消费税知识点总结

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消费税知识点总结

消费税是一种基于消费行为征收的税费，属于间接税的一种。消费税

的征收对象是商品和劳务，征收方式通常是在销售环节按照销售额的一定

比例征收，并由销售者代为缴纳。消费税的目的是调节经济发展，增加政

府财政收入，促进资源配置的合理性和经济效益的提高。下面是消费税的

一些知识点总结。

一、消费税的分类：

1.一般类消费税：主要对一般商品和劳务征收，如增值税、营业税等。

2.特殊类消费税：主要对特定商品和劳务征收，如烟草、酒类、汽车、奢侈品等。

二、消费税的征收方式：

1.比例税：征收额按照销售额的一定比例计算。

2.固定税：征收额按照固定金额计算。

3.综合税：征收额既包括比例税，也包括固定税。

三、消费税的征收途径：

1.预付方式：销售者在销售过程中提前向政府缴纳消费税。

2.后期补缴方式：销售者在销售过程中暂不征收消费税，而是在一定

期限内向政府补缴。

四、消费税的作用和目的：

1.赋税调节作用：通过调节消费水平和消费结构，引导资源的合理配置，推动经济发展。

3.社会调控作用：消费税可以对一些不良消费行为进行约束，如减少烟酒、高糖饮料等的消费。

五、消费税的优缺点：

1.优点：

(1)税基广泛，征收效果好：消费税可以广泛征收于商品和劳务，征收效果较好。

(2)调节经济发展：通过调节消费行为，可以引导经济发展，优化资源配置。

2.缺点：

(1)对低收入人群影响大：由于消费税征收方式是按销售额计算，可能使得低收入人群负担加重。

(2)容易造成通胀：消费税的征收会导致商品价格上涨，从而引发通胀压力。

(3)逃税问题：由于消费税的征收对象广泛，存在逃税问题，可能导致政府财政收入损失。

消费税知识点总结

2.允许扣税的只涉及同一税目中的购入应税消费品的连续加工，不能跨税目抵扣（石脑油例外）
3.按生产领用量抵扣，不同于增值税的购进扣税
4.需自行计算抵扣。允许扣税的应税消费品只限于从工业企业购进的和进口的应税消费品，对从境内商业企业购进的应税消费品的已纳税款一律不得扣除
5.在零售环节纳税的金银（2003年5月1日起含铂金）首饰、钻石、钻石饰品不得抵扣外购珠宝玉石的已纳税款
一、有同类售价应纳税额=销售单价x委托加工数量x适用税率
二、无同类产品售价
1、从价定率=
材料成本+加工费 1—消费税税率
加工费+辅料费
X 适用税率
2、从量定率=委托加工数量 x 定额税率
材料成本+加工费+委托加工数量 x 定额税率
3、复合计税=
1— 消费税税率
X 适用税率+委托加工数量X定额税率
九、小汽车 1.乘用车（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）
以下的（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的（7）气缸容量在4.0升以上的 2.中轻型商用客车

消费税的基本概念

第三章消费税法和烟叶税法
本章分二节：
· 消费税法 · 烟叶税法
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§1 消费税法
一、消费税的基本概念二、应纳消费税额的计算三、消费税的征收管理
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一、消费税的基本概念
（一）消费税的定义及特点（二）消费税的纳税人纳税范围（三）消费税的计税方法（四）消费税的税目与税率（五）消费税的计税依据（六）消费税的减税项目
1. 金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2. 其他贵重首饰和珠宝玉石
税率
20%加0.5元/500克或500毫升
240元/吨
250元/吨 220元/吨
10% 5% 30%
5% 10%
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税目五、鞭炮、焰火六、成品油
1. 汽油 ⑴ 含铅汽油 ⑵ 无铅汽油
2. 柴油 3. 航空煤油 4. 石脑油 5. 溶剂油 6.润滑油 7. 燃料油七、汽车轮胎
➢ 不包括应向购货方收取的增值税税款。
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（2）几种特殊业务计税依据的确定
第一、应税消费品连同包装物销售的业务。
➢ 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金
此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税，但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过一年的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

税费知识点总结大全

在现代社会中，税费已经成为了每个国家的经济运行不可或缺的一部分。税费的制度和征

收对国家的经济发展和社会稳定起着非常重要的作用。对于每个人来说，了解税费知识也

是非常重要的，因为税费事关我们的个人财务和生活。在这篇文章中，我们将总结一些税

费知识点，希望能帮助大家更好地理解和应对税费问题。

1. 税费的基本概念

税费是指国家依法从居民和企业收取的一种强制性财政收入，用以支持国家的各项公共事务。税费包括直接税和间接税两种类型，直接税是指直接从纳税人的收入或财产上征收的

税费，如个人所得税和房产税；间接税是指通过商品和服务的销售来征收的税费，如增值

税和消费税。

2. 税费的分类

根据征收对象的不同，税费可以分为个人税和企业税两种类型。个人税是指对个人收入实

施征税的税费，包括个人所得税和财产税；企业税是指对企业利润、营业额、资产等进行

征税的税费，包括企业所得税、增值税和房产税等。

3. 税费的征收原则

税费的征收要遵循公平、合法、便利、简明等原则，确保每个纳税人都能按规定缴纳税费，保障国家的财政收入。同时，税费的征收也要注意保护纳税人的合法权益，避免滥用权力

或者不当征收。

4. 个人所得税

个人所得税是对个人收入进行征税的税费，是国家的主要税收项目之一。个人所得税的征

收对象包括工资、稿费、特许权使用费、股息等各种形式的收入。个人所得税的税率是根

据纳税人的收入金额来确定的，通常分为多个档次并逐渐递增。

5. 房产税

房产税是对个人或企业持有的房产进行征税的税费，是国家财政收入的重要来源之一。房

产税的税率和计算方法根据不同地区的实际情况而有所不同，通常是根据房产的估值来确

消费税知识点

消费税是一种由国家对特定商品和服务征收的税费。它是根据商品和服务的价格来计算的一项税收。消费税的目的是通过对商品和服务征税来促进经济发展和平衡财政预算。

首先，消费税的税率根据不同国家和地区的税法规定而有所不同。有些国家实行统一的税率，而其他国家采取分层税率制度，根据商品的类型和价格分别征税。消费税税率的制定考虑了商品的需求弹性和可替代性，以及税收收入的预期目标。

其次，消费税的征收方式也存在差异。有些国家将消费税直接加在商品的价格上，以销售时收取税款。其他国家则采用增值税制度，将税款从商品的每一个生产环节逐步增加，并由终端消费者承担。

此外，消费税有时会配合其他税收措施实施，如减免政策或豁免税务。这些措施旨在鼓励特定行业的发展或者减轻负担重的消费者。

最后，消费税的征收对经济有一定的影响。在一些情况下，消费税的增加可能导致价格上涨，进而影响消费者的购买力和市场需求。然而，消费税的征收也可用于平衡财政收支，为公共服务提供资金来源。

在总结了消费税的知识点后，我们可以看到消费税是一种国家为了满足财政预算和促进经济发展而征收的税收形式。它的税率和征收方式各国有所不同，且通常会与其他税收措施相结合。了解消费税的知识有助于我们理解税收制度和经济发展的相关因素。

小税种知识点归纳总结

一、所得税

所得税是国家对个人、家庭和企业等经济组织从各种来源获得的所得，按法定税率征收的一种税收。所得税分为个人所得税和企业所得税两种。个人所得税是指个人因取得报酬、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、特许权转让、财产转让、赠与或者处分财产等所取得的所得支付一定比例的税款。企业所得税是指企业在一定期间内从各种经济活动中获得的所得，按照国家法律规定的税率计算并交纳税款。

二、增值税

增值税是一种以商品和劳务为载体，按照货物和劳务的增值额计算税款的税收制度。增值税是以在产业链各个环节上商品和劳务的增值额为征税对象，按照一定税率进行征税的一种税收制度。增值税的征税方式是在销售商品或劳务的环节，由纳税人自行计算应纳增值税的数额，然后在所得的增值额上进行征税。

三、消费税

消费税是指对生产者和进口者销售的某些特定商品或劳务征收的税。消费税是一种对特定商品或劳务，在生产和流通环节进行征税的税收制度。消费税是由政府根据特定商品或劳务的生产和消费情况，以及社会和经济因素制定的，主要用于调控和引导市场经济发展。

四、关税

关税是指对进口商品和出口商品征收的一种税收制度。关税是国家为了保护本国市场、维护本国产业和调节进出口贸易而征收的一种税收制度。关税是以货物的价值为基数，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。

五、资源税

资源税是指对自然资源的开采、利用和消耗所征收的税。资源税是以自然资源的开采和利用为对象，按照一定的税率计算并征收的一种税收制度。资源税是由政府为了促进资源合理开发利用和环境保护而征收的一种税收制度。

18个税种知识点总结

一、增值税

增值税是一种对商品和劳务增值额征收的税种，是我国最主要的税收之一。增值税的一般税率为17%，适用于大部分货物和劳务的交易。增值税的纳税对象包括企业、个体工商户等商品和劳务的生产者和销售者。增值税的税基为商品和劳务的销售额减去采购成本，因此可以避免商品和劳务多次征税的情况。增值税的特点是简单易行，但也存在税负过重和发票管理难等问题。

二、消费税

消费税是对特定消费品征收的一种税收，主要包括烟草、酒精和汽车等高档消费品。消费税的税率一般较高，可以起到限制不良消费和保护环境的作用。消费税的纳税对象为生产和销售特定消费品的企业和个体经营者。消费税的征收依据是特定消费品的销售额或生产成本，因此可以促使生产和消费者对这些消费品进行选择。

三、企业所得税

企业所得税是对企业利润所得征收的一种税收，是我国税收体系中的重要组成部分。企业所得税的税率分为一般税率和优惠税率，一般税率为25%，优惠税率为15%。企业所得税的纳税对象是企业和其他组织，其税基为企业的利润所得。企业所得税的特点是税率较高，存在征收便捷，但也存在税制较为复杂等问题。

四、个人所得税

个人所得税是对个人收入征收的一种税收，包括工资薪金所得、个体经营所得、稿酬所得和财产租赁所得等。个人所得税根据纳税人的收入额和税率不同分为多个级次，税率范围为3%至45%。个人所得税的纳税对象是个体工商户、个体经营者、自然人和其他个人，税基为其个人收入的数额。个人所得税的征收依据是个人的所得额，因此可以调节收入分配，促进社会公平。

五、资源税

应交税费知识点总结

一、税收的分类

税收是一种国家依法征收、用于公共事业的财政性收入，根据征收对象的不同，可以将税收分为个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、关税、资源税等不同的税种。

1、个人所得税：是指个人依法从各种经济活动所获得的各项所得的一种税收。个人所得税是国家调节收入分配的重要手段，主要征税对象为取得经济收入的自然人。

2、企业所得税：是指企业依法从各种经营活动所获得的营业所得的一种税收。企业所得税是国家调节经济发展的重要手段，主要征税对象为企业法人和其他组织。

3、增值税：是指在商品生产、流通和劳务等提供过程中，按照增值税法规定向国家征收的税金。增值税是一种多级征税制度，逐级追溯增值环节，主要征税对象为纳税人。

4、消费税：是指在生产者生产或者进口消费税税目范围内的货物、应税劳务的同时缴纳的税金。消费税是一种关税和非关税贸易壁垒之一。

5、关税：是指国家根据法律规定，对进出口商品和东西自然人财产的征收的税金。关税是国家执行外国贸易和经济动态的重要手段，主要征税对象为出口入境的各类商品。

6、资源税：是指国家依法向各种自然资源的有效开采者征收的税金。资源税是国家实现资源节约和合理开发的一种手段，主要征税对象为自然资源开发者。

以上是常见的税种，每一种税种都有其独特的征税对象、征税依据和税率规定，纳税人在了解这些基本的税收分类后，可以更好的对税收政策有个整体的认识和了解。

二、应交税费的相关知识点

1、税务登记

税务登记是国家税收管理部门对纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人依法设立纳税义务而实施的登记。纳税人、扣缴义务人和代扣代缴义务人应当按照规定要求凭实际情况准确填报税务登记表，并向税务管理机关申请办理税务登记。

11个税务知识点总结

税务知识是每个纳税人都应该掌握的一项重要知识，它涉及到每个人的日常生活和工作，对于个人和企业来说都是非常重要的。在这篇文章中，我们将总结11个重要的税务知识点，帮助读者更好地了解税法和纳税人的权利和义务。

1. 税法基本概念

税法是国家为了筹集财政收入而制定的法律规定，它是国家税收制度的基础。税法包括税收的种类、征收对象、税率、纳税义务等内容，纳税人应当遵守税法的规定，按时足额地纳税。

2. 税种分类

一般来讲，税种可以分为直接税和间接税。直接税是指由纳税人直接承担的税，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指由商品或服务的买卖双方共同承担的税，如增值税、消费税等。了解税种的分类有助于纳税人更好地理解不同税种的特点和征收方式。

3. 纳税义务

纳税义务是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人、家庭、企业等。纳税人应当按照法定的税法规定，履行纳税义务，如按时足额地缴纳税款、提供真实的纳税申报资料等。

4. 税收政策

税收政策是国家对税收活动所采取的政策措施，包括调整税率、减免税款、优惠政策等。税收政策直接影响着纳税人的纳税成本和财务状况，因此纳税人应当密切关注税收政策的变化，合理规划自己的税务行为。

5. 纳税申报

纳税申报是指纳税人向税务机关提交有关纳税事项的申报表格和资料，主要包括个人所得税申报、企业所得税申报、增值税申报等。纳税人应当按照法定要求及时、准确地完成纳税申报工作。

6. 税务审核

税务机关对纳税人的纳税申报和纳税行为进行审核，以确定其是否依法缴纳税款，是否存在税收违法行为。税务审核是税务机关的一项重要职责，纳税人应当配合税务机关的审核工作，并提供真实、完整的资料。

消费税的知识点总结

【税目】

1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。（不包括烟叶）

2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒（含药酒）。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。

饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。（缴纳营业税的行业生产啤酒缴纳消费税）

3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档（不含中低档）护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。以及护肤品。

4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠宝玉石等高贵稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银及镶嵌饰物，以及经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。进口的是否免，卖的时候缴。

5.鞭炮、焰火：

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。注意：应税消费品的连续生产，可以抵扣。

7.汽车轮胎：包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。

不缴纳消费税的轮胎：

（1）子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。

新轮胎当时交过了，翻新就不必再缴。

（2）农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。

注意：有轮胎生产小汽车，不能免税。

8.小汽车：小轿车、中轻型商用客车

税法知识点总结大全

税法是对纳税人进行征税和管理的一种法律制度。税法的内容涉及了很多领域，在不同国家和地区有着各自的规定。下面是税法的一些常见知识点总结：

一、税收制度

1.税法的基本原则

税法的基本原则包括合法性原则、等额原则、普遍性原则、适用原则和稳定性原则。

2.税法的税种

主要包括所得税、消费税、财产税、土地价税、资源税等税种。

3.税法的税率

税率是税法中的一个重要内容，不同的纳税人要根据不同的收入、支出和财产状况缴纳不同税率的税款。

4.税法的税收征收主体

税收征收主体包括中央政府、地方政府、特定机构等。

5.税法的纳税基础

纳税基础是指征税对象应纳税的依据，包括企业和个人的收入、支出、财产等。

6.税法的税收征管

税收征管包括税务登记、申报纳税、税收征收、税务稽查等。

二、所得税

1.所得税的纳税主体

所得税的纳税主体主要包括居民个人、非居民个人、企业等。

2.所得税的应税所得

应税所得主要包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得等。

3.所得税的纳税申报

纳税申报是指纳税人应按照规定填写所得税申报表，报送税务机关的行为。

4.所得税的纳税计算

纳税计算是指纳税人根据应税所得、减除税费、适用税率等进行个人所得税的计算。

5.所得税的纳税优惠

纳税优惠包括个人所得税优惠政策和企业所得税优惠政策等。

三、消费税

1.消费税的基本概念

消费税是一种按照消费行为征收的税收，主要包括增值税、营业税等。

2.消费税的征收方式

消费税的征收方式主要包括一般计税方法和简易计税方法。

3.消费税的免税和减免

消费税的免税和减免主要针对一些特定商品和特定消费者。

税收知识点总结归纳

一、税收的定义和分类

税收是指国家为了行使其职能征收的一种特殊的财政收入，是国家的主要财政收入之一，是国家从居民、企业和其他经济组织等取得的义务性、无偿性财政收入。税收的分类包括直接税和间接税、国税和地方税、所得税和消费税等。

1. 直接税和间接税

直接税是指由纳税人直接缴纳给国家的税收，如个人所得税、企业所得税等；间接税是指在商品和劳务等生产和流通环节征收的税款，如增值税、消费税等。

2. 国税和地方税

国税是中央政府征收的税收，地方税是地方政府财政收入的一种税收，如资源税、城市维护建设税等。

3. 所得税和消费税

所得税是根据个人和企业的所得情况征收的税收，如个人所得税、企业所得税等；消费税是在消费品购买时征收的税收，如增值税、消费税等。

二、税收的基本原理

税收的基本原理包括负担能力原则、公平原则、效率原则和简易原则等。

1. 负担能力原则

负担能力原则是指征税时应充分考虑纳税人的经济实力和收入水平，使税收负担与纳税人的财力状况相适应，实现公平和合理的税收分配。

2. 公平原则

公平原则是指税收的征收应该公平合理，不应偏袒特定的社会群体和利益集团，实现税收的公平分配。

3. 效率原则

效率原则是指税收应该能够有效地影响资源配置和经济行为，促进经济增长和社会发展。

4. 简易原则

简易原则是指税收的征收应该简便、清晰、明了，便于纳税人履行义务和税收管理。

三、税收的功能和作用

税收作为国家的主要财政收入，具有调节经济、分配财富、促进社会发展和实现社会公平

等多种功能和作用。

1. 调节经济

税收作为一种财政手段，可以通过税率、税种等来调节经济运行，影响企业投资、消费者

消费税知识点会计初级

是一种特殊的税收制度，在许多国家和地区都存在。它是一种间

接税，根据消费者购买特定商品或服务的数量或价值来征收。的目的

是增加政府的税收收入，同时也可以激励人们节约消费和寻找替代品。

的征收方式有多种，但最常见的是按照商品或服务的金额或价值

计算一定比例的税额。例如，某国家的率为10%，那么当一个商品的售价为100元时，消费者需要额外支付10元的税费。

的征收对象包括商品和服务。通常情况下，适用于一些非生活必

需品，如奢侈品、高档化妆品、烟酒等。的税率往往会因不同商品或

服务的特性而有所不同。例如，烟草产品往往会被征收较高的税率，

因为吸烟不仅会对个人健康造成危害，还会增加医疗费用和环境负担。

与其他税收制度相比，有一些独特的优势。首先，它可以减轻贫

富差距，因为是按照商品的金额或价值征收的，而不是按照个人的收

入来征收。这意味着无论一个人的收入多少，只要购买某个商品，都

需要支付相同的税额。其次，可以提高财政收入，因为人们的消费需

求通常比他们的收入更加稳定，所以即使在经济不景气的时候，的收

入也能相对稳定。此外，还可以鼓励人们采取环保措施和节约能源，

因为一些对环境和资源消耗较大的商品和服务会受到更高的税率影响。

当然，也存在一些问题和争议。首先，它可能会增加一些商品和

服务的价格，导致消费者的生活成本上升。其次，对于低收入家庭来

说可能存在一定的不公平性，因为他们在购买必需品时也需要支付相

同的税额。此外，的征收和管理也需要一定的成本，包括税收机构的

设立和维护，以及对纳税人的征税监督和执法。

在财务会计中，的征收和核算也是一个重要的内容。企业需要根据国家的税收法规，按照一定的程序和要求收集相关的票据，对的金额进行核算，并向税务部门报送相关的纳税申报表。对于涉及跨国贸易的公司来说，的征收和核算更加复杂，需要考虑各国间税费的差异和征收的方式。

财税必学知识点总结

一、个人税收知识

1. 个人所得税

个人所得税是指个人通过各种形式取得的所得，按照国家法律规定缴纳的一种税收。个人

所得税的纳税对象是具有完全民事行为能力的公民和无民事行为能力的公民的法定代理人。个人所得税主要包括工资薪金所得、经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让

所得等。

2. 个人所得税优惠政策

个人所得税法规定了一些个人所得税优惠政策，如个人留抵奖金、福利性补贴、教育、医疗、住房租金、住房贷款利息等支出等可以在计算应纳税额时予以扣除，从而减少个人所

得税负担。

3. 财产税和遗产税

财产税是指对公民个人、企业单位及其他组织的财产和交易行为所征收的一种税收。遗产

税是对被继承人死亡后所留下的财产，依法由继承人缴纳的一种税收。财产税和遗产税是

与个人财产直接相关的税种，需注意相关征收政策和免税额度。

二、企业税收知识

1. 企业所得税

企业所得税是指企业取得所得，按照国家规定缴纳的一种税收。企业所得税的计算和征收

是企业财务管理中非常重要的一部分。企业所得税根据企业所得税法的规定，可以申请一

些税收优惠政策，比如研发费用加计扣除、技术创新小微企业所得税减免等。

2. 增值税和消费税

增值税是对企业销售产品、提供劳务和承担加工修理修配业务等行为取得的增值税营业额

按照法定税率征收的一种税收；消费税是国家对生产、引进或者销售消费税税目向消费者

或者用于生产、经营、加工、修理修配、改良等目的向其他单位转让的消费税应税消费品

依法征收的一种税收。

3. 关税

关税是指进出口货物在跨境贸易过程中向跨境贸易纳税主体征收的税收。关税的征收是由

消费税的概念以及消费税的特点

消费税是对在我国境内⽣产、委托加⼯和进⼝应税消费品的单位和个⼈所征收的⼀种税，是注册税务师考试中国很重要的⼀个知识点，东奥⼩编在下⾯的⽂字中从消费税的概念以及消费税的特点对消费税进⾏了相关⽂字性描述，希望可以让的更加全⾯的了解这个知识点。

⼀、消费税的概念：

消费税是对我国境内外从事⽣产、委托加⼯和进⼝应税消费品的单位和个⼈，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的⼀种税。简单地说，消费税是对特定的消费品和消费⾏为征收的⼀种税。

⼆、消费税的特点：

(⼀)征税项⽬具有选择性

各国⽬前征收的消费税实际上都属于对特定消费品或消费⾏为征收的税种。为适应我国⽬前的产业结构、消费⽔平和消费结构以及节能、环保等⽅⾯的要求，从2006年4⽉1⽇起，消费税的征税范围进⾏了有增有减得调整，消费税的税⽬由11个调整为14个。

(⼆)征税环节具有单⼀性――某⼀环节⼀次征收

消费税是在⽣产进⼝、流通或消费的某⼀环节⼀次征收(卷烟除外)，⽽不是在消费品⽣产、流通或消费的每个环节多次征收，即⼀次课征制。

(三)征收⽅法具有多样性

为了适应不同消费品的应税情况，消费税在征收⽅法上不⼒求⼀致，可采⽤从价定率的征收⽅式，也可以选择从量定额的征收⽅式。

(四)税收调节具有特殊性

这⼀特殊性表现在两个⽅⾯：⼀是不同的征税项⽬税负差异较⼤;⼆是消费税往往同有关税种配合实⾏加重或双重调节。

(五)消费税具有转嫁性

消费税⽆论采取价内税形式还是价外税形式，也⽆论在哪个环节征收，消费品中所含的消费税税款最终都要转嫁到消费者⾝上，由消费者负担，税负具有转嫁性，并且较其他税种更明显。

第四章消费税

征税环节生产环节
纳税人生产单位和个人
适用范围
除金银铂钻首饰与饰委托加工单位和个品以外的消费品（含委托加工环节人卷烟和其他贵重首饰珠宝玉石）进口环节进口单位和个人零售环节批发环节零售单位和个人批发单位和个人金银铂钻首饰及饰品卷烟
• 【例题· 多选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产的用于下列用途的应税消费品中，需要缴纳消费税的有（）。 A.用于赞助的消费品 B.用于管理部门自用的消费品 C.用于广告的消费品 D.用于连续生产应税消费品的消费品
• 『正确答案』B 『答案解析』本题考核消费税的征税范围。（1）雪地车不属于消费税征收范围；因此选项A不正确。（ 2）纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项B正确。（3）珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征；因此选项CD不正确。
第二节
消费税
• 在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 • 一、与增值税对比：税种目的避免重复征税限制对象计税基础纳税环节
增值税
消费税
所有货物价外税
【注意3】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。【注意4】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【注意5】带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。