财产清查 PPT课件
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《财产清查》课件
信任和合作
共创企业成功
这个过程需要大家的信任和合作， 只有这样才能取得良好的财产清 查效果。
财产清查需要大家共同努力，共 创企业成功。
财产清查的重要性
保护企业合法权益
财产清查可以保护企业的合法权益，防止资产损失或遭受侵害。
防范经济犯罪
财产清查可以发现企业存在的各种经济犯罪问题，并及时解决。
强化内部控制
财产清查可以加强企业内部控制机制，为企业的持续发展提供保障。
财产清查的程序和流程
1
策划准备阶段
制定清查计划，确定清查的范围和内容，制定清查方案，指定责任人和小组成员。
2
实施阶段
对所有财产进行清点核对，对不符合预期的财产进行调查和核对，提供证据支持清查结果。
3
报告阶段
撰写清查报告 制定详细的财产清查方案 • 保持机密性和保密性 • 建立健全的内部控制机制 • 加强对关键人员的监管
结语
清查顺利完成
严格执行财产清查程序和流程是 企业发展的必要保障。
《财产清查》PPT课件
通过本课件，我们将了解财产清查的定义、程序、流程及注意事项，认识到 财产清查的必要性并学习如何严格执行财产清查程序和流程。
财产清查的定义和目的
财产清查是指对企事业单位的资产进行核实外、核筛内、核定值的过程。其目的是确保资产的所有权、完整性 和准确性，全面掌握企事业单位的财务状况，防范经济犯罪行为。
第九章财产清查课件ppt
• （2）核对不相符时，可能有两种情况：第一， 出现了未达账项，第二，账薄记录有错误（一方 或双方） 。
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第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
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第九章财产清查课件ppt
• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
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第九章财产清查课件ppt
• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
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第九章财产清查课件ppt
三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
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第九章财产清查课件ppt
三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
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第九章财产清查课件ppt
•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
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第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤
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第九章财产清查课件ppt
• 未达账项：指企业与银行之间，由于记 账时间不一致而发生的一方已登记入账， 另一方未入账的事项。
• 未达账项有四种情况： A、银行已收款入账而企业未入账； B、银行已付款入账而企业未入账； C、企业已收款入账而银行未入账； D、企业已付款入账而银行未入账。
◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
• 计提坏账准备时： • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 发生坏账时： • 借：坏账准备 • 贷：应收账款
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• (2) 应付账款清查结果的会计处理
• ★需要处理的内容——无法付出的 应付款项。
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• 2、财产清查的分类
（1）按清查时间分
•定期清查 •不定期清查
•（2）按清查范围分
•全面清查 •局部清查
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三、财产清查前的准备工作
• （一）组织准备——组建清查领导组织 • 制定清查计划——检查督促清查工作—
—作出清查工作总结
• 具体内容见书。
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三、应收、应付款的清查
(一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项
对账单”。
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•返 回
第三节 财产清查结 果的处理
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第九章财产清查课件ppt
一、财产清查结果处理的原则与步骤
13财产清查(PPT45页)
●Байду номын сангаас
●
四、财产清查的一般程序
成立小组 学习知识 确定对象 制定方案 清数对账 填制清单 结果报告
●
●●
●
●
内容讲解
第二节 财产清查的方法 一、财产物资的盘存制度 二、财产清查的准备工作 三、财产清查的方法
●
●●
●
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●●
●
●
●
第二节 财产清查的方法
一、财产物资的盘存制度
盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物 资的实际结存情况的一种制度。财产物资的盘存制度有两 种，即“永续盘存制”和“实地盘存制”。
针对性较强
在年终决算前进行一次
各种存货，各种贵重物品、货币资金， 债权，债务等
在本单位发生撤销、改组、 有关保管人员调动 合并以及改变隶属关系
●
●●
●
●
●●
●
●
●
第一节 财产清查概述
二、财产清查的种类 (二)按财产清查的时间划分
种类 定义 特点 范围
定期清查
是指按照预先计划安排好 的具体时间，对资产、权益 进行的清查
●
●●
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●●
●
●
●
第一节 财产清查概述
二、财产清查的种类 (一)按财产清查的范围和对象划分
种类 定义 特点
范围
全面清查
局部清查
是指对全部资产和权益进 是指根据经济活动的需要对某一部分 行全部彻底的盘查、核对 资产、权益所进行的清点、核对
清查范围广泛、涉及内容 繁多，需要较长时间，动用 大量的人力、物力
期末账面余额＝期初账面余额＋本期 本期减少数＝期初账面余额＋本期账面
财产清查ppt课件
财产清查结果处理概述
1.财产清查结果处理的步骤
明细账设置： “待处理财产损溢”账户应设置“待处理固定资产损溢”和 “待处理流动资产损溢”两个明细分类账户，进行明细分类 核算。
现金清查结果的处理
2.举例
例1：某企业某月份在现金清查中，发现长款150元。 会计分录：
库存现金
经反复核查，未查明原因，报经批准作营业外收入处理。 会计分录：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
(1)盘盈的处理 发现盘盈时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
(2)盘亏的处理 发现盘亏时：
固定资产清查结果的处理
1.处理方法
批准处理时：
固定资产清查结果的处理
2.举例
例1：某企业在财产清查过程中，发现机器设备 一台，其全新市场价值为50000元，八成新。
4.未达账项
(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭 证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而 另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款 项。 (2)存在的情况
5.银行存款余额调节表
存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表 进行调节。如图所示。
6.举例
某企业200×年11月30日银行存款日记账的余额为 9000元银行对账单的余额为10000元，其中： (1)11月29日，企业开出转账支票一张1000元，支付某单位 货款。企业已经登记银行存款减少，银行尚未接到支付 款项的凭证，尚未登记减少。 (2)11月30日，银行代企业支付电费500元，银行已经登记 减少，企业尚未接到付款结算凭证，未登记减少。 (3)11月30日，企业存入一张银行汇票2500元，已经登记银 行存款增加，银行尚未登记增加。 (4)11月30日，银行收到购货单位汇来的货款3000元，银行 已经登记增加，企未接到收款凭证，尚未登记增加。
财产清查ppt课件
第八章 财产清查
第一节 财产清查的意义及方法 第二节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义及方法
一、财产清产的意义
(一)财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，
以查明帐实是否相符的方法。 (二)财产清查的作用
1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。
平均单价 =
以前结存 + 本批收入存
存货成本
货实际成本
以前结存存 货的数量
+
本批收入存 货的数量
例3
某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元， 3月5日购入A材料 1000千克，每千克15元； 3月7日发出A材料1200千克， 3月10日购入A材
料400千克，每千克12元； 3月25日发出A材料600千克。(试采用移动
审批前：
借：原材料—A材料
6000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
的加权平均单成本
400 + 400
第二次发出材料的实际成本=600×12.56=7536 (元)
结余材料的实际成本=200×12.56=2512 (元)
4、个别计价法 个别计价法是以每次(批)收入存货的实际成本作为计
算各该批次发出存货成本的依据。
17
10/15/2023
v 练一练：
例1：某企业甲产品期初库存200件，单位生 产成本70元，本期完工入库1 000件，单位生 产成本72.4元，本期销售900件，单位售价 100元，期末通过实地盘点尚存295件。
例1 某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商 品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？
第一节 财产清查的意义及方法 第二节 财产清查结果的处理
第一节 财产清查的意义及方法
一、财产清产的意义
(一)财产清查的概念 财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，
以查明帐实是否相符的方法。 (二)财产清查的作用
1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。 2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。 3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。
平均单价 =
以前结存 + 本批收入存
存货成本
货实际成本
以前结存存 货的数量
+
本批收入存 货的数量
例3
某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元， 3月5日购入A材料 1000千克，每千克15元； 3月7日发出A材料1200千克， 3月10日购入A材
料400千克，每千克12元； 3月25日发出A材料600千克。(试采用移动
审批前：
借：原材料—A材料
6000
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 6000
的加权平均单成本
400 + 400
第二次发出材料的实际成本=600×12.56=7536 (元)
结余材料的实际成本=200×12.56=2512 (元)
4、个别计价法 个别计价法是以每次(批)收入存货的实际成本作为计
算各该批次发出存货成本的依据。
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10/15/2023
v 练一练：
例1：某企业甲产品期初库存200件，单位生 产成本70元，本期完工入库1 000件，单位生 产成本72.4元，本期销售900件，单位售价 100元，期末通过实地盘点尚存295件。
例1 某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商 品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？
财产清查的概述及基本方法(ppt 18页)
－应收保险赔款（保险公司赔偿部分） 管理费用－现金短缺（无法查明原因的部分）
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
（二）存货清查结果的处理
1.盘盈 发生时，借：原材料等 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：管理费用
2.盘亏
发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：原材料等
5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、
变质、短缺；
6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的
损失。
二、财产清查的种类
按清查的对象和范围分类
全部清查 局部清查
按清查的时间分类
定期清查 临时清查
内部清查 按清查的执行单位分类 外部清查
三、财产清查的目的
通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使
贷：营业外收入－固定资产盘盈 2.盘亏
发生时，借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备）
贷：固定资产（原始价值） 批准后，
借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）
营业外支出－固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
清查方法 对账
清查程序
1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生 的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 企业的未达账项 （3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付 银行的未达账项
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
（二）存货清查结果的处理
1.盘盈 发生时，借：原材料等 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：管理费用
2.盘亏
发生时，借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：原材料等
5.由于管理不善或工作人员的失职而发生财产物资的残损、
变质、短缺；
6.由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊，造成财产物资的
损失。
二、财产清查的种类
按清查的对象和范围分类
全部清查 局部清查
按清查的时间分类
定期清查 临时清查
内部清查 按清查的执行单位分类 外部清查
三、财产清查的目的
通过账实核对，发现管理上的问题，加强内部控制，使
贷：营业外收入－固定资产盘盈 2.盘亏
发生时，借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢（净值） 累计折旧（已提折旧） 固定资产减值准备（已提减值准备）
贷：固定资产（原始价值） 批准后，
借：其他应收款－责任人（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）
营业外支出－固定资产盘亏
贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢
清查方法 对账
清查程序
1.逐笔核对对账单和企业的银行存款日记账，清理未达账项。 未达账项：是指由于双方记账时间上的差异，在企业和银行之间发生 的一方已登记入账，而另一方尚未登记入账的款项。 未达账项的四种情况: （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 企业的未达账项 （3）企业已收，银行未收 （4）企业应付，银行未付 银行的未达账项
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
财产清查ppt课件
加强财产物资管理, 随时掌控动态
永续盘存制
工作量大
工作量不大
实地盘存制
将物资短缺隐藏在发出数之内，不利于管理
无特殊原因,企业一般不采用实地 盘存制，而是将两种盘存制度结合 起来，通过定期或不定期盘点，确 保永续盘存制贯彻执行。
财产清查的方法
一、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 在单位行政领导的统一指挥下,由不
核 对
调 整 差 额
调 整 后 相 等
期末 存货
实地盘存制的概念
• 实地盘存制又称定期盘存制，是在期末 通过对存货的盘点来确定期末财产结存 数量，并据以推算出本期发出财产数量 的一种方法
• 制造业与“以存计耗制”或“盘存计耗 制”
实地盘存制要点：
• 平时对于存货的增减变动只在账簿上登记其购 进或收入的数量和金额，不登记存货发出和减 少的数量。
• 永续盘存制：
对存货的日常记录既登记收入数量，又登 记发出数量，通过结账，随时反映账面结存 数量。 • 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格 设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、 发、结存数量，有时还要登记金额。
永续盘存制的程序
账面 记录
实地 盘点
期初 存货
＋
本期增 加存货
－
本期减 ＝ 期末 少存货 存货
每月与 银行核
对
每年至少核 对一至两次
每日清点 核对
财产清查概述
定期清查: 年度,季度,月，每日结账时
不定期清查： 1>更换财产,物资,现金经管人 2>非常灾害或意外损失 3>上级部门进行会计检查 4>会计主体或隶属关系发生改变
财产物资的盘存制度
实地盘存制 永续盘存制 确定账面结存数的方法
开展财产清查—了解财产清查的意义与种类(会计基础课件)
• 现金短缺的，应尽量追回，无法追回的确 认为“营业外支出”，或应有责任人赔偿的记入
“其他应收款”
（二）财产物资盘盈、盘亏和毁损的账务处理
1、存货盘盈、盘亏的处理 • 盘亏的存货由过失人赔偿的，记入“其他应 收款”，自然损耗记入“管理费用”，意外损失记入
“营业外支出”； • 盘盈的存货冲减“管理费用”
项目七 开展财产清查
学习目标
1. 了解财产清查的作用和种类 2. 理解财产清查的范围 3. 掌握财产清查的方法及清查结果的账务处理 4. 能编制银行存款余额调节表、实存账存对比表
目录
任务1 了解财产清查的意义与种类
【任务描述】
本任务的目标是认识财产清查是对企业的各类财 产物资进行清查核对的一项重要会计核算工作。通过 本任务的学习，了解财产清查的含义及其意义，在对 财产清查分类的了解基础之上，熟悉财产清查的范围 和前期准备工作。
（一）按财产清查的对象和范围分类
二、财产清查的种类
（二）按财产清查的时间分类
二、财产清查的种类
（三）按清查的组织分类
按财产清查组织分类
外部清查 内部清查
内部清查即企业自行组织的 清查，一般在月末、年末结 账时，或者更换保管人员或 现金出纳时进行的清查。
外部清查即由上级主管部 门、财税机关、审计机关、 会计事务所、保险公司、检 察院等组织的财产清查。
一、库存现金的清查
1. 采用实地盘点的方法
2、清查步骤：
①清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部登记入账。 ②清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点。一切借条、收据不
准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金 的问题。 ③编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存账存对 比表。
“其他应收款”
（二）财产物资盘盈、盘亏和毁损的账务处理
1、存货盘盈、盘亏的处理 • 盘亏的存货由过失人赔偿的，记入“其他应 收款”，自然损耗记入“管理费用”，意外损失记入
“营业外支出”； • 盘盈的存货冲减“管理费用”
项目七 开展财产清查
学习目标
1. 了解财产清查的作用和种类 2. 理解财产清查的范围 3. 掌握财产清查的方法及清查结果的账务处理 4. 能编制银行存款余额调节表、实存账存对比表
目录
任务1 了解财产清查的意义与种类
【任务描述】
本任务的目标是认识财产清查是对企业的各类财 产物资进行清查核对的一项重要会计核算工作。通过 本任务的学习，了解财产清查的含义及其意义，在对 财产清查分类的了解基础之上，熟悉财产清查的范围 和前期准备工作。
（一）按财产清查的对象和范围分类
二、财产清查的种类
（二）按财产清查的时间分类
二、财产清查的种类
（三）按清查的组织分类
按财产清查组织分类
外部清查 内部清查
内部清查即企业自行组织的 清查，一般在月末、年末结 账时，或者更换保管人员或 现金出纳时进行的清查。
外部清查即由上级主管部 门、财税机关、审计机关、 会计事务所、保险公司、检 察院等组织的财产清查。
一、库存现金的清查
1. 采用实地盘点的方法
2、清查步骤：
①清查前：出纳员应将现金收、付凭证全部登记入账。 ②清查时：出纳员要在场，现钞应逐张查点。一切借条、收据不
准抵充现金，并查明库存现金是否超过限额，有无坐支现金 的问题。 ③编制库存现金查点报告表：它既是盘存清单，又是实存账存对 比表。
财产清查1
财产清查1
2024年8月30日星期五
第一节 财产清查概述
一. 财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资的实
地盘点, 来查明各项财产物资的实有数和帐 面数是否相一致, 并查明帐实不符原因的一 种会计核算方法。
二.财产清查的意义 (一)造成帐实不符的原因: 1.客观原因
1)结算过程中银行与企业记帐时间不一致; 2)记帐时漏记、重记、错记或计算错误; 3)财产物资收发时计量或检验不准确; 4)实物保管过程中自然损耗; 5)水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2.主观原因 1)工作人员失职造成； 4)由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失。
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
2. 外部清查 指由企业的外部人员, 如上级主管部门、审计机关
、司法部门、注册会计师等组成清查小组, 根据国家的
四、财产清查的技术方法 1 查询法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 实地盘点法
五、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 ---- 建立清查领导小组 2. 业务准备
① 检查和记清帐目, 即所有经济业务全 部入帐、结出余额, 保证帐证相符、帐帐 相符；
往来帐款清查表
总分类帐户名称:
年月日
━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━
明细分类帐户 │ 清 查 结 果 │ 核 对 不 符原因分析 │ 备
2024年8月30日星期五
第一节 财产清查概述
一. 财产清查的概念 财产清查是指通过对各项财产物资的实
地盘点, 来查明各项财产物资的实有数和帐 面数是否相一致, 并查明帐实不符原因的一 种会计核算方法。
二.财产清查的意义 (一)造成帐实不符的原因: 1.客观原因
1)结算过程中银行与企业记帐时间不一致; 2)记帐时漏记、重记、错记或计算错误; 3)财产物资收发时计量或检验不准确; 4)实物保管过程中自然损耗; 5)水、火、风等非常灾害造成财产毁损。 2.主观原因 1)工作人员失职造成； 4)由于贪污、营私舞弊造成财产物资损失。
07年 收
入发
出结
存
月日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
------------------------（ 先进先出法 ）----------------------------
8.1
10 200 2000
8.5 40 210 8400
10 200 2000
40 210 8400
2. 外部清查 指由企业的外部人员, 如上级主管部门、审计机关
、司法部门、注册会计师等组成清查小组, 根据国家的
四、财产清查的技术方法 1 查询法 2 技术推算法 3 抽样盘点法 4 实地盘点法
五、财产清查前的准备工作
1. 组织准备 ---- 建立清查领导小组 2. 业务准备
① 检查和记清帐目, 即所有经济业务全 部入帐、结出余额, 保证帐证相符、帐帐 相符；
往来帐款清查表
总分类帐户名称:
年月日
━━━━━━━┯━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━━
明细分类帐户 │ 清 查 结 果 │ 核 对 不 符原因分析 │ 备
《财产清查》PPT课件
5
（二）定期清查和不定期清查 定期清查：按事先计划安排的时间对财产物资、债权债务所进
行的清查。 不定期清查：事先无计划安排，而是根据实际需要所进行的临
时性清查。 （1）更换财产物资和现金的保管人员时； （2）发生自然灾害和意外损失时； （3）单位撤消、合并或改变隶属关系时；
3/13/2021
借：管理费用
500
其他应收款
300
营业外支出
370
贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 1170
3/13/2021
第九章 财产清查
29
（三）固定资产盘盈与盘亏 1、固定资产盘盈 注意：盘盈的固定资产待报经批准处理后，应作为
企业以前年度的差错，记入“以前年度损益调整”科 目。
举例：华联实业股份有限公司在固定资产清查中， 发现一台仪器没有在账簿中记录。该仪器当前市场 价格8000元，根据其新旧程度估计价值损耗2000元。
◆“坏账准备”账户结构的特殊性。
资产减值损失
3/13/2021
第九章 财产清查
33
2、应付账款清查结果的会计处理
处理方法：
◆不经过“待处理财产损溢”账户；
◆发生无法付出的应付款项，可直接 借记“应付账款”账户，贷记“营业外 收入”账户。
借：应付账款
贷：营业外收入
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第九章 财产清查
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坏账准备的计提方法 具体来说坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比
法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定 法”。
（一）余额百分比法 这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失 的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。 在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收 账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的 余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当 期应提的坏账准备金额。 采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下： 1.首次计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计 提百分比 2.以后计提坏账准备的计算公式： 当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏 账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）
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货币资金
账 簿 实物资产 债权债务
核对
账面结存数
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实际结存数
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• 全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核 对。 • 一般在以下情况下进行： • 第一，年终决算之前，为确保年终决算会计资料 真实、正确，需要进行一次全面清查； • 第二，在企业破产、合并、改组或改变隶属关系 和开展清产核资等情况下要进行全面清查； • 第三，在企业主要负责人变更或发生重大经济违 法事件等特殊情况下，需要进行全面清查。
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• 三、财产清查结果的账务处理 • （一）设置“待处理财产损溢”账户 • 设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈通 过“以前年度损益调整”账户核算）。 • 该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理 流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明 细分类账户进行明细分类核算。 • （二）库存现金清查结果的账务处理
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2．库存现金盘亏的账务处理 库存现金盘亏时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按管理不善等原因造成净损失的金额 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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（三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 存货盘盈时： 借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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• 采用上述方法进行调整，调节后的余额如果相等， 通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误， 该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数； 调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方 记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正 和处理。
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• 二、实物资产的清查方法 • 实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资 产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行 的清查。 • 常用的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。 实物（库存财产物资如原材料、低值易耗品、库 存包装物、在产品、库存商品、固定资产、工程 物资等）的清查方法应采用实地盘点。 • 实物资产的清查方法一般有实地清查盘点和实地 技术推算法两种方法。
L/O/G/O
【基本要求】
• 1.了解财产清查的意义与种类 • 2.熟悉财产清查的一般程序 • 3.熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方 法 • 4.掌握银行存款余额调节表的编制 • 5.掌握财产清查结果的账务处理
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第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的概念与意义 • 财产清查是指通过对货币资金、实物资 产和往来款项等财产物资进行盘点或核对， 确定其实存数，查明账存数与实存数是否 相符的一种专门方法。 • 二、财产清查的种类 • （一）按照清查范围分类 • 1．全面清查
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• 三、往来款项的清查方法 • 往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预 付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的 方法进行核对。
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第三节 财产清查结果的处理
• • • • • • • • 一、财产清查结果处理的要求 （1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； （2）积极处理多余积压财产，清理往来款项； （3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度； （4）及时调整账簿记录，保证账实相符。 二、财产清查结果处理的步骤与方法 1．审批之前的处理 2．审批之后的处理
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1．库存现金盘盈的账务处理 处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按需要支付或退还他人的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
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• 2．外部清查 • 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司 法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需 要对本单位所进行的财产清查。 • 三、财产清查的一般程序
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第二节 财产清查的方法
• 一、货币资金的清查方法 • （一）库存现金的清查 • 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现 金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额 相核对，确定账实是否相符。 • （二）银行存款的清查 • 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的 方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿 记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来 查明银行存款的实有数额。
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• 如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者 余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账 过程有错误或者存在未达账项。
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• 未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间 不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入 账的事项。未达账项一般分为以下四种情况： • （1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。 • （2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。 • （3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。 • （4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。
பைடு நூலகம்
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• 银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额 为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚 未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未 入账的数额。其计算公式如下：
• 企业银行存款日记账余额＋银行已记收入 企业未记-银行已记付款企业未记 • ＝银行对账单存款余额＋企业已记收入银 行未记-企业已记付款银行未记
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• 2．局部清查 • 局部清查是指根据需要只对部分财产进行 盘点和核对。 • （二）按照清查的时间分类 • 1．定期清查 • 定期清查是指按照预先计划安排的时间 对财产进行的盘点和核对。定期清查一般 在年末、季末、月末进行。定期清查，可 以是全面清查，也可以是局部清查。
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• 2．不定期清查 • 不定期清查是指事前不规定清查日期，而是根 据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查， 可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实 际需要来确定清查的对象和范围。 • （三）按照清查的执行系统分类 • 1．内部清查 • 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作 小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都 是内部清查。
货币资金
账 簿 实物资产 债权债务
核对
账面结存数
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实际结存数
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• 全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核 对。 • 一般在以下情况下进行： • 第一，年终决算之前，为确保年终决算会计资料 真实、正确，需要进行一次全面清查； • 第二，在企业破产、合并、改组或改变隶属关系 和开展清产核资等情况下要进行全面清查； • 第三，在企业主要负责人变更或发生重大经济违 法事件等特殊情况下，需要进行全面清查。
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• 三、财产清查结果的账务处理 • （一）设置“待处理财产损溢”账户 • 设置“待处理财产损溢”账户（但固定资产盘盈通 过“以前年度损益调整”账户核算）。 • 该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理 流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明 细分类账户进行明细分类核算。 • （二）库存现金清查结果的账务处理
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2．库存现金盘亏的账务处理 库存现金盘亏时 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 按可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按管理不善等原因造成净损失的金额 借：管理费用 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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（三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 存货盘盈时： 借：原材料 库存商品 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用
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• 采用上述方法进行调整，调节后的余额如果相等， 通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误， 该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数； 调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方 记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正 和处理。
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• 二、实物资产的清查方法 • 实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资 产的清查就是对实物资产在数量和质量上所进行 的清查。 • 常用的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。 实物（库存财产物资如原材料、低值易耗品、库 存包装物、在产品、库存商品、固定资产、工程 物资等）的清查方法应采用实地盘点。 • 实物资产的清查方法一般有实地清查盘点和实地 技术推算法两种方法。
L/O/G/O
【基本要求】
• 1.了解财产清查的意义与种类 • 2.熟悉财产清查的一般程序 • 3.熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方 法 • 4.掌握银行存款余额调节表的编制 • 5.掌握财产清查结果的账务处理
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第一节 财产清查概述
• 一、财产清查的概念与意义 • 财产清查是指通过对货币资金、实物资 产和往来款项等财产物资进行盘点或核对， 确定其实存数，查明账存数与实存数是否 相符的一种专门方法。 • 二、财产清查的种类 • （一）按照清查范围分类 • 1．全面清查
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• 三、往来款项的清查方法 • 往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预 付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的 方法进行核对。
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第三节 财产清查结果的处理
• • • • • • • • 一、财产清查结果处理的要求 （1）分析产生差异的原因和性质，提出处理建议； （2）积极处理多余积压财产，清理往来款项； （3）总结经验教训，建立和健全各项管理制度； （4）及时调整账簿记录，保证账实相符。 二、财产清查结果处理的步骤与方法 1．审批之前的处理 2．审批之后的处理
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1．库存现金盘盈的账务处理 处理前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 按需要支付或退还他人的金额 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
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• 2．外部清查 • 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司 法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需 要对本单位所进行的财产清查。 • 三、财产清查的一般程序
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第二节 财产清查的方法
• 一、货币资金的清查方法 • （一）库存现金的清查 • 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现 金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额 相核对，确定账实是否相符。 • （二）银行存款的清查 • 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的 方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿 记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来 查明银行存款的实有数额。
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• 如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者 余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账 过程有错误或者存在未达账项。
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• 未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间 不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入 账的事项。未达账项一般分为以下四种情况： • （1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。 • （2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。 • （3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。 • （4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。
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• 银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额 为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚 未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未 入账的数额。其计算公式如下：
• 企业银行存款日记账余额＋银行已记收入 企业未记-银行已记付款企业未记 • ＝银行对账单存款余额＋企业已记收入银 行未记-企业已记付款银行未记
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• 2．局部清查 • 局部清查是指根据需要只对部分财产进行 盘点和核对。 • （二）按照清查的时间分类 • 1．定期清查 • 定期清查是指按照预先计划安排的时间 对财产进行的盘点和核对。定期清查一般 在年末、季末、月末进行。定期清查，可 以是全面清查，也可以是局部清查。
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• 2．不定期清查 • 不定期清查是指事前不规定清查日期，而是根 据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查， 可以是全面清查，也可以是局部清查，应根据实 际需要来确定清查的对象和范围。 • （三）按照清查的执行系统分类 • 1．内部清查 • 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作 小组所进行的财产清查工作。大多数财产清查都 是内部清查。