借贷记账法的运用2012年参考PPT
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借贷记账法的运用PPT课件
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（2）账务处理（会计分录） 借：银行存款等科目 贷：资本公积
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实收资本
增加数（如投资 者投入企业的在 金额上超过其法 定注册资本的部 分）
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（3）核算举例： 【例3-4】企业接受投资者的投资5000000
元。其中4000000元作为实收资本，另1000 000元作为资本公积，存入银行。
用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、偿付债务等。
.
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2.短期借款本金及利息的确认与计量
（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。
（2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费
用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息 ＝借款本金×利率×时间
（注：时间与利率要保持一致）
产品生 产业务
产品销售 业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与分 配业务
分配利润、 缴纳税金等
.
3
教学目的： 通过学习，掌握制造业主要经济业务的内容及核
实收资本（股本）
减少数
增加数
期末余额：实有数
性质：所有者权益类 作用（核算内容）：所有者投入资本的增减变动和结存数。 结构：如上 明细账：按所有者设置
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（2）账务处理（会计分录） 借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产等科目 贷：实收资本 （资本公积）
《借贷记账法》课件
借贷记账法的账户对应关系和试算平衡机 制，方便使用者进行查账和对账，确保账 目准确无误。
适应性强
提高工作效率
借贷记账法适用于各类企业，无论是大型 企业还是小型企业，都能通过借贷记账法 进行财务管理。
借贷记账法的标准化和规范化，使得财务 工作的效率大大提高。
缺点
初学者理解困难
借贷记账法对于初学者来说较 为复杂，需要花费一定时间学
详细描述
负债类账户的核算主要记录企业的各种债务，如短期借款、应付账款、长期借 款等的变化情况。通过借贷记账法，可以清晰地反映负债类账户的增加、减少 以及余额情况。
所有者权益类账户的核算
总结词
所有者权益类账户的核算主要涉及企业所有者权益的增减变动，以及所有者权益 的分配情况。
详细描述
所有者权益类账户的核算主要记录企业的所有者权益，如实收资本、资本公积、 盈余公积等的变化情况。通过借贷记账法，可以清晰地反映所有者权益类账户的 增加、减少以及余额情况。
习和理解。
容易产生误解
由于“借”和“贷”的含义在 不同情况下会有所变化，因此 在实际操作中容易产生误解。
对会计人员要求较高
借贷记账法要求会计人员具备 较高的专业知识和业务能力， 否则容易出现错误。
某些情况下不够直观
对于不熟悉借贷记账法的人来 说，可能无法直观地理解财务
报表上的数据含义。
CHAPTER 04
01
02
03
有借必有贷
每一笔经济业务都要在两 个或两个以上的账户中以 借贷相反的方向记录。
借贷必相等
每一笔经济业务的借方和 贷方金额必须相等。
全面反映经济业务
通过借贷记账法，可以全 面反映经济业务的来龙去 脉，为企业或个人提供完 整的会计信息。
借贷记账法的应用资金筹集业务的核算课件
案例分析
04
总结词：长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的，借款期限在一年以上的借款。详细描述：长期借款的核算主要包括借款的取得、利息的计提和支付、以及借款到期时的偿还等业务。在取得借款时，企业应按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目。在计提利息时，企业应按照合同约定的利率和借款期限计算利息，并分别处理。若利息分期支付，则应借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；若利息到期一次还本付息，则应借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。在借款到期时，企业应按照借款本金，借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，通过借贷对应关系来记录经济业务。
借贷记账法要求记录的会计信息必须真实可靠，能够客观地反映经济业务的情况。
真实性原则
借贷记账法要求记录的会计信息必须全面完整，能够反映经济业务对会计主体的全面影响。
完整性原则
借贷记账法要求及时记录经济业务，保证会计信息的新鲜性和时效性。
按资金来源划分，资金筹集可以分为内部筹资和外部筹资。内部筹资是指企业通过自身的盈利积累和资产盘活等方式筹集资金，其优点是成本较低、风险较小，但筹资规模有限。外部筹资是指企业通过向银行借款、发行股票或债券等方式筹集资金，其优点是筹资规模大、速度快，但成本较高、风险较大。
按资金使用期限划分，资金筹集可以分为短期筹资和长期筹资。短期筹资是指企业为了满足短期资金需求而进行的筹资活动，如向银行借款、发行短期债券等。长期筹资是指企业为了满足长期资金需求而进行的筹资活动，如发行股票或长期债券等。
03
02
01
资金筹集业务介绍
02
资金筹集是指企业通过一定渠道，采取适当方式筹措资金的财务活动。它是企业财务管理的重要内容之一，也是企业生产经营活动顺利进行的前提条件。
《借贷记账法的运用》课件
借方和贷方的概念
1 借方
记录财务交易中的收入、资产减少和负债增加。
2 贷方
记录财务交易中的支出、资产增加和负债减少。
பைடு நூலகம்
记账的基本流程
1
收集交易信息
获取交易发生的详细信息，包括金额、日期和交易参与方。
2
分析和分类
根据交易类型将它们分配到正确的账户，并区分借方和贷方。
3
记录借贷
使用借贷记账法记录交易，确保账户余额的准确性和平衡。
《借贷记账法的运用》 PPT课件
欢迎来到《借贷记账法的运用》PPT课件！本课程将介绍借贷记账法的定义， 借方和贷方的概念，记账的基本流程，记账的分类和规则，借贷记账法在企 业管理中的应用，借贷记账法实践案例，并为您总结与展望。让我们一起深 入了解这一重要的会计原则。
借贷记账法的定义
借贷记账法是一种会计记账方法，通过将资产和负债分为借方和贷方，有效记录财务交易，解决记账平衡和核 对的问题。
通过借贷记账法，可以生成详尽 的财务报告，加深对企业经营状 况的了解。
预算和规划
通过记录和跟踪借贷交易，可以 制定全面的预算和财务规划。
借贷记账法实践案例
企业A使用借贷记账法追踪销售和成本相关交易，从而进行精确的利润计算，并帮助决策者更好地管理企 业。
总结与展望
• 借贷记账法是一种重要的会计原则，为企业管理提供了精确和可靠的 财务信息。
• 掌握借贷记账法可以帮助您更好地理解和分析财务数据，做出明智决策。 • 不断学习和实践，提高记账技能，将借贷记账法应用到实际工作中。
记账的分类和规则
资产类账户
记录资产的增加和减少，如现金、应收款项。
所有者权益类账户
记录业主投入和对企业的权益变动，如资本、 利润分配。
借贷记账法的应用
5.2.1 固定资产购置业务的核算
固定资产是指为生产商品、提供劳务、 出租或经营管理而持有的、使用寿命超 过一个会计年度的、单位价值较高的有 形资产。
固定资产应按取得时的实际成本进行初 始计量。
2014-1-2
双木课件 •《基础会计》
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账户设置
“固定资产”账户
◆属于资产类账户，用以 核算和监督企业持有的固 定资产的原始价值。
注意：余额 二者居其一
双木课件 •《基础会计》 33
2014-1-2
双木课件 •《基础会计》
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账务处理
【例5-2】12月18日，收到国家投入新设备一台， 投资合同约定设备价值为560 000元。 借：固定资产-XX设备 560 000 贷：实收资本-国家资本 560 000
2014-1-2
双木课件 •《基础会计》
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学中做5.1
某公司收到国家投入的资金500 000元， 存入了银行； 收到A公司投入的生产设备一台，评估作 价100 000元。
2014-1-2 双木课件 •《基础会计》 19
5.2 供应过程业务的核算
供应过程的主要经济 业务包括：
购置设备 采购材料
核算材料的成本 结算材料款项 办理材料入库
5.2.1
固定资产购置 业务的核算
5.2.2
材料采购业务 的核算
材料投入生产
2014-1-2 双木课件 •《基础会计》 20
基础会计
双 木 课 件
（选用赵丽生等著《基础会计》 东北财经大学出版社 2012年8月第1版 ISBN 978-7-81122-765-9）
授课：罗阳 E-mail:rongzelin@
第5章 借贷记法的应用
借贷记账法PPT课件
所作的进一步分类，用来辅助总 例
分类科目反映会计核算资料详
返回
. 细、具体指标的科目。
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应收账款 1122
—— —— ——
甲公司 112201 乙公司 112202 丙公司 112203
总分类科目
明细分类科目
总账科目
明细科目
返回
.
6
应交税费 — 应交增值税 — 进项税额 22210101
2221
返回
.
11
“T”形账户（“丁”字账户）
左方
会计科目（账户名称） 右方
返回
.
12
左
银行存款
期初余额 850
① 300
② 400
③
④
⑤ ⑥ 100
⑦
右
250 150 20
80
本期增加发生额 800 本期减少发生额 500 期末余额 1 150
返回
期末余额＝期初余额＋本期增加发生额 .
—本期减少发生额
第二章 借贷记账法
第一节 会计科目 第二节 会计账户 第三节 借贷记账法
.
1
第一节 会计科目
一、概念 二、设置原则 三、内容（见科目表） 四、分类
返回
.
2
会计科目：account title
是指对会计要素按照其具体 内容进行分类核算的标志或 项目。
返回
.
3
设置原则： 1. 全面反映会计对象的内容
是对任何一笔经济业务，都必须同时在两个或
两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的
记账方法。
二、借贷记账法：是以“借”和“贷”为记账符号，对每
一笔 经济业务，同时在两个或两个以上的有关账 户中以借贷相等的金额进行相互联系地登记 的复式记账方法。
认识会计要素掌握借贷记账法(PPT 163页)
22.03.2022
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基础会计
注 意
所有者权益与负债（债权人权益）的不同点：
• 是否偿还上的区别： 后者需要偿还；前者一般不需要归还。
• 享有权利上的区别： 后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分
配和企业经营管理双重权利。 • 清算时求偿权上的区别：
后者拥有优先求偿权；前者则没有。
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2.负债的本质与特征
A 是以往事项所导致的现
负
时义务（或经济责任）
债
B清偿负债会导致经 济利益流出企业
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3.分类
流动负债
负债
基础会计
非流动负债
短 期 借 款
应 付 账 款
应预 付收 票账 据款
应 付应 职交 工税 薪费 酬
应 付 利 息
应 付 股 利
其 他 应 付 款
长 期 借 款
利得是指由企业非日常活动发生的、与所 有者投入资本无关的、会引起所有者权益增 加的经济利益的流入。
损失是指由企业非日常活动发生的、与所 有者利润分配无关的、会引起所有者权益减 少的经济利益的流出 .
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2.利润的构成
基础会计
营业利润
营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产 减值损失+投资收益
应 付 债 券
长 期 应 付 款
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小思考
基础会计
• 请说说以下事项中哪一项为负债，负债发生后债权人和债 务人分别是谁？
1.日前某企业已经从银行借入300万元，同时还与银行达成 协议2个月后借入1000万元；
2.小张因需要购房而向银行办理了为期20年的购房按揭贷款
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直接材料
资金。 生产工人的工资及其计提的
职工福利费用。
直接人工
车间为管理和组织生产所发 生的各种费用。
制造费用
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销售过程—工业企业的第三阶段
在销售过程中，企业销售产品，收回货款。 一方面，企业产品的生产成本等形成了产 品的销售成本；另一方面，取得了产品销售 收入，企业的生产成本得到了补偿。 企业将各种收入减去各种成本或费用即为 企业的利润。利润总额按规定上交所得税后 即为企业的净利润。
借方
实收资本
贷方
投资人收回投资 （退回投资）
收到投资者投入的 现金、实物等
实际收到投资者的 投入资本
按不同的投资者设明细账
11.10.2020
二、筹资过程主要经济业务的会计分录
例1、收到甲投资者投入现款500 000元，存入银行。
借： 银行存款 500 000 贷：实收资本 —甲投资人 500 000
借：在建工程 3 000
贷：原材料
2 000
应付工资 例 4、工程完工交付使用。
1 000
借：固定资产
15 000
贷：在建工程 15 000
11.10.2020
二、材料采购业务的核算
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主账材
要户料
业的采
务设购
的置成
会
本
计
的
分
计
录
算
（一）材料采购成本的计算
企业购入材料的采购成本一般由买价和采 购费用组成。
例1、企业购入不需要安装的设备一台，价值24 000 元，用存款支付。
借：固定资产 24 000 贷：银行存款 24 000
例 2、企业购入需要安装的设备一台，买价（含税） 12 000元，用银行存款支付。
借：在建工程 12 000 贷：银行存款 12 000
11.10.2020
例 3、设备安装耗用材料2000元，发生工资费用1000 元。
况。
借方 固定资产 贷方
增加固定资产的 减少固定资产的
原价
原价
结存固定资产的 原价
11.10.2020
一、固定资产购置业务的核算
（一）账户设置
2、在建工程：核算企业进行的各种工程 的实际支出。
借方
在建工程
贷方
发生的各种工 程支出
工程完工结转成 本
尚未完工工程的实 际成本
11.10.2020
(二)固定资产业务的主要会计分录
贷：实收资本 10 000
第三节 生产准备业务的核算
固定资产购置业务的核算 材料采购业务的核算
11.10.2020
一、固定资产购置业务的核算
11.10.2020
主
账
要
户
业
的
务
设
的
置
会
计
分
录
一、固定资产购置业务的核算
（一）账户设置
1、固定资产：核算企业固定资产原价(取
得时的实际成本）的增减变化及其结存情
借：库存现金
3 000
贷：银行存款 3 000
例 5、王清到南京出差，预借1000元差旅费，用现金 付给。
借：其他应收款 —王清 1 000
贷：库存现金
1 000
11.10.2020
例6、企业用银行存款10 000元归还多余的长期借款 额。
借 ：长期借款 10 000 贷：银行存款 10 000
例7、王清回单位报销1 200元，不足部分以现金支付。
例2、企业向银行借入期限为三年的固定资产投资借款 100 000元，存入银行。
借：银行存款 100 000 贷: 长期借款 100 000
11.10.2020
例 3、企业向银行借入期限为九个月的经营资金借款 40000元，存入银行。
借：银行存款 40 000
贷: 短期借款 40 000
例 4、从银行存款中提取现金3000元备用。
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第二节 资金筹集业务的核算
账户的设置 主要业务的会计分录
11.10.2020
一、账户的设置
货币资金是企业资金运动的起点和 终点，是企业经营的先决条件。为了 核算企业筹资过程中，发生的各种经 济业务企业应设置下列账户。
11.10.2020
实长短其银库 收期期他行存 资借借应存现 本款款收款金
第三章
工业企业主要经营过程的核算 ----借贷记账法的运用
11.10.2020
本章内容提示
• 4.1 • 4.2 • 4.3 • 4.4 • 4.5 • 4.6
产品制造业的主要经济业务 资金筹集业务的核算 生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 财务成果业务的核算
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买价:是指企业采购材料时，按发票价格支 付的货款。
在我国，按增值税的纳税情况可将纳税人 分为小规模纳税人和一般纳税人两种。小规 模纳税人采用普通发票；而一般纳税人采用 增值税专用发票。
借方
其他应收款
贷方
应收或暂付款的增加 应收或暂付款的减少
尚未收回的款项
可按不同的债务人设置明细账
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4、短（长）期借款账户：核算企业借入 的期限在一年以内（上）的各种借款。
借方 短(长)期借款
贷方
归还借款
向银行借入款
尚未归还借款
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5、“实收资本”账户：核算企业实际 收到的投资者投入的资本。
款
1、“库存现金”账户：是用来核算 企业库存现金的增减变化情况。
借方 库存现金
贷方
收入现金 （增加）
支出现金 （减少）
库存现金的余额
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2、“银行存款”账户：核算企业存放 在银行的各种存款。
借方
银行存款
贷方
收到款存入 银行
使用的存款
银行存款余额
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3、“其他应收款”账户：核算企业各种 除销售产品以外的各种应收或暂付款。
供应过程—工业企业的第一阶段
采购生产材料
发生的采购费用 验收材料 结算材料货款
购置生产设备
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ห้องสมุดไป่ตู้
生产过程—工业企企业会业发的出第采购二的阶材料段，材料
生产过程是制储资造备产产资随金着品变其的成损过生耗产的程资程。金度在，，这固以定折 过程中，企业会旧发的生形各式种，逐耗渐费地。转化为生产
第一节 产品制造主要经济业务
企业为要完成经营目标，就需要 从各种渠道筹集一定量的资本金。投 资者投资是资本金的主要来源，以资 本金作基础，向债权人筹集借贷资本， 是企业筹集的另一种来源。这些资金 投入企业的经营后，经常会变换其占 用形态，发生各种经济业务。
供应、生产、销售是工业企业的三 个阶段。
11.10.2020
11.10.2020
借:管理费用
1 200
贷：其他应收款—王清 1 000
库存现金
200
例 8、假定王清回单位报销900元，多余现金退回。
借：管理费用
900
库存现金
100
贷：其他应收款－王清 1 000
例 9、企业收到投资者投入一批材料，价值10000元。
11.10.2020
借：原材料
10 000