增值税税率与征收率

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一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,也可以选择适用简易计税方法计 税,但是不得抵扣进项税额。其主要包括以下情况:
(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位,是指各类投资主体建 设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
二、征收率
(二)国务院及其有关部门的规定
1.纳税人销售自己使用过的物品,按下列政策执行,不得抵扣进项税额
(1)一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规 定不得抵扣且末抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收 率减按2%征收增值税。
(2)小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资 产,减按2%征收率征收增值税。
(2)小规模纳税人适用5%征收率的情况
① 小规模纳税人(含其他个人)销售不动产 (含自建及其他方式取得)。 ② 房地产开发企业小规模纳税人销售自行开发 的房地产。 ③ 小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不 动产(不含个人出租用房)。 ④ 选择差额计税方法提供劳务派遣服务。 ⑤ 其他个人销售其取得(不含自建)的不动产 (不含其购买的住房)。 ⑥ 其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产 (不含值税税率
(二)低税率
1.纳税人销售或者进口下列货物,税率为10%
(5)国务院规定的其他货物。 包括:① 农业产品,② 音像 制品,③ 电子出版物。
(4)饲料、化肥 (不包括硝酸铵)、 农药、农机、农膜。
(1)粮食等农产品、食 用植物油、食用盐。
(2)自来水、暖气、冷气、热水、 煤气、石油液化气、天然气、二 甲醚、沼气、居民用煤炭制品。
(3)提供生活服务
(5)销售无形资产 (销售土地使用权除外)
(2)提供增 值电信服务
(4)提供现代服 务(租赁服务除外)
一、增值税税率
(三)零税率
出口货物。
提供国际运输服 务:① 在境内 载运旅客或者货 物出境。 ② 在境外载运 旅客或者货物入 境。③ 在境外 载运旅客或者货 物。
向境外单位提供的完
新编税法教程
一、增值税税率
(一)基本税率
(3)
提供有形动产租赁服务,
(2)
税率为16%。
提供加工、修理修配劳
(1)
务,除低税率适用范围外,
税率一律为16%。
纳税人销售或者进口货物,除
特殊规定外,税率一般为16%。
即增值税一般纳税人销售或者进
口货物,除低税率适用范围内的
货物以及销售个别旧固定资产、
旧货等特殊情况适用征收率外,
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二、征收率
(二)国务院及其有关部门的规定
3.“营改增”中的特殊征收率
(1)一般纳税人适用5%征收率的情况
① 一般纳税人选择适用简易计税方法计税的不动产 销售。 ② 一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营 租赁。 ③ 一般纳税人提供劳务派遣服务选择差额征税的。 ④ 一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资 租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提 供的融资租赁服务,选择适用简易计税方法的。 ⑤ 一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公 路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法的。 ⑥ 一般纳税人提供人力资源外包服务,选择适用简 易计税方法的。
交通运输服务。
岸服务外包业务。⑩
转让技术。
一、增值税税率
(三)零税率
自2013年8月1日起,境内纳税人 提供程租服务,如果租赁的交通工 具用于国际运输服务和港澳台运输 服务,由出租方按规定申请适用增 值税零税率。向境内单位或个人提 供期租、湿租服务,如果承租方利 用租赁的交通工具向其他单位或个 人提供国际运输服务和港澳台地区 运输服务,由承租方按规定申请适 用增值税零税率。境内的单位或个 人向境外单位或个人提供期租、湿 租服务,由出租方按规定申请适用 增值税零税率。
(3)图书、报纸、杂志。
一、增值税税率
(二)低税率
2.纳税人销售下列项目,税率为10%
(1)
提供交通运输服务
(2)
提供邮政服务
(3)
提供基础电信服务
(4)
提供建筑服务
(5)
提供不动产租赁服务
(6)
销售不动产
(7)
转让土地使用权
一、增值税税率
(二)低税率
3.纳税人销售下列项目,税率为6%
(1)提供金融服务
(3)纳税人销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
上述纳税人销售自己使用过的固定资产、物品和旧货适用按简易办法依3%征收率减按 2%征收增值税的,按下列公式确定销售额和应纳税额:
销售额=含税销售额÷(1+3%) 应纳税额=销售额×2%
二、征收率
(二)国务院及其有关部门的规定
2.一般纳税人销售自产的货物
境内的单位和个人提供适用增 值税零税率的应税服务,如果 属于适用简易计税方法的,实 行免征增值税办法。如果属于 适用增值税一般计税方法的, 生产企业实行“免、抵、退” 税办法;外贸企业将外购的适 用增值税零税率应税服务出口 的实行免退税办法;外贸企业 直接将适用增值税零税率的应 税服务出口的,视同生产企业 连同其出口货物统一实行“免、 抵、退”税办法。
境内的单位和个人提供适用 增值税零税率应税服务的, 可以放弃适用增值税零税率, 选择免税或按规定缴纳增值 税。放弃适用增值税零税率 后,36个月内不得再申请适 用增值税零税率。
二、征收率
(一)一般规定
增值税征收率是对特定的货物或特定的纳税人发生应税销售行 为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。增值税征收率 适用于两种情况,一是小规模纳税人;二是一般纳税人发生应税 销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
全在境外消费的下列
服务:① 研发服务。
② 合同能源管理服务。 境内的单位和个人 ③ 设计服务。④ 广播 提供的往返中国香
影视节目(作品)的 港、中国澳门、中
提供航天运输服务。制作和发行服务。⑤
软件服务。⑥ 电路设 计及测试服务。⑦ 信 息系统服务。⑧ 业务 流程管理服务。⑨ 离
国台湾的交通运输 服务以及在香港、 澳门、台湾提供的
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心 砖、瓦)。
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的 生物制品。
二、征收率
(二)国务院及其有关部门的规定
2.一般纳税人销售自产的货物
(5)自来水。 (6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。 (7)寄售商品代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。 (8)典当业销售死当物品。
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