家上市公司有144家企业进行披露，比重由3.54%增加到16.71%，但总量却不多。
深圳证券交易所关于做好中小企业板上市公司2007年半年度报告工作的通知-
深圳证券交易所关于做好中小企业板上市公司2007年半年度报告工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 深圳证券交易所关于做好中小企业板上市公司2007年半年度报告工作的通知中小企业板各上市公司：为做好中小企业板上市公司2007年半年度报告的编制、报送和披露工作，根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第3号＜半年度报告的内容与格式＞（2007年修订）》（以下简称《半年度报告准则》）和本所《股票上市规则》等有关规定，现将有关事项通知如下：一、凡在2007年6月30日之前上市的公司，均应于2007年8月31日前完成半年度报告的披露工作。
2007年7月1日至8月31日期间新上市的公司，在招股说明书、上市公告书中未披露2007年半年度财务会计资料的，也应于2007年8月31日前披露半年度报告。
公司预计不能在8月31日前披露半年度报告的，应在8月15日前向本所提交书面说明，公告不能按期披露的原因、解决方案及延期披露的最后期限。
本所将自9月3日起对公司股票及其衍生品种实施停牌，并对公司和相关责任人员予以公开谴责。
二、公司应通过中小企业板网上业务专区向本所预约半年度报告披露时间，本所根据均衡披露的原则统筹安排各公司半年度报告的披露顺序。
公司应按照本所安排的时间办理半年度报告披露事宜。
三、本所鼓励半年度报告预约披露时间在8月份的公司在7月底前披露半年度业绩快报。
如果在半年度报告披露前出现业绩提前泄漏，或者因业绩传闻导致公司股票交易异常波动，公司应及时披露半年度业绩快报。
四、公司预计2007年上半年净利润为负或者业绩大幅变动，但未进行业绩预告，或者预计2007年上半年业绩与已披露的业绩预告存在差异，应在2007年7月15日前披露业绩预告或业绩预告修正公告。
上市公司内部控制报告披露情况分析
上市公司内部控制报告披露情况分析作者：海轸皓包翠荣来源：《现代商贸工业》2021年第36期摘要：随着社会主义市场经济体制的逐渐成熟，上市公司已成为国民经济中的基本盘。
在此背景下，上市公司应建全内部控制制度并完善内部控制报告披露，以保证公司的安全经营和健康发展。
目前上市公司内部控制报告仍存在诸如管理层对内部控制报告披露重视不足、内控报告披露缺少统一评价标准、内控报告披露的质量缺乏有效性等问题，解决这些问题是至关重要的。
本文通过对我国上市公司内部控制报告披露情况进行分析，发现我国上市公司在内部控制报告披露中存在的问题，为我国上市公司完善内部控制建设、提高内部控制报告质量提出有针对性、可操作的对策建议。
关键词：上市公司;内部控制报告;解决措施中图分类号：F23 文献标识码：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2021.36.0401 上市公司内部控制报告披露的现状分析1.1 上市公司内部控制报告披露问题现状1.1.1 上市公司内部控制报告披露建设不够完善内部控制报告披露制度的不健全会导致内部控制报告披露的问题加重。
当前我国上市公司内部控制报告披露制度建设不完善主要表现在两方面：第一，上市公司的所有权和经营权的分离程度过低，独立董事、监事会、内部审计等监督部门发挥作用十分有限，无法根据企业实际情况实施健全的内部控制报告披露制度;第二，许多上市公司的内部控制报告披露缺乏具体的披露内容以及详细的约束条件。
根据财政部发表的《上市公司2019年执行企业内部控制规范体系情况蓝皮书》显示，2019年共有967家上市公司未披露内部控制审计报告。
其中，73家在年报中表示披露了内部控制审计报告，但中国证监会指定网站上未发现相关信息。
此外，有752家上市公司在年报中表示，公司未聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计，但未说明具体原因。
1.1.2 上市公司内部控制报告披露质量不够有效在上市公司中内部控制报告中应对所有事项全面披露，但在我国当前的资本市场上，许多上市公司往往趋利避害，内部控制报告披露不规范，披露得十分不积极，能不披露的内容尽量不去披露，要求必须披露的内容也要想办法简化，选择披露有利因素，而瞒报不利于公司发展的因素，很容易使外部财务报告使用者做出错误决策甚至造成巨大损失。
中小企业板上市公司内部控制现状研究
考察公司的信息传递和 沟通机制，包括内部报 告制度、外部信息披露 以及反舞弊机制等，确 保信息的准确性和及时 性。
评估公司对内部控制体 系的有效性和合规性的 监督和检查机制，包括 内部审计、合规检查以 及内部控制自我评价等 。
基于模糊综合评价法的实施效果评价
确定评价因素
根据上述评价指标体系，确定评价因素集，包括各项指标 的具体内容和标准。
信息沟通与披露不充分
中小企业板上市公司在信息披露方 面存在不充分、不及时等问题，影 响投资者决策和公司治理效果。
研究不足与展望未来研究方向
研究样本和指标选 取的局限性
内部控制评价标准 的缺失
本研究选取的样本和指标可能 存在一定的局限性，未能涵盖 所有中小企业板上市公司的具 体情况，需要进一步完善和扩 大样本范围。
析
内部控制环境不完善
组织结构不合理
中小企业板上市公司的组织结构往往不够合理，各部门之间存在 职能交叉和权力重叠，导致决策效率低下。
内部审计独立性不足
内部审计作为内部控制的重要环节，往往存在独立性不足的问题 ，审计结果易受管理层或其他利益相关者的干扰。
企业文化建设滞后
很多中小企业板上市公司缺乏积极向上的企业文化，员工缺乏风 险意识和内部控制意识，导致内部控制难以有效实施。
建立评价等级
根据评价因素的特点，建立评价等级集合，如“优秀”、 “良好”、“一般”、“较差”等。
确定权重
根据各项指标的重要程度，确定各因素的权重，采用层次 分析法等方法进行计算。
进行模糊评价
根据评价因素和评价等级，采用模糊综合评价法对公司的 内部控制实施效果进行评价。通过对各项因素的打分和综 合计算，得出最终的评价结果。
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中小企业板上市公司2007年报内部控制披露情况分
析
2008年06月06日来源：上海证券报作者：□深圳证券交易所发审监管部许碧
上市公司规范运作是公司长远健康发展的基石，而公司的规范运作依赖于内部控制制度的建立健全及有效执行。
年度报告中对内部控制相关情况的披露，是投资者获取公司内部控制信息的重要途径，也是公司对年度内部控制制度的建立和执行情况的全面梳理。
本文对中小企业板上市公司2007年报内部控制披露情况进行了简要分析，并针对内部控制披露存在的问题提出了相关建议。
一、2007年报内部控制披露相关要求
根据中国证监会《关于做好上市公司2007年年度报告及相关工作的通知》（证监公司字[2007]235号）要求，上市公司应在2007年年报中全面披露公司内部控制建立健全的情况，包括建立健全内部控制的工作计划及其实施情况、内部控制检查监督部门的设置和人员到位情况、董事会对内部控制有关工作的安排、相关的责任追究机制。
同时，上市公司应建立审计委员会工作规程，并披露审计委员会履行职责情况。
根据深交所《关于做好中小企业板上市公司2007年年度报告工作的通知》要求，公司应当在年报全文“公司治理结构”中披露公司内部审计制度的建立和执行情况，包括机构设置、人员安排、工作职能以及工作成效等。
同时，鼓励公司2007年度参照《中小企业板上市公司内部审计工作指引》的规定，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控制自我评价报告。
二、内部控制披露总体情况
截至2008年4月30日，中小企业板共有225家上市公司，其中 221家公司披露了2007年度报告，4家公司在IPO发行上市材料中披露了2007年度财务数据。
据统计，在披露年度
报告的221家公司中，共有195家公司披露了审计委员会履职情况，占披露年度报告公司总数比例88.24％，204家公司披露了内部控制建立健全情况和内部审计制度建立和执行情况，占披露年度报告公司总数比例92.31％，中小企业板上市公司2007年报内部控制披露总体情况较好，绝大多数公司能够按照证监会和交易所的上述规定披露内部控制相关情况，内部控制相关信息披露充分，能真实反映公司内部控制的实际执行情况和存在的问题。
此外，在披露年度报告的221家上市公司中，共有84家公司主动披露了2007年度内部控制自我评价报告，占披露年度报告公司总数比例达38.01％，其中有54家聘请会计师事务所对公司内部控制自我评价报告出具了鉴证意见，从侧面反映了中小板公司对内部控制及其披露的高度重视。
表1：中小企业板上市公司2007年度内部控制披露总体情况一览表
三、内部控制披露具体情况及存在的问题
1．审计委员会履职情况披露及存在的主要问题
根据《中小企业板投资者权益保护指引》的相关规定，中小企业板公司均严格按照要求在董事会下设立了审计委员会，审计委员会成员中独立董事占半数以上并担任召集人，且至少有
一名独立董事为会计专业人士。
同时，按照证监会相关要求，在年报披露前建立了审计委员会年报工作规程。
从审计委员会履职情况披露来看，绝大多数中小板公司都按照要求对审计委员会履职情况进行了披露，但仍有26家公司未披露审计委员会履职情况，占披露年度报告公司总数比例11.76％。
而且，部分公司对审计委员会履职情况的披露没有太多实质内容，更多的是一些比较空的套话，没有审计委员会对公司改进内部控制、完善公司治理的分析、建议等内容。
而从审计委员会履职的实际情况来看，仍有部分审计委员会委员充当“花瓶”委员，未能勤勉尽责，及时发现公司内部控制存在的重大缺陷或重大风险。
2．内部控制建立健全情况披露及存在的主要问题
尽管中小板公司内部控制信息披露的总体情况较好，仅有17家公司未披露内部控制建立健全情况，占披露年度报告公司总数比例7.69％，但是，我们也关注到，中小板公司在内部控制信息披露质量上差异较大，内部控制信息披露主要存在以下问题：
（1）披露流于形式，信息含量较低。
部分公司对内部控制相关信息披露较为简单，信息含量较低，特别是少数上市时间较短的公司对内部控制披露的重视程度不够，披露或流于形式，或寥寥几字，难以为投资者提供全面、完整的信息。
（2）倾向于披露对公司有利的内部控制信息。
部分公司对内部控制相关信息披露不完整，未能真实反映公司内部控制的实际执行情况和存在的问题。
尽管绝大多数中小板公司都已建立了一套相对完整、且符合公司实际情况的内部控制制度，进行证券投资的公司按照中小企业板相关规定也建立了专门内控制度，但内部控制制度实际执行过程仍存在一定的问题。
据统计，共有3家公司主动披露了自查发现的募集资金使用方面存在的不规范行为及其补救措施，但多数公司对内部控制建立和执行情况缺乏详细、具体的分析，个别公司内部控制制度尤其是财务管理制度的执行力欠缺未能得到有效执行，审计委员会未能勤勉尽责，导致公司出现违规行为，但在年报中并未充分披露公司内部控制存在重大缺陷或重大风险。
（3）与控股子公司相关的内部控制信息披露较少。
中小板公司对控股子公司内部控制制度建立和执行情况，以及对控股子公司的管理等相关信息的披露有待进一步加强。
部分控股子公司数量较多，或控股子公司管理难度较大的公司，在披露内部控制制度建立和执行情况时，未对与控股子公司相关的内部控制信息进行披露，可能掩盖了公司对控股子公司管理不到位，或控股子公司内部控制制度的建立和执行情况较差的事实。
（4）对董事、监事和高级管理人员买卖本公司股票相关内部制度的执行情况披露不足。
根据《深圳证券交易所上市公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理业务指引》相关规定，上市公司董事、监事和高级管理人员应在买卖本公司股票前，将买卖计划以书面方式通知董事会秘书，并在年度业绩快报、业绩预告披露前10日内，年度报告披露前30日内，以及重大事项自筹划起至披露后两个交易日内等窗口期内不得买卖本公司股票。
中小板公司在制定相关内部制度时均引入了此条款，但仍有少数上市公司董事、监事和高级管理人员出现违规买卖本公司股票的行为，而且未在年报中对违反相关制度的情况进行披露。
3．内部审计制度建立和执行情况披露及存在的主要问题
在内部审计制度建立和执行情况披露方面，仅有17家公司未披露内部控制建立健全情况，占披露年度报告公司总数比例7.69％，其中部分公司是由于上市时间较短，尚未建立内部审计制度和内部审计部门所致。
从披露内容来看，部分公司未能充分披露内部审计部门人员配备的具体情况，对于工作职能以及工作成效等信息披露较为简单，未能针对定期报告审计工作、对控股子公司的审计工作以及《中小企业板上市公司内部审计工作指引》中重点关注的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用和信息披露事务管理等重大事项所开展的审计工作进行充分披露。
此外，从部分公司年报反映的问题来看，审计委员会和内审部门未能勤勉尽责，对公司年报数据与业绩快报数据存在重大差异，或者会计处理方法不符合新会计准则规定等问题未能及
早发现并提出质疑，也未能充分履行对各控股子公司的内部控制审计监督职能，检查监督不到位，审计委员会和内审部门尚未充分发挥作用。
4．内部控制自我评价报告披露及存在的主要问题
中小板公司共有84家上市公司主动披露了内部控制自我评价报告，有的公司在内部控制自我评价报告中披露了审计委员会对公司从事高风险投资事项出具的意见，认为公司在做出投资决策前，未成立专门机构对该项投资的可行性进行充分论证，对投资项目的日常跟踪不够，并建议公司避免从事证券、期货等高风险的投资活动，充分体现了审计委员会对公司内部控制的核查成果。
但从内部控制自我评价报告披露形式和内容来看，部分公司内部控制自我评价报告篇幅较长，重点不突出，对于内部控制存在的问题避重就轻，且由于内部控制自我评价报告没有统一格式，使得投资者阅读难度加大，可比性较差。
个别公司在披露内部控制自我评价报告时，仅针对内部会计控制制度的建立和执行情况进行了说明，评价范围较窄，无法反映公司内部控制的整体情况。
此外，多数公司在内部控制自我评价报告中对公司内部控制存在的问题泛泛而谈，未触及实质性内容，改进措施和建议也较为原则，缺乏针对性，个别公司出现重大违规行为，但出具的内部控制自我评价报告未反映出任何问题。
表2：内部控制自我评价报告披露情况表
从上表可以看出，经营业绩同比增长的公司主动披露内部控制自我评价报告达72家，占主动披露内部控制自我评价报告公司总数比例达85.71％，占所有经营业绩同比增长公司180家公司比例40.00％；经营业绩同比下降的公司主动披露内部控制自我评价报告共11家，占主动披露内部控制自我评价报告公司总数比例13.10％，占所有经营业绩同比下降公司36家公司比例30.56％，其中经营业绩同比下降50％以上公司主动披露内部控制自我评价报告仅3家；仅1家经营业绩亏损公司主动披露内部控制自我评价报告，反映了经营业绩同比下降和亏损的公司主动披露内部控制信息的动力明显不足。
四、结论及建议
总体而言，中小企业板上市公司2007年报内部控制相关信息披露情况较好，内部控制制度的有效执行对提高上市公司规范运作水平发挥了重要作用，但是，仍有部分公司未能高度重视内部控制及其披露工作，导致内部控制披露流于形式，没有真实、全面反映公司内部控制的实际情况。
为进一步提高内部控制信息的有效性，建议加强内部控制披露的标准化建设，适当采取表格形式，将重要内容以表格形式固化，并增加公司对《中小企业板上市公司内部审计工作指引》重要条款执行和落实情况的披露。
同时，建议制定上市公司内部控制自我评价报告格式指引，进一步规范自我评价报告的形式与内容，提高信息有效性，降低信息使用
者的成本。
对于内部控制存在重大缺陷或重大风险、但未如实披露或审计委员会委员未能勤勉尽责的公司，应加大追究审计委员会委员的责任。