金融机构帐外经营及其审计方法初探
创新审计方法和技巧查找帐外资金踪迹
创新审计方法和技巧查找帐外资金踪迹账外资金即通常所说的小金库,由于其违反国家财经法规,未纳入法定账簿核算和管理,截留国家和单位收入,偷逃税款,危害性大,隐蔽性强,所以历来是审计查处的重点和难点。
近年来,我们在审计中发现账外资金的查处难度越来越大。
究其原因,主要有以下两方面原因:一是由于账外资金在会计账上没有反映,资金来源和存放方式各不相同。
其查证线索一般要通过群众举报或在账内业务的查证过程中寻找疑点。
二是随着审计查处力度的加大,被审计单位财务人员业务水平的提高及财务电算化的普及,被审计单位账外设账的方式变得更加隐秘。
因此给审计工作带来更大的挑战。
多年的审计经验让我们体会到,查证账外资金必须突破就帐查帐的局限性,拓宽思路和视野,创造性思维,方能发现账外资金的蛛丝马迹。
几年来,我们在审计实践中创新审计方法和技巧,探索查证账外资金的规律,注重从细节入手查处帐外资金,取得较好成效,并积累了一定的经验。
为推进审计业务技术方法的推广与应用,促进审计工作水平再上新台阶。
现将我们查处帐外资金积累的经验,结合审计案例介绍如下:一、注重审查原始单据查找帐外资金踪迹在审查会计凭证时,要注意搜寻凭证特别是原始单据有无标识或注释。
原始单据上的标识或注释,有时是经办人员无意识留下的痕迹,可能成为我们突破账外资金的重要疑点线索。
如我们在某集团审查费用时发现:该单位公司办现金报销演出费用30万元,其所附原始单据上用铅笔注明现金30万元归还企管处。
这引起了我们的注意。
经对以上支出进行分析,我们认为该支出存在以下疑点:一是企管处只负责奖金计划的测算并无现金来源,其垫付的30万元资金从何而来;二是为何不从财务部门借款,而从一个没有资金来源的管理处室借款;三是该单位发生现金收支业务很多,为何偏偏在这张原始凭证做出说明。
种种疑点表明,企管处可能存在帐外资金。
审计人员顺藤摸瓜,先找当事人了解情况。
当事人介绍,该单位举办演出会急需支付演员个人演出费,而财务又恰好没有这么多现金,正赶上下属单位领取奖金未发放完,公司办便委托她到下属两个单位借款,给了公司办,公司办1-2天后归还。
对某金融企业设置帐外帐偷税手段的分析
对某金融企业设置帐外帐偷税手段的分析帐外帐偷税手段的分析随着金融业的发展和国际经济交流的加强,企业面临着越来越复杂的税务环境和规定。
一些不法企业为了规避税收,采取各种手段试图欺骗税务部门。
其中一种常见的手段就是设置帐外帐,利用其进行偷税行为。
本文将对某金融企业设置帐外帐偷税手段进行分析,并探讨如何应对这一问题。
首先,我们需要明确什么是帐外帐。
帐外帐是指企业将某些资金和财产以其他名义记录在企业以外的账户上,以逃避税务部门的监管和征税。
企业与账户持有人之间通过一系列交易和协议来操作帐外帐,达到规避税收的目的。
帐外帐偷税手段的具体操作有多种形式,下面我们将逐一分析。
首先,一种常见的帐外帐偷税手段是通过虚构交易和虚假账务。
企业与帐外帐持有人事先达成协议,虚构交易并编造虚假的账务记录,以此掩盖实际的资金流动和交易活动。
这种手段常常借助服务公司、代理人、关联方企业等进行操作,企图使税务部门难以察觉。
其次,另一种帐外帐偷税手段是通过金融工具的复杂运作。
企业利用金融衍生品、特殊目的实体(SPE)、合同套利等金融工具,将部分资金和财产转移到帐外帐,并借助这些工具的复杂性,使税务部门难以认定和监控企业的真实财务状况,以此达到偷税的目的。
此外,还有一种帐外帐偷税手段是通过跨国转移定价来规避税务。
企业将高利润的资产和收入转移到低税率的国家或地区,以此减少所在国家的税负。
通过设立离岸公司、转移定价、管理费用等手段,企业将利润避税转移,从而减少应缴纳的税款。
面对这些帐外帐偷税手段,税务部门需要采取一系列措施来应对。
首先,加强税务监管和风险评估能力。
税务部门需要加大对企业财务数据的审核力度,提高分析帐外帐的能力;同时,建立专门的团队,对涉嫌偷税行为进行调查和打击,对违法企业加大法律追责力度。
其次,增强企业自身的税务合规意识。
企业应该加强内部控制,建立健全的税务管理制度,确保帐务记录的真实可信。
同时,要加强员工税务培训,提高对税务政策和法规的了解,遵守税收法律法规,避免误解和错误操作导致了帐外帐的产生。
谈谈金融保险企业帐外资产的审计线索
容 ,数量和单价 ,时间和租金支付方式等 。如果没有租 赁协议 ,或价格高于市场价格 ,或协议期满后其价格相 当于购买价格 ,可能是以租代购 。某保险企业 ,每月支 付汽贸公司一辆奥迪轿车租赁费 2. 5 万元 , 支付某房 地产公司 200 平方米营业用房租金 6 万元 。据此分析 , 这台汽车年租金 30 万元 ,该营业用房年租金 72 万元 , 每平方米单价 3600 元 ,这就足以证明是购而不是租 。
经验交流
外资产是金融保险企业普遍存在的问题 ,具有
帐 较强的隐蔽性 , 长期滞留帐外 , 不但不能保值 增值 , 而且导致国有资产流失 , 使国家利益蒙
受损失 。怎样才能抓住帐外资产的审计线索呢 ? 本文 结合审计工作实践 ,谈几点粗浅的看法和体会 。
一 、从租赁费中掌握线索 。金融保险企业租赁费 是帐外资产的窗口 , 审计人员只要认真审计租赁费的 收支情况 , 就能掌握帐外资产的运行轨迹 。在审计租 赁费支出时 , 应注意租赁协议的立约双方 、标的和内
在审查逾期贷款时对转到应收帐款和停息的 , 要问个 为什么 ,查个水落石出 。
六 、从利息收入发现线索 。利用利息收入搞帐外 资产 , 通常有两种方法 : 一是息外加点 , 回收房屋建筑 物不进帐 , 建行某支行向某房地产开发商提供一年期 贷款 5000 万元 ,在国家规定的利率之外提高 0. 5 个百
金融机构帐外经营及其审计方法初探
、 。 。
,
。
充当资金编客 采用 空 开定期存单 帐外走款
, , 。 ,
、
对金融机 构
、
的方式 为存款方 和 用款 方牵线搭桥 从 中获利
;
、
总 体内部控制制度 及分部 门内控制度 的相关 性 制
( 五 ) 在证券 回 购 业 务 中卖空 买 空 变相拆 借资
例如 非 信贷业 务部 门不
资 产 风 险 减少 国 家财政 收 入 造成 国 有资 产 的 流 失
是 滋 生 腐败 导 致消 费基金 非 正 常增长 的 一 个 重 要 因素
。 ,
,
,
于不 顾 采 用 吸 收 存 款不 入 帐 帐外 发放 贷款 等 手 段 直接进行 帐 外 经营 从 中谋取 个 人或 小 团 体利 益
。
三 如何对 金胜机构帐外经曹进行审 计
,
. 金 触 审计 . 部控 制管理 上 的 漏 洞 确定帐外 经 营审计的突破点
( 二 ) 进行 会计帐表的核 对
、 。 、 , 。
支 出 方式将资金 转 到 自设 帐户内
,
。
通过 延伸审计贷
,
将金融企业有勾稽
款企 业 在被 审单 位的银行 帐户 将 企 业 支 出的利 息 与被审单位 反 映 的利息收 入 相 比 检查 被审单 位有 无将超 过 国 家规 定利率将利息转入 自设 帐 户内
,
:
构违 反 国家有关 规 定 逃避 信贷规 模控 制 和 比 例管
理 有意将 吸 收的存 款 拆 借 资金 和 发 放的贷 款 投
, 、 、
,
款名 义 进行 固 定 资产 的投资 不 列 入 固 定资 产或 在 建工 程 实行 固 定资产指标 比 例管理
浅谈账外资产的审计方法
1 占 成本 。这 种 形 式 的 账 .挤 外 资 产 的 形 成 主 要 是 由于 有 些 单
( ) 对法 。 一 核
位 为了方便 ,对库存材料 以领代 耗 计 算 成 本 ,期 末 节 余 材 料 不 做 假 退 库 会 计 处 理 ,形 成 账 外 资 产 。 通 过 挤 占 成 本 形 成 账 外 资 产, 虚增 了该会计期 间的成本。 2 .截 留收 入 。这 种 形 式 的 账 外 资 产 的形 成 主 要 是 通 过 隐 瞒 一 些 非经常性 的收入 ,如非经常性 的劳务和服务收 入 、废旧资产 的
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处 置 收 入 、 屋 租 赁 收 入 、 种 返 房 各 还 收 入 等 。构 成 企业 账 外 资 产 来 源 的 收 入 种 类 很 多 ,弄 清 主 体 所 有 可 能 的 收入 来 源 ,对 于 账 外 资
() 行 账 号 核 对 法 。 银 行 2银 对 账 款 的 审 计 ,可 以 审 查 被 审 计 单 位 是 否 有 私 设 “ 金 库 ”的 情 况 , 小
计先治 。会计信 息的质量历来是 影响 国家 经济 发展 的重 要 因素 , 而账外资产 问题又严 重威 胁着会 计 信 息 的 可 靠 性 。从 这 个 意 义 上 讲 ,探讨账外资产 的形式及审计 方 法 就 具 有 很 大 的现 实意 义 。
《 审计 理论 与 实践 ) 0 2年 第 7期 20
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论金融机构账外经营行为的表现和防治(一)
论金融机构账外经营行为的表现和防治(一)【摘要】笔者对金融机构账外经营行为的表现、性质、危害问题进行了探讨,并反思现行立法,提出账外经营的科学定义和设立账外经营罪的建议。
金融业是现代市场经济中非常重要的部门,各国法律和监管机构都要求金融机构及从业者守法、稳健经营,但还是存在着部分金融业者为了达到不法目的而违规经营,其中表现最为多见的是账外经营行为。
账外经营常见于银行、证券、保险等多类金融机构,尤以银行的账外经营为盛。
一、金融机构账外经营行为的性质对金融机构的账外经营行为,有的学者认为:“不在账面上经营,即不反映在银行科目里的资金经营,多为将吸收来的存款及发放给企业、个人的贷款不纳入银行科目核算的一种非法经营行为”。
笔者认为,这一提法尽管揭示了账外经营的一些特征,但还不够周密。
笔者尝试将金融业务中常见的账外经营表现形式加以归纳,主要有:(一)不如实记账不如实记账指金融机构对发生的存款、贷款、资金业务、证券业务等不按正常、合法的会计程序记账,不在规定的会计科目内进行核算,使其不在会计报表和资产负债表中反映。
(二)搞“两本账”、“账外账”搞“两本账”、“账外账”指的是另立账户、账目,隐瞒部分业务活动,将非法吸收的资金和违法发放的贷款进行“体外循环”。
(三)私设“小金库”,转移和隐瞒部分收支账外经营会导致巨额资金流于正常金融渠道之外,增大了金融机构的经营风险,不但容易酿成兑付危机,也给洗钱等上下游犯罪造成了可乘之机,严重地破坏了金融秩序,危及到整个金融行业的健康发展。
金融机构账外经营行为在上世纪90年代频频发生,引起了国家的重视,有关部门多次下发文件进行制止纠正,并在《中华人民共和国会计法》以及《中华人民共和国商业银行法》这两部重要的法律中对此加以规定。
《会计法》第7条规定:“下列会计事项,应当办理会计手续,进行会计核算:(一)款项和有价证券的收付;(二)财务的收发、增减和使用;(三)债权债务的发生和结算等……”;商业银行法第55条规定:“商业银行应当按照国家有关规定,真实记录并全面反映其业务活动和财务状况,……商业银行不得在法定的会计账册外另立会计账册”。
账外账的审计方法
账外账的审计方法1、银行账户核对法。
从近年来审计情况看,不少单位存在多头开户现象。
因此,审计实施过程中首先要向被审计单位获取其银行贷款卡、税务登记等资料,详细掌握其全部银行账户,然后再延伸相关金融机构核对,审查是否有遗漏的银行账户。
若被审计单位会计账面银行账户比经过审计核实掌握的银行账户少,则未提供的银行账户就是被审计单位的账外账。
2、银行对账单核对法。
将银行对账单与被审计单位的银行存款明细账逐笔进行比对,一是通过银行对账单与银行存款明细账的对账与调节,可以发现被审计单位隐藏的个人存折、银行卡、存款定期存单等情况,并分析被审计单位开设这些存款账户的合理性、必要性,检查大额资金的用途及其异常情况。
3、往来账项核对法。
通过对被审计单位相关往来账户的审查,重点关注其资金往来账户是否真实存在,有无将资金转移至账外的情况:一是应关注异常的关联单位或个人,可通过内查外调等方法,了解掌握有没有可能存在虚构一个关联方,借用银行账户转账。
二是要认真核对往来单位的资金余额。
同城的关联方可采取现场核对方法,异地的关联方可采取函证法,也可请当地审计机关协助查证等方法,审查其金额的真实性,尤其是要关注一方已入账,另一方未入账核算的经济业务,深入分析其未入账的原因。
4、现场观察法。
通过现场观察,并与被审计单位的固定资产及在建工程明细账核对,以便收集到被审计单位存在账外资产和账外工程等实物证据,例如:通过现场查看,重点关注被审计单位是否存在闲置的房屋、设备、废料、场地等,是否存在出租、变卖,或者存在店面及住宅性用房出租等行为,其转让收入或者租金收入是否纳入单位法定账册核算管理。
5、突击盘点法。
通过采取对库存现金及存货进行突击重盘点,为查找账外账打开缺口。
一是对被审计单位库存现金采取临时盘点检查的方法,审查其账实是否相符,若会计账面的现金余额小于或大于实际库存现金,均有可能存在私设小金库的行为。
如果存在数额较大的现金盘盈,且无正当理由的,被审计单位可能存在账外经营或账外收入;如果存在数额较大的现金盘亏,可能存在白条抵库、借出现金、体外循环等情况,需作进一步核查。
账外账的审计方法和技巧
账外账的审计方法和技巧一、了解被审计单位基本情况,寻找内部控制薄弱环节每一家被审计单位都具有自身的行业属性与经营特点,进驻被审计单位后,审计人员应充分了解企业的内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。
通过对被审计单位基本情况的了解,审计人员可以了解内部控制中存在的薄弱环节,并安排适当的审计程序,有针对性地进行审计。
二、取得单位会议记录及相关文件,关注可能存在的账外资金活动被审计单位的一切重要经济活动执行前都要召开会议进行决策,因此将形成相关会议记录,重大的事项还会下发相关会议文件。
取得被审计单位会议记录及相关文件,是一项非常有效的审计手段,可以起到事半功倍的效果。
三、向职工访谈,了解是否存在违规违纪行为由于“账外账”孳生腐败,腐蚀干部,且容易造成单位资产的流失,早已被单位有正义感人们所深恶痛绝。
同时我国审计监督性质早已被人们所自觉接受,而且单位一些个人因为自身既得利益的问题也会提供线索。
所以在审计现场可采取设立举报箱、提供电子邮箱地址、提供电话号码等方式接受职工举报,因举报人一般为部门或者本单位知情者, 提供数据情况详尽可靠,只要审计人员高度重视、保密措施得当,则可以取得事半功倍的效果,大大提高了审计工作效率。
近年来的审计实践表明,通过群众举报进行询问追查已成为审计账外账的重要方法。
四、与同行业财务指标及单位历史指标对比分析,寻找异常变动每一家被审计单位都具有自身的行业属性与特点,除特殊情况外,其经营状况及各项财务指标应存在趋同性。
若当被审计单位某些财务指标严重背离行业平均数据时,则存在舞弊的可能性。
如我们对某水泥公司审计时,经测算的主营业务利润率远远低于该行业平均水平,且该公司供货客户与销货客户相对稳定,通过对收入及成本的进一步分析,发现单位产品的成本远高于单位产品售价增幅,也明显高于去年同期,存在较大的疑点。
再用投入产出指标对单位产品成本延伸审计,投入产出指标即消耗的矿石、煤等原材料与最终水泥产品之间有一个正常的行业比率。
金融机构的外部审计和风险管理
金融机构的外部审计和风险管理随着金融市场的全球化,金融机构面临着越来越复杂和多样化的风险。
为了确保金融机构的稳定和可持续发展,外部审计和风险管理成为了金融行业不可或缺的两个环节。
本文将重点讨论金融机构的外部审计和风险管理,并探讨它们在维护金融市场健康发展中的重要性和作用。
首先,我们来介绍金融机构的外部审计。
外部审计是指由独立的第三方机构对金融机构进行审查、检查和评估,以确认其财务报表的真实性、准确性和合规性。
外部审计主要通过对金融机构的财务数据和业务流程进行全面审计,以发现潜在的风险和问题。
审计师会对金融机构的内部控制制度、财务报表、资产负债表等进行审查,以确保其符合相关法律法规和会计准则,同时增强金融机构的透明度和公信力。
金融机构的外部审计在风险管理中扮演着关键角色。
首先,它有助于发现和识别金融机构的潜在风险。
通过对金融机构的财务数据和业务流程进行审计,审计师可以发现存在的漏洞、风险隐患以及操作失误等问题,为金融机构提供风险预警和改进建议。
其次,外部审计有助于保护投资者的利益。
投资者往往依赖于金融机构的财务报告来做出投资决策,而外部审计可以确保这些报告的真实性和准确性,减少误导和欺诈的可能性。
此外,外部审计还可以增强金融机构的声誉和公信力,提高市场信任度,促进金融市场的稳定和发展。
接下来,我们来讨论金融机构的风险管理。
金融机构的业务涉及多种风险,包括信用风险、市场风险、操作风险等。
风险管理的目标是通过制定有效的风险管理策略和措施,最大限度地降低风险的发生和对金融机构造成的影响。
风险管理的基本原则是风险的分散和多元化,通过分散不同类型和来源的风险,降低整体风险水平。
风险管理的过程包括风险识别、风险评估、风险监控和风险应对。
风险识别是指通过对金融机构的内外部环境进行分析和评估,确定可能面临的风险类型和来源。
风险评估是指对识别出的风险进行定性和定量的评估,确定其可能带来的影响和潜在损失。
风险监控是指通过建立有效的监控和控制机制,及时发现和跟踪风险的变化和演变。
浅谈帐外帐的检查方法
浅谈帐外帐的检查方法帐外帐的检查方法是企业财务管理中不可或缺的一环,它可以帮助企业确保财务数据的准确性和可靠性。
帐外帐是指在企业的财务报表之外,可能存在的未能及时记录、核对、总结的各项财务数据。
这些数据虽然不出现在财务报表中,但在企业的日常经营活动中却是非常重要的。
为了保证帐外帐的准确性和可靠性,企业需要采取一系列的检查方法。
下面,我将结合实际情况,浅谈几种常用的帐外帐检查方法。
第一种方法是核对与比较法。
这种方法主要是通过与其他相关数据进行核对和比较,来发现潜在的帐外帐。
例如,企业可以将银行存款余额与银行对账单进行核对,以发现可能存在的遗漏或差错;同时,对企业的库存数量和财务报表中的库存数进行比较,以确保数据的一致性。
第二种方法是抽样检查法。
在大型企业中,帐外帐通常较多,全面检查可能会耗费大量的时间和资源。
因此,采用抽样检查法可以提高效率。
企业可以根据一定比例或随机选择一部分帐外帐进行检查,以发现潜在问题,并据此推断出整体的财务数据准确性。
第三种方法是追溯法。
追溯法是指从财务报表中的某个项目出发,逐级追溯到帐外帐,以发现可能遗漏或错误的记录。
例如,企业可以从财务报表中某个特定的费用项目出发,逐级追溯到费用的发生和支付过程,以确认是否有相关的帐外帐没有被及时记录和核对。
第四种方法是利用系统软件进行自动检查。
现代企业通常使用财务管理系统来进行财务数据的记录和管理。
这些系统软件通常具有自动检查功能,可以帮助企业发现潜在的帐外帐。
例如,系统可以自动核对银行存款与银行对账单的一致性,自动比较财务报表上的数字与其他相关数据的一致性等等。
企业可以根据自身情况选择合适的财务管理系统,并充分利用系统的自动检查功能,提高财务数据准确性。
此外,企业还可以采取其他的帐外帐检查方法,比如经理人和员工的定期交流和沟通,以及监督和审计部门的定期检查等等。
这些方法都有助于发现帐外帐,并及时纠正错误,提高财务数据的准确性和可靠性。
“账外账”审计方法和技巧浅谈
“账外账”审计方法和技巧浅谈“账外账”是指企业在编制财务报表时,将无形资产、商誉、关联交易、内部控制等影响财务报表真实性与公允性的事项未充分体现在财务报表上,属于财务报表外的账务处理。
审计“账外账”就是对这些未充分体现在财务报表上的事项进行审计,以保证财务报表的真实性与公允性。
下面将对“账外账”审计方法和技巧进行浅谈。
首先,审计方法方面,对于“账外账”的审计,可以采用以下几种方法:1.现有资料审计法:通过审阅企业的资料,如合同、协议、内部文件等,对财务报表上未体现的事项进行推算和分析,从而得出该事项对财务报表的影响,并进行相关的调整。
2.关键性事项审计法:针对企业重大利益关联方交易、商誉计量、无形资产减值等关键性事项,对企业的相关政策、程序、操作进行审计,并分析其合理性和风险性,确保报表数据真实可靠。
3.样本抽查法:根据风险评估结果,选取代表性样本,对财务报表上的“账外账”事项进行抽查审计。
通过对样本的审计,可以推算出未审计部分的情况,并对审计结果进行抽样误差的控制和估计。
其次,审计技巧方面,对于“账外账”的审计,需要灵活运用以下几种技巧:1.对比分析:通过对比企业与行业、企业与历史数据的差异,分析差异的原因,找出潜在的“账外账”问题。
比如,企业的关联交易金额明显超过行业平均水平,可能存在隐性关联交易。
2.综合审计:综合运用财务审计、内部控制审计、风险管理审计等不同审计手段,对“账外账”方面的问题进行全面的审计。
通过不同层面的审计,可以从多个角度发现问题,保证审计的全面性和准确性。
3.数据分析:运用数据分析工具和技术,对财务数据进行全面的分析。
通过关键指标的挖掘和趋势分析,可以找出异常的数据,并对异常数据进行深入审计,发现“账外账”问题。
4.风险导向审计:根据风险评估的结果,将审计的重点放在存在较高风险的“账外账”事项上。
通过明确风险的性质和后果,确定相应的审计程序和技巧,提高审计效率和准确性。
金融机构做好审计工作经验材料
金融机构做好审计工作经验材料近年来,随着金融业的不断发展与创新,金融机构的审计工作越来越重要。
如何做好金融机构的审计工作,保障金融安全是一个不容忽视的问题。
本文将就此问题进行探讨。
一、建立完善的内部审计制度金融机构应建立完善的内部审计制度,确保审计工作的规范化、标准化。
内部审计制度应明确审计权责和程序,保证审计工作不受外界干扰。
同时,制度应明确审计工作的周期,及时发现问题,辅助机构治理风险。
二、注重审计工作的质量金融机构在审计工作中必须注重质量,做到精细、全面。
审计工作中,机构应严格遵守法律法规,确保审计流程无误。
同时,要充分发挥审计人员专业能力,严格遵守审计规则。
三、强化审计人员的技能培训针对金融机构审计工作的复杂性和专业性,机构应通过加强技能培训,提高审计师整体素质。
培训内容应包括审计法律法规的学习、风险判断能力的提升、数据分析技术的应用等。
四、保障审计独立性金融机构做好审计工作还需保障审计独立性,避免利益冲突的发生。
要求审计师不得参与与他们在审计机构中从事的审计工作有关的职务其他方面的工作,避免审计工作与其它业务干扰。
五、加强审计工作的实施效果金融机构在审计工作中,需要加强对审计实施效果的评估。
评估过程中,要把握关键指标,及时纠正不足,提高审计效率。
综上所述,金融机构做好审计工作是保障金融安全的重要保证。
为此,建立完善的内部审计制度,注重审计工作的质量,强化审计人员技能培训,保障审计独立性,加强审计工作的实施效果五个方面都是非常重要的。
希望各金融机构加强内部管理及审计工作,在稳健发展的同时保障金融安全。
金融审计(调查)查出主要问题
金融审计(调查)查出主要问题
1、违规经营:系指被审计(调查)单位违反国家法律法规和相关业务操作规范开展经营活动的金额。
2、账外经营:系指被审计(调查)单位在经营过程中,未纳入账(表)内核算的业务涉及的金额。
3、账外资产:系指违规金额中,被审计(调查)单位未按规定入账或在财务报告中反映的资金、资产额,其中含私存私放金额。
4、违规改变资金用途:系指违规金额中,被审计(调查)单位违反国家规定,将有专门用途的资金截留、挤占并挪作他用的款项。
5、违规购建固定资产:系指各种违规建设、违规购买固定资产的金额。
6、少计少缴税费:系指未按税收征管法规定应计未计的各种税费和虽然已经计提但未缴纳的各种税费。
7、损失浪费:系指在审计报告和专项审计调查报告中确定的,被审计(调查)单位由于决策失误或经营管理不善等行为造成的亏损、效益下降以及国有资产流失等损失浪费金额。
包括金融审计中,移送到有关部门的进一步查处的骗取银行贷款的金额。
8、审计发现侵害人民群众利益:系指审计机关在审计(调查)查出的问题中,有证据表明并可以用数值计算的被审计(调查)单位或有关单位侵害人民群众、企事业单位利益的金额。
具体包括征收不应该征收的费用和多征收费用,未支付和未及时足额支付应该支付的费用等。
例如少补偿征地拆迁补偿款、拖欠工程款、拖欠工资、乱收费、乱罚款、乱摊派、少计利息、非法集资,以及挪用扶贫款、救灾救济款、保证金等。
9、审计后挽回(避免)损失:系指通过审计,被审计(调查)单位或其他有关单位根据审计机关的建议或要求,及时采取措施,实际追回的经济损失,以及化解风险所避免的损失。
内部审计如何审查账外资金
内部审计如何审查账外资金在企业的财务世界里,账外资金就像是隐藏在暗处的“小怪兽”,时不时地出来捣乱,给企业的财务管理带来麻烦。
作为内部审计人员,咱们的任务就是要像勇敢的“奥特曼”一样,把这些“小怪兽”给揪出来!先来说说啥是账外资金。
简单来讲,账外资金就是那些没被正规记录在企业账上的钱。
这部分钱可能来自各种不规范的操作,比如有些销售款没入账,或者是虚报费用多出来的钱等等。
账外资金的存在,不仅会让企业的财务数据不准确,还可能导致各种违规甚至违法的问题。
那咱们内部审计人员怎么去发现这些藏起来的账外资金呢?这可得有点真本事和小技巧。
咱们先从企业的资金流向入手。
比如说,有一次我在审计一家公司的时候,发现他们的采购部门总是跟一家特定的供应商合作,而且采购价格明显高于市场平均水平。
这就很奇怪啊!于是我就深入调查,发现这家供应商和公司的某个领导有着千丝万缕的关系。
进一步审查后,果然发现了通过虚高采购价格来套取账外资金的猫腻。
再说说销售环节。
有些公司可能会故意隐瞒销售收入,把一部分钱放在账外。
这时候,咱们就得仔细比对销售合同、发货记录和收款记录。
我曾经碰到过一个案例,一家公司的销售记录显示某个大客户购买了大量产品,但收款却少得可怜。
经过一番追查,原来是销售人员和客户勾结,把一部分货款私自截留,形成了账外资金。
费用报销也是容易出现问题的地方。
有的员工可能会虚报费用,把多报的钱放进自己的口袋。
有一次,我发现一张报销发票的金额和实际消费明显不符,而且发票的抬头也有问题。
经过询问,那个员工支支吾吾说不清楚,最后承认是自己造假想弄点账外资金。
除了这些具体的环节,咱们还得关注企业的内部控制制度。
如果制度不完善,就容易给账外资金留下可乘之机。
比如说,财务审批流程不严格,或者是财务和业务部门之间的沟通不畅,都可能导致账外资金的产生。
另外,和相关人员的交流也很重要。
有时候,不经意间的一句话可能就会让咱们发现线索。
有一次,我在和一个财务人员聊天的时候,他无意中提到最近公司的资金好像有点紧张,但账面上却看不出来。
账外经营增值税的审计方法
账外经营增值税的审计方法账外经营增值税的审计方法资金体外循环、账外经营是较为常见的偷税手法。
企业通过设置“账外账”,购进不计库存,销售不计收入,进、销全部使用现金交易,整个购销、结算行为均不在正常核算的财务账面进行反映,隐蔽性较强,因此审计在企业正常的财务和业务资料中很难发现问题。
下面整理了一些账外经营偷逃增值税的审计方法,供大家参考!一、总体分析,测算、对比税收负担率税收负担率是纳税人所负担税款占其全部收入的比率,是衡量纳税人在一定时期内实际税收负担的重要指标。
利用申报纳税资料和财务资料,测算企业历年的增值税税收负担率,可从总体上分析和判断其偷税的可能性。
一是观察该企业税收负担率的历史变化趋势,核实税收负担率是否保持相对平稳,是否存在某一段时间突然大幅下降的异常变化情况,关注企业生产、销售规模的扩张与纳税的增长变动情况是否相匹配。
二是通过税务机关税收征管信息系统的申报纳税数据,统计生产经营规模相近的.同行业平均税收负担率,并将该企业的税收负担率与行业平均税收负担进行对比,分析该企业的税收负担率是否与同类企业相近,是否存在明显低于行亚平均的异常情况。
二、突击检查,全方位调取相关涉税资料和数据对于通过“账外账”隐藏销售收入偷逃税款的企业,必须采取突击检查的方式,在纳税人没有防备时一次性全面取得全部的财务和业务资料。
全面取得企业财务资料。
除企业正常的财务账簿、凭证等资料外,重点关注企业现金和银行账户情况,尤其是存储于财务部门的以个人名义开设的各类储蓄卡、银行卡及资金往来等资料,核实上述账户中的资金往来情况,检查企业是否在这些账户中核算账外收支情况。
全面取自精制业务资料。
在调取财务账簿凭证的同时,注意从采购、生产、销售、厂办等各部门调取与生产经营和纳税有关的资料,如购销合同、产品规格型号标准、生产报表、各类经济技术考核指标等。
同时需要应用电子数据取证方法,调取企业采购、销售核算系统的电子数据和相关电子文档,从中发现问题线索。
检查金融机构“小金库”与账外资产的五种方法
一、收入核对法主要方法是:1、总体匡算被检查(稽核)行的贷款应收利息,确定其贷款利息收入水平,如有异常,应查明原因,看是否存在截留、少计利息收入行为。
2、核对利息收入是否全额入大账。
计算公式有:(1)本计算息日应计贷款利息额一本计息日表内、表外应收未收利息增加额=各贷款企业利息专户实付利息总额(2)按权责发生制原则逐笔收取表内应收利息的核对:本期表内应收利息减少额-本期非收息原因冲减表内应收利息额=本期从各企业收取表内应收利息总额(3)按收付实现制原则逐笔收取表外应收利息的核对,应是一个连等式:本期表外应收利息减少额-本期非收息原因冲减表外应收利息额=本期贷款利息收入增加数=本期从企业收取表外应收利息每月应收利息可根据柜台打印的计息余额一览表计算,并与贷款分户账或借据勾对看有无计息遗漏,如发现公式两不相等,要审查是否存在直接用现金付息或转移、截留利息收入的问题;关于收取表、内外应收利息是否全额入账的核对,最稳妥的方法是核对科目日结单所附原始付息凭证,因为账务记载可以经过人工处理,难以确定信息真假。
3、检查询问被检查(稽核)行其它收入情况,核实向客户收取的手续费收入、工本费收入是否全额入账,看是否存在捐赠收入、租赁收入、资产处置收入、资信和资产评估收入等,并检查以上收入是否如数入账。
二、费用支出审查法一是对比分析被检查(稽核)行近年来费用总额增减变化和结构变化情况,分析变化的原因是否合理,发现疑点要顺藤摸瓜,一查到底;二是对费用发票逐一审查,找出可疑发票,追查确认虚假支出是否进入“小金库”;三是重点检查大额费用发生是否真实,主要检查租赁费、资产修理费、会议费、低值易耗品购置费、公杂费、电子设备运转费、营业外支出等重点。
三、票据核对法具体方法是:调查了解被检查(稽核)行拥有哪些票据,如手续费。
工本费收入发票、租赁收入专用发票、食堂和招待所内部往来结算票据等,核对存根联金额与收入记账联入账金额是否一致。
金融企业账外收入审计三法
金融企业账外收入审计三法
佚名
【期刊名称】《山东审计》
【年(卷),期】1999(000)009
【摘要】金融企业的账外收入一直是社会关注的热点问题,同时也是金融审计的
一个难点。
在近几年的金融审计工作中,通过细致观察,认真总结,初步探索出金融企业账外收入审计的三种方法。
一、审查单据法。
有的金融机构储蓄存款不入账,而将这部分资金直接用于发放贷款,利息收入则存于账外。
审计中可采取抽查重要空白单据领用情况、存单剩余情况以及存单存根和实际存款数额相对照等方法,看被审计单位存单领用起止号码是否连续,剩余存单、作废存单是否确实存在,并与上级发放存单起止号码进行核对,若发现实际领用存单数和剩余存单数不符,并且应余存单数大于实际剩余存单数,则追查其余存单的去向。
审计中对这种情况应予以高度重视,因为将储蓄存款不入账
【总页数】2页(P27-28)
【正文语种】中文
【中图分类】F239
【相关文献】
1.千万账外资产引发的审计思考--来自电力"三产"审计案例 [J], 应国平
2.金融企业账外资产的审计方法 [J], 郭淑辉;魏喜昌;孟易;赵文利;
3.浅析金融企业账外经营的危害、手法及稽核方法 [J], 李学斌;孟昭;
4.浅论金融企业的账外固定资产 [J], 梅津芝
5.金融企业账外资产审计的三个环节 [J], 海安
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金融机构 帐外 经营 包括 两 个方 面 一 是金 融机
(3 ) 经营活动收 益 审查 法
, 。 。
对 应 关 系的 系统 汇 总 会计 报表 分 会 计报 表与 总分
类帐 明 细 分类帐 以 及 分户帐 之 间的 同期 发 生 额 及 期末余额相互对优 从 而 认定被 审单位 提 供的帐表 是 否真实 完整 和 合 法 这 是查找 帐外 经 营 的有效
。 。
( 二 ) 从金融机 构帐外 经 营的 危害来看 金 融 机
”
,
构帐外 经 营 不 仅 干 扰 了 国 家信贷与货币政 策 扰 乱
国家金融 秩 序 不利 于 国 家宏观调控 ; 而 且 增 大银 行
,
性调 入 其他科 目 中 ( 二 ) 违法违规直接进 行帐外 经 营
, 、 , ,
置规 章制度
, ,
构搞帐外经营 主 要 是为了逃 避 信贷 和会计 监 督 通
过 帐外经营从事法 规 不允许 的经 营 活 动
。
,
,
:
加 强 对金
。
( 一 ) 弄虚作假 直接篡改帐 目 报表
, “
、
。
违 反 有关
,
融机 构 帐外经营 的审计 有利 于 遏 止 这种 不 良行 为
:
, .
,
规定 为 压低 存 款基数或逃避贷款 规 模控制 在 年终 决算 时篡改帐 目 调 整 报表 将部 分存款 和 贷款 硬
( 三 ) 滥 用 会计科 目进 行 帐外经营
, 、 , 。
、
吸收 的 部分
、
我们认为 在 对 被审 单位 内 部控制制 度 进 行 测 评的 基 础 上 通 过 核 对 有关帐表 验 证 会 计资 料 的 真 实 合法 和 完整 性 以 审查资金核算内容作为寻找违
, ,
,
存款不在规定的会 计科 目 中 反 映 而 是 通 过 一 些共
约性 和有 效性 进行 测试
、 。 。
,
。
充当资金编客 采用 空 开定期存单 帐外走款
, , 。 ,
、
对金融机 构
、
的方式 为存款方 和 用款 方牵线搭桥 从 中获利
;
、
总 体内部控制制度 及分部 门内控制度 的相关 性 制
( 五 ) 在证券 回 购 业 务 中卖空 买 空 变相拆 借资
例如 非 信贷业 务部 门不
, 、 ,
:
金 以假 委 托 垫 付 企 业 债券 的 形 式 绕 规 模发放 贷 款
。
能从事贷 款 业 务 的 监控 与执 行 如何 有关 单证 印
鉴 密押分管制 度执行 怎样 非财 会 部门设 立 帐 户 有
( 六 ) 通 过 挤占成本 和 以 其他应收款或 以 客 户 贷 22
何规 定等 都应进行 评审 和 测 试 以 发 现 被 审单位 内
同类 过 渡类科 目 将款项 划 到事先 商 定 的用款单位
帐 上 并与 之 签订贷 款合同
经营
。 ,
,
。
规 贷款及 违规拆借 的 突 破 口 从 帐户入手 查找小 金
.
( 四 ) 通 过 空 开 大额 定 期存单帐外走款 进 行帐外
库 以 查找 线索 作为帐外 收 入 审计的重 点 ( 一 ) 开展对 内部控制制度的侧评
,
. 金 触 审计 . 部控 制管理 上 的 漏 洞 确定帐外 经 营审计的突破点
( 二 ) 进行 会计帐表的核 对
、 。 、 , 。
支 出 方式将资金 转 到 自设 帐户内
,
。
通过 延伸审计贷
,
将金融企业有勾稽
款企 业 在被 审单 位的银行 帐户 将 企 业 支 出的利 息 与被审单位 反 映 的利息收 入 相 比 检查 被审单 位有 无将超 过 国 家规 定利率将利息转入 自设 帐 户内
、 。 ,
经营 业 务 而 没 有相 应 的收 入 则 要 审查其原 因
, , 。
发 现 被 审单位 只 有 如
。
手段 之 一
。
被审单位 为 逃 避 检 查 常常将有 关 会 计
. , , 。
,
金融机构代理政策性 银行 业 务 应 有相应 的 手 续费 收入 反 映 否则就有将收 入 转往帐外的可 能 (4 ) 年终凭证检查法
。
各种 形式将 属 国 家 收 入转 到 单位财务会计部门 以 外
核算 私 存 私 放 未纳 入大 帐 反 映的行为, , 。Fra bibliotek金融机构
, 。
帐外经营 是 当 前金 融 领 域 比 较 突 出 的 问 题 之 一 查
处 帐外 经 营审计是 金融审 计 工作 的 一 个重点 一 当前金胜机构帐外经曹 的形式 从 近 几 年人 民银 行 审计 机关 及 有关经 济监 督
资 不纳 入 规 定 的帐 目 核 算 和 报 表反 映 的行 为 二 是
金 融机 构 违 反 国 家财 经 法 规 及 其他有 关 规 定 通 过
,
;
收 入 等应 列 本单 位财会部 门帐 内的收 入 不 入 大 帐
, ,
,
而 是 直接转入单 位 私 设 的帐 户 内 ( 或 是 对 公存款 帐 户 或是储蓄帐 户 ) 或 者通 过 有 关 过 渡 性科 目 直接 走款
,
:
构违 反 国家有关 规 定 逃避 信贷规 模控 制 和 比 例管
理 有意将 吸 收的存 款 拆 借 资金 和 发 放的贷 款 投
, 、 、
,
款名 义 进行 固 定 资产 的投资 不 列 入 固 定资 产或 在 建工 程 实行 固 定资产指标 比 例管理
。
,
( 七 ) 超过规 定贷款利率部分利息收 入 及手续费
资 产 风 险 减少 国 家财政 收 入 造成 国 有资 产 的 流 失
是 滋 生 腐败 导 致消 费基金 非 正 常增长 的 一 个 重 要 因素
。 ,
,
,
于不 顾 采 用 吸 收 存 款不 入 帐 帐外 发放 贷款 等 手 段 直接进行 帐 外 经营 从 中谋取 个 人或 小 团 体利 益
。
三 如何对 金胜机构帐外经曹进行审 计
、 , 、
( 八 ) 通过虚 列 支 出 重 列 支 出等方 式将 资金 转 到 本 单 位财会部 门 帐外
、 。
、
二 加强对金胜机构帐外经曹的审 计 的必要性 ( 一 ) 从金融机 构帐外经 营 的 原 因 来看 金 融 机
:
部门稽 核 审计 发 现 的情况 看 当前 金 融机构 主 要 存
在 以 下几 种帐外经营形式