商业企业会计分录
新准则 收到商业汇票会计分录-概述说明以及解释
新准则收到商业汇票会计分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述商业汇票是商业交易中常见的一种支付工具,根据新准则,对于收到商业汇票的会计处理也有了明确的规定。
在过去,企业在收到商业汇票后,往往采用将其作为应收账款进行确认的方式,而新准则则提出了更为准确的会计分录方法。
本文将详细介绍新准则下收到商业汇票的会计分录,并探讨其对企业会计报表的影响和意义。
同时,文章将讨论实施新准则所面临的挑战,并提出一些建议和总结。
在接下来的章节中,我们将先对新准则的背景进行说明,解释这项准则的出台背景和目的。
然后,我们将对商业汇票的定义进行解读,明确何为商业汇票及其在商业交易中的作用。
最后,我们将详细探讨收到商业汇票的会计分录方法,并对其进行示例分析,以帮助读者更好地理解新准则的具体实施方式。
通过本文的阅读,读者将对新准则下收到商业汇票的会计处理有更为深入的了解,并能够应用于实际的会计工作中。
同时,对于企业来说,本文的内容也将有助于提高财务报表的准确性和可比性,为企业经营决策提供更为可靠的依据。
更重要的是,本文还将对实施新准则所面临的挑战进行讨论,并提出一些解决方案和建议,帮助企业更好地应对相关的会计处理问题。
文章结构部分的内容可以描述整篇文章的组织和呈现方式。
文章结构主要包括章节划分、段落布局和逻辑关系等。
本文的结构如下:1. 引言1.1 概述:介绍商业汇票会计分录的背景和重要性。
1.2 文章结构:本节会详细介绍文章的整体结构和各个章节的内容。
1.3 目的:说明本文撰写的目的和意义。
2. 正文2.1 新准则的背景:介绍新准则出台的原因、目的以及对商业汇票会计处理的影响。
2.2 商业汇票的定义:阐述商业汇票的概念、特点和在商业交易中的作用。
2.3 收到商业汇票的会计分录:详细解释收到商业汇票后在会计上的具体处理方式和分录。
3. 结论3.1 影响和意义:总结新准则对商业汇票会计处理所带来的影响和重要性。
3.2 实施的挑战:讨论实施新准则过程中可能面临的挑战和困难。
商业企业会计分录(完整)
商业企业会计分录(完整)什么是会计分录会计分录是指将会计账户之间的借贷关系及其借贷金额记录在会计凭证上,以表明公司在某一时期内经济业务的发生和公司财产的变动。
在企业的日常经营中,会计分录是十分重要的。
商业企业会计分录的基本要素商业企业会计分录主要包括以下基本要素:1.借方2.贷方3.金额4.科目5.摘要其中,借方与贷方必须平衡,同时以科目为载体,用金额体现财务业务的增减变动,摘要用语简洁明了地表达业务的实质。
这些要素构成了一条完整的会计分录。
商业企业会计分录的编制方法商业企业的会计分录一般是根据业务场景进行编制的,下面是一些典型的商业企业会计分录编制方法。
1. 采购原材料1.借方:原材料库存,金额为采购的原材料成本。
2.贷方:银行存款,金额为支付的采购款。
2. 销售产品1.借方:银行存款,金额为销售收入。
2.贷方:产品销售收入,金额为销售产品的成本。
3. 借款1.借方:银行存款,金额为借入的资金。
2.贷方:借款负债,金额为借入的资金。
4. 贷款还款1.借方:借款负债,金额为还款的金额。
2.贷方:银行存款,金额为还款的金额。
5. 支付工资1.借方:工资支出,金额为支付的工资总额。
2.贷方:银行存款,金额为支付的工资总额。
6. 预付款项1.借方:预付款项,金额为预付的费用金额。
2.贷方:银行存款,金额为支付的预付款项金额。
7. 收到预付款项1.借方:银行存款,金额为收到的预付款项金额。
2.贷方:预收款项,金额为收到的预付款项金额。
8. 固定资产购置1.借方:固定资产,金额为购置资产的成本。
2.贷方:银行存款,金额为支付的固定资产购置金额。
商业企业会计分录的特点商业企业会计分录有以下几个特点:1.借贷平衡:每一条会计分录的借方和贷方必须平衡,否则会计账户的平衡将会被打破。
2.科目明确:每一条会计分录的借贷科目必须明确,以确保管理层对公司财务状况的准确了解。
3.金融信息披露:每一条会计分录必须遵循金融信息披露的基本原则,保证公司财务信息公开透明。
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积(一)实收资本1.收到投资者投入的货币资金借:现金(或银行存款)贷:实收资本2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产贷:实收资本3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等贷:实收资本4.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积)贷:实收资本(二)资本公积1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)贷:资本公积(2)接受捐赠的固定资产借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷:资本公积(固定资产净值)贷:累计折旧(3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价)借:库存商品贷:资本公积等2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借:银行存款借:固定资产贷:实收资本借或贷:资本公积3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积二、借入款项(一)短期借款1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款)3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款(二)长期借款1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产)贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款(三)应付债券1.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应付债券(债券面值)2.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)贷:应付债券(债券面值)贷:应付债券(债券溢价)3.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)借:应付债券(债券折价)贷:应付债券(债券面值)4.企业按期提取应付债券利息借:财务费用(或在建工程)贷:应付债券(应计利息)5.溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:应付债券(债券溢价)借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应付债券(应计利息)6.折价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷:应付债券(应计利息)7.债券到期,支付债券本息借:应付债券(债券面值、应计利息)贷:银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(全部价款)同时,借:库存商品贷:商品采购②采用商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(进货费用)贷:应付票据(商品进价)同时,借:库存商品贷:商品采购(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(全部价款)商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)贷:商品采购(商品进价)②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(进货费用)贷:应付票据(商品进价)商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)贷:商品采购(商品进价)(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价)贷:应付帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字)贷:应付帐款(红字)付款时,分录同(1)2.进口商品(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
(完整版)商业会计的日常一般账务处理
增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率3、进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率
营业执照办理流程
审批机关:公安局特行科
刻制印章
审批时限:5个工作日
提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后,刻制印章
营业执照税务登记证组织机构贷码证开户许可证(如果是开基本户,是可以不拿的)法人代表身份证章程验资报告
酒类产品在生产和销售过程中要缴消费税。比例税率是25%,定额税率是0.5元/斤,消费税实施复合征税的办法(出厂时征收)。销售时征收增值税,税率是17%(增值税一般纳税人),小规模纳税人适用3%的征收率。然后是城建税和教育费附加。城建税,如果在市区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和增值税的税额之和。
一般纳税人和小规模纳税人的区别:
①使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票,二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%。③税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6%,(免税的除外)。一、认定条件:1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。二、税收管理的规定:1)一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。2)小规模:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。三、税率与征收率:1)一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。2)小规模:商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%1、税率不一样,小规模6%或4%,一般纳税人17%。2一般纳税人的进项税是可以抵扣的,小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3一般纳税人可以开增值税专用发票,小规模纳税人不能够开增值税专用发票!一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上商业性企业年销售额在180万以上适用税率: 17%和13%(适用特殊)小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下商业性企业年销售额在180万以下适用税率:生产性6%,商业性4%小规模不可以开具增值税发票
《会计基础》会计分录大全
《会计基础》会计分录大全1.企业购买固定资产借:固定资产账户贷:银行存款账户/应付账款账户2.企业销售产品借:银行存款账户/应收账款账户贷:销售收入账户/主营业务收入账户3.企业购买原材料借:原材料库存账户贷:银行存款账户/应付账款账户4.企业支付工资借:工资支出账户贷:银行存款账户/应付账款账户5.企业收到客户预付款借:银行存款账户/应收账款账户贷:预收账款账户6.企业收到租金收入借:银行存款账户/应收账款账户贷:租金收入账户7.企业收到利息收入借:银行存款账户/应收账款账户贷:利息收入账户8.企业支付电费借:电费支出账户贷:银行存款账户/应付账款账户9.企业收到借款借:银行存款账户/应收账款账户贷:长期借款账户/短期借款账户10.企业偿还借款本金借:长期借款账户/短期借款账户贷:银行存款账户/应付账款账户11.企业计提折旧借:折旧费用账户贷:累计折旧账户12.企业收到股东投资借:银行存款账户/应收账款账户贷:股东投资账户13.企业分配利润借:利润分配账户贷:银行存款账户/应付账款账户14.企业收到政府补贴借:银行存款账户/应收账款账户贷:政府补贴收入账户15.企业支付税款借:税费支出账户贷:银行存款账户/应付账款账户以上是《会计基础》中常见的会计分录例子,不同企业可能有不同的具体分录。
在实际操作中,根据不同的经济交易情况和企业的会计政策,会计人员需要根据具体情况进行会计分录的录入。
同时,会计人员还需遵守会计准则和相关法律法规,确保会计处理的准确性和合法性。
企业盈利会计分录
企业盈利会计分录一、销售收入确认销售收入是企业最重要的收入来源,通过销售商品、提供劳务等方式取得的经济利益的总流入。
在确认销售收入时,需要注意以下几点:1. 确认收入的时间点:根据企业会计准则,销售收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方时确认。
通常情况下,这可以通过合同条款、交付商品的控制权等方式来判断。
2. 确认收入的金额:企业应以交易过程中收到的价款或收取的现金折扣作为确认收入的金额。
如果存在商业折扣、现金折扣等情况,应按照扣除折扣后的净额确认收入。
3. 销售退回的处理:如果发生销售退回,企业应冲减销售收入和成本,并根据退回商品的增值税情况冲减应交税费。
二、其他业务收入其他业务收入是指企业除销售商品和提供劳务以外的其他经营活动实现的收入,如出租固定资产、出租无形资产等。
在处理其他业务收入时,应注意以下几点:1. 确定收入的金额:其他业务收入的金额应以出租资产的价值和使用时间来计算。
如果存在租金调整等情况,应按照合同规定进行处理。
2. 结转成本的处理:企业应在其他业务收入实现时,将相关成本结转到相应科目。
三、营业外收入营业外收入是指企业非日常活动产生的利得,如处置固定资产净收益、政府补助等。
在处理营业外收入时,应注意以下几点:1. 确认收入的时间:营业外收入的金额应在相关经济利益流入时确认。
2. 收入的性质:营业外收入是非日常活动产生的利得,不具有持续性。
因此,在分析财务报表时应注意将其与正常经营收入区分开来。
四、成本费用结转成本费用结转是指企业将本期发生的成本和费用结转到本年利润科目,以计算净利润。
在处理成本费用结转时,应注意以下几点:1. 准确核算成本和费用:企业应按照会计准则的要求,准确核算本期发生的成本和费用,不得随意调整或变更。
2. 结转的及时性:企业应在期末将本期发生的成本和费用及时结转到本年利润科目,不得延后或提前结转。
3. 符合税法规定:企业应根据税法规定计算应纳税所得额和所得税费用,并将其结转到本年利润科目。
商贸企业(商品流通)核算及会计分录
商贸企业(商品流通)核算及会计分录今天给大家准备了商贸行业会计分录及流程,大家记得一定收藏保存,或是发给朋友们哦!这些都是我们在平常的工作中需要用到的。
我们都知道对于会计来说,隔一个行业如同隔一座山,因为每个行业的分录什么的都大不相同,让我们一起来花三分钟时间学习商贸行业的会计分录及流程吧!1、接受投资借:银行存款/无形资产/固定资产/库存商品贷:实收资本/股本2、购买或支付零星物资办公费等借:管理费用(管理部门费用)借:销售费用(销售部门费用)借:财务费用(利息费用、银行手续费)贷:银行存款/库存现金3、支付一年内需要分摊费用借:其他应付款贷:银行存款4、支付一年以上需要分摊的费用借:长期待摊费用贷:银行存款5、提现借:库存现金贷:银行存款6、出差暂借款借:其他应收款贷:库存现金/银行存款7、退回暂借多余现金及报销费用借:库存现金借:管理费用/销售费用贷:其他应收款8、存款借:银行存款贷:库存现金9、短期借款核算(1)借入借:银行存款贷:短期借款(2)按月计提借:财务费用贷:应付利息(3)季末支付借:财务费用借:应付利息贷:银行存款(4)到期还本借:短期借款贷:银行存款10、长期借款核算(1)取得借:银行存款贷:长期借款—本金(2)计提利息借:财务费用(费用化)借:在建工程(资本化)借:管理费用(筹建期) 贷:应付利息(分期付息) 贷:长期借款—应计利息(一次付息) 11、用存款购买固定资产借:固定资产借:应交税费-应交增值税(进项税)(取得专票)贷:银行存款12、购买无形资产时。
常用的必背的会计分录如下
常用的必背的会计分录如下
在会计领域中,会计分录是记录交易和业务活动的根本方法。
会计分录是以借方和贷方的形式记录交易的,每个交易必须包括借方和贷方两个局部,借方和贷方的金额必须相等,这样才能保持会计方程式的平衡。
以下是一些常用的必背的会计分录:
1.现金收入分录借:现金贷:收入
2.现金支付分录借:费用/资产贷:现金
3.贷款分录借:现金贷:负债
4.销售应收账款分录借:应收账款贷:销售收入
5.采购应付账款分录借:采购本钱贷:应付账款
6.费用支出分录借:费用贷:现金/应付账款
7.固定资产购置分录借:固定资产贷:现金/负债
8.股票发行分录借:现金/资产贷:股本
9.库存商品分录借:库存商品贷:本钱/应付账款
10.预收款项分录借:现金贷:预收账款
以上是一些常用的必背的会计分录例如,了解和掌握这些分录对于进行正确的会计记录和报告至关重要。
对于不同的交易和业务活动,会计分录可能会有所不同,但根本的借贷平衡原那么始终适用。
熟悉这些分录可以帮助会计专业人士更好地处理日常的会计工作,并确保准确性和准确的财务报表。
补充说明:以上给出的分录例如是一般情况下常见的,具体会计分录需要根据具体情况进行调整。
在实际操作中,可能会出现其他特殊的会计分录,需要根据相关的会计准那么和业务需求进行处理。
商贸公司会计核算办法
商业企业会计核算方法一、购进与付款的核算:1、购进商品编制会计分录:借:库存商品——借:应付账款——进项税(分户核算)贷:应付账款——各供应商2、退回商品编制会计分录:借:库存商品——借:应付账款——进项税(分户核算)适应税率贷:应付账款——各供应商3、支付供应商货款编制会计分录:借:应付账款—各供应商贷:银行存款按银行汇款单4、收到供应商货物折扣、冲减主营业务成本,并转出相应金额的进项税。
借:库存商品——借:主营业务成本-购货折扣(各供应商)贷:应交税金-应交增值税/进项税额转出5、现金折扣借:现金(或货币资金)借:主营业务成本-购货折扣(各供应商)贷:应交税金-应交增值税/进项税额转出6、收到增值税发票借:应交税金——进项税(分类核算)适应税率贷:应付账款——进项税额(分户核算)适应税率7、存货破损及盘盈盘亏处理借:其他应收款责任人赔款处罚凭据借:营业费用-----合理损耗月度差异明细表贷:应交税金-进项税转出(分类核算)适应税率贷:库存商品——(分类核算)二、销售与收款核算:1、销售商品借:银行存款----借:应收账款---客户、业务员贷:主营业务收入----(分类核算)贷:应交税金----增值税---(分类核算)2、货款结算借:银行存款贷:应收账款贷:预收账款3、坏账计提借:管理费用---分类计提坏账准备贷:坏账准备----分类坏账准备4、坏账准备核销借:坏账准备--分类坏账准备贷:应收账款贷:其他应收款5、已核销的坏账准备收回借:应收账款借:银行存款贷:坏账准备贷:应收账款或借:银行存款贷:坏账准备6、结转成本借:主营业务成本---(分类核算)贷:库存商品三、费用核算1、业务员提成借:营业费用—其他促销费贷:贷币资金贷:其他应付款(个人往来)2、计提工资及福利借:营业费用工资核算表贷:应付工资贷:应付福利费3、发放工资及福利借:应付工资借:应付福利费贷:货币资金贷:其他应收款5、开办费的处理借:开办费贷:货币资金摊销:借:营业费用(管理费用)-开办费摊销开办费摊销表货:开办费7、费用支出报账借:营业费用贷:其他应收款贷:货币资金8、预付一年期费用支出借:待摊费用贷:货币资金四、固定资产核算:1、购置固定资产借:固定资产借:应交税—增值税---进项税(只有税控系统设备)贷:银行存款2、处置固定资产借:固定资产清理借:累计折旧贷:固定资产贷:货币资金借:营业外支出(固定资产清理)损失处理报告贷:固定资产清理(营业外收入)3、计提折旧借:营业费用折旧计提表货:累计折旧4、盘亏处理借:待处理财产损溢---固定资产贷:固定资产借:管理费用借:其他应收款贷:待处理财产损溢---固定资产五、往来核算,通过其他应付款科目核算。
商业折扣的会计分录
商业折扣的会计分录商业折扣是企业在销售商品或提供服务时,为了促进销售、清理库存或奖励客户而给予的一种价格优惠。
在会计处理上,商业折扣通常被视为销售收入的减少,因此需要在确认销售收入时进行相应的会计分录。
以下是商业折扣会计分录的详细说明:1. 销售商品时给予商业折扣当企业在销售商品时给予商业折扣,会计分录通常如下:借:应收账款贷:主营业务收入贷:应交税费—应交增值税(销项税额)在这个分录中,“应收账款”科目记录的是客户实际应支付的金额,即销售价格减去折扣后的金额。
“主营业务收入”科目记录的是扣除折扣后的实际销售收入。
“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目记录的是销售商品应缴纳的增值税。
2. 提供服务时给予商业折扣对于提供服务的企业,商业折扣的会计分录与销售商品类似,只是将“主营业务收入”科目替换为“主营业务成本”科目:借:应收账款贷:主营业务成本贷:应交税费—应交增值税(销项税额)在这个分录中,“主营业务成本”科目记录的是提供服务后的实际收入,即服务费减去折扣后的金额。
3. 折扣金额的确认在确认商业折扣金额时,企业需要根据销售合同或协议中的条款来确定折扣的具体金额。
如果折扣是基于销售数量的,那么折扣金额的计算可能需要依据实际销售数量来确定。
4. 折扣金额的会计处理一旦确定了折扣金额,企业需要在销售发生时立即进行会计处理。
这包括在销售收入中扣除折扣金额,并相应地调整应收账款和应交税费的金额。
5. 折扣的税务处理在税务处理上,商业折扣通常被视为销售收入的一部分,因此在计算应纳税额时需要将折扣金额考虑在内。
企业需要根据当地的税法规定,正确计算并申报应交税费。
6. 折扣的披露在财务报告中,企业需要披露商业折扣的信息,包括折扣的类型、金额以及对销售收入和利润的影响。
这有助于投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营成果。
综上所述,商业折扣的会计分录需要根据具体的销售情况和折扣政策来确定。
企业应确保所有的折扣都得到了正确的会计处理,以符合会计准则和税务规定。
企业 代理业务 会计分录
企业代理业务会计分录在进行企业代理业务会计分录之前,需要明确代理业务的定义和特点。
代理业务是指企业委托他人代为经营、销售或服务的一种商业模式。
代理业务的核心是代理商作为中间人,通过代理销售、代理经营等方式,为企业提供服务并获取相应的代理费用。
根据企业代理业务的特点和会计核算原则,我们需要确定以下几项内容:代理业务的收入和费用科目、代理商与企业之间的结算方式以及会计分录的编制方法。
首先,代理业务的收入主要包括代理销售收入和代理经营收入。
对于代理销售收入,我们可以将其归类为“主营业务收入”,具体科目可以根据实际情况而定,例如“代销商品销售收入”或“代理产品销售收入”。
对于代理经营收入,我们可以将其归类为“其他业务收入”,具体科目可以命名为“代理经营收入”或“委托经营收入”。
其次,代理业务的费用包括代理费用和相关支出。
代理费用是代理商为提供代理服务而获取的费用,可以归类为“销售费用”或“经营费用”科目之下,例如“代理费”或“代理佣金”。
相关支出包括代理商在代理业务过程中发生的各种费用,例如市场推广费用、运输费用等,可以按照实际情况归类到相应的费用科目下。
在代理商与企业之间的结算方式方面,一般有两种常见的方式:一种是代理商与企业之间进行累计结算,按一定周期进行结算,例如月底结算;另一种是代理商与企业之间进行现金实时结算,每次交易都进行结算。
根据实际情况,我们需要确定适用的结算方式,并据此编制相应的会计分录。
最后,根据以上内容,我们可以编制符合要求的企业代理业务会计分录。
具体分录内容可以根据实际情况而定,以下是一个示例:1. 代理销售收入的会计分录:借:应收账款/代销商品销售收入贷:主营业务收入/代销商品销售收入2. 代理经营收入的会计分录:借:应收账款/代理经营收入贷:其他业务收入/代理经营收入3. 代理费用的会计分录:借:销售费用/代理费贷:应付账款/代理费4. 相关支出的会计分录:借:相应费用科目贷:应付账款/相应供应商需要注意的是,以上只是示例,实际的会计分录需要根据企业的具体情况和会计政策来确定,确保与财务报表的编制要求相符。
商业企业会计分录
商业企业会计分录一、实收资本及资本公积(一)实收资本11.收到投资者投入的货币资金借:现金(或银行存款)贷:实收资本22.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值借:固定资产贷:实收资本33.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值借:无形资产等贷:实收资本44.将资本公积、盈余公积转增资本借:资本公积(或盈余公积)贷:实收资本(二)资本公积1.捐赠公积5(1)同意捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款)贷:资本公积6(2)同意捐赠的固定资产借:固定资产(依照同类资产的市场价格或有关凭据)贷:资本公积(固定资产净值)贷:累计折旧7(3)同意捐赠的商品等,依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采纳售价核算的,还应结转进销差价)借:库存商品贷:资本公积等82.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额:借:银行存款借:固定资产贷:实收资本借或贷:资本公积93.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积104.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积二、借入款项(一)短期借款111.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款122.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款)133.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款(二)长期借款141.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等)贷:长期借款152.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产)贷:长期借款163.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款174.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款(三)应对债券181.按面值发行的债券,按实际收到的债券款借:银行存款等贷:应对债券(债券面值)192.溢价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)贷:应对债券(债券面值)贷:应对债券(债券溢价)203.折价发行的债券,收到债券款时借:银行存款(实际收到的金额)借:应对债券(债券折价)贷:应对债券(债券面值)214.企业按期提取应对债券利息借:财务费用(或在建工程)贷:应对债券(应计利息)225.溢价发行的债券,按期摊销和运算应计利息时借:应对债券(债券溢价)借:财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额)贷:应对债券(应计利息)236.折价发行的债券,按期摊销和运算应计利息时借:财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数)贷:应对债券(债券折价)(应摊销的折价金额)贷:应对债券(应计利息)247.债券到期,支付债券本息借:应对债券(债券面值、应计利息)贷:银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租(一)商品购进1.采纳进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库,同时支付货款或开出、承兑商业汇票25①采纳支票等结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(全部价款)同时,借:库存商品贷:商品采购26②采纳商业汇票结算方式借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(进货费用)贷:应对票据(商品进价)同时,借:库存商品贷:商品采购(2)购进商品,先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库27①采纳支票等结算方式支付货款时,借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(全部价款)商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)贷:商品采购(商品进价)28②采纳商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借:商品采购(商品进价)借:经营费用(进货费用)贷:银行存款(进货费用)贷:应对票据(商品进价)商品验收入库时,借:库存商品(商品进价)贷:商品采购(商品进价)29(3)购进商品,先验收入库,后支付货款或开出、承兑商业汇票,月终时记帐借:库存商品(暂估进价)贷:应对帐款(暂估进价)月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回借:库存商品(红字)贷:应对帐款(红字)付款时,分录同(1)2.进口商品30(1)对外支付货款,按商品进价借:商品采购贷:银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
商业企业常用会计分录汇集
商业企业常用会计分录汇集【商业企业会计分录】商业企业常用会计分录汇集,1、提现、提备用金,借:库存现金,贷:银行存款1、提现、提备用金借:库存现金贷:银行存款2、员工借支备用借:其他应收款—XXX员工贷:库存现金3、员工报销费用、公司发生的费用(如购日常用品、办公用品、差旅费、购发票工本费等)借:管理费用销售费用贷:库存现金/其他应收款4、银行汇款手续费、账户管理费、支票工本费等借:财务费用—金融机构手续费贷:现金/银行存款5、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用—利息收入6、购进商品借:库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款/应付账款或有运费发票的进项可以抵扣的借:库存商品-----------------商品价款+运费发票扣除进项税后余额应交税费—应交增值税(进项税额) ----------商品进项税+运费进项税(7%)贷:银行存款/应付账款若是小规模纳税人,进项税和运费直接进商品成本借:库存商品贷:银行存款/应付账款7、销售商品借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)若是小规模纳税人借:银行存款/应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税8、收回销货款借:银行存款贷:应收账款9、支付购货款借:应付账款贷:银行存款10、向法人、股东借入周转金或其他单位款项往来借:银行存款/现金贷:其他应付款借:其他应收款贷:银行存款11、计提上月工资、社保借:管理费用/销售费用—工资管理费用/销售费用—社保贷:应付职工薪酬—工资应付职工薪酬—社保发放上月工资借:应付职工薪酬—工资-----------应发工资数贷:其他应收款—个人社保------由职工自己负担的部分应交税费—应交个人所得税-------职工个税由企业代扣代缴,需向职工收回库存现金 ------实发工资数12、代职工支付个人社保借:其他应收款—个人社保贷:银行存款13、结转本月未交增值税根据公式:本期应交增值税=本期销项税额—(本期进项税额—进项税转出)—上期进项留抵借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税若进项 > 销项,则不用作上面的分录14、计提本月税费借:营业税金及附加贷:应交税费—应交城建税--------应交增值税、营业税、消费税之和的7%应交税费—应交教育费附加--------应交增值税、营业税、消费税之和的3% 15、广州地区一般于6月、12月计缴防洪费借:管理费用—防洪费贷:应交税费—应交防洪费 ------(销售或营业收入的0.1%)16、企业所得税按季预缴、年未汇算清缴借:所得税费用贷:应交税费—应交企业所得税------应纳税所得额 X 适用税率17、缴交税费借:应交税费—应交防洪费应交税费—应交企业所得税应交税费—未交增值税 ------若是小规模纳税人“应交税费—应交增值税”应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交个人所得税贷:银行存款18、结转当期收入借:主营业务收入/其他业务收入/营业外收入贷:本年利润结转当期损益借:本年利润贷:主营业务成本/其他业务成本/营业外支出管理费用/销售费用/财务费用营业税金及附加/所得税费用19、年未结转“本年利润”若为盈利借:本年利润贷:利润分配—未分配利润若为亏损借:利润分配—未分配利润贷:本年利润。
商业企业会计分录汇总
商业企业会计分录汇总商业企业会计分录是指商业企业在日常经营中进行的各种经济业务活动的会计记账记录。
商业企业的经济交易涉及到各种资产、负债、所有者权益、收入和费用等方面,因此会计分录的种类繁多。
以下是一些常见的商业企业会计分录。
1.购买货物:借:库存商品贷:应付账款/现金2.销售货物:借:应收账款贷:销售收入贷:库存商品成本3.收到客户付款:借:现金/银行存款贷:应收账款4.支付供应商:借:应付账款贷:现金/银行存款5.日常费用支付:借:费用支出贷:现金/银行存款6.从银行贷款:借:现金/银行存款贷:长期负债7.还款银行贷款:借:长期负债贷:现金/银行存款8.收到投资款项:借:现金/银行存款贷:资本9.分红:借:现金/银行存款贷:资本分红10.赊销(信用销售):借:应收账款贷:销售收入11.预付费用:借:预付费用贷:现金/银行存款12.长期借款归还:借:长期负债贷:现金/银行存款13.固定资产购买:借:固定资产贷:应付账款/现金/银行存款14.固定资产折旧:借:折旧费用贷:累计折旧15.固定资产出售:借:现金/银行存款借:累计折旧借:固定资产减值贷:固定资产以上只是一些常见的商业企业会计分录,实际上商业企业的会计分录会根据具体的业务情况和会计政策的不同而有所差异。
在实际操作中,根据企业经济业务的实际情况,会计人员需要合理设置科目和明确会计分录,以确保会计记录的准确性和完整性。
值得注意的是,商业企业在进行会计分录时应遵循会计准则和法律法规的要求,保证会计信息的真实性和可靠性。
此外,商业企业应定期进行账务核对和经营成果分析,以及合理进行财务报表编制和报送,以为企业的经营决策提供准确的财务信息。
商业保险会计分录
商业保险会计分录商业保险是企业在日常经营活动中所购买的一种保险形式,用以保障企业在遭受意外风险或损失时能够得到相应的赔偿和补偿。
商业保险的核心是保费的支付和赔付的收入,因此,对于保险公司而言,需要对商业保险的收入和支出进行会计分录。
商业保险公司的会计分录可以分为两个方面:保险收入和保险赔付。
保险收入是保险公司从企业或个人获得的保费收入,而保险赔付则是保险公司向受保险方支付的赔偿金。
我们来看保险收入的会计分录。
当保险公司向企业或个人出具保险单后,企业或个人需要支付相应的保费。
保费收入应该按照实际收到的金额计入保险公司的收入账户。
会计分录如下:借:保险公司应收保费账户贷:保险收入账户这样,保险公司就将实际收到的保费计入了应收保费账户,并将收入计入保险收入账户。
我们来看保险赔付的会计分录。
当企业或个人遭受意外风险或损失时,保险公司需要按照保险单的约定向其支付相应的赔偿金。
赔偿金应当根据实际支付的金额计入保险公司的支出账户。
会计分录如下:借:保险赔付账户贷:银行存款账户这样,保险公司就将实际支付的赔偿金计入了保险赔付账户,并从银行存款账户中支付相应的金额。
除了保险收入和保险赔付,商业保险公司还需要进行其他的会计分录,如保险准备金的计提和清算等。
保险准备金是保险公司为了应对未来可能发生的赔偿责任而提前计提的资金,以确保保险公司能够及时支付赔偿金。
保险准备金的计提应当根据保险公司的实际情况和风险评估进行,计提金额应当符合保险监管机构的要求。
会计分录如下:借:保险赔付准备金账户贷:保险准备金账户这样,保险公司就将一部分资金计提为保险赔付准备金,并计入保险准备金账户。
商业保险公司还需要进行其他的会计分录,如保险费用的支付、所得税的计提等。
这些会计分录的具体内容将根据保险公司的经营情况和税务法规进行调整和处理。
商业保险会计分录主要包括保险收入、保险赔付、保险准备金等方面。
保险公司需要根据实际情况和法规要求进行会计分录的处理,以确保保险业务的准确记录和核算。
会计分录大全大白话解释
会计分录大全大白话解释
会计分录是会计核算中的一项重要工作,它记录了企业在经济活动中发生的各项交易和事项。
分录是以借贷方向来描述交易的,每个分录都包含借方和贷方两个部分。
借方表示资产的增加、费用的减少或者负债的减少,贷方表示资产的减少、费用的增加或者负债的增加。
借贷方向的平衡是会计分录的基本原则,也就是说,借方金额必须等于贷方金额。
具体来说,会计分录包括以下几个要素:
1. 会计科目,会计科目是对企业经济事项进行分类和记录的基本单位,如现金、应收账款、应付账款等。
2. 借方金额,指交易中涉及的会计科目在借方的金额数值。
3. 贷方金额,指交易中涉及的会计科目在贷方的金额数值。
4. 分录说明,对于每个分录,需要简要说明该分录所记录的交易或事项的性质和背景。
通过合理的组合和搭配,会计分录可以记录各种不同类型的经
济活动,例如销售商品、购买设备、支付工资等。
这些分录的记录
和汇总最终形成了企业的财务报表,如资产负债表、利润表和现金
流量表,帮助企业及相关方了解和分析企业的财务状况和经营情况。
总之,会计分录是会计核算的基础,通过记录和归纳交易和事项,它提供了一个清晰的财务信息体系,为企业的经营决策和财务
管理提供了重要的依据。
月末结转库存商品的会计账务处理流程
月末结转库存商品的会计账务处理流程
一、工业会计有关库存商品的月末处理:
1、生产车间的完工产品转出会计分录
借:库存商品
贷:生产成本
2、结转本月的产品销售成本会计分录
借:主营业务成本
贷:库存商品
二、商业企业月末结转销售成本的会计分录
借:主营业务成本
贷:库存商品
库存商品期末可以有余额,也可以没有余额。
这些都是正常的。
库存商品结转成本会计分录
库存商品购进时:
借:库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应付账款等科目
销售确认收入时:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)结转成本时:
借:主营业务成本
贷:库存商品
库存商品介绍
库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
“库存商品”科目主要用以核算库存商品的增减变化及其结存情况,商品验收入库时,由"生产成本"科目转入"库存商品"科目,对外销售库存商品的,按不同销售方式做相应的会计处理。
对于实行售价金额核算的商品零售企业而言,登记库存商品明细账时,应按照实物负责人设置,格式上采取三栏式,只记售价金额不记数量。
企业盈利会计分录
企业盈利会计分录企业盈利会计分录是企业会计记录盈利情况的一种方法。
通过会计分录,企业可以清楚地了解到每一项盈利活动的具体情况,从而更好地管理和控制企业的盈利状况。
下面将以一个餐饮企业为例,详细介绍企业盈利会计分录的过程。
假设某餐饮企业在某一天的营业收入为10000元,其中8000元来自顾客消费,2000元来自外卖服务。
同时,该企业还发生了2000元的成本支出,包括食材采购、人工成本等。
在进行盈利会计分录时,首先需要明确收入和成本的账户分类。
一、收入账户分类:1.营业收入账户:10000元2.顾客消费账户:8000元3.外卖服务账户:2000元二、成本账户分类:1.食材采购账户:1500元2.人工成本账户:500元接下来,根据账户分类,我们可以进行盈利会计分录。
1.营业收入账户借方10000元顾客消费账户贷方8000元外卖服务账户贷方2000元2.食材采购账户借方1500元人工成本账户借方500元成本支出账户贷方2000元通过以上的会计分录,我们可以清楚地记录了该餐饮企业在某一天的盈利情况。
其中,营业收入账户记录了该企业的总收入,顾客消费账户和外卖服务账户分别记录了不同渠道的收入来源。
食材采购账户和人工成本账户记录了企业的成本支出情况。
在实际操作中,企业还需要根据具体情况设置其他账户分类,如税金账户、租金账户等,以更全面地记录和分析盈利情况。
同时,企业还需定期进行财务报表的编制和分析,以便更好地了解企业的盈利状况,并做出相应的经营决策。
通过以上的例子,我们可以看到企业盈利会计分录对于企业的盈利管理至关重要。
只有通过科学合理的会计分录,企业才能清楚地了解到自身的盈利情况,进而做出正确的经营决策,提升企业的盈利能力和竞争力。
因此,企业应重视盈利会计分录的准确性和完整性,确保财务信息的真实可靠。
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商业企业会计分录一、流动类1. 收到股东投入的股款借:银行存款贷:实收资本2. 收到实现的主营业务收入借:银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)3、收到应收款项(非现金结算)借:银行存款贷:应收账款(企业辅助)应收票据(企业辅助)4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额借:其他应收款(人员辅助)贷:库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借:库存现金(按实际收回的现金)管理费用(按应报销的金额)贷:其他应收款(按实际借出的现金)5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于库存现金短缺借:待处理财产损溢贷:库存现金属于现金溢余:借:库存现金贷:待处理财产损溢待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人)库存现金贷:待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分:借:其他应收款—应收保险赔款贷:待处理财产损溢属于无法查明的其他原因:借:管理费用—现金短缺贷:待处理财产损溢如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)属于无法查明的现金溢余:借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借:银行存款等贷:其他应收款-备用金贷:其他应收款-其它8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借:银行存款贷:营业外收入-9、将款项汇往采购地开立采购专户借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷:银行存款11、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借:银行存款贷:其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票12、向银行开立信用证、交纳保证金借:其他货币资金—信用证保证金贷:银行存款13、交纳税费借:应交税费贷:银行存款14、支付购入材料的价款和运杂费采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借:库存商品(可分类)销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金(外地采购)支付货款、运杂费时,货物尚未到达或尚未验收入库借:在途物资销售费用应交税费—应交增值税(进项税额)贷:库存现金银行存款其他货币资金15、支付供应单位各种款项借:应付账款应付票据贷:银行存款16、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等17、支付外购动力费外(购动力费包括外购电力费、蒸汽费等)借:应付账款贷:银行存款18、支付职工工资(社保)A不计提借:应付职工薪酬贷:库存现金银行存款其他应付款-社保费(个人负担部分)B 计提时借:管理费用贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:其他应付款-社保费(个人负担部分)上交社保时借:管理费用-社保费(公司负担部分)其他应付款-社保费(个人负担部分)贷:银行存款发放工资时借:应付职工薪酬贷:库存现金贷:银行存款19、购入需要安装的固定资产、开发设施借:在建工程贷:银行存款同时借:固定资产贷:在建工程20、购入工程用物资借:原材料(专用材料、专用设备)贷:银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借:预付账款贷:银行存款收到设备并补付设备价款:借:原材料(专用设备)(设备的实际成本)贷:预付账款(预付的价款)银行存款(补付的价款)21、拨付备用金借:其他应收款(备用金)贷:库存现金银行存款定期补足备用金借:管理费用等贷:库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借:管理费用销售费用财务费用营业外支出贷:库存现金银行存款27 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借:待摊进货费用贷:银行存款库存现金应付票据应付账款28、商品流通企业采用进价核算收到的商品借:库存商品贷:材料采购月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回)借:库存商品贷:应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借:材料采购应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付票据对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证借:材料采购(进价)应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款采用进价核算的商品应同时按进价借:库存商品贷:材料采购29、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资借:材料采购贷:银行存款应付账款应付票据30、投资者投入的原材料借:原材料(计划成本)应交税费—应交增值税(进项税额)材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额)贷:实收资本(投资各方确认的价值)材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)31、随同商品出售但不单独计价的包装物借:销售费用贷:包装物32、随同商品出售并单独计价的包装物借:其他业务成本贷:包装物33、分次摊销的低值易耗品,领用时借:低值易耗品—在用贷:低值易耗品—在库摊销时借:有关科目贷:低值易耗品—摊销报废时,残料价值冲减有关的成本费用借:原材料贷:管理费用转销全部已提摊销额借:低值易耗品—摊销贷:低值易耗品—在用34、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业,购入的商品到达验收入库后借:库存商品贷:材料采购委托外单位加工收回的商品借:库存商品贷:委托加工物资结转销售商品的成本借:主营业务成本贷:库存商品期末,应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额借:主营业务成本贷:待摊进货费用35、商品流通企业商品发生溢余借:库存商品贷:待处理财产损溢库存商品发生损失借:待处理财产损溢贷:库存商品应交税费—应交增值税(进项税额转出)36、发给外单位加工的物资借:委托加工物资贷:原材料库存商品支付加工费用、应负担的运杂费等借:委托加工物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款等需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。
借:委托加工物资贷:应付账款银行存款收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,应按受托方代收代交的消费税借:应交税费—应交消费税贷:应付账款银行存款采用实际成本核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资37、采用分期收款销售方式发出商品借:发出商品—分期收款发出商品贷:库存商品每期销售实现时借:应收账款银行存款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)同时,结转成本借:主营业务成本贷:发出商品—分期收款发出商品二、非流动资产(一)固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借:固定资产贷:银行存款2、购入需要安装的固定资产(1)按实际支付的价款(包括买价、支付的包装费、运输费等)借:在建工程贷:银行存款(2)发生的安装等费用借:在建工程贷:银行存款预付账款(3)安装完毕结转在建工程和油气开发支出,按实际支付的价款和安装成本借:固定资产贷:在建工程3、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值借:固定资产贷:股本(或实收资本)资本公积—资本(或股本)溢价4、以非货币性交易换入的固定资产,:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的(1)以产成品、库存商品换入固定资产借:固定资产(换出资产的公允价值加应支付的相关税费)贷:主营业务收入(公允价值)其他业务收入(公允价值)应交税费—应交增值税(销项税额)银行存款(支付的相关费用)应交税费(应交的其他相关税金)同时,结转成本借:主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷:库存商品(2)以固定资产换入固定资产借:固定资产清理(固定资产账面净值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)银行存款等(应交的相关税费)贷:固定资产(账面原价)借:固定资产(换出固定资产的公允价值加相关税费)贷:固定资产清理(换出固定资产的公允价值加相关税费)按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额借:固定资产清理贷:营业外收入—非货币性资产利得按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额借:营业外支出—非货币性资产损失贷:固定资产清理5、盘亏的固定资产借:待处理财产损溢(账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)固定资产折旧6、按月计提固定资产折旧借:营业费用管理费用其他业务成本贷:累计折旧(二)固定资产清理1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理借:固定资产清理(固定资产、油气资产账面价值)累计折旧(已提折旧)固定资产减值准备(已计提的减值准备)贷:固定资产(账面原价)2、清理过程中发生的费用以及应交的税金借:固定资产清理贷:银行存款应交税费—应交营业税3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借:银行存款原材料贷:固定资产清理4、应由保险公司或过失赔偿的损失借:其他应收款贷:固定资产清理5、固定资产清理后的净收益借:固定资产清理贷:营业外收入—处置非流动资产利得6、固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借:营业外支出—非常损失贷:固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失借:营业外支出—处理非流动资产损失贷:固定资产清理固定资产盘盈、盘亏1、盘盈的固定资产借:固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)贷:待处理财产损溢2、盘亏的固定资产借:待处理财产损溢(净值)累计折旧(已提折旧)贷:固定资产(原价)3、转销固定资产盘盈借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得4、转销固定资产盘亏借:营业外支出—资产盘亏损失贷:待处理财产损溢(四)长期待摊费用1、企业发生的长期待摊费用借:长期待摊费用贷:有关科目2、摊销长期待摊费用借:制造费用销售费用管理费用贷:长期待摊费用(五)、待处理财产损溢待处理财产收益1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等借:原材料库存商品固定资产贷:待处理财产损溢2、管理原因造成的资产盘盈借:待处理财产损溢贷:管理费用3、非正常原因造成的资产盘盈借:待处理财产损溢贷:营业外收入—资产盘盈利得(二)待处理财产损失1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等借:待处理财产损溢累计折旧贷:库存商品固定资产应交税费—应交增值税(进项税额转出)2、资产盘亏、毁损的,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿借:原材料其他应收款贷:待处理财产损溢剩余净损失,属于非正常损失部分借:营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失贷:待处理财产损溢属于一般经营损失部分借:管理费用贷:待处理财产损溢三、结算资金(一)应收、应付账款1、企业经营收入发生应收款项借:应收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借:应收账款贷:银行存款等3、企业收回应收账款时借:银行存款财务费用(发生的现金折扣)贷:应收账款4、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务借:银行存款(实际收到的金额)坏账准备营业外支出—债务重组损失贷:应收账款(账面余额)5、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值)借:材料采购库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款5、偿付应付账款借:应付账款贷:银行存款等6、企业与债权人进行债务重组,以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借:应付账款(应付债务的账面余额)贷:银行存款营业外收入—债务重组利得(二)预付、预收账款1、因购货而预付的款项借:预付账款贷:银行存款2、收到所购物资时,根据发票账单等列明的金额借:材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:预付账款3、补付款项借:预付账款贷:银行存款4、退回多付的款项借:银行存款贷:预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借:其他应收款贷:预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借:银行存款贷:预收账款7、销售实现借:预收账款贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)8、购货单位补付货款借:银行存款贷:预收账款9、退回多付货款借:预收账款贷:银行存款(三)坏账准备1、提取坏账准备借:资产减值损失贷:坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借:坏账准备贷:资产减值损失对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备借:坏账准备贷:应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额借:应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷:坏账准备同时借:银行存款等贷:应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息四、负债(一)短期借款1、借入短期借款借:银行存款贷:短期借款2、资产负债表日,计算确认短期借款利息费用借:财务费用贷:应付利息银行存款3、归还短期借款借:短期借款贷:银行存款(二)应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借:应付职工薪酬贷:银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)借:应付职工薪酬贷:其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资,由发放工资的单位及时交回财务会计部门借:库存现金贷:其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借: 应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借:应付职工薪酬贷:银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借:应付职工薪酬贷:银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借:应付职工薪酬其他应付款贷:银行存款7、月份终了,将本月应付职工薪酬进行分配:借:管理费用销售费用应付职工薪酬(职工福利)等贷:应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借:管理费用制造费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借:管理费用制造费用等贷:应付职工薪酬借:应付职工薪酬贷:累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的,借:管理费用制造费用等贷:应付职工薪酬(每期计提应支付的租金)借:应付职工薪酬贷:其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借:管理费用贷:应付职工薪酬支付时:借:应付职工薪酬贷:银行存款库存现金(四)应交税费1、应交增值税(1)国内采购物资借:材料采购原材料库存商品管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款银行存款等(2)接受投资转入的物资借:原材料等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:股本(或实收资本)资本公积(3)接受应税劳务借:管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款银行存款(4)进口物资借:材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:应付账款银行存款(5)本月上缴本月的应交增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款2、未交增值税(1)月份终了,应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费—未交增值税(2)将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借:应交税费—未交增值税贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税)(3)本月上缴上期应交未交的增值税借:应交税费—未交增值税贷:银行存款3、应交消费税(1)销售需交纳消费税的物资应交的消费税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税(2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构、赠送他人等,视同销售按规定应交消费税借:长期股权投资固定资产在建工程应付职工薪酬(职工福利)营业外支出等贷:应交税费—应交消费税(3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交消费税(4)同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税借:应收账款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借:其他应付款贷:应交税费—应交增值税(销项税额)(5)购进的物资、在产品、产成品发生非常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额转入有关科目借:待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)(6)本月上缴本月的应交增值税借:应交税费—应交增值税(已交税金)贷:银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等(1)月份终了,企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借:营业税金及附加贷:应交税费(应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加)(2)销售不动产应交纳的营业税借:固定资产清理营业税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)贷:应交税费—应交营业税(3)销售物资应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费—应交资源税(4)交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借:应交税费(营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)贷:银行存款5、应交所得税(1)计算当期应交所得税借:所得税费用贷:应交税费—应交所得税(按税法规定计算当期应交所得税)(2)根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借:递延所得税资产贷:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)贷:递延所得税资产(3)根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)贷:递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借:递延所得税负债贷:所得税费用(递延所得税费用)资本公积(其他资本公积)(4)交纳所得税借:应交税费—应交所得税贷:银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税(1)按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借:管理费用销售费用贷:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)(2)交纳房产税、车船使用税、土地使用税借:应交税费(房产税、车船使用税、土地使用税)贷:银行存款7、应交个人所得税(1)按规定计算应代扣代交的个人所得税借:应付职工薪酬贷:应交税费—应交个人所得税(2)交纳个人所得税借:应交税费—应交个人所得税贷:银行存款9、教育费附加等其他应交税费(1)按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借:营业税金及附加管理费用贷:应交税费—教育费附加等(2)交纳时借:应交税费—教育费附加等贷:银行存款(五)长期借款1、借入长期借款借:银行存款长期借款(利息调整)贷:长期借款(本金)2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借:在建工程管理费用(开办费)财务费用等贷:长期借款(应计利息)应付利息长期借款(利息调整)3、归还长期借款借:长期借款(本金)贷:银行存款存在利息调整余额的借:长期借款(利息调整)贷:在建工程制造费用财务费用等(六)预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借:营业外支出贷:预计负债(预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失)2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借:销售费用贷:预计负债(预计产品质量保证损失)3、建造承包商未开工建造的合同,根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借:主营业务成本贷:预计负债(预计亏损合同损失)4、对已确认的预计负债进行调整调整增加:借:有关科目贷:预计负债调整减少:借:预计负债贷:有关科目(七)得税负债1、资产负债表日,企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借:所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积贷:递延所得税负债资产负债表日,企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借:递延所得税负债贷:所得税费用—递延所得税费用本公积八、所有者权益(一)实收资本(股本)1、投资者以现金投入的资本借:银行存款贷:实收资本(二)资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本(股本)部分,形成的资本公积借:银行存款等贷:实收资本(股本)资本公积(资本溢价或股本溢价)(三)盈余公积1、提取盈余公积借:利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷:盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积2、用盈余公积补亏损借:盈余公积贷:利润分配—其他转入3、用盈余公积转增资本借:盈余公积贷:实收资本(股本)九、成本费用核算业务(一)劳务成本1、发生劳务成本借:劳务成本贷:银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务的成本借:主营业务成本其他业务成本贷:劳务成本(二)主营业务成本1、月份终了,计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借:主营业务成本贷:库存商品劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借:主营业务成本2、本月销售退回的商品借:库存商品贷:主营业务成本3、期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借:本年利润贷:主营业务成本(三)其他业务成本。