会计实务：三项经费的会计处理
行政事业单位三公经费会计明细科目核算内容
行政事业单位三公经费会计明细科目核算内容
部分明细科目核算项目
一、交通费（公务用车运行维护费）：反映公务用车租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出。
二、招待费（公务接待费）：反映单位按规定开支的各类公务接待（含外宾接待）费用。
三、会议费：反映会议中按规定开支的房租费、伙食补助费以及文件资料的印刷费、会议场地租用费等。
附件一般为会议召开文件、会议签到表及会议费用清单。
四、住宿费：本科目在会计核算上未单独反映，一般在会议费、差旅费科目中列支。
五、学习培训费（培训费）：反映各类培训支出。
按标准提取的“职工教育经费”也在本科目中反映。
附件一般为会议培训相关文件。
会计实务：费用的会计处理
会计实务：费用的会计处理1. 引言费用是企业在运营过程中发生的，与生产或销售相关的资源的消耗所产生的权责发生关系的经济利益流的集中表现。
费用的正确会计处理对于企业的核算和财务报表的准确性具有重要意义。
本文将介绍费用的会计处理，包括费用的分类、费用的确认与计量、费用的分配、以及费用的处理方法。
2. 费用的分类根据会计准则，费用主要分为以下三类：2.1 生产成本生产成本是指直接与生产相关的费用，包括原材料、直接人工和制造费用。
生产成本应按照相关的成本计算方法进行确认与分配，并计入产成品的成本，用以计算盈亏和库存。
2.2 经营费用经营费用是指与销售和管理相关的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用等。
经营费用不计入产成品的成本，而是在发生时直接确认为费用，用以计算盈亏和期间成本。
2.3 财务费用财务费用是指与融资和资本结构相关的费用，包括利息费用、汇兑损益等。
财务费用既不计入产成品的成本，也不纳入期间成本的计算，而是在发生时直接确认为费用，用以计算利润总额和净利润。
3. 费用的确认与计量费用的确认与计量是指将发生的费用按照会计准则和政策进行核算和计量的过程。
费用的确认与计量应遵循以下原则：- 实质重于形式，根据经济实际进行确认与计量。
- 费用应当以公允价值进行计量，如无法确切计量时，则按照可靠性最高的估计值进行。
4. 费用的分配费用的分配是指将费用按照业务活动和成本性质进行分配的过程，以便准确反映业务的成本和效益。
根据不同的费用性质，费用可以分配到不同的成本中心和项目中。
5. 费用的处理方法根据不同的会计准则和政策，费用的处理方法有以下几种：- 直接计入损益：将费用在发生时直接确认为损益，不计入产成品的成本。
- 分摊计入损益：将费用按照相关的成本计算方法分摊到产成品的成本中，计入损益。
- 计入资本化成本：将费用认定为可资本化的成本，并按照相关的资本化规定计入资产的成本。
6. 结论费用的会计处理对于企业核算和财务报表的准确性具有重要意义，正确的费用会计处理有助于准确反映业务的成本和效益，提供可靠的财务信息。
【会计实务获奖文档】“三公经费”的入账思考
【会计实务获奖文档】“三公经费”的入账思考在新修订的《国家预算法》中，三公经费的管理屡被提及。
按照国家规定，不仅要对三公经费的预决算进行严格管理，也要对其财务管理进行强化。
在进行三公经费核算时，既要按照《行政单位会计制度》和《政府收支分类科目》设置相关明细账户，又要按照会计核算的相应要求进行处理。
在明细账户的设置方面，应当在经费支出总账科目下设置财政拨款支出和其他资金支出等两个一级明细科目，借以反映三公经费的资金来源。
在财政拨款支出一级明细科目下设置基本支出和项目支出两个二级明细科目，用来反映资金的去向。
在基本支出明细科目下按照当年《政府收支分类科目》中支出经济分类的款级科目设置如下明细账：商品服务支出因公出国(境)费、维修(护)费、公务接待费、公务用车运行维护费等，或者其他基本建设支出公务用车购置等。
同时，在项目支出二级明细科目下按照具体项目进行明细核算，必要时设置三、四级明细科目如其他基本建设支出公务用车购置(财政直接支付)等。
另外，行政单位还应设置财政拨款支出备查簿：一方面逐笔登记每一项三公经费的发生所形成财政拨款支出的具体情况，借以反映每个会计期末的财政拨款结转与结余情况，另一方面又可为财政拨款收入支出表的编制提供依据。
例1：某市行政机关2015年1月将有一辆奥迪轿车(原值30万元)使用年限届满，应予以报废。
应将轿车的购置费纳入2015年度的预算：编制预算时要根据国货优先的原则对国产轿车市场价格进行调查，通过调查25万元的H7型红旗轿车符合现行政策规定。
履行报废审批手续：填制车辆报废报告连同车管部门出具的年检不合格《机动车报废证明》经主管部门审核同意后上报财政部门;财政部门审核并经技术鉴定后，通知单位将报废车辆送交报废汽车回收拆解企业，取得拆解收入为8000元。
然后由单位向财政部门提供《报废汽车回收证明》和公安交警车辆管理部门出具的《机动车注销证明》;财政部门再在《行政事业单位国有资产处置审批单》签署意见。
科技三项费计帐要求
附件2
青岛市崂山区科技三项费计帐要求
《青岛市财政局关于进一步明确财政支持企业发展资金财务处理规定的通知》规定：财政拨付的科技三项费用及技术创新项目资金，在项目完成前暂计入专项应付款。
项目完成后，属于按规定准予核销的部分，报经批准后冲销科技三项费用拨款；其余部分应作为国家投资，在资本公积金中单独反映。
按此要求，各单位应按如下方式对科技三项费进行记账：
1、实际收到专项拨款时
借：银行存款
贷：专项应付款——科技三项费
2、拨款项目完成，形成各项资产的部分，按实际成本
借：固定资产
贷：有关科目
同时
借：专项应付款
贷：资本公积——拨款转入
3、未形成资产需核销的部分，经批准
借：专项应付款
贷：有关科目
4、拨款结余上交
借：专项应付款
贷：银行存款
事业单位按其相应科目记帐（如“拨入经费——科技三项费”，会计分录不再举例）。
相关科目释义：
1、专项应付款：用于核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项，企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积。
专项应付款下应设科技三项费明细分类帐。
2、拨款转入：指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入账。
在具体帐务处理上，在上述拨款项目完成时，对于形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目。
有关三项经费的会计处理
借： 管理费用——单位交纳社保
其他 应付款 —— 代扣个 人社 保 贷 ： 行 存款 银 第二 种 ：
５根 据贵 单位所做 处 理， ． 应再补做 从 工资中代扣个 人 社
保 的 一 笔分 录 ：
借： 应付职工薪酬— — 工资
贷： 其他应付款 —— 代扣个人 社保
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为了 明确责任 ， 计人 员 会 办理工作交接 时， 必须有专人 负 贵
监交。通过 监交，保 证 双 方都 按 照国家有关规定认 真办理 交接
交纳社 保 的时 候 是 ：
借： 应付职工薪酬——工资
贷： 其他 应付款 — — 代扣个 人社 保 交纳 现金 时 ：
借： 其他应付款 —— 代扣个人 社 保 贷 ： 行存 款 银
借： 应付职工薪酬——单位交纳社保
上 乏 人 旦 要冲其 应付款 的， 个 的部 他 不能再计 入管理
Ｉ 以前年度发票的处理
有 ３ 万的以前年度原材料发票 ， ０ 购入当时， 即将进项税
额 予以抵 扣， 未 做 账 务处 理。现 在 这 批 发票 该 如何 做 账？ 但
们是小公司一直就没有提过教育经费。 （ ５ ）在 ２０ 年中有两个月做了这种分录 ： ０７
借： 应付职 工薪 酬— — 工资 其它应 付款— — 代 扣个人 社保
以还 是建 议先计提 ， 然后再支付 ， 这样 条理清晰 一些。
借： 原材料 应交税 费— — 应交增 值税 （ 项税 额 ） 进
２ 社保计提 时 ． 借： 生产成本、制造 费用、管理费用
新的会计准则下企业福利费、工会经费、教育经费如何核算？
新的会计准则下企业福利费、工会经费、教育经费如何核算？新的会计准则下企业福利费、工会经费、教育经费如何核算？下面来说说新通则、新准则和新企业所得税法施行之后对于“三项费用”的处理：1.以前，企业的福利费、工会经费、教育经费分别按工资总额的14％、2％、1.5％计提，在年度所得税汇算清缴时，以计税工资为基数按上述比例计提，超出部分调整应纳税所得额；（另外对于工会经费的税前扣除的其他要求在这里就不说了）2.在新通则、新准则和新企业所得税法颁布施行之后，A.职工福利费：会计上，企业的福利费不再按工资总额14％计提，原来需要计入“应付福利费”科目的支出在实际发生时通过“应付职工薪酬”和“管理费用”等科目处理（如果企业未执行新准则，那就不需要用上面两个科目了）。
这里需要说明的是，在“《企业财务通则》（2007年1月1日起施行）”的第四十三条中只提到了依法缴纳的社会保险可以直接作为成本（费用）列支（但实际上福利费的用途不仅仅是缴纳社会保险，它还有其他用途）。
然后在“财政部关于施行修订后的《企业财务通则》有关问题的通知（财企[2007]48号）（2007年3月20日发布）”中提到了“企业不再按照工资总额14％计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回”。
税法上，在新企业所得税法及其施行条例2008年1月1日起施行以后，对于企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
分析以上规定，我的理解是：(1)职工福利费的计提在会计上已经取消了按照工资总额14％的计提比例，也就是说可以一点都不提，也可以根据需要自定比例提取。
(2)由于2007年是新旧通则、准则、企业所得税法衔接过渡的一年，所以要求2007年提取的职工福利费应当予以冲回，对于截止2006年12月31日的应付福利费账面余额的处理参见前述财企[2007]48号文。
(3)对于2008年是否提取职工福利费，我认为企业暂时先不要提取。
科技三项经费会计处理
建筑业出纳工作总结范文（一）20xx年是财务公司理顺核算机制，更新财务核算与管理理念，规范化核算的一年。
这一年，财务公司在财务总监xx同志的指导与帮助下，较好地完成了核算体系的建立。
同时，在总经理xx同志努力下，积极提高融资能力，合理有效使用资金，为工程生产和经营管理工作的开展提供了资金保障。
基本完成了财务管理任务，较好地配合了公司的生产经营工作，实现了资金的收支平衡，现将一年来的工作，汇报如下。
一、财务指标完成情况1、上交管理费情况各单位按收入应上交集团公司综合管理费x万元，实际上交x万元，尚欠x 万元未交。
2、收入情况截止年末，集团公司共实现收入x万元。
其中，工程实现收入x万元，其他产业及房屋销售实现收入x万元。
3、集团公司管理费开支情况本年度集团公司共开支管理费用约x万元。
其中：工资约 x万元，折旧约x 万元。
4、固定资产变化情况本年度新增固定资产x万元，减少x万元，净新增固定资产x万元。
5、上交税金情况本年度集团公司共计向国家上缴各种税金x万元。
6、与总公司资金往来情况截止本年度末，各单位应付款合计为x万元，应收款合计为：x万元，二者相抵后，各单位应付款净额为：x万元，各单位应付集团公司净额为：x万元。
二、主要财务工作完成情况20xx年度，财务公司在财务总监的指导下，进一步根据业务性质，理顺核算流程，建立完整的核算体系，为20xx年的财务精细化核算打下了坚实的基础。
1、完成20xx年财务决算编报工作。
3月初，财务公司接受农行指定的会计师事务所对公司的财务报表审计工作，以及税务局指定的税务师事务所对公司的所得税汇算鉴证工作。
全面梳理20xx年财务报表工作，顺利完成了20xx年度财务决算报表编报工作，为20xx年财务工作的全面开展打下了良好基础。
2、重建财务核算流程。
财务公司在财务总监的亲自指导和规划下，先后组织各行业财务人员，认真研究和讨论所属行业经营流程，从而制订合理有效的成本核算流程，以便对成本和费用进行控制。
三项经费支出的会计处理【会计实务操作教程】
工会经费后的余额，如本行第 1 列≥第 2 列，第 1 列减去第 2 列的差额 填入本行第 3 列“调增金额” ，如本行第 1 列＜第 2 列，则第 3 列不填。 【例】R 公司 2008年工资、薪金总额 500万元，允许税前扣除金额为 450万元，当年分两次向工会部门拨缴工会经费 8 万元、2 万元，其中第 二次缴拨工会经费未取得专用收据（单位：万元）。 借：管理费用——工会经费 8 贷：应付职工薪酬——工会经费 8 借：应付职工薪酬——工会经费 8 贷：银行存款 8 借：管理费用——工会经费 2 贷：应付职工薪酬——工会经费 2 借：应付职工薪酬——工会经费 2 贷：银行存款 2 当年工会经费扣除限额为 9 万元（450×2%），由于第二次缴拨工会经 费未取得有效凭证，当年只允许扣除 8 万元，需做纳税调增 2 万元。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到
第 2 列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工福利费，金额小于
等于第 22行“工资、薪金支出”第 2 列“税收金额”×14%；如本行第 1 列≥第 2 列，第 1 列减去第 2 列的差额填入本行第 3 列“调增金额” ， 如本行第 1 列＜第 2 列，表明当年实际发生数小于税收限额，则第 3
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
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三项经费支出的会计处理【会计实务操作教程】 新企业所得税年度纳税申报表附表三《特别纳税调整项目明细表》第 23 行“职工福利费支出”项，第 1 列“账载金额”填报企业计入“应付职 工薪酬” （会计准则）和直接计入成本费用（会计制度）的职工福利费 （权责发生制数额）。根据国家税务总局《关于企业工资、薪金及职工福 利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）的规定，职工福利费的开 支范围包括：（1）未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发 生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务 所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福 利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等； （2）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币 性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企 业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑 降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴 等；（3）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤 费、安家费、探亲假路费等。企业发生的职工福利费，应该单独设置账 册，进行准确核算，没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企 业在规定的期限内改正。逾期仍未改正的，税务机关对企业发生的职工 福利费合理核定。
三项经费的计提与列支
会计处理依据
税务处理要求
税务处理依据
不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣 除；超过部分作为永久性差异，纳税调 增； 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》，中华人民共和国国务院令第512 号：第四十条 企业发生的职工福利费支 出，不超过工资薪金总额14%的部分，准 予扣除。
工会经费 当期据实列支，按2%计提法定义务；历史余额作为法定义务保 留 1、《准则讲解》：(2)工会经费和职工教育经费。企业应当按 照财务规则等相关规定，分别按照职工工资总额的2％和1.5％ 的计提标准，计量应付职工薪酬(工会经费、职工教育经费)义务 金额和应相应计入成本费用的薪酬金额；从业人员技术要求高 、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家相关规定，按 照职工工资总额的2.5％计量应计入成本费用的职工教育经费。 2、《中国人民共和国工会法》：（二）建立工会组织的全民 所有制和集体所有制企业事业单位、机关按每月全部职工工资 总额的百分之二向工会拨交的经费； 3、工会经费凭工会出具的专用发票入账 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；超过部分作为永久 性差异，纳税调增；历史余额优先使用；必须取得工会专用发 票 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，中华人民共 和国国务院令第512号：第四十一条 企业拨缴的工会经费， 不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
教育经费 据实列支，按1.5%(也可按2.5%)计提法定义务；历史余额作 为法定义务保留 1、《准则讲解》：(2)工会经费和职工教育经费。企业应当 按照财务规则等相关规定，分别按照职工工资总额的2％和 1.5％的计提标准，计量应付职工薪酬(工会经费、职工教育 经费)义务金额和应相应计入成本费用的薪酬金额；从业人员 技术要求高、培训任务重、经济效益好的企业，可根据国家 相关规定，按照职工工资总额的2.5％计量应计入成本费用的 职工教育经费。 2、关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意 见》的通知，财建[2006]317号 不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准 予在以后纳税年度结转扣除；历史余额优先使用。用途必须 合法。 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，中华人民 共和国国务院令第512号：第四十二条 除国务院财政、税 务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予 在以后纳税年度结转扣除。
职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理
职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理职工福利费等“三项费用”的扣除标准和税务处理(转载)2009-06-16 10:35一、职工福利费扣除的税务处理所谓的“三项费用”是指平常所所的职工福利费、工会经费和职工教育经费三项费用的总称。
，下面分别说明“三项费用”的税务处理。
《企业会计准则第9号――职工薪酬》中规定：计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。
比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。
计量应付职工薪酬时，没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。
当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
国税函[2008]264号文件第三条规定：关于职工福利费税前扣除问题。
2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。
2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。
企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。
因此，企业在核算职工福利费时，有两种处理方式：1、据实列支。
按照《企业会计准则――职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工福利费。
实际发生费用时：借：应付职工薪酬――职工福利费贷：银行存款（或库存现金等）分配费用时：借：管理费用贷：应付职工薪酬――职工福利费2、比例列支，年终调整。
解读三项费用
解读“三项经费”三项经费是指职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，原《企业所得税暂行条例》规定，纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除，是企业所得税计算中准予扣除的项目，就2007年度的企业所得税申报而言，你单位虽未计提职工福利费，但可按计税工资总额的14%的比例进行调减应纳税所得额进行处理。
随着新税法及实施条例的执行，三项经费的税前扣除在计税依据、提取比例、扣除限额及结转扣除等方面与原《企业所得税暂行条例》及实施细则上有着差异或新的适用情形，因此，企业在2008年的企业所得税日常申报中应予以关注与区分。
第一，计税依据上取消了计税工资的概念。
新税法对工资薪金支出实行了据实扣除制度，取消了计税工资的概念，《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
工资薪金支出的据实扣除提高了三项经费的扣除限额。
第二，三项经费的扣除细节有变化。
职工福利费支出。
《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
这里除了计税依据的变化之外，《企业财务通则》（中华人民共和国财政部令第41号），改革了企业职工福利费的财务制度，原有的应付福利费账面余额，应当按照财政部有关财务政策结转处理。
企业原来按规定在应付福利费列支的医药费或者医疗保险费等项目，应在国家规定标准内改从成本、费用中列支。
《财政部关于职工福利费财务制度改革的衔接问题》（财企〔2007〕48号）也明确规定，修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。
科技三项经费会计处理之我见
科技三项经费会计处理之我见
股 ２ ．元 ，０８年 ５月 １日，该公司行权 ，购买 Ａ公 司股票 ２５ ２０ ４ ０ ， ０００股 当时 Ａ公 司股票的市场价格 为每股 ２ 元。 ５
科技三项经费。
期 工具一
买入期权 １０ ０ 元 ； ： ２ ０ 贷 银行存款 １０ ０ 元 。 ０ ２ ０ ０
股 ２ ２元 ，０ ８年 ５月 １ 日 ， 公 司 行 权 ， 出 Ａ 公 司 股 票 ２０ 该 卖
４ ０ 股 ， ００ ０ 当时 Ａ公司股票 的市场价格 为每股 ２ 。 ０元 甲公司的会计处理如下 ： （ ）０７年 ５月 １日， １２ ０ 在二级 市场 购入 认沽权 证。 ： 借 套
（ ）０７年 １ ３２ ０ ２月 ３ １日， 摊销认 购权证 的时 间价 值 。 ： 借 套期损 益 ８ ０ 元 ； ： ０ ０ 贷 套期工具——买入期权 ８ ０ ０ ０００元。
（）０８ ５ １日， 司行权， ４２ ０ 年 月 该公 购买 Ａ公司股票 ４ ０ ０ ０ ０
股。 ： 借 可供 出售 金融资产——成本 １ ０ ０ ； ： ０００元 贷 银行存 ０
期工具—— 买入期权 １０ ０ 元 ； ： ２ ０ 贷 银行存款 １０ ０ 元 。 ０ ２ ０ ０
（ ）０７年 １ ３ ２２０ ２月 １日，确认 认购权证 的公允价值 变动
和套期损 益。 ： 借 套期工 具——买入期权 １００ ０ ； ： ０ ０ 元 贷 套期
损 益 １０００元 。 ０ ０
出售金融资产——成本 ８ ０００元 ，套期工具一 ８ ０
三项经费扣除标准
三项经费扣除标准
中国政府对于企业可以拥有的经费有明确的扣除标准。
总体而言，根据《中华人民共
和国企业会计准则》（CGA）的规定，企业可以进行三类经费的扣除，分别为营业费用扣除、财务费用扣除和人力成本扣除。
营业费用扣除包括办公费、必要的旅行费用、业务开展所需的行政费用和宣传费用等
费用，具体由会计准则规定。
比如，营业费用可以在年度结账时扣除，但必须有清晰的发票，只有符合会计准则要求的费用才能扣除。
此外，汽车维护、设施维护以及与营业无关
的任何费用都不能作为营业费用冲销。
财务费用扣除是指公司运营过程中经常会使用的一种费用，比如利息、仓库费、物流
费等，这些费用都属于财务费用扣除范畴。
这种费用可以在年度结账时作为利润计算的一
部分扣除，但必须牢记会计准则的规定，扣除的财务费用必须符合记账准则的要求，如发
生日期必须准确、有效。
人力成本扣除是指企业劳动成本的一部分，主要包括员工工资的发放、培训费用扣除、职业病及伤残补贴等费用。
在计算利润时，这些花费也可以扣除，但要求在记录上必须准确，部分人力费用不能划入利润账户中，而是需要记入本项费用中。
总的来说，企业可以根据自身情况，合理选择进行三项经费的扣除。
可以针对特定的
费用，根据《中华人民共和国企业会计准则》（CGA）等相关法律进行细化和合理安排，
以实现企业更合理、更安全、更有效地运营。
科技三项经费会计处理
科技三项经费会计处理王广传科技三项经费是国家为支持科技事业发展而设立的新产品试制费、中间试验费和重大科研项目补助费以及用于科技成果转化、技术服务等科技活动的专项资金。
科技三项经费是国家财政科技拨款的重要组成部分，它包括中央财政安排的科技三项经费和地方财政安排的科技三项经费，属于政府补助的主要形式之一。
用好、管好科技三项经费的前提是正确核算科技三项经费。
根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为执行企业会计制度和企业会计准则两种方式。
企业应按照制度或准则要求，合理设置二级会计科目对科研经费进行单独归集核算，并与本单位的其他生产经营成本费用区分。
一、执行企业会计制度的企业《企业会计制度》规定，企业收到国家拨入的具有专门用途的资金，通过“专项应付款”科目核算，拨款项目完成后形成的资产部分，从“专项应付款”科目转入资本公积；未形成资产需核销的部分，经批准冲减专项应付款。
（一）企业收到各级财政拨入的产品研究开发专项资金或拨款时，应先通过“专项应付款”科目核算：借：银行存款贷：专项应付款—××项目（二）企业发生科研经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算：1.财政科技拨款部分（1）研发活动所发生的费用实际发生时，应按与企业自己生产的产品相同的方法进行归集，并按合同预算开支科目在“生产成本”科目下单列设置科目核算借：生产成本—技术开发(或服务) —××项目—××费贷：银行存款或相关科目项目完成，经批准予以核销借：专项应付款—××项目贷：生产成本—技术开发(或服务) —××项目—××费（2）研发支出形成产品并按规定留给企业的部分，作为国家资助，计入“资本公积”科目；借：库存商品贷：生产成本—技术开发(或服务) —××项目—××费借：专项应付款—××项目贷：资本公积一一拨款转入—××项目（3）如研发的支出将形成固定资产的，则应通过“在建工程”科目归集所发生的费用，待项目完成结转固定资产或经批准核销；借：在建工程—××项目贷：银行存款项目完成后借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目借：专项应付款—××项目贷：资本公积—拨款转入—××项目或经批准核销（未形成固定资产）借：专项应付款—××项目贷：在建工程—××项目（4）专项经费用于购置研发用固定资产或无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款或相关科目借：专项应付款—××项目贷：资本公积—拨款转入—××项目2.企业自筹科研经费部分（1）购置固定资产、无形资产时：借：固定资产—××项目无形资产—××项目贷：银行存款等相关科目（2）最终形成固定资产所发生的各项研发费用：借：在建工程—××项目贷：银行存款等相关科目完工时：借：固定资产—××项目贷：在建工程—××项目（3）发生其他研发费用，应按合同预算开支科目在“管理费用—研发支出—××项目”下设置科目,并按实际发生额：借：管理费用—研发支出—××项目—××费贷：银行存款等相关科目（三）对规定应上交的结余专项拨款，应在上交时：借：专项应付款—××项目贷：银行存款二、执行新会计准则企业《企业会计准则》规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
会计经验：财政拨入的科技三项经费应当如何会计处理是否应当缴纳企业所得税
财政拨入的科技三项经费应当如何会计处理是否应当缴纳企业所得税问：我公司收到财政拨款科技三项经费申请是有明确项目的，有具体用途。
请问，财政拨入的科技三项经费应当如何会计处理?是否应当缴纳企业所得税？ 答:财政部、国家计委、国家经贸委、国家科委关于印发《科技三项费用管理办法(试行）》的通知(财工字〔1996〕44号)第一条规定:科技三项费用是指国家为支持科技事业发展而设立的新产品试制费、中间试验费和重大科研项目补助费。
科技三项费用是国家财政科技拨款的重要组成部分，是实施中央和地方各级重点科技计划项目的重要资金来源。
第四条规定:科技三项费用由中央和地方财政预算按年度统筹安排，主要用于国家各类科研院所、高等院校及国有企业承担的国家和地方重点科技计划项目。
在会计处理上，根据《企业会计准则第16号--政府补助》应用指南规定，财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金，通常在拨款时明确规定了资金用途。
财政部门拨付给你公司财政性资金属于技术改造的专项资金，用于开展研发活动的研发经费等，均属于财政拨款。
《企业会计准则第16号--政府补助(2006))》第七条规定，与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。
但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
第八条规定，与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理:(一)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
(二)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
因此，贵公司收到财政拨款的科技三项费用应视与资产还是收益相关的政府补助，按上述规定核算。
新会计准则应用指南指出，企业取得的财政补助最终是要计入当期损益(营业外收入)。
在企业所得税上，根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）等规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金（企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
职工福利费、教育经费和安全生产费有哪些会计处理
职⼯福利费、教育经费和安全⽣产费有哪些会计处理将交通、住房、通讯补贴纳⼊⼯资总额只属于财务核算的变动，不影响企业所得税的缴纳，即交通、住房、通讯补贴仍参照《国家税务总局关于企业⼯资薪⾦及职⼯福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)作为“职⼯福利费”按⼯资薪⾦总额的14%进⾏税前扣除。
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租赁费和职⼯教育经费。
以经营租赁⽅式租⼊固定资产发⽣的租赁费⽀出，按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁⽅式租⼊固定资产发⽣的租赁费⽀出，按照规定构成融资租⼊固定资产价值的部分应当提取折旧费⽤，分期扣除。
会计规定：⼯会经费、职⼯教育经费、计提⽐例应按国家规定，借记“成本费⽤类”科⽬，贷记“应付职⼯薪酬—职⼯教育经费”科⽬。
《企业所得税法实施条例》第四⼗⼆条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发⽣的职⼯教育经费⽀出，不超过⼯资、薪⾦总额2。
5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
由于税法在扣除时间上作了相应递延，形成了暂时性差异，因此应按照《企业会计准则第18号———所得税》规定进⾏相应的所得税会计处理。
⾼危⾏业安全⽣产费。
《企业会计准则解释第3号》规定：⾼危⾏业企业按照国家规定提取的安全⽣产费，应当计⼊相关产品的成本或当期损益，同时记⼊“专项储备”科⽬。
企业使⽤提取的安全⽣产费时，属于费⽤性⽀出的，直接冲减专项储备。
企业使⽤提取的安全⽣产费形成固定资产的，应当通过“在建⼯程”科⽬归集所发⽣的⽀出，待安全项⽬完⼯达到预定可使⽤状态时确认为固定资产;同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同⾦额的累计折旧。
该固定资产在以后期间不再计提折旧。
“专项储备”科⽬期末余额在《资产负债表》所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项⽬反映。
企业提取的维简费和其他具有类似性质的费⽤，⽐照上述规定处理。
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三项费用列支规定
三项费用列支规定第一篇：三项费用列支规定三项费用列支相关规定一、职工福利费支出1、《财政部关于职工福利费财务制度改革的衔接问题》（财企[2007]48号）明确规定，新《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。
2、个人意见：职工福利费不再实行计提，而于实际发生时确认为费用，企业实际情况各不一样，其实际发生的职工福利费可能低于工资总额的14%，这里存在一定的操作空间。
二、工会经费1、根据《工会法》及湖南省有关实施办法规定，建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月职工工资总额的2%向工会拨缴经费，其中应上缴省直工会40%的部分由长沙市地税局统一代征。
2、企业计提工会经费属硬性规定。
三、职工教育经费1、根据国务院《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）、财政部等部委关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建[2006]317号）的规定，各类企业要按《中华人民共和国职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训，承担相应的费用。
一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取，列入成本开支，足额提取职工教育培训经费。
2、新《企业财务通则》第44条规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。
3、企业计提职工教育经费属硬性规定。
四、员工工作服1、根据财政部财会字[1999]44号文规定，物业管理企业执行《房地产开发企业会计制度》及物业管理企业会计核算补充规定（试行），员工制服费可以计入“管理费用-劳动保护费”和“管理费用-职工福利费”科目。
2、目前普遍有二种列支途径，一种是理解为劳保用品，直接计入成本费用科目的劳动保护费，另一种是理解为发放给职工的实物福利，直接计入成本费用科目的职工福利费。
第二篇：安全生产费用里列支应该在安全生产费用里列支。
职工三项经费计提比例
职工三项经费计提比例关于什么是职工经费？三项职工经费是什么？职工经费比例是多少？是职工教育经费必须提取吗？1 、三项费用是指：应付福利费、工会经费、职工教育经费,分别按工资的14%、2%、1.5%计提，这三个费用除了工会经费，其他的你可以计提，也可以不计提，工会经费，有些地方规定必须要计提并通过税务部门上交给工会组织。
2 、三项费用：应付福利费、工会经费、职工教育经费，分别按工资总额14%、2%、1.5%计提。
3 、职工教育经费可以按2.5%提取。
4 、关于职工三费经费如何提取?例子：公司是一私人有限公司，没有成立工会组织，请问在提取三费经费时，是否可以不提职工工会经费(因为没有成立工会组织，就不会交职工工会经费)，而只提职工福利费，职工职教经费这两种费用。
回答1) 是的，不用提取工会经费的，只提取职工福利费，职工教育经费两项就可以的。
因为：没有工会组织，不需要提取工会经费。
正确的。
(2)按计税工资的14%计提职工福利费，可以不提职工工会经费，职工教育经费按实际支出列支，但不得超过计税工资1.5%。
(3)职工福利费，按税前允许扣除的工资的14%计提。
工会经费，凡建立工会组织的，全部职工工资总额的2%计提。
向工会拨付后，凭工会组织开具的由财政部、全国总工会统一印制的《工会经费拨款专用收据》在税前扣除；未取得《工会经费专用收据》的，税前不得扣除。
职工教育经费，一般企业按全部职工工资总额的1.5%计提，对于从业人员要求素质高、经济效益好的企业，经税务机关认可，也可按全部职工工资总额的2.5%计提。
因此不用担心，你没有计提工会经费是正确的，计提了也要在所得税清算时调整出来，反而被动(4)如果是小公司，平常又没有上述三项费用的支出，还是不要提，如果当年没用还要冲回，麻烦，如不冲，有些审计会说你隐藏利润，搞不好就失误里.5、职工教育经费的会计处理职工在外地培训所发生的住宿费、车船费，和发生的培训费一样在企业提取的“职工教育经费”中列支。
计提工会经费和教育经费的会计分录
计提工会经费和教育经费的会计分录在企业的日常经营管理中，除了需要关注生产经营活动外，还需要合理安排和管理各项费用，其中包括工会经费和教育经费。
工会经费主要用于维护职工权益、促进企业内部团结和稳定，而教育经费则是用于提升员工的专业技能和知识水平，从而提高企业整体的竞争力。
我们来看一下如何进行工会经费的会计分录。
一般来说，企业每月都会按照一定比例从职工工资中扣除一定金额作为工会经费。
当企业核算完职工工资后，需要将扣除的工会经费进行会计处理。
会计分录如下：借：工会经费支出贷：应付工会经费这样的会计分录能够清晰地反映出企业在该期间内支出的工会经费，并确保工会经费的使用符合相关规定和法律法规，保障职工的合法权益。
接下来，我们再来看一下教育经费的会计分录。
教育经费是企业为了提升员工的专业技能和知识水平而投入的费用，通常包括员工培训、进修学习等方面的支出。
企业需要根据自身的实际情况和需求，合理安排教育经费的支出。
会计分录如下：借：教育经费支出贷：应付教育经费通过以上会计分录，企业可以清晰地记录和核算教育经费的支出情况，确保教育经费的使用能够有效提升员工的综合素质和能力，为企业的可持续发展提供人才支持。
在实际操作中，企业需要严格按照会计准则和相关法律法规的要求，正确处理工会经费和教育经费的会计分录，确保财务信息的准确性和真实性。
同时，企业还应加强对工会经费和教育经费的管理和监督，合理规划和使用这些费用，为企业的发展和员工的成长创造良好条件。
总的来说，计提工会经费和教育经费的会计分录是企业财务管理中重要的一环，只有合理规划和正确处理这些费用，才能更好地实现企业和员工的共同发展目标。
希望企业在日常经营中能够重视工会经费和教育经费的管理，不断提升企业的竞争力和员工的整体素质，为实现可持续发展贡献力量。
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三项经费的会计处理
应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。
我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从费用中提取和税后利润中提取。
从费用中提取的职工福利费主要用于职工个人福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益（即公益金）。
从费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。
职工福利费主要用于职工的医药费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。
一、从费用中提取的职工福利基金，单独设置“应付福利费”科目进行核算。
提取的福利费，按照职工所在的岗位分配：从事生产经营人员的福利费，记入成本；行政管理人员的福利费，计入管理费用等等，实际支付时，作冲减应付福利费处理。
期末应付福利费的结余，在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。
主要的会计处理归纳如下：
提取福利费时：
借：生产成本
营业费用
管理费用
贷：应付福利费
支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等：
借：应付福利费
贷：现金
银行存款
应付工资等
二、对于这三项费用的超支，主要会计处理。
1．对较小金额的三项费用超支(超支额在计提限额的5%以内)可以根据重要性原则按财务通则规定的“发生三项费用且不超过各自所计提的限额时的分录”进行会计处理，即借记“应付福利费”、“其他应付款——职工教育经费、——工会经费”科目，贷记“现金”等科目。
2．对非较小金额的三项费用超支可不做任何账务处理，但需要在年终财务报告的财务情况说明书中反映；同时，在财务报表附注中予以披露，披露的内容包括:三项费用超支的具体项目(用途)、金额及以后年度的三项费用超支弥补方案。
若会计主体为股份有限公司，且年终公司董事会提出的利润分配方案中允许用税后利润弥补超支的三项费用，会计处理为：①借：应付福利费，其他应付款——职工教育经费、——工会经费；贷：现金(或银行存款)。
②借：利润分配——未分配利润；贷“应付福利费，其他应付款——职工教育经费、——工会经费。
若股东大会批准的利润分配方案与董事会原先提请批准的利润分配方案不一致时，则还需按照股东大会最终批准的利润分配方案对原入账的利润分配数额进行调整。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。