金融资产会计分录

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金融资产重分类的会计分录

金融资产重分类的会计分录
金融资产重分类是指将原本被归类为某一类别的金融资产，转换为另一类别。

这种转换可能会对企业的财务报表产生重大影响，因此需要进行相应的会计处理。

具体来说，金融资产重分类的会计分录包括以下几种情况：
1. 从可供出售金融资产重分类至持有至到期投资
当企业将原本被归类为可供出售金融资产的投资转换为持有至到期投资时，需要进行以下会计分录：
借：持有至到期投资账户
贷：可供出售金融资产账户
2. 从持有至到期投资重分类至可供出售金融资产
当企业将原本被归类为持有至到期投资的投资转换为可供出售金融资产时，需要进行以下会计分录：
借：可供出售金融资产账户
贷：持有至到期投资账户
3. 从贷款及应收款项重分类至可供出售金融资产
当企业将原本被归类为贷款及应收款项的资产转换为可供出售金融资产时，需要进行以下会计分录：
借：可供出售金融资产账户
贷：贷款及应收款项账户
4. 从可供出售金融资产重分类至贷款及应收款项
当企业将原本被归类为可供出售金融资产的投资转换为贷款及
应收款项时，需要进行以下会计分录：
借：贷款及应收款项账户
贷：可供出售金融资产账户
总之，金融资产重分类需要进行相应的会计处理，以确保企业财务报表的准确性和可靠性。

金融资产会计分录总结

金融资产会计分录总结
1. 交易性金融资产的取得
借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息
借：其他货币资金等
贷：应收股利/应收利息
3. 交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息
借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】
贷：投资收益
4. 交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。

5. 出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】
6. 转让金融商品应交增值税
转让金融资产当月月末，产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
产生转让损失时，编制相反分录。

交易性金融资产的手续费会计分录

交易性金融资产的手续费会计分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!交易性金融资产是指企业主要目的为近期内出售而持有的金融资产。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)

、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利x投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）――利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资一一利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1未发生减值（1 ）企业发放的贷款借：贷款 ---- 本金（本金）贷：吸收存款等贷款一一利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款一一利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款一一本金应收利息利息收入（差额）2.发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款一一已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)

金融资产会计处理和会计分录(doc 6页)（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”第三节持有至到期投资二、持有至到期投资的会计处理持有至到期投资的会计初始计量按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资——处理利息调整”科目核算）实际支付款项中包含的利息，应当确认为应收项目后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量持有至到期投资重分类为可供出售金融资产重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积（可能是借方也可能是贷方）处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）第四节贷款和应收款项二、贷款和应收款项的会计处理贷款和应收款项的会计处理初始计量按公允价值和交易费用之和计量后续计量采用实际利率法，按摊余成本计量处置处置时，售价与账面价值的差额计入当期损益第五节可供出售金融资产二、可供出售金融资产的会计处理可供出售金融资产的会计处理初始计量债券投资按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“可供出售金融资产——利息调整”科目核算）与持有至到期投资一样交易费用进成本实际支付的款项中包含的利息，应当确认为应收项目股票投资按公允价值和交易费用之和计量，实际支付的款项中包含的已宣告尚未发放的现金股利应作为应收项目后续计量资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其他资本公积）持有至到期投资重分可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入资本公积类为可供出售金融资产处置处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”（一）企业取得可供出售金融资产1.股票投资（取得）借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：银行存款等第六节金融资产减值二、金融资产减值损失的计量对于第一类金融资产，公允价值变动已经计入利润表中公允价值变动损益中了，及影响到利润总额，也影响到资产项目计提减值准备减值准备转回金融资产减值损失的计持有至到期投资、贷款和应收款项（按摊余成本进行后续计量的）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益量认为资产减值损失，计入当期损益可供出售金融资产（期末按照公允价值计量）发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至公允价值，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益可供出售债务工具投资发生的减值损失，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，公允价值上升计入资本公积（价值上升时对于可供出售债务工具转回后计入当期损益，对于可供出售权益工具转回是计入资本公积）（一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量1.持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

中级会计实务-金融资产会计分录总结

①实际收到价款与账面价值的差额计入留存收益借：银行存款贷：其他权益工具投资—成本
—公允价值变动（也可能在借方）
盈余公积（或相反分录）利润分配—未分配利润 ②结转其他综收，转入留存收益借：其他综合收益贷：盈余公积（或相反分录）利润分配—未分配利润
变动计入当期损益的金融资产（以出售为目的股权或债权）
项目
以摊余成本计量的金融资产
初始
借：债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用
①期末计提利息借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率）债权投资-利息调整
后续
②到期一次还本付息借：债权投资—应计利息（到期一次还本付息按票面利率计算）
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他债权投资公允价值上升；借：其他债权投资—公允价值变动贷：其他综合收益 B.若其他债权投资公允价值下降；借：其他综合收益贷：其他债权投资—公允价值变动
③按预期信用损失法计提信用减值损失和减值准备借：信用减值损失贷：债券投资减值准备
①实际收到价款与账面价值的差额计入投资收益借：银行存款贷：其他债权投资—成本
变动计入其他综收的金融资产（债务工具）
借：其他债权投资—成本（面值） —利息调整（差额，或贷方）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款 *初始入账金额=公允价值+交易费用 ①资产负债表日确认利息收入借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益☆（期初摊余成本×实际利率）其他债权投资-利息调整
②确认公允价值变动，计入其他综收 A.若其他权益工具投资公允价值上升；借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益 B.若其他债权投资公允价值下降；借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动

金融资产会计分录大全

一、金融资产业务(一)交易性金融资产1.取得交易性金融资产借:交易性金融资产一成本[公允价值]投资收益[交易费用]A应收利息[已到付息期但尚未领取的利息]应收股利[已宣告但尚未发放的现金股利]贷:银行存款[按实际支付的金额]2.交易性金融资产持有期间确认利息或股利收益(1)股票:被投资单位宣告发放现金股利借:应收股利贷:投资收益B(2)债券:资产负债表日计息借:应收利息[面值*票面利率]贷:投资收益B3.交易性金融资产的公允价值变动借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益[或在借方]4.出售交易性金融资产借:银行存款[应按实际收到的金额]贷:交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动[或在借方]投资收益C1借:公允价值变动损益[或做相反分录]贷:投资收益C2[说明]为了保证“投资收益”的数字正确，反应该项投资中企业实现的全部收益，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

5.相关损益、收益计算(1)出售当年投资收益:C1+C2=出售净价-取得时成本(2)出售当年损益:C1(3)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益时点:①取得时支付的交易费用A；②持有期间确认的股利或利息收入B；③出售时确认的投资收益C1+C2。

(二)持有至到期投资1.取得持有至到期投资(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A持有至到期投资一利息调整[差额，或在贷方]B应收利息[包含的已到付息期但尚未领取的利息]贷:银行存款[按实际支付的金额](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一成本[面值]A一利息调整[差额，或在贷方]B一应计利息[包含的已计提利息]贷:银行存款[按实际支付的金额][说明]取得成本=A+B;交易费用在B中2.持有至到期投资持有期间确认利息收益(1)分期付息、到期一次还本的债券投资借:应收利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方](2)到期一次还本付息的债券投资借:持有至到期投资一应计利息[债券面值*票面利率]贷:投资收益[期初债券摊余成本*实际利率]持有至到期投资一利息调整[差额，或在借方][说明]摊余成本计算表，类似应付债券[说明]金融资产的摊余成本=初始确认金额-已经偿还的本金±累计摊销-已经发生的减值。

保险行业金融资产相关会计分录

保险行业金融资产相关会计分录在保险行业中，金融资产是保险公司重要的经营资产之一。

保险公司通过购买和投资金融资产来实现资金的增值和风险分散。

在会计中，对于保险行业金融资产的核算需要进行相应的会计分录。

一、购买金融资产保险公司购买金融资产是为了获取投资收益和分散投资风险。

购买金融资产的会计分录如下：借：金融资产贷：银行存款/货币资金例如，某保险公司购买了一笔价值1,000,000元的债券，支付了现金，那么会计分录为：借：债券投资 1,000,000贷：银行存款/货币资金 1,000,000二、债券利息收入债券利息是保险公司持有债券所获得的投资收益，需要计入保险公司的利润。

债券利息收入的会计分录如下：借：银行存款/货币资金贷：利息收入例如，某保险公司持有的债券产生了10,000元的利息收入，那么会计分录为：借：银行存款/货币资金 10,000贷：利息收入 10,000三、股票投资收益保险公司投资于股票市场，通过股票的买卖和股息收益来获取投资收益。

股票投资收益的会计分录如下：借：银行存款/货币资金贷：股票投资收益例如，某保险公司通过股票买卖和分红收到了20,000元的投资收益，那么会计分录为：借：银行存款/货币资金 20,000贷：股票投资收益 20,000四、减值准备由于市场波动和公司经营风险等原因，保险公司持有的金融资产可能会发生减值，需要计提减值准备。

减值准备的会计分录如下：借：减值准备贷：金融资产减值损失例如，某保险公司持有的一笔股票发生减值，需要计提减值准备5,000元，那么会计分录为：借：减值准备 5,000贷：金融资产减值损失 5,000五、金融资产处置保险公司可能会对金融资产进行处置，包括出售、到期赎回或清算等。

金融资产处置的会计分录如下：借：银行存款/货币资金贷：金融资产例如，某保险公司出售了一笔价值500,000元的债券，获得了现金，那么会计分录为：借：银行存款/货币资金 500,000贷：债券投资 500,000六、资产减值损失在金融市场波动或经营风险较大的情况下，保险公司持有的金融资产可能会发生损失，需要计提资产减值损失。

记账实操-交易性金融资产的账务处理

贷：投资收益借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
（2）交易性金融资产的期末计量
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益【公允价值上升】
[提示]如果公Βιβλιοθήκη 价值下降，则做相反的会计分录。3.出售交易性金融资产
借：其他货币资金等【实际收到的金额】
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动【或在借方】
记账实操-交易性金融资产的账务处理
1. 取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】
投资收益【发生的交易费用】
应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】
贷：其他货币资金等
2. 持有交易性金融资产
（1）持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利/应收利息
投资收益【倒挤差额】

金融投资会计分录大全

金融投资会计分录大全1. 购买股票的会计分录
- 资金从银行账户转移到证券账户：
- 借：证券投资
- 贷：银行存款
- 购买股票时的交易费用：
- 借：证券投资
- 贷：交易费用
- 股票分红收入：
- 借：银行存款
- 贷：投资收入
2. 买入债券的会计分录
- 资金从银行账户转移到债券账户：
- 借：债券投资
- 贷：银行存款
- 债券的利息收入：
- 借：银行存款
- 贷：投资收入
3. 买入期货的会计分录
- 资金从银行账户转移到期货账户：- 借：期货投资
- 贷：银行存款
- 期货交易的平仓收入：
- 借：银行存款
- 贷：期货投资收入
4. 购买衍生品的会计分录
- 资金从银行账户转移到衍生品账户：- 借：衍生品投资
- 贷：银行存款
- 衍生品交易的盈利：
- 借：银行存款
- 贷：衍生品投资收入
5. 购买基金的会计分录
- 资金从银行账户转移到基金账户：
- 借：基金投资
- 贷：银行存款
- 基金的投资收益：
- 借：银行存款
- 贷：基金投资收益
以上是几种常见金融投资的会计分录，希望对您有帮助。

各种金融资产会计处理以及会计分录(精华版)50227

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理会计分录（一）企业取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：银行存款（价款扣除手续费）贷：交易性金融资产投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益二、持有至到期投资的会计处理会计分录（一）持有至到期投资的初始计量借：持有至到期投资——成本（面值）——利息调整（差额，也可能在贷方）应收利息（实际支付的款项中包含的利息）贷：银行存款等（二）持有至到期投资的后续计量借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）三、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款1．未发生减值（1）企业发放的贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）（2）资产负债表日借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

（3）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）2．发生减值（1）资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）（2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：利息收入同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

企业会计准则第22号—金融工具确认和计量金融资产会计分录

企业会计准则第22号—金融工具确认和计量
金融资产会计分录
企业会计准则第22号“金融工具确认和计量”旨在规范企业对金融资产的确认和计量方法。

本准则规定了企业应如何根据不同类型的金融资产确定其计量方法，并提供了相应的会计分录。

首先，根据本准则的规定，金融资产主要分为两类：按公允价值计量且其变动计入损益的金融资产和按摊余成本计量的金融资产。

对于按公允价值计量的金融资产，企业应将其确认时刻的公允价值作为初次确认金额，并依据其后的变动确认损益。

对于按摊余成本计量的金融资产，企业应根据计一般也不需要计提资产减值准备。

确时刻的公允价值作为初始确认金额，并依据其到期款及损益确认收益。

其次，企业在确认和计量金融资产时，还需要考虑是否存在下调待摊余成本债券投资的需要。

下调待摊余成本债券投资时，企业应识确之行为返回首考还首考虑是否具体经过衡量。

具体检业首日志员应
首要也不应最目服质充的金搜望的金後的資的資的僄内的资的资或内部商场重搜三考。

最后，根据企业会计准则第22号，“金融工具确认和计量”还对金融资产的弥补方式进行了规定。

当计量上图允行的損益的資票”资收产损资或证富络、对待”止进行资调个错认的息判首先也账贱，该企业首判应核资资计应股计行从消的?间“资的约其自的递这般和包贱间卖的到期效。

”
综上所述，“金融工具确认和计量”准则在企业会计中具有重要的指导作用。

企业在确认和计量金融资产时，应根据准则的规定，选择适当的计量方法，并据此进行相应的会计分录。

这有助于提高企业金融资产的财务透明度，为企业的管理决策提供可靠的信息基础。

金融资产的会计账务处理

金融资产的会计账务处理分录
金融资产的会计分录
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本（公允价值）（扣除下面内容）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（实际支付的款项中含有的利息）
贷：其他货币资金
2、持有期间的股利或利息
宣告/计提：
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利）应收利息（到期的计提利息）
贷：投资收益
收到时：
借：其他货币资金
贷：应收股利/应收利息
3、资产负债表日公允价值变动
公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：其他货币资金（实际收到的售价净额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（也可能在借方）
投资收益（差额，损失在借方，收益记在贷方）交易性金融资产是什么？
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产，包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产确认条件为：取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用
短期获利方式对该组合进行管理；属于金融衍生工具。

若衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。

金融资产会计处理和会计分录

金融资产会计处理和会计分录1. 引言金融资产是指企业持有的能够带来经济利益的金融工具，包括现金、股票、债券、衍生品等。

根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS），企业需按规定对金融资产进行会计处理，并生成相应的会计分录。

本文将介绍金融资产的会计处理方法和相应的会计分录。

2. 金融资产会计处理方法2.1. 可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业既不以贷款和应收款项的形式持有，也不以到期持有的形式持有的金融资产。

对于可供出售金融资产，企业将其初始确认为公允价值，并在资产负债表中以公允价值进行计量。

在资产负债表日期当日，若其公允价值发生变动，企业需将变动计入其他综合收益中。

当这些金融资产出售或发生减值时，企业应根据相关准则处理。

2.2. 持有至到期投资持有至到期投资是指企业要以固定的收益率持有直到到期的金融资产。

企业在初始确认时，应将持有至到期投资进行分类，并在资产负债表中以摊余成本方法进行计量。

按摊余成本方法计量的金融资产，其利息收入应按照有效利率法计算。

2.3. 贷款和应收款项贷款和应收款项是指企业以贷款和债务形式持有的金融资产。

企业在初始确认时，应将贷款和应收款项进行分类，并在资产负债表中以公允价值或成本进行计量。

2.4. 投资性房地产投资性房地产是指企业为了获得出租收入或资本增值而持有的房地产。

企业在初始确认时，应将投资性房地产进行分类，并在资产负债表中以成本或公允价值进行计量。

3. 金融资产的会计分录3.1. 可供出售金融资产会计分录当企业购买可供出售金融资产时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期可供出售金融资产账户可供出售金融资产金额现金/银行存款账户当可供出售金融资产的公允价值发生变动时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期公允价值变动公允价值储备账户公允价值变动金额可供出售金融资产账户3.2. 持有至到期投资会计分录当企业购买持有至到期投资时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期持有至到期投资账户持有至到期投资金额现金/银行存款账户3.3. 贷款和应收款项会计分录当企业发放贷款或产生应收款项时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日贷款和应收款项账贷款和应收款项金现金/银行存款账期户额户3.4. 投资性房地产会计分录当企业购买投资性房地产时，应按照以下会计分录进行记录：日期账户借方贷方记账日期投资性房地产账户投资性房地产金额现金/银行存款账户4. 结论金融资产是企业重要的财务资源，对于金融资产的会计处理和会计分录的准确记录对企业管理和财务报告至关重要。

以摊余成本计量的金融资产的会计分录例题

以摊余成本计量的金融资产的会计分录例题
相关会计分录如下：
（1）购入时
借：债权投资-成本 1000
债权投资-利息调整 30
贷：银行存款 1030
（2）18年12月31日
借：应收利息 40
贷：债权投资-利息调整 2.92（票面利息40-投资收益37.08）
投资收益 37.08（期初摊余成本1030*实际利率3.6%）
（3）19年1月1日收到利息时
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
（4）19年12月31日
借：应收利息 40
贷：债权投资-利息调整 3.03
投资收益 36.97 （18年期末摊余成本1027.08*3.6%）
（5）2020年1月1日
借：银行存款 40
贷：应收利息 40
借：银行存款 1035
贷：债权投资-成本 1000
债权投资-利息调整 24.05
投资收益 10.95
以上单位均为万元，小数点保留两位小数，如果题目要求不一致的，答案数字会有细微的差距。

而且此题的实际利率，是低于3%的，但是在实际做题时，按照题干提供的数据，直接核算。

出售交易性金融资产手续费会计分录

出售交易性金融资产手续费会计分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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交易性金融资产的手续费会计分录

交易性金融资产的手续费会计分录下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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fvtpl处置会计分录

fvtpl处置会计分录
在进行fvtpl处置的会计分录中，需要根据交易的实际情况进行相应的核算处理。

以持有交易性金融资产为例，当其出售时，会计分录应如下：借：银行存款账户（资产类账户）- 出售金额
贷：持有交易性金融资产账户（资产类账户）- 购买金额
贷：持有交易性金融资产账户（收益类账户）- 出售收益
在进行可供出售金融资产处置时，会计分录应如下：
借：银行存款账户（资产类账户）- 出售金额
贷：可供出售金融资产账户（资产类账户）- 购买金额
贷：可供出售金融资产账户（公允价值变动类账户）- 出售收益对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产处置，会计分录应如下：
借：银行存款账户（资产类账户）- 出售金额
贷：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账户（资产类账户）- 购买金额
贷：指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账户（收益类账户）- 出售收益
需要额外注意的是，在进行fvtpl处置时，应当结合具体运作情况和会计准则的规定进行正确的会计核算处理，确保会计分录的准确性和合规性。

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