【税会实务】金融企业买入返售金融资产的会计核算
中级会计实务企业可供出售金融资产的会计处理
中级会计实务企业可供出售金融资产的会计处理企业可供出售金融资产是指企业计划出售或持有到期的金融资产，并且对其计量采用公允价值模式的一种分类。
对于存在可供出售金融资产的企业，需要按照相关会计准则进行相应的会计处理和披露。
一、可供出售金融资产的计量企业可供出售金融资产的计量一般采用公允价值模式。
公允价值是指在合适的交易条件下，市场上竞争双方能够自愿达成的价格。
企业应当根据市场交易、市场报价等市场活动作为公允价值的依据，确保公允价值的准确性和可靠性。
二、可供出售金融资产的确认与初始计量当企业取得可供出售金融资产时，应当以取得成本作为初始计量。
初始计量成本包括购买价款、费用以及相关税费等。
同时，企业还应当对可供出售金融资产的成本进行调整，以反映可能的下降损失。
三、可供出售金融资产的后续计量可供出售金融资产的后续计量主要体现在每期的资产负债表日，企业需要重新评估该资产的公允价值，并将其计入当期损益。
此外，企业还需要将公允价值的变动计入其他综合收益，不计入当期损益。
只有在出售时，以实际出售收益或亏损计入当期损益。
四、可供出售金融资产处置确认的时机和方法可供出售金融资产的处置确认一般发生在资产负债表日。
当准备出售的金融资产无法获得公允价值，或者可供出售金融资产的公允价值无法可靠计量时，企业需要对其进行减记。
五、可供出售金融资产的披露企业应当在财务报表中充分披露可供出售金融资产的情况，包括资产和负债表、损益表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注等。
披露的内容应当包括可供出售金融资产的种类、公允价值、账面价值、公允价值变动原因、出售后的收益等。
六、可供出售金融资产的信息披露事项企业在披露可供出售金融资产的情况时，应当注明相关会计准则的依据，并提供相关的计量方法和假设条件。
同时，企业还应当披露与可供出售金融资产相关的风险管理政策、会计政策、会计估计和假设、重大交易和事件等。
结语：对于企业持有的可供出售金融资产，合理的会计处理和披露对于保证财务报表的真实、准确和可靠具有重要意义。
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算(上)
【税会实务】金融企业流动资产——流动资产的核算（上）流动资产的核算金融企业的流动资产，主要包括库存现金、存放款项、拆放同业、贴现、应收利息、应收股利、应收保费、应收分保款、应收信托手续费、存出保证金、自营证券、清算备付金、代发行证券、代兑付债券、买入返售证券、短期投资、短期贷款等。
一、库存现金㈠账户设置。
库存现金的核算通过设置“现金”科目进行，收到现金时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记本科目。
该科目属于资产类科目，期末余额在借方，表示金融企业库存现金的实有数，本科目按营业机构设户进行明细核算。
除按“现金”科目进行总分类核算之外，还应当设置现金收入（支付）日记账进行明细核算。
现金收入（支付）日记账由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生的时间顺序逐笔登记，每个营业日终了，计算全日现金收付合计数和结余数，并与库存现金核对，做到账实相符。
㈡现金收入的核算。
缴款单位向金融企业缴存现金时，应填制一式三联的现金缴款单，连同现金交送金融企业出纳部门。
收款员收到交款单和现金后，先审查凭证日期、账号、户名、款项来源泉等要素填写是否齐全，大小写金额是否一致，有无涂改迹象。
审查无误后，当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。
收妥款项后，收款员应在三联缴款单上加盖名章，并交复核员复核。
复核员接到收款员初点的款项后，先按规定审查缴款凭证各要素，并检查收款员是否加盖了名章。
然后按收款员的清点程序逐张复点核对，复核无误后，在缴款单上加盖“现金收讫”章以及复核员的名章。
最后，将第一联退还缴款单位，第二联送交有关会计专柜代替现金收入传票，第三联由出纳部门留存，凭以登记现金收入日记账。
金融企业会计部门按已收讫的第二联缴款单记入缴款单位的分户账。
会计分录为：借：现金贷：活期或定期存款——××单位户㈢现金支付的核算。
为了保证营业时间的现金支付，出纳付款员应在每天营业开始前，向库房管理员领取一定数额的备付现金。
买入返售金融资产例题
买入返售金融资产例题（实用版）目录1.买入返售金融资产的定义与特点2.买入返售金融资产的会计处理方法3.买入返售金融资产的风险与收益4.买入返售金融资产的案例分析5.买入返售金融资产的注意事项正文一、买入返售金融资产的定义与特点买入返售金融资产是指企业通过购买金融资产，再与出售方约定在未来某一特定日期回购该金融资产的一种交易行为。
这种交易具有以下特点：1.双方约定的回购价格固定或浮动；2.回购期间出售方需将金融资产的所有权让渡给购买方；3.购买方在回购期间享有金融资产所产生的收益。
二、买入返售金融资产的会计处理方法在会计处理上，买入返售金融资产分为两部分：一部分是购买金融资产的本金，另一部分是购买金融资产所产生的利息收入。
具体会计分录如下：1.购买金融资产：借：买入返售金融资产贷：银行存款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.回购金融资产：借：银行存款贷：买入返售金融资产借：利息收入贷：应收利息三、买入返售金融资产的风险与收益买入返售金融资产的风险主要包括市场风险、信用风险和流动性风险。
市场风险是指金融资产价格波动带来的风险；信用风险是指出售方违约的风险；流动性风险是指在回购期间购买方需要提前赎回金融资产所带来的风险。
买入返售金融资产的收益主要来源于金融资产所产生的利息收入。
在市场利率较低的情况下，买入返售金融资产可以获得较高的收益。
四、买入返售金融资产的案例分析假设某企业 A 购买了 100 万元国债，并与出售方 B 约定在未来一年后以 105 万元的价格回购。
在此期间，国债的利息为 5 万元。
【税会实务】可供出售金融资产减值损失的计量及账务处理
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【税会实务】可供出售金融资产减值损失的计量及账务处理
提要：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，本文对持有至到期投资、贷款和应收款项及可供出售金融资产减值损失的计量进行了分析，并结合案例对可供出售金融资产减值损失账务处理进行了探讨。
一、持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量
《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量发生减值时，应当将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。
以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。
对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。
如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。
对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，也可以包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。
对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。
但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资。
金融企业会计科目及主要账务处理
金融企业会计科目及主要账务处理（商业银行专用）一、资产类1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。
企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011存放同业一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
1031存出保证金一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。
三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。
1101 交易性金融资产一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。
划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结交易性金融资产是指企业以获利为目的而持有的金融资产，包括买入时打算尽快卖出的金融资产和已经具备买入或卖出即时能实现且计划在短期期间出售的金融资产。
交易性金融资产的账务处理较为复杂，下面将对其进行归纳总结。
首先，交易性金融资产的确认。
企业在符合以下条件的情况下确认交易性金融资产：1.被用于短期交易目的的金融资产；2.初始确认时被分类为交易性金融资产。
确认交易性金融资产时需要计量其公允价值，并将其初始公允价值计入当期损益。
其次，交易性金融资产的计量。
交易性金融资产在初始确认后，以公允价值计量，并按公允价值进行调整。
公允价值的变动分为公允价值变动计入当期损益和公允价值变动计入权益工具以及其他权益变动。
再次，交易性金融资产的转移和再分类。
企业对交易性金融资产进行转移和再分类时，需要根据其转移目的和重新分类目的的原则进行处理。
例如，如果交易性金融资产不再满足交易目标，且没有非常规催收措施时，可以将其重新分类为其他金融资产。
最后，交易性金融资产的减值准备。
企业在计量交易性金融资产时，需要将减值准备计入当期损益。
减值的计量方式有两种，一是以个别贷款或应收款项为单位进行减值计提，二是以具有相似风险特征的金融资产为单位进行减值计提。
需要注意的是，交易性金融资产的账务处理涉及到众多复杂的规定和原则，企业在处理时需要结合实际情况，并遵守相应的会计准则和法规。
此外，还应加强内部控制，确保账务处理的准确和可靠。
综上所述，交易性金融资产的账务处理是一项较为复杂的工作，需要企业严格按照相关准则和法规进行处理。
只有掌握了交易性金融资产的确认、计量、转移和再分类、减值准备等核心要点，才能确保企业的会计实务工作的准确和规范。
中级会计实务考点：金融资产的会计处理
中级会计实务考点：金融资产的会计处理在中级会计实务的学习中，金融资产的会计处理是一个重要且具有一定难度的考点。
掌握好这部分内容，对于我们通过考试以及在实际工作中准确进行财务核算都具有重要意义。
金融资产主要包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
首先，我们来看看以摊余成本计量的金融资产。
这类金融资产通常是企业打算并且有能力持有至到期的债券投资等。
在初始计量时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。
在后续计量中，采用实际利率法，按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入。
比如说，企业购买了一项债券投资，支付的价款为 1050 元，其中包含 50 元的交易费用。
债券面值为 1000 元，票面利率为 5%，实际利率为4%。
那么，初始入账金额就是1050 元。
在后续的每个会计期间，我们要按照实际利率计算利息收入。
第一年的利息收入就是 1050×4%＝ 42 元，而应收利息是 1000×5% ＝ 50 元，两者的差额 8 元要调整债券的摊余成本。
接下来，是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
这种金融资产可以是债务工具投资，也可以是权益工具投资。
初始计量时，也是按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。
但后续计量时，公允价值的变动要区分情况。
如果是债务工具投资，其公允价值变动计入其他综合收益；如果是权益工具投资，除了获得的股利收入计入当期损益外，其他的公允价值变动也计入其他综合收益。
比如，企业购入一项股票投资，被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
初始投资成本为 200 万元，期末公允价值上升到 220 万元。
那么，公允价值变动的 20 万元就要计入其他综合收益。
最后，是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
这类金融资产的初始计量和上述两种类似，但后续计量中，公允价值的变动直接计入当期损益。
会计经验：买入返售金融资产的风险分析
买入返售金融资产的风险分析
买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。
理解买入返售金融资产的要点有：买入返售金融资产的会计主体是买入方;买
入对象是票据、证券、贷款等;买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返
售协议或企业自行购入;卖出交易对象是原卖出方;特点是双方有协议，有固定返售价格;实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出;抵押品一般是债券;你
是贷出方，获得抵押权;本科目按类别和融资方进行明细核算。
所谓买入返售，其实就是逆回购，是与卖出回购回购相对应的。
这两个概念一定要分清楚。
买入返售，即资金融出方、证券融入方。
它是甲方(买入返售方)与资金需求乙方签订协议，现在买入证券，同时在规定时间被乙方以规定金额赎回的行为。
卖出回购，即资金融入方、证券融出方。
与买入返售的概念相对应。
买入返售金融资产风险
企业在符合资金使用规定的前提下，也可自行(无协议)购入有价证券(包括货
币基金)，风险自负。
买入返售业务增多具体说来就是你现在手上有钱，可以通
过交易市场将钱拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，这个抵押品一般就是债券。
相当于短期抵押贷款，你是贷出方，买入就是你付出钱，获得抵押权，返售就是。
买入返售金融资产详解
买入返售金融资产详解买入返售金融资产是什么?应该如何计算这部分资产?下面由小编与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!释义买入返售金融资产，是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。
该项资产项目常见于金融公司，或者子公司有金融公司的企业。
其他类别的公司一般没有此项目的资产。
买入返售金融资产项目反映期末净额，该项目应根据买入返售金融资产账户期末余额与该项目的减值准备账户中相应准备的差额填列。
来源一般情况下，企业的买入返售金融资产包括以下内容：1、债券。
2、票据。
3、信托受益权、资产管理计划、股票及股票收益权、应收融资租赁款。
4、其他债权收益权。
拓展1拓展一：买入返售金融资产的特征。
1、买入返售实际是一笔短期贷款业务。
2、该项业务的抵押品就是买入返售金融资产，如债券、票据等。
3、买入返售交易过程一般如下：借方需要用钱，于是找到贷方拆借。
贷方说，你得给个抵押品，于是借方就提供了金融资产做质押。
贷方说，我得打个折再借钱给你，看资产质量，一般打个六七折吧。
然后贷方把钱借出去了，并约定借钱期间的利息，在返售日借方一定要先打钱过来，才能拿回抵押物。
同时，双方还约定如果到期日还不回来，那贷方有权处置这些质押的金融资产。
2拓展二：买入返售交易的风险买入返售交易的风险存在如下地方：1、质押品质量的风险。
如质押品的资产质量不好，可能持有期间或发生违约后会有大规模的资产减值计提。
另外，质押品的保管要做好2、质押品保管的风险。
如票据买入返售业务，贷方需保管好借方所质押的票据。
如果质押品保管不好，将会给贷方带来巨大的风险。
如当年农行39亿票据掉包的案件，被内部人违规掉包了，导致产生了巨额的损失。
3、返售的资产交割。
买入返售业务在合约到期后，贷方应该先收到借方的本金和利息，然后再交割资产。
切勿先交割资产，最后再回款。
该类型风险业务往往发生在票据买入返售业务上。
3拓展三：买入返售金融资产的账务处理1、因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用，除划分为交易性金融资产以外，均应计入取得资产的初始确认金额。
买入返售金融资产-银行买入返售金融资产
如对您有帮助，可购买打赏，谢谢买入返售金融资产-银行买入返售金融资产
导语：买入返售金融资产的会计主体是买入方；买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；
买入返售金融资产的会计主体是买入方；买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格。
买入返售金融资产-银行买入返售金融资产
买入返售金融资产
买入返售金融资产（Buyingbackthesaleoffinancialassets）买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。
确认方法
公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为初始确认金额。
资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，确认为应收利息，同时计入利息收入。
返售日，应按实际收到的金额与买入返售金融资产和应收利息账面余额的差额计入利息收入。
因取得证券等资产（除交易性金融资产）发生的交易费用，均应计入取得资产的初始确认金额。
特点
买入返售金融资产的会计主体是买入方；买入对象是票据、证券、贷款等；买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入；卖出交易对象是原卖出方；特点是双方有协议，有固定返售价格；实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出；抵押品
生活常识分享。
金融资产会计处理与会计分录
金融资产会计处理与会计分录
金融资产在企业的资产负债表中起着重要作用。
它包括各种金融工具，例如股票、债券、期权和衍生品等。
在会计记录中，金融资产的处理和会计分录需要特殊的注意。
本文将介绍金融资产的会计处理方法，并给出相应的会计分录示例。
1. 金融资产的分类
根据国际会计准则，金融资产主要分为以下几类：
1.可供出售金融资产：指企业持有的非衍生金融资产，其计
量基础是公允价值，并且是有意愿和有能力持有到期。
2.持有至到期投资：指企业以固定的或可测量的收益来持有
至到期的非衍生金融资产。
3.贷款和应收款项：指企业以固定或可确定的支付金额来持
有的非衍生金融资产。
4.衍生金融工具：指其价值受到其他金融资产、非金融资产、负债或权益投资的影响的金融资产。
不同类型的金融资产在会计处理和会计分录上略有不同。
2. 金融资产的会计处理方法
2.1 可供出售金融资产
可供出售金融资产的会计处理方法如下：
•购入时，计入。
买入返售金融资产会计政策
买入返售金融资产会计政策买入返售金融资产（Repurchase Agreements，简称“RP”）是金融市场中常见的一种交易形式。
在这种交易中，一方出售金融资产给另一方，并且约定在未来的某个日期回购该资产。
这种交易形式既可以起到融资的作用，又可以用于短期投资。
买入返售金融资产在会计方面的处理是一个重要的问题。
根据《企业会计准则》的规定，买入返售金融资产应当根据交易的实质进行会计处理。
一般来说，买入返售金融资产应当分为两个阶段进行会计处理，即买入和卖出两个阶段。
在买入阶段，企业将买入返售金融资产作为金融资产确认，并计入应付款项。
同时，根据买入返售金融资产的到期日与回购价格之间的利率计算出借出资金的成本，并将其计入利息支出。
此外，企业还需要对买入返售金融资产进行抵押物的评估和计提预计信用损失等。
在卖出阶段，企业将金融资产的拥有权转移给买方，并计入应收款项。
同时，企业需要根据交易的收益情况计入利息收入，并对回购协议的履行进行确认。
此外，企业还需要对买方的信用风险进行评估，并计提预计信用损失。
买入返售金融资产的会计处理不仅涉及到资产的确认和计量，还涉及到交易的收入和支出的确认。
因此，企业在进行买入返售金融资产交易时，需要充分了解并遵守相关的会计准则和规定，确保会计处理的准确性和合规性。
此外，买入返售金融资产的会计处理还需要与其他相关交易进行协调。
例如，企业在进行买入返售金融资产交易时，可能还会与同一笔金融资产进行其他交易，如期货合约、利率互换等。
在这种情况下，企业需要将不同交易的会计处理进行整合，确保会计信息的一致性。
综上所述，买入返售金融资产的会计处理是一个复杂而重要的问题。
企业在进行这种交易时，需要充分了解并遵守相关的会计准则和规定，确保会计处理的准确性和合规性。
同时，企业还需要将买入返售金融资产的会计处理与其他相关交易进行协调，确保会计信息的一致性。
只有做好这些工作，企业才能更好地管理和控制买入返售金融资产交易的风险，实现自身的财务目标。
买入返售和卖出回购(最新完整版)
买入返售和卖出回购(最新完整版)买入返售和卖出回购“买入返售”和“卖出回购”都是金融市场上的金融工具，它们的主要区别在于：1.“买入返售”是一种金融资产交易方式，具体来说，就是指金融机构A将自有资产出售给金融机构B，并约定在未来特定日期，金融机构B再将其购入的资产赎回。
2.“卖出回购”则是一种负债结算的交易方式，金融机构A向金融机构B出售一种金融资产，同时约定在未来特定日期，金融机构A再以原价买回该资产。
简单来说，“买入返售”是金融机构用自己的资产换取现金，再以现金换回自己的资产，这种交易不涉及信用风险。
而“卖出回购”则是金融机构用自己的资产换取现金，再以现金换回自己的资产，这种交易涉及信用风险。
同业买入返售资产“同业买入返售资产”是一项金融资产。
它的定义是：商业银行与金融机构之间或金融机构相互之间融通资金所形成的货币收付业务。
这种业务通常使用回购协议的方式来进行。
回购协议是一种能够在未来某个日期再购回同样数量的证券，并支付利息的协议。
这种协议可以是即期交易，也可以是远期交易。
简单来说，“同业买入返售资产”是指一种融资行为，银行通过买入或返售其他银行的证券，来获取资金，并在未来某个时间点再将这些证券购回。
这个过程通常伴随着利息的支付。
需要注意的是，“同业买入返售资产”并不属于传统意义上的贷款，因此不会在商业银行的资产负债表中计入“贷款”项。
同时，由于这种业务不涉及实际的货币流动，也不被计入商业银行的存款。
卖出回购与买入返售“卖出回购”和“买入返售”是两种常见的金融交易。
卖出回购指的是：甲公司（融资方）通过银行间债券市场发行债券，向乙公司（融券方）融资，融资本金为1亿元，期限为1个月，利率为3%。
在这个交易中，甲公司是发行人，乙公司是借款人。
买入返售指的是：乙公司（融券方）将1亿元债券出售给甲公司（融资方），期限为1个月，利率为3%。
在这个交易中，甲公司是购买人，乙公司是售卖人。
总的来说，“卖出回购”和“买入返售”的主要区别在于前者是融券方，后者是购买方。
金融资产会计核算讲解（一）
⾦融资产会计核算讲解（⼀）聊聊⾦融资产的会计核算（⼀）以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产⾦融资产包括如下四类：1、以公允价值计量，且其变动计⼊当期损益的⾦融资产2、持有到期⾄投资3、贷款和应收款项4、可供出售的⾦融资产本期我们聊聊“以公允价值计量且其变动计⼊当期损益的⾦融资产”的会计核算。
以公允价值计量，且其应动计⼊当期损益的⾦融资产包括交易性⾦融资产和指定为以公允价值计量，且其应运计⼊当期损益的⾦融资产两类。
以公允价值计量且其变动损益计⼊当期损益的⾦融资产通过“交易性⾦融资产”科⽬进⾏核算。
⼀、初始计量企业购⼊⾦融资产时，所⽀付的对价中，包含三个⽅⾯的内容，⼀是⾦融资产的公允价值，⼆是交易费⽤，三是已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的利息。
会计处理：公允价值确认为⾦融资产；相关交易费⽤计⼊当期损益（投资收益）；交易价格中所包含的现⾦股利或利息，确认为应收项⽬（应收股利或应收利息）。
借：交易性⾦融资产——成本（公允价值）投资收益（发⽣的交易费⽤）应收股利（已宣告但尚未发放的现⾦股利）应收利息（实际⽀付的款项中含有的利息）贷：银⾏存款等⼆、后续计量⾦融资产按公允价值进⾏后续计量，，公允价值变动计⼊当期损益。
每个资产负债表⽇对⾦融资产公允价值与账⾯价值的差额，确认为公允价值变动损益。
会计处理：1、公允价值上升借：交易性⾦融资产——公允价值变动损益贷：公允价值变动损益2、公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性⾦融资产——公允价值变动损益三、持有期间投资收益确认股利或利息收⼊时：借：应收股利、应收利息贷：投资收益四、处置处理借：银⾏存款等贷：交易性⾦融资产——成本交易性⾦融资产——公允价值变动（或贷记）投资收益同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益（或相反的分录）总结⼀下：1、交易性⾦融资产的计量模式是公允价值计量，⼤家知道公允价值是经常变动，因此，要在每资产负债表⽇，要将交易性⾦融资产的价值调整到当前的公允价值。
买入返售金融资产会计政策
买入返售金融资产会计政策涉及到会计准则、公司财务、资产管理和风险管理等多个方面。
首先，买入返售金融资产是指在金融资产到期时通过将买入的金融资产卖出，再以约定的价格回购的方式进行的交易。
这种交易的主要目的是为了规避市场风险和流动性风险。
在会计政策上，买入返售金融资产的确认和计量需要根据会计准则进行。
具体来说，企业应当在金融资产满足资产确认条件时，将其确认为金融资产，并按照该金融资产的公允价值和相关交易费用之和借记“银行存款”等科目，贷记本科目“买入返售金融资产”科目。
同时，企业应当按照金融资产的类别，分别设置“买入返售金融资产——利息调整”、“买入返售金融资产——利息收入”等明细科目，进行利息收入或利息损失的核算。
在会计处理上，企业应当按照金融工具确认和计量准则的规定进行会计处理。
如果买入返售金融资产的公允价值变动形成的利得或损失，应当计入“公允价值变动损益”。
同时，企业应当根据买入返售金融资产的性质和特点，合理设置会计科目和账务处理程序，确保会计信息的准确性和完整性。
此外，企业应当根据风险管理的需要，合理选择买入返售金融资产的种类和规模，确保企业的流动性和盈利性。
同时，企业应当加强风险管理，建立健全的风险管理制度和内部控制机制，确保风险控制在合理范围内。
综上所述，买入返售金融资产的会计政策需要企业根据会计准则和实际情况进行合理的选择和应用。
企业应当加强会计处理和风险管理，确保会计信息的准确性和完整性，同时合理选择买入返售金融资产的种类和规模，加强风险管理，确保企业的稳健发展。
需要注意的是，不同企业的会计政策可能存在差异，因此在实际应用中需要根据具体情况进行调整和完善。
买入返售会计核算
买入返售会计核算买入返售会计核算买入返售会计核算是以金融资产买入时的成本与出售方返售时实际支付的价款之间的差额作为利息收入或利息支出，进行会计处理。
具体来说，需要设置“买入返售”科目，并在该科目下设置“利息收入”和“利息支出”等明细科目，用以核算买入返售金融资产和实际收到或支付的价款之间的利息收入或支出。
在实际操作中，需要关注以下几个步骤：1.在进行买入返售金融资产交易时，需要将交易金额记入“买入返售”科目。
2.定期确认利息收入或利息支出，根据实际利率计算，将相应的利息收入或利息支出转入“买入返售”科目下的相应明细科目。
3.在交易到期时，根据实际支付或收到的金额，将相应的本金和利息余额从“买入返售”科目下相应明细科目中转出。
通过以上步骤，可以准确、完整地记录买入返售金融资产交易的整个过程，从而正确核算相关的利息收入或支出。
同业资产买入返售同业资产买入返售是一种金融市场操作策略，通常用于管理金融资产的风险和收益。
在这种策略中，金融机构将一些同业资产（如债券、贷款等）出售给另一家金融机构，并约定在未来某个时间点将本金和利息返还给原始卖家。
这个过程是通过签订合同和设立一个特定的账户来实现的。
这种策略通常用于分散投资组合的风险，同时获取额外的流动性。
通过买入返售，金融机构可以将一部分风险较高的资产转移出去，降低投资组合的整体风险。
此外，买入返售还可以提供一定的流动性缓冲，有助于保持投资组合的稳定性和灵活性。
需要注意的是，同业资产买入返售也存在一定的风险和不确定性，如市场利率的变化、交易对手的风险等。
因此，在进行这种交易时，金融机构需要充分评估自身的风险承受能力和市场状况，并寻求专业建议和风险管理措施。
商业承兑汇票买入返售商业承兑汇票买入返售是指银行接受持票人委托，按票面金额买入汇票的权利，同时承诺到期按汇票金额无条件支付给持票人，并到期托收款项的行为。
简单来说，就是银行先帮你保管这张汇票，到期银行会自动把钱款解付。
金融业会计实务分录
第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）费用报销时借：业务及管理费贷：现金（四）发生短款时借：待处理财产损溢贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。
1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款贷：待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。
1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XXX户交付时：借：其他应付款—XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时：借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时：1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。
可供出售金融资产的核算【会计实务操作教程】
贷：银行存款等（实际支付的金额） （2）后续计量： ①期末公允价值变动的处理： 借：可供出售金融资产——公允价值变动（公允价值高于其账面余额 的差额）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
可供出售金融资产的核算【会计实务操作教程】 一、可供出售金融资产概述
当企业管理者持有金融资产的目的不明确时，即既不想将金融资产短 期出售，也不想持有至到期时，就可以将其划分为可供出售金融资产。
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金 融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产还有：（1）贷款和应收款 项；（2）持有至到期投资；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产。
可供出售金融资产——公允价值变动（期末公允价值和账面价值之 间的差额）
⑤原确认的减值损失应当予以转回： 借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资产减值损失 ⑥出售可供出售的金融资产： 借：银行存款等（实际收到的金额） 资本公积——其他资本公积（公允价值累计变动额，或贷记） 贷：可供出售金融资产——成本
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：资本公积——其他资本公积 或： 借：资本公积——其他资本公积（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 （「注」关于递延所得税的处理同前。） ④发生减值： 借：资产减值损失（应减记的金额）
贷：资本公积——其他资本公积（原计入的累计损失，原计入的累 计收益应借记）
——公允价值变动（账面余额，或借记） ——应计利息（账面余额，或借记） ——利息调整（账面余额，或借记） 投资收益（差额，或借记） 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是
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【税会实务】金融企业买入返售金融资产的会计核算
一、本科目核算企业（金融）按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
二、本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理
（一）企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。
（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。
收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。
合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。
（三）返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。
在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，。