交易性金融资产会计及税务处理

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交易性金融资产会计与税务处理差异

浅谈交易性金融资产会计与税务处理差异摘要：交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。

如果金融资产的性质已经确定，那么直接作为公允价值计量，并将其变化计入当期损益中，不能再转为其他类型资产。

本文将对有关交易性金融资产的会计处理和税务处理差异问题进行分析与阐述。

关键词：交易性金融资产；会计处理；税务处理中图分类号：[f235.2] 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0217-02一、概述交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。

一般情况下，以赚取利润差价为目标，在二级市场购买基金、债券、股票。

并将其分类到交易性金融资产中。

因此，长期性的股权投资行为不属于交易性金融资产范围内，可以直接通过公允价值进行确认和计量。

另外，一旦交易性金融资产被确认，且直接指定到公允价值来计量，将变动计入到当期损益中，那么就不得再随意转入其他类型的金融资产中实行核算。

二、交易性金融资产的账务当企业获得交易性金融资产后，根据交易性金融资产确认的公允价值，借记为“交易性金融资产-成本”。

根据产生的各种费用，借记在“投资收益”科目下；根据实际支付情况，贷记在“银行存款”科目下。

在交易性金融资产的持有期间，当被投资企业宣布现金股利的发放或者在资产负债表当期，根据债券的票面利率计算利息，应当借记为“应收利息”或者“应收股利”；贷记“投资收益”。

如果收到了债券利息或者现金股利，应当借记为“银行存款”；贷记“应收利息”或者“应收股利”。

对于已经收到，并且包括在交易性金融资产的支付价款中，已经发放的债券利息或者现金股利等，应借记为“银行存款”；贷记为“交易性金融资产-成本”。

在资产负债日，交易性金融资产的公允价值会高于账面余额，则借记在“交易性金融资产-公允价值变动”科目下；贷记在“公允价值变动损益”科目下；反之，进行相反的会计分录。

在交易性金融资产进行出售时，应根据实际金额状况，借记为“银行存款”；根据该项目的交易性金融资产成本，贷记在“交易性金融资产-成本”科目下；如果该项公允值发生了变化，则相应借记或者贷记为“交易性金融资产-公允值变动”，根据其差额状况，借记或者贷记为“投资收益”。

浅议交易性金融资产会计与税务处理差异

浅议交易性金融资产会计与税务处理差异一、交易性金融资产的会计处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

二、交易性金融资产的税务处理新所得税法及实施条例规定，投资资产按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

税法第14条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

企业所得税法实施条例第71条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

新税法第26条规定的免税收入包括：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

三、交易性金融资产的会计与税务处理差异交易性金融资产的交易手续费。

会计计入投资收益，而税法计入投资的计税基础。

在持有交易性金融资产期间的现金股利，税法上满足条件是免税的。

对于收到的股票股利，会计上不作账务处理，税法要求视同分配处理，“先分配再投资”，确认为红利所得，同时追加投资的计税基础。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产会计与税务处理差异分析引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的金融资产。

根据会计准则和税法的要求，对于交易性金融资产的会计处理和税务处理存在一定的差异。

本文将对交易性金融资产的会计与税务处理差异进行详细分析。

会计处理差异1. 计量方法差异根据会计准则，交易性金融资产通常以公允价值进行计量。

而税法要求，交易性金融资产一般以成本计量，其中公允价值变动不予确认。

2. 公允价值变动的确认时机差异会计准则要求，在每个会计期间结束时，将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，进行确认。

而税法规定，公允价值变动只有在实现收益时才会计入利润。

3. 损失计提差异会计准则要求，如果交易性金融资产的价值发生明显下降，企业需要计提减值准备。

而税法允许企业在实现亏损时才能计提损失。

4. 公允价值衡量差异会计准则要求，对于公允价值具备可观察性的交易性金融资产，可以采用市场报价进行衡量。

而税法允许企业根据合理的评估方法进行公允价值的衡量。

税务处理差异1. 纳税主体差异会计准则是以企业为纳税主体，将公司整体的交易性金融资产进行会计处理。

而税法可能要求以个人为纳税主体，个人持有的交易性金融资产需要单独计税。

2. 税收征收时点差异会计准则要求，在公允价值变动时即确认收入。

而税法规定，只有在实现增值收入时才向纳税机关申报并缴纳税款。

3. 交易性金融资产转让差异会计准则要求，交易性金融资产的转让按照公允价值进行会计处理。

而税法允许企业在交易发生时选择以交易价格或公允价值进行计税。

4. 利息所得差异会计准则要求，将交易性金融资产的利息收入确认为利息收入。

而税法规定，将利息收入按照资本利得或其他类型收入进行纳税。

总结交易性金融资产的会计处理与税务处理存在一定的差异。

在计量方法、公允价值变动的确认时机、损失计提、公允价值衡量等方面，会计准则与税法规定的要求不尽相同。

在纳税主体、税收征收时点、交易性金融资产转让和利息所得方面，会计准则与税法也存在一定的差异。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，交易性金融资产的会计处理主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认。

根据会计准则要求，交易性金融资产应当以公允价值计量，并确认为账面价值。

因此，在购买交易性金融资产时，企业需要以购买成本的公允价值计量其初始确认金额，并在后续按照公允价值进行调整。

同时，企业需要根据市场价格等因素重新评估其账面价值，并进行相应的调整。

而在税法中，交易性金融资产的计量则主要依据税务准则进行，通常是以购买成本或者账面价值为基础，不进行公允价值的调整。

其次，在持有成本的计量上，会计准则和税务准则也存在一定差异。

根据会计准则的规定，企业需要在每个会计期间结束时重新评估交易性金融资产的公允价值，并将其变动计入损益表。

而在税法中，通常将交易性金融资产的公允价值变动视为资本利得或亏损，不计入当期税务成本。

同时，在会计准则中，企业可以选择以公允价值计量交易性金融资产的持有成本，而在税法中，通常以购买成本或账面价值为主要计量依据。

另外，交易性金融资产的终止确认也存在差异。

根据会计准则的要求，交易性金融资产的终止确认主要发生在出售、到期或者其他出售决策的时点，企业需要根据实际情况确认其公允价值，并将其变动计入当期损益表。

而在税法中，企业在处置交易性金融资产时通常按照规定的税法税务处理进行，并按照实际收入或损失计入税务成本。

最后，需要注意的是，会计与税务处理差异对于企业的财务状况和税务成本都产生一定的影响。

会计处理的差异可以导致企业在财务报告中存在一定的波动，从而影响其经营绩效的评估。

而税务处理的差异则会引起企业的税务风险和税务成本的浮动，对企业的税务规划和经营策略产生一定的影响。

综上所述，交易性金融资产在会计与税务处理中存在一定的差异，主要涉及其初始确认、持有成本的计量以及终止确认等方面。

企业在进行会计处理与税务申报时需遵循相应的会计准则和税法规定，合理处理交易性金融资产的会计与税务差异，以保证企业财务状况和税务成本的准确反映。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析【摘要】本文主要探讨了会计税务处理用于交易性金融资产的相关问题。

在文章介绍了研究背景、研究意义和研究目的。

在详细解析了交易性金融资产的定义与特点、会计处理原则与规定、税务处理原则与规定，以及对交易性金融资产的会计处理和税务处理进行分析。

在对会计税务处理之间的差异进行总结，讨论了相关的风险与挑战，并提出了建议与展望。

通过本文，读者可以了解会计税务处理在交易性金融资产方面的差异和挑战，为相关实践和研究提供参考与借鉴。

【关键词】会计税务处理、交易性金融资产、定义、特点、会计处理原则、税务处理原则、差异、风险、挑战、建议、展望1. 引言1.1 研究背景本文旨在探讨会计税务处理用于交易性金融资产的相关内容。

在日益全球化、金融市场不断发展的背景下，交易性金融资产作为金融机构和投资者重要的投资工具之一，其管理和处理变得愈发复杂。

会计税务处理对于确保交易性金融资产的合规性和透明度至关重要。

在过去的几年中，随着金融监管的不断加强和金融市场的持续波动，交易性金融资产的相关政策法规也在不断调整和完善。

研究交易性金融资产的会计税务处理成为当下亟待解决的问题之一。

只有深入了解其定义、特点以及会计税务处理原则与规定，才能有效应对交易性金融资产的各种挑战和风险。

本文旨在通过分析交易性金融资产的会计处理与税务处理，探讨会计税务处理之间的差异与联系，探讨相关风险与挑战，并提出建议与展望，为相关金融机构和投资者提供决策参考，促进金融市场的稳定与健康发展。

1.2 研究意义交易性金融资产在现代金融市场中起着重要的作用，其会计税务处理涉及到金融机构和企业的财务管理和风险控制。

对于金融机构来说，交易性金融资产是其主要盈利来源之一，因此正确处理交易性金融资产的会计税务问题对于保障金融机构的经营稳定和持续增长至关重要。

而对于企业来说，交易性金融资产的会计税务处理也直接影响其财务报告的真实性和透明度，对投资者和监管机构的信任和信心产生重大影响。

浅析交易性金融资产会计与税务处理差异

用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产
出售，所得价款为７０７万元，款项已存人银行。
Ａ公司的会计分录如下：单位：（万元）（）００月１购入Ｂ司股票１２１年２日，公借：交易性金融资产——成本６００
时才能释放出来，以上公允价值的变动损益２万元，８产生应纳税暂
时性差异２万元，８调减应纳税所得额２万元。８应于资产负债表日确
认递延所得税。（）００２１４２１年１月３日
需要进行清算ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。《企业会计准则第２号——金融资产转移》十二条规定，３第金融资产整体转移满足终止确认条件的，应当将下列两项金额的差额计
始成本，而会计上将相关各种交易费用ｌ万元计人了当期损益，０产生可抵扣暂时ｌ生差异１万元，Ｏ调增应纳税所得额ｌ万元。０应于资产负债表日确认递延所得税。
（）００月１日，２２１年４０收到Ｂ司分派现金股利公
为下列四类：１以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资（）
［０１￣）２７８－规定，００金融工具和投资性房地产的公允价值变动在持有
贷：银行存款
６４１
《业所得税法》企所称的投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的

谈谈交易性金融资产会计税务处理

前年度的成本费用发生情况的合理性．最后再估算出整个年度的工作量，最终制定出一个相应的成本预算方案。（３）弹性预算法。这种预算方法又可以称之为变动预算法。它就是指燃气企业对自己的成本进行不同的性态分类，然后基于此基础再对自己的业务量、成本和利润三者之间的依存关系进行分析，最终在一定的预算期内预测出企业实际的业务量水
券等方面核算．如不准确掌握，势必加大涉税风险。关键词：融资；证券；税务
１交易性金融资产的账务处理
（１）２０１１年５月２０日，利达公司购人新未来公司股票７万
新未来公司股票公允价值变动＝（１１ — １２）￣７００００＝一７（万
借：应收股利一新未来公司０．７贷：投资收益０．７（６）２０１２年５月１０日，收到新未来公司发放的现金股利。借：银行存款０．７
贷：应收股利一新未来公司０．７
（７）２０１２年５月２７日，按市价ｌ３万元出售所持新未来公
司股票７万股。
新未来公司股票公允价值变动＝（１２１０）ｘ５＝１４（万元）。
借：交易性金融资产一新未来公司（公允价值变动）１４贷：公允价值变动损益一新未来公司股票１４

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

交易性金融资产会计与税务处理差异分析首先，对于交易性金融资产的确认时间差异。

根据实际经营的需要和具体的行业特性，企业可以选择确认交易性金融资产的时间，通常有交易日确认和结算日确认两种方式。

在会计处理中，交易性金融资产的确认时间通常为交易日，即资产的购入或卖出日期。

而在税务处理中，一般采用结算日确认，即资产的货币结算日期。

这样就产生了会计和税务处理中确认时间的差异。

其次，交易性金融资产的计量差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产通常以公允价值计量，并计入当期损益。

而在税务处理中，交易性金融资产的计税依据一般是在购入时以成本计量，并预先设定了资产会计金额和税务金额的差异，该差异在计算所得税时可以考虑到。

此外，交易性金融资产的转移差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产的转移通常是指将该资产从交易性金融资产转为其他类别的金融资产或实物资产。

转移后，公司需要根据转移时的公允价值变动确认相应的收益或损失。

而在税务处理中，交易性金融资产转移可能会触发资本利得，需要计算并缴纳相应的资本利得税。

最后，交易性金融资产的持有期限差异也是会计与税务处理的一个重要差异。

在会计处理中，交易性金融资产通常是短期持有并计入当期损益的资产，持有期限一般不会超过一年。

而在税务处理中，交易性金融资产的持有期限可以影响资本利得的计税和应纳税额的计算。

综上所述，交易性金融资产的会计与税务处理存在一些差异，主要包括确认时间差异、计量差异、转移差异和持有期限差异等。

企业在处理交易性金融资产时，需要充分了解这些差异，并根据实际情况进行适当的会计处理和税务筹划，以确保企业的财务报表和税务申报的准确性和合规性。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析
交易性金融资产是指企业以获取短期利益为目的而持有的金融资产，包括股票、债券、期货合约、外汇等。

对于这些交易性金融资产的会计及税务处理需要遵循一定的规定和原则。

根据会计准则的规定，企业应将交易性金融资产列示为资产负债表中的流动资产。

这
意味着企业需要将其持有的交易性金融资产的公允价值计入资产负债表，并按照公允价值
进行重估。

公允价值是指在交易市场上可以得到的公平交易价格。

企业需要定期评估交易
性金融资产的公允价值，并将任何价值变动计入损益表。

在税务处理方面，交易性金融资产的收益一般按照不同的税务制度进行税务处理。

在
一般情况下，交易性金融资产的收益属于企业的营业收入，需要按照相应的税率计算纳税。

但根据税务规定，一些特殊的交易性金融资产可以享受税收优惠政策，比如政府发行的特
殊债券。

在一些国家的税法中，还存在股息收入、利息收入、资本利得等不同种类的交易
性金融资产收益处理差异。

对于企业的交易性金融资产，还需要注意应对公司做法、市场风险以及会计政策进行
风险控制。

企业可以通过购买保险合约来降低市场风险，采取合适的会计政策来评估交易
性金融资产的公允价值，以及建立相应的内部控制制度来确保交易性金融资产的准确记录
和处理。

会计税务处理用于交易性金融资产的分析需要考虑会计准则和税务规定的要求，并结
合公司实际情况和市场风险，采取合适的措施来保证交易性金融资产的准确处理和报告。

企业还需要密切关注会计准则和税务规定的变化，及时调整相应的会计处理和税务筹划，
以确保企业在交易性金融资产方面的合规运作。

【税会实务】交易性金融资产的会计处理

【税会实务】交易性金融资产的会计处理（一）交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时, 应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额, 计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息, 应当单独确认为应收项目, 计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

【例1】2007年3月20日, 甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股, 并将其划分为交易性金融资产。

该笔股票在购买时公允价值1000万元。

（A公司未宣告发放现金股利）, 在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

甲公司账务处理如下：（1）2007年3月20日, 购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本 10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款 10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000（二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间, 对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息, 到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入, 应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日, 甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的, 面值为250万元, 票面利率为4%, 按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性金融资产, 支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元）, 另支付交易费用3万元, 2007年2月5日, 甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息, 2008年2月10日, 甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日, 购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000（3）2007年12月31日, 确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：借：应收利息 100 000贷：投资收益100 000（4）2008年2月10日, 收到丙公司债券的利息时：借：银行存款 100 000贷：应收利息100 000会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析
交易性金融资产是指为了短期买卖而持有的金融资产。

其特点是流动性高、价格波动
性大、交易成本低，因此，可以快速变现，并且交易时可以获得较高的收益。

针对于交易
性金融资产的会计税务处理，具体分析如下：
1. 计量方法
交易性金融资产的计量方法一般有两种，即以公允价值计量和摊余成本计量两种方法。

以公允价值计量的交易性金融资产会计会在交易过程中记录其公允价值的波动并及时调整
帐面价值；而以摊余成本计量的交易性金融资产则是针对高度确定的持有期间的资产进行
计量。

2. 应用场合
交易性金融资产在会计和税务处理不同的场合下会有不同的应用方式。

在会计处理中，交易性金融资产会计会采取严谨的计量方法，同时，还要注意其收益的税收问题。

在税务
处理中，则需要结合税务规定进行计算税收，而不仅是考虑资本收益。

3. 记账流程
交易性金融资产的会计处理需要遵循一定的记账流程。

首先，会计应该将交易性金融
资产按照公允价值或摊余成本计量对其进行会计核算，并记入会计账户记录；其次，再根
据税务规定对资本收益进行计算，计算出应缴纳的税费；最后，将资本收益税费记入负债
账户记录。

交易性金融资产的会计处理与纳税调整

一
产在取得时的交易费用、持有期间的公允价值变动和处置时的收益确认，需按照资产负债表债务法的处理原理进行
纳税调整。
、
投资资产的有关规定进行税务处理。由于会计准则和税法
取得交易性金融资产时的会计处理与纳税调整
效考核体系与薪酬、福利激励措施结合起来，提高员工满意度；也可以通过员工持股计划，将劳动和资本有机结合起来，使员工拥有对银行的剩余索取权，为其积极参与银行治理提供制度保障。Ｘ
清晰的界定，保证整个监督体系协调有序；外部独立审计并
士易性金融资产是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购人的股票、债券和基金等，应确认为交易性金融资产。交易性金融资产属于投资性金融资产，应该按照税法
关者在内的全方位会计监督体系，使得监督效果更显著，从
而更好地促进银行治理效率的提升。需要注意的是，银行在设计监督机制时，应对各监督主体的职责做出更加明确和
着比股东、存款人更强的信息优势，完善对员工的激励机制，可以提高员工参与银行治理的积极性。对此，可以将绩
不能取代监督董事会的监督，只能作为一种加强监督董事

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析
交易性金融资产是指公司以投资目的购买并持有的金融资产，这些资产是用于短期买卖或者通过其他方式进行交易的。

在会计和税务处理上，交易性金融资产需要进行一定的分析和核算。

在会计处理上，交易性金融资产需要按照公允价值进行会计确认和计量。

公司需根据交易性金融资产的实际公允价值确定期末的账面价值，并在资产负债表上相应地对这些资产进行记载。

公司还需将公允价值的变动反映在利润表上，以反映交易性金融资产的价值变动对公司的经营效果产生的影响。

对于交易性金融资产的税务处理，公司需遵循国家税务法规的规定进行处理。

根据我国税法的规定，交易性金融资产的价值变动需计入当期纳税所得额，作为公司的税务收入或者税务支出，并根据税法的规定计算交税的金额。

在这方面，公司需了解和掌握税法的具体规定，合理计算和申报交税金额，以避免因税务处理不当而引发的税务纠纷或税务争议。

公司还需根据相关会计准则的要求对交易性金融资产进行披露。

公司需在财务报表中明确披露交易性金融资产的种类、金额、公允价值变动等信息，以便供投资者、债权人以及相关利益相关方对公司的财务状况和经营情况进行评估和决策。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

场购入Ｂ公从
司股票２０万股．股的市场购入价ｌ．，中每股含有每０５元其
雌侩牡融计者
（）产负债表日计处理。资产负债表日，一资会企业应
例２承例１２１：，００年１２月３１日Ｂ公司股票的公允价
贷：资收益投应收股利
８３００９０１０００００
税所得额与适用所得税税率计算确定当期应交所得税。例３：承例２，假设Ａ公司２１的税前利润为１０００年７
计入投资收益的８．９３万元中，公允价值变动收益４０万元计人了上一期的会计利润，因此股票出售时会计上本期应确认投资收益４－９３万元。按税法规定，税法上本期应确
时，于当期发生的交易或事项，在会计利润的基础上．对应
ＣｍｍｅｃａＡｃｏｎｉｇ２１・・７期ｏｒｉｃｕｔ０９２ｌｎ１
１７
按税法规定进行调整，算出当期应纳税所得额．应纳计按
交易性金融产会计
与栀务处理差募分析
●马广奇陈钰／文
鄹铺耪融鼬是量～～一一持实一～场瞄二。赜一强勤～Ｍ计慨
延所得税资产，只需要于资产负债表日，根据该交易性金
一
、
取得交易性金融资产时会计与税务处理差异分析

交易性金融资产税务处理案例及会计分录教学文案

交易性金融资产税务处理案例及会计分录交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

下面以股票为例进行分析说明。

一、交易性金融资产的初始计量与计税基础（一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本” 科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。

［例1］A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股买价10元，其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元，另支付交易费用10万元。

不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理：借：交易性金融资产——成本9000000应收股利——B公司100000投资收益100000贷：银行存款9200000（二）交易性金融资产的计税基础在税务处理上，根据新税法规定，企业的各项资产都要以历史成本为计税基础。

投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

在确定交易性金融资产的计税基础时：通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。

［例2］承例1，A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元，所得税税率为33%（假设没有其他纳税调整事项）。

按照税法规定，企业购买股票的成本为910万元, 即交易性金融资产的计税基础为910万元，在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产10X 33% =3.3 （万元），递延所得税为— 3.3万元。

会计税务处理用于交易性金融资产分析

会计税务处理用于交易性金融资产分析
交易性金融资产是指为了资本增值而持有的金融资产，其中包括股票、债券、外汇以
及商品期货等。

针对这类金融资产的会计税务处理分析如下：
会计处理方面，在财务报表中，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并将公允价
值变动录入损益表，作为生产经营活动收入或费用的一部分。

此外，公司还需对交易性金
融资产进行分类，确定它们所属的资产类别，以便进行合理的分析和管理。

在税务处理方面，交易性金融资产按照收益形式不同，分别适用不同性质的税收规定。

具体如下：
1. 股票、基金和贷款等红利类收益
依据个人所得税法的规定，个人持有的股票、基金和贷款等交易性金融资产的红利收益，应按照个人所得税法的规定计算和缴纳个人所得税。

2. 稀土元素、稀有金属等财产交易所类收益
按照资源税法的规定，个人从稀土元素、稀有金属等交易性金融资产中获得的收益应
缴纳资源税。

3. 货物、货运、空调、电信、能源资源等交易类型的收益
4. 货币市场基金等金融机构类收益
这类交易性金融资产收益已包含在金融机构的交易性金融资产收益中，不需要单独缴
纳税费。

需要注意的是，以上的分析仅为一般情况下的情况。

实际上，交易性金融资产的种类
是非常多样的，具体涉及到的税收和申报问题，还需要根据实际情况进行具体的分析。

交易性金融资产会计与税务处理差异分析

精品文档你我共享交易性金融资产是指根据金融工具确认与计量会计准则的规定，企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产取得的核算某居民企业2008年4月8日购入居民企业——H公司股票8万股，作为交易性投资，每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。

同时，支付相关税费等交易性费用10万元。

所有款项以银行存款支付。

5月8日收到H公司发放的现金股利。

一、会计处理企业以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

取得公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产所支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，应作为应收款项。

企业取得交易性金融资产时，按公允价借“交易性金融资产——成本”科目，按交易发生的费用，借“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或股利，借“应收股利”或“应收利息”科目。

1．购入股票时借：交易性金融资产——成本136万元应收股利8万元投资收益10万元贷：银行存款154万元2．收到现金股利时借：银行存款8万元贷：应收股利8万元。

二、税务处理1．交易性金融资产购入成本企业所得税法和实施条例规定，投资资产应按照以下方法确定成本：（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

2．账务的调整处理按上述例子来说，企业在购买交易性金融资产时，取得的8万元应收未收股息和10万元的交易性税费应一并计入成本，支付的相关税费等交易性费用不得冲减当期利润。

假设2008年企业利润总额为100万元，除交易性金融资产需要作纳税调整以外，无其他纳税调整项目，当年应作如下账务处理：（1）计提当期所得税时借：所得税费用——当期所得税费用25万元贷：应交税费——应交所得税25万元（2）作纳税调整时借：所得税费用——递延所得税费用 2.5万元贷：递延所得税负债 2.5万元本期实际缴纳的所得税=25+2.5=27.5（万元）。

交易性金融资产会计与税务处理差异

交易性金融资产会计与税务处理差异一、交易性金融资产会计与税务处理差异分析根据《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》及其应用指南的规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基予风险管理、战略投资需要等所作的指定。

企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目。

企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益。

处臵该金融资产时，其公允价值与入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

《中华人民共和国企业所得税法》第十四条规定，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条进一步明确，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础，即以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。

企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

《财政部国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2007]80号)规定：“企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处臵或结算时，处臵取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处臵或结算期间的应纳税所得额。