消费税知识点整理
消费税的知识点总结
消费税的知识点总结消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种税。
它在调节消费、保障财政收入、促进社会公平等方面发挥着重要作用。
接下来，让我们系统地了解一下消费税的相关知识。
一、消费税的征税范围消费税的征税范围主要包括以下几类：1、烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝等。
2、酒：包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
其中，白酒采用复合计税的方法。
3、高档化妆品：指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
4、贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，以及其他贵重首饰和珠宝玉石。
5、鞭炮、焰火：但体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于消费税的征税范围。
6、成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油 7 个子目。
7、小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。
8、摩托车：包括轻便摩托车和摩托车。
9、高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。
10、高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表。
11、游艇：指长度大于 8 米小于 90 米，船体由玻璃钢、钢、铝合金、塑料等多种材料制作，可以在水上移动的水上浮载体。
12、木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子。
13、实木地板：包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。
14、电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。
15、涂料：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。
二、消费税的纳税环节1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2、委托加工环节：委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
消费税知识点总结
消费税知识点总结消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。
消费税的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定比例征收，并由销售者代为缴纳。
消费税的目的是调节经济发展，增加政府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。
下面是消费税的一些知识点总结。
一、消费税的分类：1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。
2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。
二、消费税的征收方式：1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。
2.固定税：征收额按照固定金额计算。
3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。
三、消费税的征收途径：1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。
2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定期限内向政府补缴。
四、消费税的作用和目的：1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。
3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。
五、消费税的优缺点：1.优点：(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。
(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。
2.缺点：(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。
(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。
(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。
六、国际消费税制度：各国对消费税采取不同的制度和政策，如欧洲的增值税制度、日本的销售税制度等。
不同国家的消费税制度会受到国情、经济发展水平和税收政策等因素的影响。
七、消费税：在实际应用中，消费税征收可能出现不合理和不公平的情况。
因此，对消费税的也是一个重要的课题。
消费税记忆口诀
消费税记忆口诀以下是五个消费税记忆口诀：
《消费税记忆口诀一》
消费税呀要记清，一烟二酒和三精。
烟有卷菸和雪茄，危害健康别小瞧。
酒分白酒和啤酒，还有黄酒不能忘。
化妆品呀女人爱，高档护肤放里面。
这样记来很简单，消费税点记心间。
《消费税记忆口诀二》
小朋友们听我说，消费税有这些哦。
一是珠宝和手表，闪闪发光真漂亮。
二是鞭炮和焰火，节日气氛它来凑。
三是汽油和柴油，车子开动它帮忙。
四是实木和游艇，富人玩具在其中。
记住这些不困难，学习知识乐无边。
《消费税记忆口诀三》
消费税呀有规律，听我慢慢说仔细。
一类豪车超奢侈，价格高昂让人惊。
二类摩托也在内，风驰电掣路上行。
三类高档手表贵，彰显身份和地位。
四类高尔夫用品，休闲娱乐好享受。
依次记住就不难，知识牢固不会忘。
《消费税记忆口诀四》
消费税呀真有趣，这样记来更容易。
一像糖果甜滋滋，高档化妆品在此。
二像小鸟飞呀飞，贵重首饰伴身旁。
三像小船水上漂，游艇就在这一类。
四像汽车快快跑，小汽车也得交税。
简单易懂记得牢，消费税点不会跑。
《消费税记忆口诀五》
消费税呀别犯愁，我来帮你记心头。
一板一眼很清楚，实木地板要交税。
二话不说就明白，涂料油漆也在内。
三言两语能记住，电池也要算一个。
四面八方都涵盖，消费税点要记全。
轻松学习好方法，知识掌握笑哈哈。
消费税知识点总结
所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托 加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费 品）的起运地或所在地在境内。“单位”指各种不同所有 制企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其 他单位。“个人”指个体经营者及其他个人
二、征税范围
1.一些过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环 境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮 和焰火； 2.奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石、 化妆品； 3.高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车 4.不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油 5.具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎
如：白酒生产药酒、烟丝生产卷烟 (避免重复征税)
❖ 用于其他方面的，于移送使用时纳税
如：用于生产非应税产品、在建工程、提供劳务、 馈赠、赞助、广告、职工福利等
一、有同类售价 应纳税额=销售单价x自产自用数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
成本（1+成本利润率） X 适用税率 1—消费税税率
九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的 （2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 （3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 （4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 （5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 （6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 （7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车
CPA税法消费税学习知识点学习汇总
我国花销税的特点（一）征收范围拥有选择性（二）收税环节拥有单一性（三）平均税率水平比较高且税负差异大（四）征收方法拥有灵便性纳税环节差异第一节纳税义务人与收税范围【知识点 1】纳税义务人一、纳税义务人一般规定在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的花销品的单位和个人，为花销税纳税义务人。
二、纳税义务人特别规定批发卷烟的单位；零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。
【知识点2】单一环节缴纳花销税一、单一纳税环节应税花销品纳税环节次数收税环节金银首饰、钻石及钻石饰品单环节纳税零售环节纳，其他环节不纳卷烟双环节纳税生产、委托加工、进口+批发环节其他应税花销品单环节纳税生产、委托加工、进口纳，其他环节不纳二、生产环节征收花销税的说明一般：生产销售、生产自用视为生产行为：1）将外购的花销税非应税产品以花销税应税产品对外销售的；2）将外购的花销税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
三、委托加工应税花销品由委托方供应原资料和主要资料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助资料加工的应税花销品，属于委托加工应税花销品。
由受托方供应原资料或其他状况的依据自制产品收税。
委托 加工的应税花销品回收后， 再连续用于生产应税花销品销售的， 其委托加工环节缴纳的花销 税款能够扣除。
四、进口应税花销品——由海关代征 五、零售环节 只在零售环节征收花销税的有：金银首饰、钻石及钻石饰品，详尽要求： 要素 规定说明金银首饰仅限于金收税 基、银基合金首饰以不吻合条件的，仍在生产环节缴纳花销税的金银首饰 范围 及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，分 税率5%别核算销售额。
凡划分不清楚或不能够分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收花销税（10%）；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收花销税（5%）计税依据不含增值税的销售额含税销售额÷（1＋17%）一般规定【知识点3】双纳税环节缴纳花销税正常缴纳花销税：生产、委托加工、进口环节加征花销税——批发环节：只有卷烟在批发环节加征花销税要素规定在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
消费税知识点总结
消费税第一节消费税概述★一、消费税：对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节征收的一种税.二、特点——“五性”1。
征税项目选择性——特定消费品/消费行为；2。
征税环节单一性—-某一环节一次征收（除卷烟）;3.征收方法多样性——从量定额、从价定率；4。
税收调节特殊性-—①限制或控制消费、②VAT和消费税双重调节；5。
转嫁性——消费者承担。
三、消费税与增值税异同比较（了解）四、征税原则(看看，便于理解税目）（一）征收范围确定的原则1.过度消费会对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的特殊消费品，包括烟、酒及酒精、鞭炮与烟火、木制一次性筷子、实木地板等；2.奢侈品、非生活必需品，包括贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等；3.高能耗及高档消费品,包括游艇、小汽车、摩托车等；4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品，例如成品油等；5。
具有特定财政意义的消费品，例如汽车轮胎等，这类消费品的税基宽广、消费普遍、征税后不影响广大居民基本生活，还可以起到增加财政收入的目的.（二）税率设计的原则：国家政策，引导消费，调节供求，消费者心理,原有税负水平。
第二节纳税人★★的单位和个人,以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人.1。
境内:起运地/所在地在境内2.委托加工应税消费品由受托方于委托方提货时代收代缴消费税（除受托方为个体)3.自产自用的应税消费品，由自产自用的单位和个人在移送使用时缴纳增值税4.个人携带或者邮寄入境的应税消费品，连同关税一并计征→携带入境者或收件人二、纳税环节一、税率形式——比例税率、定额税率1。
比例税率：10档：1%～56%2。
定额税率:只适用于啤酒、黄酒、成品油【提示】注意啤酒的2档税率规定3。
定额税率和比例税率相结合:只适用于卷烟、白酒二、最高税率运用1。
纳税人兼营不同税率的应税消费品未分别核算的，按最高税率征税;2。
消费税知识点
消费税知识点
消费税是一种由国家对特定商品和服务征收的税费。
它是根据商品和服务的价格来计算的一项税收。
消费税的目的是通过对商品和服务征税来促进经济发展和平衡财政预算。
首先，消费税的税率根据不同国家和地区的税法规定而有所不同。
有些国家实行统一的税率，而其他国家采取分层税率制度，根据商品的类型和价格分别征税。
消费税税率的制定考虑了商品的需求弹性和可替代性，以及税收收入的预期目标。
其次，消费税的征收方式也存在差异。
有些国家将消费税直接加在商品的价格上，以销售时收取税款。
其他国家则采用增值税制度，将税款从商品的每一个生产环节逐步增加，并由终端消费者承担。
此外，消费税有时会配合其他税收措施实施，如减免政策或豁免税务。
这些措施旨在鼓励特定行业的发展或者减轻负担重的消费者。
最后，消费税的征收对经济有一定的影响。
在一些情况下，消费税的增加可能导致价格上涨，进而影响消费者的购买力和市场需求。
然而，消费税的征收也可用于平衡财政收支，为公共服务提供资金来源。
在总结了消费税的知识点后，我们可以看到消费税是一种国家为了满足财政预算和促进经济发展而征收的税收形式。
它的税率和征收方式各国有所不同，且通常会与其他税收措施相结合。
了解消费税的知识有助于我们理解税收制度和经济发展的相关因素。
消费税基础知识精选全文
消费税基础知识
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消费税基础知识
❖ 三、消费税的作用 ① 调节消费结构，引导合理消费 ② 稳定税源，保证财政收入 ③ 缓解社会分配不公，缩小贫富差距 ④ 优化资源配置，体现产业政策
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税法教程
税法教程
消费税基础知识
1.1 消费税的概念 1.2 消费税的特点 1.3 消费税的作用
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消费税基础知识
一、消费税的概念： 对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消
费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种流转税。税范围具有选择性
• •2、征收环节具有单一性 • •3、征收方法具有灵活性 • •4、适用税率具有差别性 • •5、税负具有转嫁性
第三节消费税税额计算
小窍门
生产并对外销售从价计征的消费品，消费税计 税依据与增值税计税依据相同
5
添加标题文本内容
请确定在下列项目中，构成从价计征对外销售应税消费品消费
税计税依据的有哪些？
想
①向购买方收取的销项税额。
一
②同时符合下列条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费：
想
由国务院或财政部门批准设立的政府基金，由国务院或省级人
应按销售数量加权平均计算。
依
据
二、应纳税额计算——（一）计税依据确定
１
. ——
从
价 计 征
特 别
纳税人用于换取生产资料和消费 资料、投资入股和抵偿债务等方
自消 产费 自税
事 项
面的应税消费品，以纳税人同类 消费品的最高销售价格为税基计
用计
算消费税。
税
依
据
二、应纳税额计算——（一）计税依据确定
. ——
海宏酒厂为增值税一般纳税人，2017年1月销售自产 A牌号啤酒20吨。啤酒出厂不含税价每吨2 800元。 海宏酒厂6月份上述业务该缴纳多少消费税？
分析
出厂不含税价格3 000元以下的为乙类啤酒，其消费税税率为 220元/吨
应纳消费税税额=220×20=4 400（元）
（二）税额计算——复合计征
组成计税价格＝（材料成 本＋加工费）÷（1-比例 税率） “材料成本”是指委
托方所提供的加工材 料的实际成本 “加工费”是指受托 方加工应税消费品向 委托方收取的全部费 用（包括代垫辅助材 料的实际成本，但不 包括增值税）
二、应纳税额计算——（一）计税依据确定
案例 分析 3-2
某高尔夫球俱乐部委托甲企业加工一批高尔夫球球杆，受 托加工合同上注明俱乐部提供原材料的实际成本为7 000 元；支付甲企业加工费2 000元，其中包括代垫的辅助材 料500元。该高尔夫球俱乐部委托加工货物是否应缴纳消 费税？如果需要缴纳其消费税的计税依据如何确定？
消费税章节主要知识点总结
表3.3
自产自用的情形
增值税
消费税
用于连续生产其他应税消费品
不征收
不征收
用于连续生产非应税消费品
不征收
征收
用于其他方面
征收
征收
委托加工应税消费品的税务处理总结
表3.4
自产自用的情形
增值税
消费税
用于连续生产其他应税消费品
不征收
不征收
用于连续生产非应税消费品
不征收
征收
用于出售或其他方面
调味料酒不征收消费税。
对无醇啤酒、啤酒源、菠萝啤和果啤比照啤酒征税。
化妆品
包括各类美容、修饰类化妆品、成套化妆品、高档护肤类化妆品
不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩
贵重首饰和珠宝玉石
--------
金银和金银基合金首饰，以及金银和金印基合金镶嵌首饰在零售环节纳税，上述以外的在生产销售环节纳税
摩托车
--------
--------
小汽车
乘用车
中轻型商务客车
对于购进乘用车或中轻型商务客车整车改装生产的汽车，按规定征收消费税
电动汽车、卡丁车、雪地车、高尔夫车、沙滩车不征收消费税
对于企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税
高尔夫球及球具
---------
高尔夫球，高尔夫球包（袋），高尔夫球杆及其杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围
鞭炮、焰火
--------
不包括体育上用的发令纸
成品油
汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油
矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不征收消费税
审计师考试《法律知识》知识点：消费税
审计师考试《法律知识》知识点：消费税审计师考试《法律知识》知识点：消费税消费税一、纳税人《消费税暂行条例》规定：在中国境内生产、委托加工和进口属于消费税暂行条例所规定的消费品的单位和个人，为纳税人。
【示例】1.甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。
甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。
在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是()。
A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.甲公司和丙公司【答案】A【解析】消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。
委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税款。
二、税目税率(一)税目税目是征税对象的具体化。
根据《消费税暂行条例》的`规定，我国的消费税共有11个税目，分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
2006年3月20日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于调整和完善消费税政策的通知》，决定自2006年4月1日起，对消费税税目、税率及相关政策进行调整。
具体内容：一是新增了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子、实木地板等税目，并将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的两个子税目，同时将石脑油、溶剂油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目征收消费税;二是取消了“护肤护发品”税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。
【示例】1.现行消费税的税目包括()/2007年初级试题A.高尔夫球及球具B.高档手表C.成品油D.护肤护发品E.实木地板【答案】ABCE2.下列各项，属于消费税征收范围的是()。
A.啤酒B.彩电C.小汽车D.汽车轮胎【答案】ACD【解析】我国是有选择地对部分消费品计征消费税。
考生应注意这方面的新变化。
(二)税率消费税实行的税率有定率和定额两种。
根据有关规定，我国消费税有以下三种计税方法：1.从价定率的计税方法。
消费税知识点总结归纳.ppt
5.溶剂油
6.润滑油
7.燃料油
七、汽车轮胎
演示课件
税
率Байду номын сангаас
30%
5% 10% 15%
0.28元/升 0.20元/升 0.10元/升 0.10元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.20元/升 0.10元/升
3%
八、摩托车 1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫
升）以下的 2.气缸容量在250毫升以上的
演示课件
消费税税目税率表（2010年版）
税目
税率
一、烟（生产环节）
1.卷烟
（1）甲类卷烟(每标准条调拨价》=70元）
56%加0.003元/支
（2）乙类卷烟(每标准条调拨价《70元）
36%加0.003元/支
2.雪茄烟
36%
3.烟丝
30%
烟（批发环节）
5%
二、酒及酒精
1.白酒
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
演示课件
三、公式及范围
三种计税方法 适用范围
计税公式
1．从价定率计 除列举项目之外 应纳税额=销售额
税
的应税消费品 ×比例税率
2．从量定额计 啤酒、黄酒、成 应纳税额=销售数
税
品油
量×单位税额
3．复合计税
卷烟、粮食白酒、应纳税额：销售额
薯类白酒、
×比例税率+销售
数量单位×税额
演示课件
❖ 用于连续生产应税消费品的不纳税
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。 4.进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
经济法基础必背知识点速记口诀
经济法基础必背知识点速记口诀一、消费税1. 三男三女去开车，三男是烟、酒及酒精、鞭炮焰火，三女是化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石，去开车是小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油。
这个口诀能让你快速记住消费税的征税范围呢。
2. 消费税有从价、从量和复合计税，像烟和白酒就是复合计税的典型。
烟类产品那可是消费税的大户，不同类型的烟税率还不一样，什么甲类卷烟、乙类卷烟的，就像班级里不同类型的学生，各有各的“待遇”。
3. 对于化妆品，女孩子们可熟悉啦，那些高档化妆品在消费税的范畴里，不过普通的护肤品现在已经不在征税范围咯，就像有些同学本来在一个小组里，后来因为某些规则改变就被“剔除”出去了。
二、企业所得税1. 企业所得税的税率一般是25%，但是有些小型微利企业就像受到特殊照顾的小宝贝，税率比较低。
你可以想象成在一个大家庭里，大孩子要承担更多的责任，交更多的“家庭贡献金”，而小孩子就有一定的优惠政策。
2. 企业所得税的应纳税所得额计算有点小复杂，要把收入总额减去不征税收入、免税收入，再减去各项扣除，就像做一道复杂的数学题，要把不该算的都剔除出去，才能算出真正该交多少税。
3. 企业的公益性捐赠在一定范围内是可以在计算应纳税所得额时扣除的，这就像是企业在做好事的同时，国家也给点小奖励，鼓励企业多做公益。
三、增值税1. 增值税可是个大税种，它的征税范围超级广。
销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物都要交增值税。
就像一个大网，把很多经济活动都网罗进去了。
2. 增值税有一般纳税人和小规模纳税人之分。
一般纳税人可以用进项税额抵扣销项税额，就像做生意里的一种收支平衡计算，而小规模纳税人就简单多啦，直接按照征收率来计算应纳税额。
3. 零税率和免税可不一样哦。
零税率是不但不交税，还能退税呢，就像得到了额外的奖励；免税只是不用交税，没有退税这回事，就像正常的休息，不干活就没有报酬也不用交钱。
四、个人所得税1. 个人所得税的征税项目有很多，像工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等等。
消费税知识点归纳
1、销售应税消费品及自产自用的应税消费品，向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
2、委托加工的应税消费品，受托方是个人的，由委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
受托方非个人，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。
3、进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
赊销和分期，有合同收款日期的，按合同。没有，发出消费品当日。
预收货款的，发出应税消费品的当日。
托收承付和委托银行收款的，发出货物办好手续。
其他结算方式，收款或取得凭据当天。
自产自用的，移送使用当日。
委托加工的，提货当日。
进口的，报关当日。
分别为：
1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
（1）同时符合以下条件的代垫运费：承运部门的运输发票开具给购买方的，纳税人将该项发票转交给购买方的。
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据，所收款项全部上缴财政。
4、纳税人到外地销售或委托外地代销的，向机构所在地或居住地申报。不在一县（市）的，分别申报。
5、纳税人销售的应税消费品，因质量的原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税数款，但不能自行直接抵减应纳税款。
1、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指向购买方收取的：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费及其它各种性质的价外费用。但不包括：
注册税务师知识点(消费税要点)
注册税务师知识点(消费税要点)消费税一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率? 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税*8、自产用没同类组税价=/应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率二、委托加工1、没同类组税价=/应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、进口1、从价定率组税价=/应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额本节税除国务院令不得减免。
四? 、出口1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。
受非生产性的商贸代理出口不退。
与增一致。
2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。
免征生产环节消费税。
不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。
与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
2、不免不退3、商贸4、退税额从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率从量定额：应退税=出口数量*单位额。
增值税消费税知识点归纳总结
增值税消费税知识点归纳总结一、增值税的概念和特点增值税是一种按照商品或劳务的增值额征收税款的一种税收制度。
其特点包括以下几个方面：1. 税基广泛：增值税的征税对象包括商品和劳务，涵盖了经济活动的广泛范围。
2. 分类征税：增值税根据销售商品的不同分类，分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型。
3. 链式抵扣：增值税实行输入税额与输出税额相抵扣的政策，优化了税负结构，避免多重征税。
4. 清晰透明：增值税的纳税义务人需要每月或季度进行纳税申报，使税收征管过程更加透明和规范。
二、增值税的税率增值税的税率分为三档：17%、13%和6%。
一般纳税人和小规模纳税人适用不同的税率。
具体的税率适用范围可以根据国家的政策进行调整。
三、增值税的计税方法增值税的计税方法主要有以下三种：1. 税额差额法：按照销售额与进项税额之间的差额计算应纳税额，即销售额减去进项税额。
2. 小规模纳税人简易计税方法：对于小规模纳税人，可以按照销售额的一定比例进行简化计税。
3. 核定计税方法：适用于特定行业或个别纳税人，按照一定比例核定销售额，再按照相应税率计算应纳税额。
四、增值税的纳税申报和缴纳纳税人需要按照规定的时间进行增值税的纳税申报，并在截止日期前将应纳税款缴纳到国家税务机关指定的账户中。
五、消费税的概念和分类消费税是指对特定商品或劳务征收的税款，其目的是引导消费行为和调节资源配置。
消费税根据征税对象的不同，可以分为以下几类：1. 商品消费税：对特定商品类别的销售额征税，如烟草、酒类等。
2. 劳务消费税：对特定劳务类别的收入征税，如旅游、娱乐等。
六、消费税的计税方法和税率消费税的计税方法主要有以下几种：1. 从价计征法：即按照商品或劳务的销售额计算应纳税额。
2. 定额计征法：按照事先设定的税额或税率计算应纳税额。
消费税的税率根据不同的商品或劳务类别进行划分，具体的税率可根据国家政策进行调整。
七、增值税和消费税的区别和联系增值税和消费税在征收对象、征收方式和目的等方面存在差异，具体表现如下：1. 征收对象：增值税主要针对商品和劳务，而消费税主要针对特定商品和劳务。
第四章消费税
（三）进口应税消费品：进口的应税消费品，于报关进口时 纳税。 • （四）零售 1.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品 （1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不 再缴纳。 （2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首 饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。 【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。 • 【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的 生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售 额。 凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的 ，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一 律按金银首饰征收消费税。
• 『正确答案』ABC 『答案解析』本题考核消费税的征税范围。纳税人自产自 用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，即作为生 产最终应税费品的直接材料，并构成最终应税消费品实体 的，不纳消费税；但是，用于其他方面的，即用于生产非 应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳 务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、 奖励等方面的应税消费品，应当缴纳消费税。
适用规则
经营形式
消费税计税原则
兼营不同税率应 分别核算，分别计税; 税消费品 未分别核算，从高计税
将不同税率应税 从高计税（即使分别核算 消费品组成成套 也从高适用税率） 消费品销售
• 【考题· 多选题】（2013年）根据消费税法律制度的 规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相 结合的复合计征办法征收消费税的有（ ）。 A.卷烟 B.成品油 C.白酒 D.小汽车
•
【例题· 单选题】根据消费税法律制度的规定， 下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.汽油 B.酒精 C.高档化妆品 D.植物性润滑油
• 『正确答案』B 『答案解析』现行消费税税目不包括酒精。
《税法一》知识点：消费税的税目
⼀、消费税征税范围的确定原则（了解）⼆、税⽬（掌握）（⼀）烟具体分为3个⼦⽬：（教材173页）1.卷烟：复合计征。
作为从量计征，每标准箱是150元，1标准箱是5万⽀，1标准条是200⽀。
1标准箱是250标准条。
因此，1标准条的定额税应该是0.6元。
作为从价计征，有两档45%和30%。
1标准条≥50元（含50元），就适⽤45%的税率；如果1标准条的对外调拨价格＜50元，适⽤30%的消税费税率。
这⾥的50元是不含增值税价格，如果含税价正好是50元，那么所适⽤的税率是30%。
2.雪茄烟：⽐例税率25%。
3.烟丝：⽐例税率30%。
教材174页，三、适⽤税率的特殊规定（⼀）卷烟的适⽤税率1.纳税⼈销售的卷烟因放开销售价格⽽经常发⽣价格上下浮动的，应以该牌号规格卷烟销售当⽉的加权平均销售价格确定征税类别和适⽤税率。
但销售的卷烟有下列情况之⼀者，不得列⼊加权平均计算:（1）销售价格明显偏低⽽⽆正当理由的；（2）⽆销售价格的。
2.卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提⾼销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适⽤税率。
3.纳税⼈⾃产⾃⽤的卷烟应当按照纳税⼈⽣产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适⽤税率。
没有同牌号规格卷烟销售价格的，⼀律按照卷烟税率征税。
4.委托加⼯的卷烟按照受托⽅同牌号规格卷烟的征税类别和适⽤税率征税。
没有同牌号规格卷烟的⼀律按卷烟税率征税。
5.残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适⽤税率。
6.下列卷烟不分征税类别⼀律按照45%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税:（注意选择和计算题）（1）⽩包卷烟；（2）⼿⼯卷烟；（3）未经国务院批准纳⼊计划的企业和个⼈⽣产的卷烟。
7.⾃2004年3⽉1⽇起，进⼝卷烟消费税适⽤⽐例税率按以下办法确定:（已做介绍不再重复）8.⾮标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收⼊计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适⽤的⽐例税率。
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消费税征税范围四个环节:生产、委托加工、进口、零售,指定环节一次性缴纳,其她环节不再缴纳。
(一)生产环节征收消费税得说明1、一般:自产销售、自产自用2、视为生产行为:(1)将外购得消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售得;(2)将外购得消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售得。
(二)两个特殊环节:1、零售环节:征收消费税得有金银首饰、钻石及钻石饰品,具体要求:2、批发环节:只有卷烟在批发环节加征一道消费税自2009年5月1日起,卷烟在批发环节加征一道从价税。
相关内容如下:税目与税率税目一、烟:1、卷烟(包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟与未经国务院批准纳入计划得企业及个人生产得卷烟)(1)生产、委托加工、进口环节征消费税(2)批发环节加征消费税2、雪茄烟3、烟丝二、酒:包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒(含果啤)、其她酒。
2014年12月1日起,取消对酒精征收消费税。
注意:(1)啤酒得分类:甲类啤酒、乙类啤酒单位税额差别:划分标准3000元/吨,含包装物及押金,不含重复使用得塑料固转箱押金。
(2)配制酒中:其它酒(10%)与白酒(20%)(3)饮食业、商业、娱乐业举办得啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产得啤酒应当征收消费税三、化妆品:包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品与成套化妆品。
不包括:舞台、戏剧、影视演员化妆用得上妆油、卸装油、油彩。
四、贵重首饰及珠宝玉石:包括以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其她金属、人造宝石等制作得各种纯金银及镶嵌饰物,以及经采掘、打磨、加工得各种珠宝玉石。
出国人员免税商店销售得金银首饰征收消费税。
五、鞭炮、焰火:不包括:体育上用得发令纸、鞭炮药引线。
六、成品油:包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
取消车用含铅汽油消费税;航空煤油暂缓征收;绝缘类油品不征收。
七、小汽车:小轿车、中轻型商用客车。
不包括:(1)电动汽车不属于本税目征收范围;(2)车身长度大于7米(含)、座位10～23座(含);(3)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
八、摩托车:包括2轮与3轮。
不征税: (1)最大设计车速不超过50Km／h,发动机气缸总工作容量不超过50ml得三轮摩托车不征收消费税;(2)气缸容量250毫升(不含)以下得小排量摩托车消费税。
九、高尔夫球及球具:包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包(袋)。
高尔夫球杆得杆头、杆身与握把属于本税目得征收范围。
十、高档手表:高档手表就是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上得各类手表。
十一、游艇:长度大于8米小于90米。
十二、木制一次性筷子。
十三、实木地板:以木材为原料(包括实木复合地板 )。
十四、电池(新增,4%) :包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池与其她电池。
对无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。
2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税;2016年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。
十五、涂料(新增,4%)税率一、比例税率:适用于大多数应税消费品,税率从1%至56%。
二、定额税率:只适用于三种液体应税消费品,它们就是啤酒、黄酒、成品油。
三、白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合得复合计税。
销售额一、销售额一般规定1、销售额:纳税人销售应税消费品向购买方收取得全部价款与价外费用。
(1)全部价款中包含消费税税额,但不包括增值税税额;价外费用得内容与增值税规定相同。
(2)应税消费品得销售额＝含增值税得销售额÷(1＋增值税税率或征收率)2、包装物(1)包装物连同产品销售。
(2)只就是收取押金(收取酒类产品得包装物押金除外),且单独核算又未过期得,此项押金则不应并入应税消费品得销售额中征税。
但对因逾期未收回得包装物不再退还得与已收取1年以上得押金,应并入应税消费品得销售额,按照应税消费品得适用率征收消费税。
(3)包装物既作价随同产品销售,又收取押金。
(4)对酒类产品生产企业销售酒类产品(黄酒、啤酒除外)而收取得包装物押金,无论押金就是否返还与会计上如何核算,均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品得适用税率征收消费税。
※总结:包装物押金得税务处理二、销售额得特殊规定(一)纳税人通过自设非独立核算门市部销售得自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。
(二)纳税人用于换取生产资料与消费资料、投资入股与抵偿债务等方面得应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品得最高销售价格为依据计算消费税。
(三)酒类关联企业间关联交易消费税处理白酒生产企业向商业销售单位收取得“品牌使用费”就是随着应税白酒得销售而向购货方收取得,属于应税白酒销售价款得组成部分,因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,均应并入白酒得销售额中缴纳消费税。
1、销售应税消费品得,为应税消费品得销售数量2、自产自用应税消费品得,为应税消费品得移送使用数量。
3、委托加工应税消费品得,为纳税人收回得应税消费品数量。
4、进口得应税消费品,为海关核定得应税消费品得进口数量。
应纳税额生产销售环节应纳消费税得计算一、直接对外销售应纳消费税得计算三种计税方法计税依据适用范围计税公式1、从价定率计税销售额除列举项目之外得应税消费品应纳税额＝销售额×比例税率2、从量定额计税销售数量列举3种:啤酒、黄酒、成品油应纳税额＝销售数量×单位税额3、复合计税销售额、销售数量列举2种:白酒、卷烟应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额二、自产自用应纳消费税得计算1、用于本企业连续生产应税消费品:不缴消费税2、用于其它方面:于移送使用时缴消费税①本企业连续生产非应税消费品;②在建工程、管理部门、非生产机构;③馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
3、组成计税价格及税额计算:按纳税人生产得同类消费品得售价计税;无同类消费品售价得,按※组成计税价格计算公式:组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额应纳消费税＝组成计税价格×比例税率※对复合计税办法征收消费税得应税消费品:组成计税价格＝(成本＋利润＋自产自用数量×定额税率)÷(1比例税率)委托加工应税消费品消费税得缴纳1、受托方加工完毕向委托方交货时,由受托方代收代缴消费税。
如果受托方就是个人(含个体工商户),委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。
2、如果受托方没有代收代缴消费税,委托方应补交税款,补税得计税依据为:(1)已直接销售得:按销售额计税;(2)未销售或不能直接销售得:按组价计税(委托加工业务得组价)。
委托加工应税消费品应纳税额计算受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类应税消费品得售价计算纳税; 没有同类价格得,按照组成计税价格计算纳税。
1、从价征收组价公式为:2、复合征收组价公式为:组成计税价格＝(材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率)÷(1－比例税率) 3、 委托加工应税消费品收回(1)委托方将收回得应税消费品,以不高于受托方得计税价格出售得,为直接出售,不再缴纳消费税;(2)委托方以高于受托方得计税价格出售得,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴得消费税。
进口应税消费品应纳税额计算一、从价定率办法计税:应纳税额＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率)二、从量定额办法计税:三、复合办法计税: 消费税中3个组价:1、生产环节:组价＝成本×(1＋消费税成本利润率) /(1－消费税税率)2、委托加工环节:组价＝(材料成本＋加工费)/(1－消费税税率)3、进口环节:组价＝(完税价＋关税)/(1－消费税税率)已纳消费税扣除得计算一、外购应税消费品已纳消费税得扣除税法规定:对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时,可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳得消费税税款。
1、扣税范围:在消费税15个税目中,除酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料外,其余9个税目有扣税规定:(1)外购已税烟丝生产得卷烟;(2)外购已税化妆品生产得化妆品;(3)外购已税珠宝玉石生产得贵重首饰及珠宝玉石;(4)外购已税鞭炮焰火生产得鞭炮焰火;(5)外购已税杆头、杆身与握把为原料生产得高尔夫球杆;(6)外购已税木制一次性筷子为原料生产得木制一次性筷子;(7)外购已税实木地板为原料生产得实木地板;(8)外购汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油;(9)外购已税摩托车连续生产摩托车(如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车);2、扣税计算:按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。
当期准予扣除得外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除得外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除得外购应税消费品买价＝期初库存得外购应税消费品买价＋当期购进得外购应税消费品买价－期末库存得外购应税消费品买价3、扣税环节:对于在零售环节缴纳消费税得金银首饰(含镶嵌首饰)、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除4、外购应税消费品后销售:对自己不生产应税消费品,而只就是购进后再销售应税消费品得工业企业,其销售得化妆品、鞭炮焰火与珠宝玉石,凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场,而需进一步生产加工得,应当征收消费税,同时允许扣除上述外购应税消费品得已纳税款。
二、委托加工收回得应税消费品连续生产应税消费品得税款抵扣税法规定:对委托加工收回消费品已纳得消费税,可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除扣税范围、扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品相同。
消费税出口退税得计算一、出口免税并退税有出口经营权得外贸企业购进应税消费品直接出口,以及外贸企业受其她外贸企业委托代理出口应税消费品。
注意:外贸企业受非生产性得商贸企业委托,代理出口应税消费品就是不予退(免)税得。
出口货物得消费税应退税额得计税依据,按购进出口货物得消费税专用缴款书与海关进口消费税专用缴款书确定。
1、属于从价定率计征消费税得,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣得购进出口货物金额;2、属于从量定额计征消费税得,为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣得购进出口货物得数量;3、属于复合计征消费税得,按从价定率与从量定额得计税依据分别确定。
消费税应退税额＝从价定率计征消费税得退税计税依据×比例税率＋从量定额计征消费税得退税计税依据×定额税率二、出口免税但不退税有出口经营权得生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产得应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税。