浅议铁路运输企业内部控制制度

２ ． ４能够形成完善的内部牵制和监督机 制。 措施如下： ５ ． ２ ． １ 要合理编制成本费用支出 预算，同时要提高成本预算编 制的 质量。 ５ ． ２ ． ２ 根据实际清况建 立起科学 、 合理的消耗定额体系。 ５ ． ２ ． ３正 ３铁路逡输企业内部会计控制现状 ３ 一＃ Ｐ， 确划分各成本支出项目的 列支范围。 ５ ． ２ ４加大对运输成本支出的 ． 专项检 Ｉ ｋ 内 部缺少有效的内部瞄 Ｉ 由于铁路企业财务部门 隶属于本单位的领导， 他的监督制约机制就 查及内部审计力度 。 ５ ３加强存货内部控制。首先要建立 存货业务的岗位责任制 ， 对存货 受到了限制。 在实际工作中， 一些单位负责人认为 自 己是企业第一领导 者， 什么事 隋 都自 己说了 算， 要求会计 人 员按照自己的意愿办事 ， 而不顾 业务 ， 从确定采 句 种类 ， 采购价格到采购厂家 ， 从购买到验收人库 ， 再到付
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及会计的法律 、 法规， 财务人员对经济业务的监督、 控制受到限制， 无法发 款 ， 以及存货的收发陡用程序， 一些不相容 岗位都要明确职责分Ｔ、 ．权 限， 以保证各环节互相监督 、 互相制约。５ ． ３ ． Ｉ 对存货的 验收与入库管理 。 挥真正的监督作用。 对于采购部门购进的 存货； 必须验收， 质量合 格后方可验收 人 库。具体由 ３ ２会计基础工作管理较为薄弱 内部管理松弛， 账 目混乱 ， 数据失真 、 帐实不符 、 费用支出失控、 潜在 验收人员 会同生产、 技术、 管库 人 员 对购进货物的数量、 质量、 性能等进行 亏损增加 ， 各种违法违纪现象时常发生。 部分企业为了掩盖真实的财务状 检验， 合格后出具验收记录单， 并由验收人员签章， 防止购进货物质量不 况和经营成果 ， 擅自 伪造虚假的会计凭证， 填制虚假会计报表 ， 以达到某 合格 ， 影响生产 。 严重的会影响铁路运输企业的运输安全。５ ． ３ ． ２存货的领 些特殊 目的。 用与发出。 领料 人 对领用物资填写领料单， 由 有审批权限的 负责人签字， 是否在支出计划内领料。 对于对外调拨或出售 ３ ３内 部会ｉ 蝴 Ｊ 人员素质不高 ， 影响内部会汁控制作用的正常发 审核其是否符合生产需要， 由物资管理部门根据相关的协议 、 合 同等填写调拨单或出售单 ， 经 挥铁路企业的 许多财务人员 ， 素质不高， 业务能力不强 ， 对 自己负责的工 材料， 作， 因能力受限， 不知道如何利用会计业务知识去控制、 去管理， 缺乏管理 物资管理部门负责人 批准签字后 方可办理。 而对生产中的剩余材料， 即多 要由领料人 员办理退料手续 ， 及时收ｌ ￣ ｒ ｇ ｇ， 而在月末对于已领 能力， 同时也有一部分财务人员缺乏爱岗敬业精神 ， 影响内控职能的发 领材料 ， 未使用下月继续使用的材料 ， 要办理“ 假退料” 手续 ， 不允许出 现账外料 ， 挥。 ５ － ３ ３定期进行存货的清查盘点。 为了 保证存货 ３ ． ４企业的会计监督制度与相应的生产、 供应 、 销售制度在管理 Ｅ 互 以加强存货管理与控制。 相脱节在我国 现行的企业管理黼 ０ 中， 由于 企业的各部门分口 管理， 造成 资产的安全， 定期进行存货盘 ， 在月末 、 季末、 年末必须进行盘点 ， 由财 财务部门在管理上只能是 事后算账 ， 达不到事前预测 、 事中 控制的作用。 务部门、 物资部门等成立清查小组 ， 对存货进行清查 ， 保证账实相符 ， 防止 往往是产品已 经发出， 但却尚 未办理销售手续， 有的甚至是直接形成了赊 资产流失。 总之， 建立健全内部会计控制制度， 能够使企业的财务经营管理逐步 销， 加大了资金风 险但财务却未达到控制作用。 走＾ 规范化、 制度化、 正规化的轨道 ， 。 只要企业全体 ＾ 员自上而下严格执 ４完善企业内 部会计控制制度的 对策 行各项内部控制制度， 就会提高会计信息的 质量， 逐步减少营私舞弊 及 腐 ４ １ 实行真正意义上的 会计委派制。实行 正的内部会计｛ 空 制的需要。目 的是让执行会计 搪 的会 计 人员 与被监督 败现象的发生， 企业 就会不断地提高经营效益。 企业分离 ， 不存在人事隶属关系 ， 这样监督人员才能消除后顾之忧 ， 真正 参考文献 发 挥会计瞄督 作用。 ｆ １ 嘭 晶晶企 业内 部控制制度 冶 金财务２ ０ ０ ５ ． ４ ２建立有效的 会�
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中存在的 问题 ， 提 出了解决对策， 同时对铁路运输企业 内部会计控制的方法进行 了探讨 。
关键词 ： 铁路企业 ； 内部 控 制 ； 会 计 信 息
制定符合本单位实际 情况的内部会计控制制度 ， 明确会计凭 内部控制制度作为企业生产经营活动 自我调节和 自我约束的内在 的会计制度 ， 会ｉ 十 １ ９ 长 簿、 会计报表的处理程序 ， 建立完善的会计档案保管和会计工 机制 ， 其建立、 健全 、 实施的优劣是—个企业经营成功与否的关键 斤 在。 建 证、 实行会计人员的岗位责任制 ， 充分发挥会计的监督职能。 立健全企业内部控制制度 ， 是认真执行会计法律、 法规 ， 强化企业内部管 作交接制度， ４ ３提高会计 人员的综合素质。 企业内部的会计控制是对企业生产经 理， 规范企业的财务行为， 提高会汁信息质量的有效措施。所以说加强会 它不仅仅局限于会计的记帐 、 算账 ， 还涉及 计监督， 强化内部会计控制 ， 是解决当前会计信息失真， 会计秩序混乱， 资 营各个环节进行的有效控制， 采购 、 生产、 销售、 法律等多方面的知识 ， 因此财务人员必须具有一定的综 产流失严重的重要措施 ， 在企业发展中具有举足轻重的作用。 因此企业要 才能发挥出内部会计控制的真正作用。 深入学习内部会计控制的理论， 认清铁路企业内部会计控制的现状 ， 研究 合素质， ４ ． ４加强企业的内部控制监督和评估。企业的内部控制是—个ｊ 立 程， 如何建立和完善企业内部会计控制制度， 加强企业的监督检查。 这个过程需要采取—定的管理方式来控制， 以及时发现漏洞和隐患， 并对 １企业内部会计控制的定义及 内容 及时采取措施 ， 加强内部控 企业内部控制是指企业为了 提高会计信息质量， 保护资产的安全、 出现的新问题及内部控制执行 中的薄弱环节 ， 完整 ， 预防营私舞弊现象， 保证会计资料的真实 、 合法 、 完整， 确保有关会 制监督。 计法律、 法规及规章制 度的贯彻执行而制定的 一系列控制 措施、 方法。 ５铁路运输企业进行内部会计控制的方法 ５ ． １账务处理程序内部控制。 铁路企业要严格按照内部会计控带 ４ 处理 铁路企业的内部会计控制的内 容包括 ： 货币资金控制 、 采购与付款 程序如下 ： ５ ． １ ． Ｉ 经办人员在经济业务发生后， 应当取得或填制 控制 、 销货与收款控制 、 成本费用控制、 预算控制 、 固定资产控制、 存货控 程序执行 ， 原始凭证， 在办理完审批手续后及时送交财务部门。５ ． １ ２ ２财务人员对送 制等。 ２内部会计控 制制度 的作 用 来的原始凭证进行审核 ，根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。５ ． １ ． ３ 行审核， 审核所附的原始凭证及其会 ２ １有利于保证国家法律 、 法规及相关政策的贯彻落实及执 亍 合理 、 会计稽核 人员对填制的记账凭田 审核无误后签章。５ ． １ ． ４财务负责人对记 账 凭证进行审 有效的内 部会ｉ 十 ｊ 空 制制度 ， 可以对企业内部各职能部门、 岗 位、 人员及各 计处理是否正确 ， ． １ ． ５稽核 ＾员对会｝ 十 １ 鸡 进行审核 ， 保证帐证相符。５ ． １ ． ６期 流转环节进行有效的控制和监督， 同时对各项经济业务的发生是否符合 核并签章。５ 末， 对实物资产进行盘点， 以保证帐实相符 ， 同时对应收应付往来款项与 国 家Ｉ 拇 刽寸 怯律 、 法规及财经纪律进行严格的控制， 对企业的—些不法行 对方签认， 保证真实陛， 同时防止资产损失。 ５ ． １ ． ７清查结束后编制财务会 为要加以控制和纠正。 ２ ２ 有利于提高财务信息质量， 提高企业的经济效益。 计报告 ， 由 稽核人员和财 务负责人审核签章后报送。 ５ ． ２运输成本费用支出内部控制。 铁路运输企业采取的成本费用控制 ２ ． ３能够保证企业资产的安全 。
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经 济 科 苑
浅议铁路运输企业 内部控制制 度
冯树 彬
（ 哈 尔滨铁路局财务处国资办， 黑龙 江 哈 尔滨 １ ５ ０ ０ ０ ６ ） 摘 要： 本文 阐述 了企业 内部会计控 制的定义及 内容 ， 它在企业经营管理过程 中所发挥 的作 用。分析 了铁路运输企 业内部会计控制