交易性金融资产的核算步骤

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第二节交易性金融资产的核算

举例如下：
交易性金融资产的现金股利和利息核算举例
２００７年１月８日，甲行购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于２００６年７月１日发行，面值为２５００万元，票面利率为４％，债券利息按年支付。甲行将其划分为交易性金融资产，支付价款为２６００万元（其中包含已宣告发放的债券利息５０万元，另支付交易费用３０万元。２００７年２月５日，甲行收到该笔债券利息５０万元。２００８年２月１０日，甲行收到债券利息１００万元。
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入帐金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价变动损益。案例
交易性金融资产核算案例
张江高科[600895] 最新季报 2007年1-3月每股收益0.04元，每股净资产2.23 元，净资产收益率1.8%；实现主营业务收入 20363.25万元，同比减少18.79%，实现净利润 4865.01万元，同比增长2 08.80%。交易性金融资产报告期增长2393.93%原因是报告期内交易性金融资产投资余额较大。投资收益同比增长8338.15%，原因是公司本期投资交易性金融资产确认的投资变现收益增加，以及公司下属权益法核算的参股公司本期经营业绩大幅增长，上述原因使投资收益较上年同期增幅较大。
(4) 2008 年２月１０日，收到持有丙公司的公司债券利息时：借：存放中央银行款项 1000 000 贷：应收利息 1 000 000 在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息 500 000 元，应当计入“应收利息”科目，不计入“交易性金融资产”科目。
（2）２００７年１２月３１日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 200 000 贷：交易性金融资产－公允价值变动 200 000 公允价值大于帐面余额，应计入“公允价值变动损益”科目的贷方。公允价值小于帐面余额，应计入“公允价值变动损益”科目的借方。

2.6交易性金融资产核算

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三、例题讲解
（2）2013年9月20日，收到上述现金股利；借：银行存款 60 贷：应收股利 60 （3）2013年12月31日,该股票每股市价为15元；公允价值变动＝300×15－4 350＝150（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动 150 贷：公允价值变动损益 150 （4）2014年4月3日,宏达公司宣告发放现金股利每股0.3 元，4月30日,科云公司收到现金股利；借：应收股利（300×0.3）90 贷：投资收益 90 借：银行存款 90 贷：应收股利 90 LOGO
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三、例题讲解
【例题2】（1）2014年1月1日，科云公司从二级市场购入蓝天公司债券，支付价款合计205万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息4万元，另付交易费用2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，年利率为4%，每半年付息一次，科云公司取得后准备近期出售。借：交易性金融资产——成本（205－4）201 应收利息 4 投资收益 2 贷：银行存款 207 （2）2014年1月10日，收到蓝天公司债券2013年下半年的利息4万元。借：银行存款 4 贷：应收利息 4
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三、例题讲解
【例题1】科云公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下。（1）2013年9月6日，购买宏达公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占宏达公司表决权资本的5%。科云公司准备近期内出售。 ①划分为交易性金融资产 ②初始确认金额＝300×（14.7－0.2）＝4 350（万元） ③会计分录借：交易性金融资产——成本 4 350 投资收益 10 应收股利 60 贷：银行存款 4 420

新准则下交易性金融资产的核算

新准则下交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产
交易性金融资产是指按照既定的市场价格和指定的交易方式随时可以
买卖的金钱市场工具。

其中包括股票、债券、票据、期货合约、期权、外
汇等等，通常来说，在金融市场上进行交易的资产都可以划归为交易性金
融资产。

交易性金融资产价值的变动，主要受国际金融市场变动影响，一些的
金融市场更是直接影响着国际金融市场。

此外，公司的评级、风险敞口及
其它金融市场变动也直接影响了交易性金融资产的价值变动。

1、核算价值
财务核算的基础是“可信的财务信息”，也就是财务核算信息的准确
性和客观性。

有效的财务核算和报告可以使外部投资者和决策者了解企业
的财务状况，因此，妥善安排交易性金融资产的核算价值，也是新准则下
企业必须满足的要求之一
根据新准则，交易性金融资产的核算价值需考虑其市场价值或价格，
在获取有效价格的基础上，可以分两种情况进行计算：
（1）按实际交易价格。

同类金融资产实际交易的价格（市场价格）即为其核算价值，使用这
种计量标准的结果不一定准确，因为市场价格受到地方性因素的影响较大。

交易性金融资产的账务处理

1购入时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）
应收利息（己到付息期但尚未领取的利息）应收股利（己宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4出售交易性金融资产时：
借：银行存款
交易性金融资产一公允价值变动（总体下跌）投资收益（亏损差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产一公允价值变动（总
体上涨）投资收益（收益差额）
同时：结转公允价值变动损益（收益）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
（如损失则借贷相反）
交易性金融资产的账务处理
借交易性金融资产一成本贷借交易性金融资产一公允价值变动贷借公允价值变动损益借投资收益贷
1.购入时出售时
A 3.公允价值上涨
A
公允价值下降损失收益
A
损失收益
A
2持有期间取得的现金股利和利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
收到现金股利或利息时：
借:银行存款
贷：应收股利
应收利息
3期末上涨（如下跌借贷相反）
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益。

交易性金融资产的账务处理模板

交易性金融资产定义：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易性金融资产是企业的一种流动资产。

交易性金融资产的账务处理
取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本【公允价值】
应收月姗/应收利息【购入时已宣告未发放的股利/利息】
投资收益【交易手续费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【交易费对应的增值税】
贷：其他货币资金——存出投资款
持有交易性金融资产期间
实际收到股利/利息
借：其他货币资金
贷：应收股利/利息
宣告发放股利/利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
资产负债表日公允价值变动
增值:
借：交易性金融资产——∙公允价值变动
贷：公允价值变动损益
减值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产一公允价值变动
出售交易性金融资产
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（假定出售公允价值大于账面价值）
卖出价>买入价（包含买入交易性金融资产时的应收股利/应收利息）借：投资收益
贷：应交税费一转让金融商品应交增值税
卖出价<买入价
借：应交税费一转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
★本年度金融商品转让损失不可转入下一个会计年度。

交易性金融资产的会计核算

交易性金融资产的会计核算
交易性金融资产是指企业为获得短期收益而购入或持有的金融
资产，其持有期限不超过一年，且可以出售或转让。

针对交易性金
融资产的会计核算，按照以下步骤进行：
1.确认期末余额：企业应按照成本计价模式确认交易性金融资
产的期末余额。

如果市场价格波动较大，需要进行定期评估并调整
其账面价值。

2.确认收益：企业应按照市场价格计价模式确认收益，即交易
性金融资产买入时的成本与卖出时的市场价格之间的差额。

3.确认损失：如果交易性金融资产的市场价格下跌，导致其账
面价值低于成本，企业应当确认相应的损失。

4.确认净损益：企业在确认交易性金融资产的收益和损失后，
需进行净损益的确认，并纳入当期损益。

需要注意的是，交易性金融资产的持有期限较短，应当注重其
流动性风险，并采取相应的风险控制措施。

同时，在交易性金融资
产的账面价值与市场价格之间存在差异时，企业应当及时进行调整，确保账面价值与其市场价值相符。

交易性金融资产的核算

例1．交易性金融资产的核算要求：（1）编制甲公司取得投资、收取现金股利的会计分录。

（2）运算甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益，并编制出丙公司股票的会计分录。

（1）取得时借：交易性金融资产——成本 455 000投资收益 3 000贷：银行存款 458 000确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利 4000贷：投资收益 4000借：银行存款 4000贷：应收股利 40002007年B/S表日按公允价值（500 000）调整账面余额（455 000）借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000贷：公允价值变动损益 45 000（2）甲公司2007年出售的丙公司股票应确认的投资收益=260 000-（455000/2）=32 500（1）按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款 260 000贷：交易性金融资产——成本 227 500——公允价值变动 22 500投资收益 10 000（2）按初始成本与账面余额之差确认投资收益/缺失借：公允价值变动损益 225 00（45000/2）贷：投资收益 22 500依照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》（以下简称“新准则”）及《企业会计准则应用指南》的相关规定，持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

通常情形下，企业持有的、在活跃市场上有公布报价的国债、企业债券、金融债券等，能够划分为持至到期投资。

按照付息方式的不同，可将现时期券分为两种类型，即分期付息、一次还本债券和到期一次还本付息债券。

从新准则有关规定看，上述两种债券投资的核算方法除个别会计科目不同外其余部分差不多相同；但事实上，由于两类债券（即分期付息一次还本债券和到期一次还本付息债券）的投资酬劳回收方式不同，事实上际利率运算方法及会计核算方法均存在显著差异。

一、分期付息一次还本债券投资核算第一种情形：初始投资成本高于债券面值[例1]M企业于2007年1月1日以价款80000元购入L公司当日发行的3年期面值80000元、年利率10％的每年年末付息、到期一次还本公司债券，另支付经纪人佣金等附加费用4136元。

交易性金融资产的会计核算【会计实务操作教程】

本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
交易性金融资产的账务处理： ①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目。 ②持有期间，收到买价中包含的股利/利息，借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收
贷：投资收益 4 000 借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000 2008年 12月 31日该股票的市价为 5 元/股，编制会计分录如下：借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：公允价值变动损益 45 000 2009年 6 月 18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项 520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000。编制会计分录如下：按售价与账面余额之差确认投资收益借：银行存款 520 000
贷：交易性金融资产——成本 455 000 ——公允价值变动 45000

交易性金融资产的核算方法-核算手段-方式

交易性金融资产的核算方法-核算手段-方式交易性金融资产是指企业持有的准备在近期内出售的金融资产，如企业在二级市场购入的股票、债券和基金等。

其核算方法有：(1) 设置〔会计〕科目;(2) 取得交易性金融资产;(3)交易性金融资产持有期间的收益;(4)交易性金融资产的期末计量;(5)交易性金融资产的出售。

(1) 设置会计科目为了核算交易性金融资产的经济业务，企业应设置 "交易性金融资产 "的总账科目。

该科目可依据交易性金融资产的类型设置"成本"、"公允价值变动 "等明细科目，并进行相应的明细核算。

本科目期末的借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

(2) 取得交易性金融资产交易性金融资产的核算内容，按照相应经济业务和具体业务发生的时间顺序，主要包括交易性金融资产的取得、持有期间的现金股利和利息、期末计量和出售等。

企业取得交易性金融资产时，应按取得价格借记 "交易性金融资产--成本"，贷记 "银行存款";相关交易费用，如支付给代理人、咨询人等的费用。

支付给中介机构、咨询公司、经纪公司等的费用和佣金等相关交易费用，应确认为投资收益，直接计入当期损益，不计入交易性金融资产成本。

股票投资中已宣告但尚未支付的现金股利和债券投资中支付的利息，应计入应收股利和利息，不计入交易性金融资产成本。

(3)交易性金融资产持有期间的收益企业在持有交易性金融资产期间，收到在取得交易性金融资产时已作为应收股利或利息的现金股利或应收利息时，应将已作为应收股利或利息的股利或利息冲减。

企业在持有该交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，应借记 "应收股利 "科目，贷记 "投资收益 "科目。

企业在资产负债表日按分期付息、到期还本的债券的票面利率计提利息时，应借记 "应收利息 "科目，贷记 "投资收益 "科目。

交易性金融资产的核算

交易性金融资产的核算1. 交易性金融资产的定义交易性金融资产是指公司为了短期内买卖、或者在获得短期投资收益的目的而购买的金融资产。

通常情况下，交易性金融资产是在某个确定的买入后不久就进行卖出的，公司通常希望通过这些交易性金融资产来获得短期的投资回报。

2. 交易性金融资产的核算方法交易性金融资产的核算需要按照以下步骤进行：2.1 编制交易性金融资产的账面凭证公司在购买交易性金融资产时，需要编制相应的账面凭证来记录这笔交易。

账面凭证需要包括交易性金融资产的名称、购买日期、购买价格等信息，以便后续的核算工作。

交易性金融资产的市值是指该资产在某一特定时点的公允价值。

公司需要定期计算交易性金融资产的市值，以便及时了解其价值变动情况。

计算市值可以采用市场报价、市场交易价格等方法。

2.3 记录交易性金融资产的市值变动交易性金融资产的市值会随市场情况的变化而变化，公司需要记录这些市值变动。

市值变动记录可以通过编制账面凭证来实现，记录下市值变动的日期、变动金额等信息。

2.4 进行交易性金融资产的结转和摊销交易性金融资产通常是短期投资，公司需要在一定的时间内将其卖出，并计入投资收益中。

在卖出交易性金融资产时，公司需要将其结转到投资收益科目中，并计算该资产的摊销费用。

交易性金融资产的会计处理需要遵循以下原则：3.1 按公允价值计量交易性金融资产应当按照其公允价值计量，并将其变动计入当期损益。

公司需要定期进行市值计算，并及时反映在财务报表中。

3.2 结转到投资收益交易性金融资产在卖出时，应当结转到投资收益科目中，并计算其确认金额。

确认金额应当包括资产的成交金额以及相关的费用等。

3.3 摊销费用交易性金融资产在持有期间需要进行摊销，公司应当按照成本分摊法或者合理的摊销方法进行费用的摊销。

4. 交易性金融资产的核算流程交易性金融资产的核算流程如下：1.根据购买交易性金融资产的凭证，记录该交易的相关信息，并确认其初始成本。

2.定期计算交易性金融资产的市值，记录并反映在财务报表中。

交易性金融资产的实质性程序

交易性金融资产的实质性程序
（1）获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。

（3）获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整，会计处理是否正确。

（4）监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。

（5）向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制。

（6）抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。

（7）复核与交易性金融资产相关的损益计算是否正确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。

（8）复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末的公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。

（9）关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。

（10）确定交易性金融资产的列报与披露是否恰当。

2007交易性金融资产的核算

交易性金融资产的核算以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，即为了获取价差，相当于以前的短期投资。

交易性金融资产的特点有2个：（1）以公允价值计量；（2）公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

交易性金融资产的核算：（1）初始计量：借：交易性金融资产——成本（公允价值）借：应收利息/应收股利（买价中所含的已宣告但尚未分配的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息）借：投资收益（交易费用）贷：银行存款等（实际支付的金额）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。

其中，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。

所谓新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。

交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。

企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于此处所讲的交易费用。

（2）后续计量：①持有期间取得的股利或利息：借：应收股利/应收利息贷：投资收益实际收到时：借：银行存款贷：应收股利/应收利息②资产负债表日：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值损益或相反分录。

③处置该金融资产：借：银行存款（实际收到的金额）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）同时：借：公允价值变动损益贷：投资收益或相反分录。

【注】交易性金融资产由于持有的目的是短期获利，所以其不计提减值准备。

【例题·计算题】某股份有限公司在2007年6月10日以每股15元的价格（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元）购进某股票20万股确认为交易性金融资产，另支付相关税费1.2万元，6月15日如数收到宣告发放的现金股利；6月20日以每股13元又购进该股票10万股，另支付相关税费0.6万元，6月30日该股票价格下跌到每股12元；9月20日以每股16元的价格将该股票18万股出售，支付相关税费1万元，2007年12月31日该股票剩余12万股，每股公允价值为17元。

交易性金融资产的核算

交易性金融资产的核算
交易性金融资产因其价值变动较大，其会计要素的计量采用公允价值。

例：1、企业2月10日购入S公司20000股，每股40.5元，含已宣告发放的现金股利0.5元，另支付相关税费8000元。

借：交易性金融资产-S公司-成本800000
应收股利10000
投资收益8000
贷：其他货币资金-存出投资款818000
2、2月20日，企业收到S公司的现金股利10000元存入投资款户。

借：其他货币资金-存出投资款10000
贷：应收股利10000
3、2月末S公司最后一个交易日的收盘价为每股33元。

借：公允价值变动损益140000
贷：交易性金融资产-S公司-公允价值变动140000
4、3月末S公司最后一个交易日的收盘价为每股36元。

借：交易性金融资产-S公司-公允价值变动60000
贷：公允价值变动损益60000
5、4月15日，企业将S公司股票8000股出售，每股38.5元
借：其他货币资金-存出投资款308000
交易性金融资产-S公司-公允价值变动32000
贷：交易性金融资产-S公司-成本320000
投资收益20000
同时：
借：投资收益32000
贷：公允价值变动损益32000
6、3月末S公司最后一个交易日的收盘价为每股30元。

借：公允价值变动损益72000
贷：交易性金融资产-S公司-公允价值变动72000。

交易性金融资产及账务处理(初会)

交易性金融资产一、概念交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，其特点是以公允价值计量且其变动损益计入当期损益。

二、各阶段的账务处理（一）初始取得时借：交易性金融资产-XX-成本【公允价值】应收股利/应收利息【取得时已经宣告但尚未发放的现金股利或已到了付息期但尚未领取的债券利息】投资收益【交易费用】应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-存出投资款【注意点1】交易费用是指可直接归属于企业购买、发行或处置相关金融工具的增量费用，即如果企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用。

如支付给证交所、券商、政府有关部门等手续费、佣金、相关税费以及其他必要的支出，但不包括债券溢价、折价、融资费用等费用。

（二）持有期间1、收到初始取得时已宣告或已到付息期但尚未发放的现金股利或债券利息借：其他货币资金-存出投资款贷：应收股利/应收利息2、持有期间应得的利息或现金股利收到股息或利息时利息到期或对方宣告分红时借：其他货币资金-存出投资款借：应收利息/应收股利贷：应收股利/应收利息贷：投资收益期末，公允价值上升（下降做相反分录）借：交易性金融资产-XX-公允价值变动贷：公允价值变动损益（三）出售交易性金融资产时借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-XX-成本交易性金融资产-XX-投资收益【差额，或在借方】1、转让金融商品应交增值税金融商品转让按照卖出价扣除买入价（无需扣除已宣告和已到付息期但尚未发放的现金股利与债券利息）后的差额作为增值税的计税依据，即以盈亏相抵后的余额为销售额。

若相抵后出现负差，可结转下个纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下个纳税期。

计税公式：转让金融商品应交增值税=（卖出价-买入价）/（1+6%）x6%（1）转让时产生收益（亏损做相反分录）借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税（2）实际缴纳增值税时借：应交税费-转让金融商品应交增值税贷：银行存款（3）年末，若应交税费-转让金融商品应交增值税有余额，需要转出借：投资收益贷：应交税费-转让金融商品应交增值税。

交易性金融资产的核算

交易性金融资产的核算交易性金融资产是指为了获取短期收益而购买的金融资产，包括股票、债券、证券等。

这些资产的购买目的是为了交易，而非长期持有，所以其核算方式与其他金融资产有所不同。

一、交易性金融资产的分类交易性金融资产主要分为三类：1.股票类交易性金融资产：这类资产包括上市股票、未上市股票以及权证等，一般流通性和换手率较好。

在一定时期内实现高价低买的收益效果是投资者购买股票类交易性金融资产的主要目的。

2.债券类交易性金融资产：这类资产是指具有固定收益的债券，包括国债、企业债等，可以通过买卖来获取固定收益。

3.期货类交易性金融资产：这类资产包括商品期货、股指期货等，一般具有高风险性和高收益性，适合敢于冒险并熟悉市场的投资人购买。

二、交易性金融资产核算原则交易性金融资产的核算原则是按实际成本计价，即以购置成本加上交易费用作为计价基础。

因为这类资产的购买目的是为了短期交易，所以要求能够迅速进行核算，便于计算收益率和风险。

三、交易性金融资产的核算程序交易性金融资产的核算包括购买、确认、计价、登记、评估和分析等步骤：1.购买：在购入交易性金融资产时，应记录购入日期、数量、价格和手续费等信息。

2.确认：确认购买后，应及时确认交易，并将交易性金融资产计入会计账户。

3.计价：按照实际成本加上交易费用的原则对交易性金融资产进行计价。

4.登记：对购入的交易性金融资产进行登记，包括账面价值、市场价值、所属科目等。

5.评估：根据市场行情对交易性金融资产进行定期评估，包括计算收益率、风险等指标，便于分析和决策。

6.分析：分析交易性金融资产的市场情况，调整投资策略以提高收益率和降低风险。

四、风险管理交易性金融资产的投资风险相对较大，投资者需要善于控制风险。

在进行交易性金融资产的投资时，应制定科学合理的投资策略，同时注意以下风险：1.市场风险：市场变化可能导致交易性金融资产的价值大幅波动。

2.流动性风险：在需求下降或市场变动的情况下，交易性金融资产的流动性可能会受到影响。

交易性金融资产的核算步骤

交易性金融资产核算步骤：*入账成本（公允价值）=买价-已经宣告未发放的股利（或已经到期未收到的利息）*股利的发放过程：宣告日---登记日---除权日---发放日*出售后的投资收益=净售价-初始成本交易性金融资产的核算包括三个步骤：⑴取得⑵持有期间⑶处置具体简述如下：⑴取得时，分三种情况：a. 取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；b. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；c. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益分录如下：借：交易性金融资产——成本应收股利/利息投资收益贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款⑵持有期间持有期间有二件事：①交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。

持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

具体分录如下：⑴收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息⑵确认持有期间享有的股利/利息借：应收股利/利息（宣告分红）贷：投资收益借：银行存款（收到分红）贷：应收股利/利息②交易性金融资产的期末计量。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

具体会计分录如下：B/S表日按公允价值调整账面余额（双方向的调整）⑴B/S表日公允价值>；账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益⑵B/S表日公允价值<；账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动⑶处置时企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

交易性金融资产的核算

2012年12月购买股票，市价 10元
借：交易性金融资产——成本投资收益
贷：银行存款
1000000 2000 1002000
（二）交易性金融资产收到现金股利的会计处理 1、如果收到的是取得投资时已宣告未发放的股利或利息：
收到时借：银行存款贷：应收股利
2、企业交易性金融资产持有期间对于被投资单位宣告发
摊确公销认允未融价值﹥资费账用面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益
摊确公销认允未融价值资<账费用面余额
借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动
例题
2012年末，该股票收盘价为108万元：
2012年年末
股票市价 108元
借：交易性金融资产-公允价值变动 80000
投资收益
投资损失
投资收益
期末结转无余额
交易性金融资产的账务处理
（一）交易性金融资产的取得 1、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得
时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”。 2、取得时所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未支付的利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利、利息”
投资收益
（差额）
同时：借：投资收益
贷：公允价值变动损益
例题
3、2013年1月15日处置该股票，收到110万元
3月 15日出售该股
票
借：银行存款
1100000
贷：交易性金融资产-成本
1000000
-公允价值变动
80000
投资收益
20000
同时：借：公允价值变动损益

交易性金融资产的核算

交易性金融资产的核算随着市场经济的发展，金融市场日益繁荣，交易性金融资产在金融市场中发挥着重要作用。

本文将对交易性金融资产的定义、核算方法及其会计处理进行详细阐述。

一、交易性金融资产的定义交易性金融资产是指有意通过交易获取短期利润或者市场价格波动所产生的价值变动而持有的金融资产。

通俗来讲，就是为了短期盈利而持有的证券、股票、外汇等金融资产。

交易性金融资产一般不是公司主营业务，而是公司暂时持有的投资。

这种投资通常比长期投资周期短，定期或不定期进行买卖。

二、交易性金融资产的核算方法1.初始确认交易性金融资产的初始确认，应该以成本价计量。

成本是指购买交易性金融资产时实际支付的现金价值。

部分有偿交换的情况下，如果对价非现金，应经过充分检验后估价。

如果无法合理地就对价进行估值，应将对价视为无法确定的价值因素和可跟踪的资产价格趋势，不能计入成本。

2.后续计量后续计量方法有两种：公允价值计量法和成本法。

（1）公允价值计量法根据资产市场价格波动及金融市场供需关系的变化，所持有的交易性金融资产价格、公允价值也是不断波动的，此时应按照公允价值进行计量。

公允价值是指在出售资产时，能够收到的预期现金流量的现值。

（2）成本法成本法是指在购买资产时所支付的现金价值，对其进行折旧摊提或按固定收益率计提利息，然后再对其以成本价进行分类、计量和调整。

三、交易性金融资产的会计处理对于交易性金融资产，在会计处理中，应根据其成本和公允价值的变化，采用不同的会计处理方法。

1.以成本进行核算的交易性金融资产，计提资产减值准备时，应先将其账面价值与成本价进行比较，如果账面价值的下降超过总成本价，且认为这种损失是经济环境变化造成的，就应该计提资产减值准备。

2.按公允价值进行核算的交易性金融资产，应在出现亏损时计提减值准备。

计提准备的金额应当是交易性金融资产账面价值和公允价值之间的差额。

在计算交易性金融资产减值准备时，应以单个交易性金融资产为基础，对每个交易性金融资产分别进行评估。