合同能源管理项目免征税收操作流程

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成都市发改委、市国税局、市地税局关于下发成都市合同能源管理项目税收减免相关事项证明暂行办法的通知

成都市发改委、市国税局、市地税局关于下发成都市合同能源管理项目税收减免相关事项证明暂行办法的

通知

文章属性

•【制定机关】成都市发展和改革委员会

•【公布日期】2012.07.30

•【字号】成发改环资[2012]877号

•【施行日期】2012.07.30

•【效力等级】地方规范性文件

•【时效性】现行有效

•【主题分类】税务综合规定

正文

成都市发改委、市国税局、市地税局关于下发成都市合同能源管理项目税收减免相关事项证明暂行办法的通知

（成发改环资〔2012〕877号）

各区（市）县发改局（经发局）、国税局、地税局：

为贯彻落实财政部、国家税务总局《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）精神，经研究，特制定成都市合同能源管理项目税收减免相关事项证明暂行办法：

一、申请享受营业税、增值税优惠的证明事项

（一）节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》

（GB/T24915— 2010）规定的技术要求。

（二）节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915— 2010）等规定。

二、申请享受所得税优惠的证明事项

除营业税、增值税优惠要求的证明事项外，还包括：

（一）节能服务公司具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务。

合同能源管理项目税收优惠

合同能源管理工程税收优惠

合同能源管理工程税收优惠有哪些?合同能源管理工程税收优惠有什么条件?请看下面：

合同能源管理工程税收优惠政策适用的纳税主体主要是节能效劳公司。

节能效劳公司的认定应以《合同能源管理技术通那么》对节能效劳公司的定义为依据。

《合同能源管理技术通那么》第3.3条，对节能效劳公司的定义是，“提供用能状况诊断、节能工程设计、融资、改造(施工、设备安装、调试)、运行管理等效劳的专业化公司。”

营业税和增值税优惠未对节能效劳公司提出详细要求。

这意味着，只要所实施工程符合通知规定的条件，节能效劳公司均可享受营业税和增值税优惠。

对于企业所得税优惠，通知对适用的节能效劳公司提出了企业资金、效劳能力和专业人员等方面的特别要求。

通知要求资金不低于100万元，这里的资金理解上应指实收资本。

对于效劳能力，要求“能够单独提供用能状况诊断、节能工程设计、融资、改造(包括施工、设备安装、调试、验收等)、运行管理、人员培训等效劳”。

这里的“单独提供”似乎应理解为能够提供完整的节能效劳，而不是只能提供某一阶段某一项效劳。

申请财政奖励资金，要求“以节能诊断、设计、改造、运营等节能效劳为主营业务”。

通知未提出主营业务的要求。

对于专业人员，通知要求“节能效劳公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障工程顺利实施和稳定运行的能力”。

这一要求与《合同能源管理财政奖励资金管理暂行方法》第八条第四项的规定相同。

这就要求节能效劳公司在申报减免所得税时应提供相关专职技术人员及合同能源管理人员的姓名、职称、年龄、学历、专业等材料。

合同能源管理会计处理及税务处理

2010年4月国务院办公厅转发了发展改革委等部门《关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见》的通知(国办发[2010]25号，下简称25号文)，意见提出了一系列完善和促进节能服务产业发展的政策措施，其中包括完善会计制度。

我国现行的会计准则及会计制度暂未对合同能源管理的会计核算进行明确规范。近年来关于合同能源管理会计核算的理论研究也有不少，而在实践中，不同的节能服务公司及用能单位、或合作方式不同的合同能源管理业务，其会计处理也是方法各异。在此笔者想结合自身的工作经验，对合同能源管理的会计核算提出自己的一些看法。

一、合同能源管理的概念及特点

所谓合同能源管理，就是由能源服务公司与用户签订节能服务合同，向用户提供节能诊断、设计、融资、改造、培训、维护甚至节能量监测等一条龙综合性服务，并通过与用户分享项目实施后产生的节能效益来回收投资成本及取得利润的一种商业运作模式。

合同能源管理具有以下主要特点：

1.用能单位在零投资、零资金风险的前提下实现节能效益，以减少的能源费用支付节能改造项目成本，合同期满后可免费获得该节能设备；

2.能源服务公司先垫付资金为用户进行节能改造，因此承担了资金使用成本和投资回收的风险，但合同能源管理模式下投资的收益往往比节能设备即时卖断方式的利润空间要大。

3.节能设备由能源服务公司投资建设，在合同期内设备的所有权属于能源服务公司，使用权属于用能单位。合同期满，节能设备一般无偿赠送给用能单位。

二、合同能源管理的会计准则适用

合同能源管理主要依赖于特定的节能设备进行，因此合同能源管理会计核算的关键是节能设备的核算，而会计核算的基础是会计准则的适用。在理论研究和实际工作中，根据不同的合同条件，对节能设备的会计核算主要有以下观点或方法：

会计经验：合同能源管理业务中的会计与税收处理

合同能源管理业务中的会计与税收处理

合同能源管理（EnergyManagementContracting，简称EMC）是指节能服务公司与耗能企业对节能项目以契约形式约定一定的节能目标，节能服务公司为实现节能目标向耗能企业提供必要的服务，耗能企业以节能效益支付节能服务公司的投入及其合理利润的节能服务机制。合同能源管理是近年来比较创新的业务模式，也是国家政策重点扶持发展的经营方式。

下面结合本人对相关政策的理解就合同能源管理中的会计与税收处理谈一些个人的看法：

合同能源管理的特点：

1.用能单位在零投资、零资金风险的前提下实现节能效益，以减少的能源费用支付节能改造项目成本，合同期满后可免费获得该节能设备；

2.能源服务企业先垫付资金为用户进行节能改造，因此承担了资金使用成本和投资回收的风险，但合同能源管理模式下投资的收益往往比节能设备即时卖断方式的利润空间要大。

3.节能设备由能源服务企业投资建设，在合同期内设备的所有权属于能源服务企业，使用权属于用能单位。合同期满，节能设备一般无偿赠送给用能单位。合同能源管理的会计处理：

合同能源管理税收优惠政策

随着国家能源消耗的不断增长，能源管理成为了一个十分重要的问题。为了鼓励企业加强能源管理，国家出台了一系列的税收优惠政策，以便企业能够更好地管理和利用能源。

一、合同能源管理的定义

合同能源管理是指由一家企业或者机构与一家专业能源管理公

司签订合同，由专业能源管理公司进行能源管理，包括能源的监测、诊断、分析、优化等一系列服务。

二、合同能源管理的优势

1.节能效果明显

合同能源管理公司专业技术强，能够对企业的能源进行全面的监测、诊断、分析和优化，从而实现节能的效果。

2.节约成本

通过合同能源管理，能够有效地节约企业的能源成本，提高企业的竞争力。

3.减少环境污染

合同能源管理公司能够通过技术手段，减少企业的能源消耗，减少环境污染。

4.提高企业形象

通过合同能源管理，企业能够提高自身形象，增强社会责任感。

三、合同能源管理的税收优惠政策

为了鼓励企业加强能源管理，国家出台了一系列的税收优惠政策。

1.企业所得税优惠

企业从事合同能源管理业务的收入，可以享受企业所得税优惠。具体优惠政策如下：

（1）对从事合同能源管理业务的企业，其实际缴纳的企业所得税应当按照其从事合同能源管理业务所得收入的15%计算。

（2）从事合同能源管理业务的企业，其实际缴纳的企业所得税可以在计算应纳税所得额时，扣除其从事合同能源管理业务所得收入的50%。

2.增值税优惠

从事合同能源管理业务的企业，其销售的产品和提供的服务可以享受增值税优惠。

具体优惠政策如下：

（1）对从事合同能源管理业务的企业，其销售的产品和提供的服务，可以按照3%的税率征收增值税。

“合同能源管理”之节税筹划

目前，有关十二五节能减排的规划还未发布，但我国进一步加大节能减排力度是没有悬念的，企业面临的节能减排压力也将加大。而节能减排要想取得进一步成效，则有赖于构建完整的节能减排产业体系，为各种类型的企业降低能耗、减少污染物排放提供服务。

上世纪70年代中期以来，一种基于市场的、全新的节能项目投资机制合同能源管理(ENERGY MANAGEMENT CONTRACT，简称EMC)在市场经济国家中逐步发展起来。所谓合同能源管理，即由节能服务公司(简称EMC公司)通过与生产企业(用能公司)签订节能服务合同，为其提供包括能源审计、项目设计、、设备采购、、设备安装调试、人员培训、节能量确认和保证等一整套节能服务，并从用能公司进行节能改造后获得的节能效益中收回投资和取得利润的一种商业运作模式。

EMC公司的经营机制就是一种节能投资服务管理。用能公司见到节能效益后，EMC公司才与其共同分享节能成果。而用能公司不需要承担节能实施的资金、技术及风险，并且可以更快地降低能源成

本，获得实施节能后带来的收益，合同结束后，节能设备将全部归用能企业所有。目前，基于这种机制运作、以盈利为直接目的的专业化节能服务公司(在国外简称ESCO)的发展十分迅速，尤其是在美国、加拿大和欧洲一些国家，ESCO已发展成为一种新兴的节能产业。

合同能源管理机制在上世纪90年代末被引进我国后，通过示范、引导和推广，节能服务产业迅速发展，服务范围已扩展到工业、建筑、交通、公共机构等多个领域。2009年，全国节能服务公司达502家，完成总产值580多亿元。合同能源管理机制的引入，大大促进了我国节能企业的发展，很多节能企业已由单纯的制造节能设备转变为节能投资。从先行国家的经验来看，合同能源管理从起步到发展壮大离不开政府的支持和引导，发展节能产业最终受惠的不仅是有关企业，而是整个社会，所以节能服务具有公共事业的性质，国家有必要在财政、税收等方面予以支持。

EMC合同能源管理模式及操作流程

势。
前景预测
随着全球能源结构的转型和清洁能源的快速发展，合同能源管理的市场前景广阔。未来，合同能源管理将在工业、建筑、交通等领域发挥更大的作用，推动全球节能减排事业
的发展。
EMC模式优势分析
节能效率高
EMC模式通过专业的节能服务公司为客户提供全方位的节能服务，包括能源审计、节能方案设计、设备采购、施工安装、运行维护等，能够显著提高节能效率。
市场竞争加剧风险
随着市场竞争加剧，EMC公司可能面临市场份额减少、利润下降等挑战。为防范此类风险，公司应加大研发投入，提升产品和服务质量，增强市场竞争力。
政策法规变动风险
政策法规的变动可能对EMC行业产生重大影响，如政策调整、补贴退坡等。针对此类风险，EMC 公司应加强与政府部门的沟通，及时了解政策动向，以便调整业务策略。
企业需要加大科技研发投入，提升技术创新能力，不断推出具有自主知识产权的先进技术和产品。
推动跨界合作和联盟发展
企业需要积极寻求与其他行业的跨界合作和联盟发展，共同应对市场挑战和机遇。
THANKS
感谢观看
法律法规遵守风险
EMC公司在开展业务时必须遵守国家法律法规和行业规定。为规避法律风险，公司应设立专门的法务部门或聘请专业律师团队，确保公司业务合规运营。
信用风险及应对措施
01
客户信用风险

合同能源管理税收政策

合同能源管理的八大税收优惠政策

由国税总局和国家发改委联合发布《关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》(以下简称“公告”)，进一步对落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策过程中相关问题进行了明确。

根据公告，合同能源管理的八大税收优惠政策主要如下：

一是实施节能效益分享型合同能源管理项目的节能服务企业，实行查账征收并符合规定条件的，可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。

节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。

二是在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠。

三是能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，折旧或摊销年限应与合同约定的效益分享期保持一致，即有关投资项目所发生的支出应按税法规定作资本化或费用化处理。

形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享周期计提折旧或摊销。

四是在合同约定的效益分享期内发生的期间费用，按照投资额和销售(营业)收入额二个素计算应分摊比例，权重各为50% 。

五是明确余热余压利用、绿色照明等类项目与《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》中列举的节能减排技术改造项目是包含与被包含的关系，也可享受相关优惠政策。

六是按照简化和取消行政审批的总体要求，对合同能源管理项目优惠实行事前备案管理。

合同能源管理会计处理及税务处理

2016-10-13 激萌12转自希言自然

修改微信分享：

合同能源管理会计处理及税务处理

我国现行的会计准则及会计制度暂未对合同能源管理的会计核算进行明确

规范。近年来关于合同能源管理会计核算的理论研究也有不少，而在实践中，不同的节能服务公司及用能单位、或合作方式不同的合同能源管理业务，其会计处理也是方法各异。在此笔者想结合自身的工作经验，对合同能源管理的会计核算提出自己的一些看法。

一、合同能源管理的概念及特点

合同能源管理具有以下主要特点：

1.用能单位在零投资、零资金风险的前提下实现节能效益，以减少的能源费用支付节能改造项目成本，合同期满后可免费获得该节能设备；

2.能源服务公司先垫付资金为用户进行节能改造，因此承担了资金使用成本和投资回收的风险，但合同能源管理模式下投资的收益往往比节能设备即时卖断

方式的利润空间要大。

合同能源管理税收优惠政策

甲方：（用能企业名称）

乙方：（节能服务公司名称）

鉴于甲方有意进行节能改造，提高能源效率，降低能源成本，乙方作为专业的

节能服务公司，愿意为甲方提供合同能源管理服务，并根据国家相关税收优惠政策，制定本合同。

第一条合同能源管理项目内容

1.1 乙方对甲方进行能源审计，分析甲方的能源使用情况，提出节能改造方案。

1.2 乙方负责筹集节能改造项目所需的资金，并实施节能改造。

1.3 乙方确保节能改造后的项目达到约定的节能效果。

第二条税收优惠政策

2.1 根据国家税务总局发布的《关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和

企业所得税政策问题的通知》，乙方实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，暂免征收营业税。

2.2 乙方实施合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

2.3 乙方满足企业所得税优惠条件，可以享受企业所得税优惠。

第三条合同的履行

3.1 甲方应配合乙方进行能源审计和节能改造，提供必要的技术资料和场地。

3.2 乙方应按照约定时间完成节能改造项目，并确保节能效果达到约定标准。

第四条合同的解除和终止

4.1 在合同执行过程中，如甲方违反合同约定，乙方有权解除合同。

4.2 如因不可抗力等原因导致合同无法履行，双方可协商终止合同。

第五条争议解决

本合同的解释和执行均适用中华人民共和国法律，如发生争议，双方应友好协

商解决，协商不成的，可以向有管辖权的人民法院提起诉讼。

第六条保密条款

双方在合同执行过程中所获悉的对方商业秘密和机密信息，应予以严格保密，

未经对方同意，不得向第三方披露。

合同能源管理税收优惠

合同编号，[合同编号]

甲方，[甲方名称]

乙方，[乙方名称]

鉴于甲方为了促进能源管理和节能减排，在乙方的协助下进行了能源管理项目，双方达成如下协议：

第一条合同目的。

甲方与乙方为了合作开展能源管理项目，特制定本合同，旨在明确双方的权利和义务，确保项目的顺利进行。

第二条项目内容。

1. 甲方授权乙方进行能源管理项目，包括但不限于能源消耗分析、节能技术改造、能源利用评价等。

2. 乙方应按照甲方的要求，制定能源管理方案，并在项目执行

过程中提供相关技术支持和服务。

第三条税收优惠。

1. 在能源管理项目实施过程中，甲方享有依法获得的各项税收

优惠政策，包括但不限于能源管理项目所涉及的增值税、所得税等

税收优惠。

2. 乙方应协助甲方及时了解、申请并享受相关税收优惠政策，

确保甲方合法合规地享受税收优惠。

第四条保密条款。

双方应对在合作过程中获取的对方商业机密和技术资料等保密

信息承担保密义务，未经对方书面许可，不得向第三方披露或使用。

第五条违约责任。

1. 任何一方未履行合同义务或违反合同约定的，应承担违约责任，并赔偿对方因此造成的损失。

2. 因不可抗力因素导致无法履行合同的，应及时通知对方，并在合理范围内减少损失。

第六条争议解决。

双方如因合同履行发生争议，应通过友好协商解决；协商不成的，应提交有管辖权的人民法院诉讼解决。

第七条其他。

本合同未尽事宜，双方可另行协商确定，并作为本合同的补充和附件，具有同等法律效力。

第八条合同变更和解释。

本合同的任何变更和补充须经双方协商一致，并以书面形式作出；本合同的解释权归双方共同所有。

两部委明确合同能源管理项目企业所得税优惠政策

向主管税务机关书面报告。税务部
同能源管理项目的节能服务企业，
四是在合同约定的效益分享门将会同节能主管部门建立监管机
八是明确合同能源管理项目
实行查账征收并符合规定条件的，期内发生的期间费用，按照投资额制，共同做好相关管理工作。可享受企业所得税 “ 三免三减半” 和销售（营业）收入额二个素计算优惠政策。节能服务企业的分享型应分摊比例，权重各为５０％。
中力量共同完善国内机器人产业
意见。《意见》提出，到２０２０年，形成传日座谈源自文库上获悉，国土部将修订：较为完善的工业机器人产业体系，《划拨用地目录》，扩大有偿使用范：培育３－５家具有国际竞争力的龙头围。同时，还要采取措施提高工业企业和８－１０个配套产业集群；工业用地价格。探索实行租让结合、先：机器人行业和企业的技术创新能力
受让之日起，在剩余期限内享受规节能减排技术改造项目是包含与三是能源管理合同期满后，节政策。能服务公司转让给用能企业的因
实施合同能源管理项目形成的资批的总体要求，对合同能源管理项享受的，按公告规定执行。

合同能源管理节能费开票明细

摘要：

一、合同能源管理概述

1.定义及背景

2.节能服务公司

3.节能项目类型

二、节能费开票明细

1.节能服务公司收入来源

2.节能项目投资成本

3.节能效益分享方式

4.税收优惠政策

三、节能费开票流程

1.项目合同签订

2.项目实施与监控

3.节能效益确认

4.开票申请及审核

5.节能费发票开具

四、节能费开票注意事项

1.合规性要求

2.税收风险防控

3.信息披露与备案

正文：

一、合同能源管理概述

随着我国经济的快速发展，能源消耗日益增长，节能减排成为国家重要的战略目标。合同能源管理（Energy Performance Contracting, EPC）作为一种新型的节能服务模式，旨在通过合同能源管理公司与用能单位的合作，提高能源利用效率，降低能源消耗，实现节能减排的目标。

1.定义及背景

合同能源管理是指节能服务公司（Energy Service Company, ESCO）通过与用能单位签订合同，承诺在合同期内实现约定的节能目标，并通过分享节能效益的方式回收投资成本的一种节能服务模式。该模式最早起源于美国，自20 世纪90 年代引入我国后，得到了迅速发展。

2.节能服务公司

节能服务公司是合同能源管理的核心主体，负责提供节能技术、设备及资金，承担项目的实施、运营及维护。通常，节能服务公司会与用能单位签订能源管理合同，约定节能目标、项目投资及效益分享等事项。

3.节能项目类型

合同能源管理项目类型繁多，主要包括：能源审计与咨询、节能改造设计与施工、节能设备租赁与运营、能源管理平台建设等。这些项目涵盖了工业、建筑、交通等众多领域，为我国节能减排事业做出了积极贡献。

合同能源管理税收优惠政策

合同能源管理税收优惠政策是指政府为鼓励企业实施合同能源

管理，提高能源利用效率，保护环境，减少碳排放等方面所采取的一系列税收优惠政策。这些政策旨在为企业提供更多的经济支持和激励，以便更好地实施能源管理，提高能源利用效率，减少能源浪费，降低企业的能源成本，促进企业的可持续发展。

一、合同能源管理的概念及意义

合同能源管理是指通过与专业能源服务公司（ESCO）签署能源管理合同，对企业的能源使用进行全面的调查、分析和评估，制定出一系列的节能方案和实施方案，通过技术改造和管理措施，降低企业的能源消耗，提高能源利用效率，减少能源浪费，从而实现企业的节能减排和经济效益的双赢。

合同能源管理具有以下的意义：

1. 降低企业的能源成本，提高企业的竞争力。

2. 减少能源消耗，降低企业的环境污染和碳排放。

3. 促进能源技术的进步和创新。

4. 为国家节约能源资源，提高国家的能源安全。

二、合同能源管理税收优惠政策的实施情况

为了鼓励企业实施合同能源管理，我国自2006年开始出台了一

系列的税收优惠政策，以促进能源节约和环境保护。

1. 增值税和消费税优惠

对于能源管理服务企业和能源技术设备的销售，政府给予增值税

和消费税的优惠政策，具体包括：

（1）能源管理服务企业的增值税和消费税减免；

（2）能源技术设备的增值税和消费税减免。

2. 所得税优惠

对于从事合同能源管理业务的企业，政府给予所得税的优惠政策，具体包括：

（1）企业所得税的税率优惠；

（2）企业所得税的抵扣优惠。

3. 关税和进口增值税优惠

对于从海外进口的能源技术设备和能源管理服务，政府给予关税和进口增值税的优惠政策，具体包括：

合同能源管理项目流程

合同能源管理工程流程

节能效劳公司与用能单位进展初步接触，了解用能单位的经营现状和能耗系统运行情况。

向用能单位介绍本公司的根本情况、节能技术解决方案、业务运作模式及可给用能单位带来的效益等。

向用能单位指出能耗系统具有节能潜力，解释合同能源管理模式的有关问题，初步确定改造意向。

节能效劳公司对用能单位能耗系统及其运行情况进展监测，将能耗设备的额定参数、设备数量、运行状况及操作等记录在案。

翻阅和复印用能单位照明设备运行日志，已备以后核定节能量时继续采用。

审核能源本钱数据，估算节能量

根据用能单位保存的能耗历史记录及其它记录，结合本公司所要采用的节能技术改造方案，估算潜在的节能量。

节能效劳公司对于潜在工程的投资额、可能的节能效益和公司可能分享的收益、预期的回收期、潜在风险(包括技术风险、商务风险、运营风险等)进展综合评估，确认进一步进入业务洽商工作的可能性和必要性。

提交简要节能工程建议书

基于上述工作，节能效劳公司起草并向用能单位提交一份简要的工程建议书，描述所建议的工程概况和估算的节能量。

节能效劳公司与用能单位共同审查工程建议书，并答复用能单位提出的各项问题。

用能单位承诺并签署节能工程意向书

到目前为止，用能单位无任何费用支出，也不承担任何义务。

节能效劳公司将开展上述工作中发生的所有费用支出，计入公司的本钱。

如用能单位决定继续该工程的工作，需要与节能效劳公司签署一份工程意向书，以使双方明确认可这一工程。

意向书中应约定节能效劳公司开展详尽诊断及出具改造方案的费用，如合同正式签署且节能改造正常开展，前期费用应计入合同本钱;如未能如期签署正式合同，用能单位应支付前期费用。

符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得琔期减免企业所得税

企业所得税优惠事项29

符合条件的节能服务公司实施合同能源

管理项目的所得定期减免企业所得税

一、政策概述（定期减免税）

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

二、主要政策依据

（一）《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）；

（二）《国家税务总局国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告》（国家税务总局国家发展改革委公告2013年第77号）；

（三）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)。

三、条件或资格

（一）对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

（二）对符合条件的节能服务公司，以及与其签订节能效益分享型合同的用能企业，实施合同能源管理项目有关资产的企业所得税税务处理按以下规定执行：

1.用能企业按照能源管理合同实际支付给节能服务公司的合理支出，均可以在计算当期应纳税所得额时扣除，不再区分服务费用和资产价款进行税务处理；

2.能源管理合同期满后，节能服务公司转让给用能企业的因实施合同能源管理项目形成的资产，按折旧或摊销期满的资产进行税务处理，用能企业从节能服务公司接受有关资产的计税基础也应按折旧或摊销期满的资产进行税务处理；