2023初级经济法基础高频考点消费税应纳税额的计算
2023初级经济法基础高频考点企业所得税收入总额、不征税收入和免税收入
高频考点2：企业所得税收入总额（☆☆☆）企业所得税的计税依据是应纳税所得额（权责发生制）。
直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损间接法：应纳税所得额＝利润总额±纳税调整项目金额应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额一、收入形式企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
二、各种收入的确认时间（权责发生制原则）注1：其他收入注2：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。
A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货『正确答案』A B C『答案解析』企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入『正确答案』D『答案解析』债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
初级会计《经济法基础》考点：应纳消费税的计算
初级会计《经济法基础》考点：应纳消费税的计算初级会计做练习题时要在规定的时间内进行答题，从一开始就养成好习惯，合理分配自己的答题时间，不拖拉，不在一道题上停留太久，也许一开始无法完成，但是慢慢的就会发现自己的做题时间越来越得心应手。
小编整理的初级会计《经济法基础》考点也要及时学习，牢固掌握。
自产自用应纳消费税的计算(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率委托加工应纳消费税的计算初级会计《经济法基础》考点(1)实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率进口环节应纳消费税的计算(1)从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率(2)实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)应纳税额=组成计税价格×消费税比例税率+进口数量×定额税率小编整理的初级会计《经济法基础》考点也要及时学习，牢固掌握。
刷题不能只靠眼睛看只靠心里想，而是要真正写出来，不论你是用笔写出来还是在电脑上打字出来，都要真正形成文字，而不能只靠在脑海里规划一遍思路。
消费税应纳税额的计算
消费税应纳税额的计算相比增值税，消费税的纳税环节、计税依据都比较清晰，需要把握消费税的税目辨析，卷烟（包括生产环节和批发环节）、白酒的消费税计算，金银铂钻及其饰品的消费税计算，委托加工应税消费品代收代缴的消费税计算，消费税的抵扣，以及与增值税、城建税、企业所得税的组合理解透彻。
本文档将对消费税应纳税额的计算进行介绍，包括生产销售环节应纳消费税的计算、委托加工环节应纳消费税的计算、进口环节应纳消费税的计算、已纳消费税扣除的计算、批发零售环节应纳消费税的计算和消费税出口退税的计算。
一、生产销售环节应纳消费税的计算（一）直接对外销售应纳消费税的计算1.从价定率计算。
2.从量定额计算。
3.从价定率和从量定额复合计算。
某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400000元，当月收取包装物押金22600元（单独记账核算），没收逾期未退包装物押金46330元。
该酒厂上述业务应纳消费税（ ）元。
A.84000B.88000C.88200D.92200【答案】B【解析】该酒厂上述业务应纳消费税=（400000+22600÷1.13）×20%+4×1000=88000（元）。
某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。
（2021年）A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆【答案】A【解析】（1）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。
2023初级经济法基础高频考点个人所得税应纳税所得额的确定和计算(一)
一、综合所得1.居民个人取得综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。
稿酬所得的收入额减按70%计算。
（1）专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
（3）其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
①个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。
按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。
②个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。
对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。
③对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2 400元/年（200元/月）。
单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资、薪金，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
（4）专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。
一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。
A.购车贷款利息B.上下班交通费C.大病医疗支出D.子女教育支出『正确答案』CD『答案解析』专项附加扣除包括：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金及赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。
消费税应纳税额计算公式
消费税应纳税额计算公式消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。
要搞清楚消费税应纳税额的计算，那咱们得一步步来。
先来说说从价计征的情况。
从价计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售额×比例税率。
这里的销售额可别理解错了，它指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。
比如说，一家化妆品公司卖了一批高档化妆品，销售额是 100 万元（不含增值税），适用的消费税比例税率是 15%。
那这时候的应纳税额就是 100×15% = 15 万元。
再讲讲从量计征。
从量计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售数量×定额税率。
这里的销售数量具体是指销售应税消费品的数量，比如销售啤酒的吨数、销售汽油的升数等等。
我给您举个例子吧，有个酒厂这个月卖了 1000 吨啤酒，每吨啤酒的定额税率是 220 元。
那这家酒厂这个月的消费税应纳税额就是1000×220 = 220000 元。
还有一种情况是既从价又从量计征。
这种情况下，应纳税额 = 销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。
就像卖白酒，既按销售额乘以比例税率，又按销售的数量乘以定额税率来计算应纳税额。
咱们再深入聊聊这个销售额的确定。
如果是含增值税的销售额，那得先换算成不含增值税的销售额。
这换算公式就是：不含增值税销售额 = 含增值税销售额÷（1 + 增值税税率或征收率）。
另外，在特殊情况下，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
还有委托加工的应税消费品，受托方在交货时代收代缴消费税。
委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税；但如果收回后用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除。
消费税应纳税额的计算虽然有点复杂，但只要咱们理清了这些概念和公式，多做几道题练练手，也就不难掌握啦。
总之，搞清楚消费税应纳税额的计算公式，对于企业合理规划税务、对于咱们理解国家的税收政策都很重要呢！希望您通过我的讲解，能对这部分内容有更清晰的认识。
经济法基础消费税精选全文完整版
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经济法基础消费税
经济法基础消费税
消费税的税率
1 .基本规定：
税率形式适用项目计税公式
从价定率除适用从量计税、复合计税以外的其他项目应纳税额=销售额或组成计税价格×比例税率
从量定额啤酒、黄酒、成品油应纳税额=销售数量×定额税率
复合计税卷烟、白酒应纳税额=销售数量×定额税率+销售额或组成计税价格×比例税率
2.纳税人兼营不同税率的应税消费品：
应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
例题：
【例题1判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。
( )
【答案】×
【解析】高档手表采用“从价”计征方法计缴消费税。
【例题2单选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是( )。
A.汽油
B.香烟
C.啤酒
D.实木地板
【答案】B
【解析】(1)现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征;(2)选项AC：从量定额计征;(3)选项D：从价定率计征。
【例题3多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有( )。
A.高档手表
B.烟丝
C.高尔夫球
D.黄酒
【答案】ABC
【解析】选项D：实行从量计征消费税。
[经济法基础消费税]。
应纳消费税税额的计算公式
应纳消费税税额的计算公式应纳消费税，简称CST，是指有经济行为发生时，应由消费者或购买者支付的税收。
应纳消费税通常由购买商品或接受服务的消费者来承担，可以用来补充政府收入，也可以用来鼓励或削弱特定行业的发展，例如制造业或零售业。
应纳消费税的计算公式应纳消费税的计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率例如：假设某商品的总价格为1000元，消费税率为5％，则应纳消费税 = 1000元× 0.05 = 50元。
应纳消费税的收入分配应纳消费税的收入分配会有所不同，收税主体可以是中央政府或当地政府。
在一些情况下，应纳消费税的收入可能会由中央政府和地方政府共同分配。
例如，中国将应纳消费税的收入分为中央政府收入的50％和地方政府收入的50％。
应纳消费税的税率设定应纳消费税的税率是根据商品或服务的类别、用途和消费者群体而定的。
一般而言，从物品角度来看，可以将应纳消费税分为劳务税（如电话服务、教育服务等）、营业性消费税（如房屋租赁、旅游服务等）和商品税（如食品、服装、文化用品、儿童玩具等）。
在某些情况下，应纳消费税的税率也会根据消费者的社会经济地位而有所区分。
例如，中国将非企业经营性消费税收入分为低收入者和高收入者两部分，低收入者支付的消费税率会比高收入者支付的要低些。
同时，还有一些商品和服务可以免税，比如低价物品、日用品和社会救济服务等。
综上所述，应纳消费税是政府收取的一种重要的财政收入来源，计算公式是：消费税 =品总金额×适用税率，税率会因商品或服务的类别、用途和消费者群体而不同，有些商品和服务可以免税。
时，不同的收税主体可能对应纳消费税的收入有不同的分配方式，中央政府和地方政府都可能获得收入。
计算消费税的公式
计算消费税的公式消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
计算消费税可有不少讲究，下面咱们就来好好聊聊计算消费税的公式。
先给您举个小例子，我之前去一家商场买化妆品，看到那些琳琅满目的口红、眼影啥的，就想到这背后都有着消费税的事儿。
咱们先说从价计征的公式，消费税应纳税额=销售额×比例税率。
这销售额啊，一般指的是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但可别把增值税给算进去啦。
比如说，一瓶高档香水售价1000 元，消费税比例税率是 15%，那它的消费税就是 1000×15%=150 元。
再来说说从量计征，公式是：应纳税额=销售数量×定额税率。
像啤酒、黄酒、成品油这些就常用从量计征。
比如说，买了1000 升的汽油，定额税率是每升 1.52 元，那消费税就是 1000×1.52 = 1520 元。
还有个复合计征的情况，公式是：应纳税额=销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。
典型的就是卷烟和白酒。
就拿白酒来说，假设一瓶白酒售价 500 元，销售了 100 瓶，比例税率 20%，定额税率每 500 克0.5 元，一瓶白酒 500 克，那消费税就是 500×100×20% + 100×0.5×100= 10000 + 5000 = 15000 元。
您可别觉得这计算消费税的公式简单，实际运用中那可得仔细着呢！就像我有个朋友开了家烟酒专卖店，有一次他在算一批新到的烟酒的消费税时，就因为没搞清楚定额税率和比例税率的适用范围，差点算错了，多交不少冤枉钱。
在实际工作中，确定销售额和销售数量也有不少要注意的地方。
比如说，在关联方之间的交易，如果价格明显偏低又无正当理由，税务机关可是有权核定销售额的哟。
还有啊，如果是连同包装物一起销售的应税消费品，包装物要是作价随同产品销售，那就要并入销售额中征收消费税。
消费税计算公式大全
消费税计算公式大全
消费税的计算通常遵循不同国家和地区的税法规定，因此具体的计算公式会有所不同。
以下是一些常见的消费税计算公式大全，但请注意，这仅供参考，具体情况应根据所在地的法规来确定：
1.简单税额计算：
消费税额= 消费金额×消费税率
2.含税价格和未含税价格之间的转换：
含税价格= 未含税价格×(1 + 消费税率)
未含税价格= 含税价格÷(1 + 消费税率)
3.累进税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
4.复合税率计算：
消费税额= Σ（各个税率对应的消费金额×消费税率）
5.减免税额计算：
减免后消费税额= 消费金额×消费税率- 减免额
请注意，实际的计算方式可能还涉及到一些特殊规定、豁免条件、不同商品的不同税率等因素。
经济法基础 消费税法 考点
经济法基础消费税法考点
经济法基础中消费税法的考点主要包括以下内容：
1. 消费税的定义：消费税是以消费品的流转额作为征税对象的税收。
2. 消费税的征收范围：消费税的征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、成品油等15个税目。
其中，烟包括卷烟、雪茄烟和烟丝；酒包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；高档化妆品包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩等；成品油包括汽油、柴油、石脑油等。
3. 消费税的税率：消费税的税率根据不同的征收范围而有所不同，例如烟的税率是45%，酒的税率是20%至30%，高档化妆品的税率是15%至30%，成品油的税率是%至10%。
4. 消费税的计算：消费税的计算公式是应纳税额=销售额×比例税率+销售
数量×定额税率。
其中，销售额指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取
的全部价款和价外费用；销售数量指的是纳税人生产销售应税消费品的数量。
5. 消费税的纳税环节：消费税的纳税环节是在生产、委托加工和进口环节，而进口环节是最主要的纳税环节。
6. 消费税的征收管理：消费税的征收管理包括申报纳税、纳税期限、税收优惠等方面的内容。
这些考点需要考生重点掌握，并能够灵活运用。
同时，考生还需要了解相关的税收法规和政策，以便更好地理解和掌握消费税法的相关内容。
初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税应纳税额计算
（一）从价定率应纳税额=销售额×税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
【注意】不包括向购货方收取的增值税税款。
（二）从量定额（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额（三）复合计征（卷烟、白酒）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率（四）特殊情况（掌握理论为主）1.纳税人通过自设“非独立核算”门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部”对外销售额或者销售数量征收消费税。
2.纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
【记忆提示】“换、抵、投”按最高销售价格。
3.包装物押金的处理（五）组成计税价格1.自产自用（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）②复合计征应税消费品组成计税价格公式：组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。
2.委托加工（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。
3.进口按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）②复合计征应税消费品组组成计税价格公式：组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）【注意】进口应税消费品同时涉及缴纳进口环节增值税，组成计税价格与消费税相同。
2023初级会计常用公式汇总(经济法基础)-会计研究院-
一、增值税1.一般计税方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）2.视同销售货物组成计税价格（1）不征收消费税的货物组成计税价格=成本×（1+成本利润率）（2）征收增值税，同时又征收消费税的货物，其组成计税价格中应包含消费税税额。
计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税税额3.购进农产品收到农产品销售发票或收购发票时，准予抵扣的进项税额进项税额=买价×扣除率4.航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%5.铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%6.公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%7.适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额8.简易计税方法应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）9.进口货物组成计税价格：不征收消费税的进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税征收消费税的进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税10.应扣缴税额的计算：应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率11.允许退还的留抵税额的计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%12.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税（1）当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（2）当期免抵退税额的计算当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（3）当期应退税额和免抵税额的计算①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0二、消费税1.应纳税额的计算（1）从价计征应纳税额=销售额×比例税率（2）从量计征应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率2.自产自用应纳消费税商品的组成计税价格和应纳税额计算公式（1）从价计征消费税组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率（2）复合计征消费税组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率3.委托加工应纳消费税商品的组成计税价格和应纳税额计算公式（1）从价计征消费税组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率（2）复合计征消费税组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率4.进口环节应纳消费税商品的组成计税价格和应纳税额计算公式（1）从价计征消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率（2）复合计征消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率5.当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-当期库存的外购应税消费品的买价三、企业所得税1.企业所得税应纳税所得额的计算（1）直接法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（2）间接法：应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目2.企业所得税应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额3.企业债务重组所得与损失的计算（1）债务人重组所得=债务计税基础-支付的债务清偿额（2）债权人重组损失=债权计税基础-收到的债务清偿额四、个人所得税1.预扣预缴（1）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入≤4000元，收入额=收入-800每次收入＞4000元，收入额=收入×（1-20%）PS：稿酬所得的收入额减按70%计算预扣预缴应纳税所得额=每次收入额劳务报酬所得本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数稿酬所得、特许权使用费所得本次应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%（2）工资、薪金所得收入额=工资薪金额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计专项扣除-累计减除费用-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本月应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额2.年度汇算清缴年度综合所得=纳税年度综合收入额-基本费用60000元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除年度应纳税额=年度综合所得×适用税率-速算扣除数3.非居民个人综合所得计税规定（1）工资、薪金所得收入额=工资薪金额应纳税所得额=每月收入额-每月费用5000元（2）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得收入额=每次收入额×（1-20%）PS：稿酬所得的收入额减按70%计算应纳税所得额=每次收入额（3）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数4.经营所得（个体工商户生产经营所得）应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用、税金、损失、其他支出及以前年度亏损5.财产租赁所得（1）每次净收入额≤4000元应纳税额=［每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限）-800］×20%（2）每次净收入额＞4000元应纳税额=［每次（月）收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-修缮费用（800元为限）］×（1-20%）×20%6.财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%7.利息、股息、红利所得，偶然所得应纳税额=每次收入额×20%8.居民个人取得的全年一次性奖金（选择单独计税）应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数五、房产税1.从价计征全年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%2.从租计征全年应纳税额=不含税租金收入×12%（或4%）六、契税应纳税额=计税依据×税率七、土地增值税1.增值额=房地产转让收入（不含增值税）-扣除项目金额2.增值率=增值额÷扣除项目金额×100%3.应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数八、车辆购置税应纳税额=计税依据×税率（10%）九、印花税1.应税合同应纳税额=价款或者报酬×适用税率2.应税产权转移书据应纳税额=价款×适用税率3.应税营业账簿应纳税额=实收资本（股本）、资本公积合计金额×适用税率4.证券交易应纳税额=成交金额或依法确定的计税依据×适用税率十、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加应纳城市维护建设税=（实缴增值税+实缴消费税）×适用税率（7%、5%、1%）应纳教育费附加=（实缴增值税+实缴消费税）×3%应纳地方教育附加=（实缴增值税+实缴消费税）×2%十一、烟叶税价款总额=收购价款+价外补贴=收购价款×（1+10%）应纳税额=价款总额×税率（20%）=收购价款×（1+10%）×税率（20%）十二、税收征收管理税收滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰十三、经济补偿金经济补偿金=本单位工作年限×月平均工资PS：月平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算；月平均工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资3倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资3倍的数额支付，向其支付经济补偿金的年限最高不超过12年。
2023初级经济法基础消费税的税率、消费税应纳税额的计算
考验三消费税的税率（★★★）（一）基本规定1.比例税率绝大多数应税消费品。
2.定额税率黄酒、啤酒、成品油。
3.执行“复合计征”的特殊应税消费品卷烟（包括“批发”环节）、白酒。
（二）会计核算水平要求纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
“未分别核算”销售额、销售数量，“从高”适用税率。
（三）“套装”与“礼盒”1.纳税人将不同税率的应税消费品“组成成套消费品销售”的，“从高”适用税率。
2.纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的，依销售额全额计算消费税。
【老侯提示】“套装”与“礼盒”无单独核算要求，均从高适用税率。
【例题1·多选题】（2018年）根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采取比例税率和定额税率复合征收形式的有（）。
A.白酒B.雪茄烟C.卷烟D.黄酒『正确答案』AC『答案解析』选项B，执行比例税率；选项D，执行定额税率。
【例题2·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。
A.黄酒B.葡萄酒C.啤酒D.药酒『正确答案』AC『答案解析』选项BD，属于其他酒，采用从价定率办法计征消费税。
【例题3·单选题】（2021年）甲酒厂为增值税一般纳税人，2022年8月销售用自产葡萄酒和外购月饼组成的“中秋”礼盒500套，每套含增值税售价565元，其中葡萄酒含增值税售价339元。
已知增值税税率为13%，消费税税率为10%。
计算甲酒厂当月销售“中秋”礼盒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.500×565×10%＝28250（元）B.500×339÷（1＋13%）×10%＝15000（元）C.500×565÷（1＋13%）×10%＝25000（元）D.500×339×10%＝16950（元）『正确答案』C『答案解析』纳税人将“非应税消费品”与应税消费品“组成成套消费品销售”的，依销售额全额计算消费税。
2023经济法基础计算公式
2023经济法基础计算公式2023经济法基础计算公式【1】一、工资、薪资所得应纳税的计算1、一般工资、薪资所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率﹣速算扣除数 =(每月收入额﹣减除费用标准)X适用税率﹣速算扣除数2、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法：⑴雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额;应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率﹣速算扣除数⑵雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额X适用税率﹣速算扣除数二、个体工商生产经营所得应纳税额的计算公式应纳税额=应纳税所得额X适用税率﹣速算扣除数 =(全年收入总额﹣成本、费用及损失)X适用税率﹣速算扣除数三、劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：1、每次收入 4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=(每次收入额﹣800)X20%2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率 =每次收入额X(1-20%)X20%3、每次收入的应纳税所得额超过0元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率﹣速算扣除数 =每次收入额X(1-20%)X 适用税率﹣速算扣除数四、稿酬所得应纳税额的计算公式为：1、每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率X(1-30%)=(每次收入额﹣800)X20%X(1-30%)2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率X(1-30%)=每次收入额X(1-20%)X20%X(1-30%)五、对特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：1、每次收入不足4000元的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=(每次收入额﹣800)X20%2、每次收入在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X(1-20%)X20%六、利息、股息、红利所得应纳税额的`计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X适用税率七、财产租赁所得应纳税额的计算公式为：1、每次(月)收入不足4000元的：应纳税额=【每次(月)收入额﹣准予扣除项目﹣修缮费用(800元为限)﹣800元】X20%2、每次(月)收入在4000元以上的：应纳税额=【每次(月)收入额﹣准予扣除项目﹣修缮费用(800元为限)﹣800元】X(1﹣20%)X20%八、财产转让所得应纳税额的计算公式为：1、一般情况下财产转让所得应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X适用税率=(收入总额﹣财产原值﹣合理费用)X20%3、个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算：⑴受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税;⑵个人在受赠和转让住房过程中缴纳的税金，按相关规定处理。
2023年注册会计师《税法》 第0603讲 消费税的应纳税额计算、出口退税适用范围
应纳税额计算（3）：消费税的应纳税额计算 应纳税额计算（一、计税依据和计税方法 一、计税依据和计税方法 1.从价计征：（1）应税消费品连同包装销售的均应并入销售额征税；（2）包装物押金：除啤酒和黄酒外同增值税相同；（3）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”并入销售额纳税。
2.从量定额：（1）啤酒、黄酒、成品油；（2）销售数量确定：①销售：销售数量；②自产自用：移送使用数量；③委托加工：收回数量；④进口：海关核定数量。
3.复合计征：白酒、卷烟（生产销售、批发）适用。
4.计税依据特殊规定 （1）非独立核算门市部销售：门市部对外销售额或者销售数量。
（2）最高销售价格计税：换（生产资料和消费资料）、投、抵（增值税：平均价格）。
（3）卷烟计税价格的核定（核定价和实际售价孰高适用，下同） ①核定范围：生产环节销售的所以牌号、规格的卷烟。
②计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率） （4）白酒最低计税价格核定 ①核定范围：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70％以下（包括委托加工收回的，设立多级销售单位的按最终一级对外售价核定） ②核定标准：由50％～70％统一调整为60%。
③重新核定：对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20％（含）。
二、生产销售环节的税务处理 二、生产销售环节的税务处理 1.生产后直接对外销售。
2.自产自用： （1）用于连续生产应税消费品：移送不纳，生产出最终应税消费品销售时纳。
（2）用于其他方面：移送时纳。
①用于生产非应税消费品：移送时缴纳消费税（不缴纳增值税）。
②用于在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等：视同销售（检测等使用不纳；比增值税视同口径宽）。
3.组成计税价格及税额的计算： （1）按照纳税人同类：当月同类；当月无销售或当月未完结按上月或最近月份同类。
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高频考点10：消费税应纳税额的计算（☆☆☆）【单选题】根据消费税法律制度规定，下列各项应税消费品中，采用从量定额计征消费税的是（）。
A.啤酒B.红酒C.白酒D.药酒『正确答案』A『答案解析』啤酒、黄酒、成品油从量定额计征消费税。
卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。
3.特殊情形下销售额和销售数量的确定（1）纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关核定计税价格。
①卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案。
②其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定。
③进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
（2）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。
（3）纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
（4）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
（5）实行从价计征办法征收消费税的应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。
（6）纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
①对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
凡划分不清楚或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
②金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
③金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税。
④带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（7）纳税人生产、批发电子烟的，按照生产、批发电子烟的销售额计算纳税。
电子烟生产环节纳税人采用代销方式销售电子烟的，按照经销商（代理商）销售给电子烟批发企业的销售额计算纳税。
纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。
电子烟生产环节纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分开核算持有商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；未分开核算的，一并缴纳消费税。
【多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（）。
A.乙化妆品厂将自产的高档化妆品赠送客户B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工C.丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务『正确答案』CD『答案解析』纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股（选项C）和抵偿债务（选项D）的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税。
【多选题】下列关于金银首饰消费税的计税规定说法正确的有（）。
A.纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按新首饰不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税B.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税D.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税『正确答案』BC『答案解析』纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税，选项A错误。
带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，选项D 错误。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率注1：成本是指应税消费品的产品生产成本。
利润是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。
注2：同类消费品的销售价格是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
【单选题】2019年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。
已知汽油的消费税税率为1.52元/升，1吨＝1388升。
计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（800＋0.5）×1388×1.52＝1688862.88元B.800×1388×1.52＝1687808元C.（800＋1＋0.5）×1388×1.52＝1690972.64元D.（800＋1）×1388×1.52＝1689917.76元『正确答案』C『答案解析』纳税人将自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，于移送使用时缴纳消费税。
本题中，办公用小汽车领用的汽油和向子公司无偿赠送的汽油都应缴纳消费税。
甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800＋1＋0.5）×1388×1.52＝1690 972.64（元）。
【单选题】某白酒厂2018年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。
已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5％，白酒消费税比例税率为20％；定额税率为0.5元/500克。
则该批粮食白酒应纳消费税税额为（）。
A.[20000×（1＋5％）]÷（1－20％）×20％＋1×2000×0.5＝6250元B.[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20％）×20％＝5500元C.[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20％）×20％＋1×2000×0.5＝6500元D.[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]×20％＋1×2000×0.5＝5400元『正确答案』C『答案解析』纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）组成计税价格＝[20000×（1＋5％）＋（1×2000×0.5）]÷（1－20％）＝27500（元）；（2）应纳消费税税额＝27500×20％＋1×2000×0.5＝6500（元）。
2.委托加工应纳消费税的计算委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）实行从价定率办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）应纳税额＝组成计税价格×比例税率＋委托加工数量×定额税率材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。
加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），不包括增值税税款。
【单选题】甲鞭炮厂为增值税一般纳税人，2019年8月受托加工一批焰火，委托方提供原材料成本48025元，甲鞭炮厂收取含增值税加工费9605元。
甲鞭炮厂无同类焰火销售价格。
已知增值税税率为13％，消费税税率为15％。
计算甲鞭炮厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[48025＋9605÷（1＋13％）]÷（1－15％）×15％＝9975元B.[48025＋9605÷（1＋13％）]×15％＝8478.75元C.（48025＋9605）×15％＝8644.5元D.（48025＋9605）÷（1＋13％）÷（1－15％）×15％＝9000元『正确答案』A『答案解析』组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）＝[48025＋9605÷（1＋13％）]÷（1－15％）＝66 500（元）；应纳税额＝66500×15％＝9975（元）。
3.进口环节应纳消费税的计算纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。
（1）从价定率计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率（2）实行复合计税办法计征消费税的，其计算公式为：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税比例税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税比例税率＋进口数量×定额税率进口环节消费税除国务院另有规定外，一律不得给予减税、免税。
【单选题】2019年3月甲公司进口一批摩托车，海关核定关税完税价格900万元，已知关税税率45％，消费税税率10％，计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.900÷（1－10％）×10％＝100万元B.900×10％＝90万元C.（900＋900×45％）×10％＝130.5万元D.（900＋900×45％）÷（1－10％）×10％＝145万元『正确答案』D『答案解析』进口货物消费税应纳税额＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（900＋900×45％）÷（1－10％）×10％＝145（万元）。