债务重组练习题
债务重组练习题及答案
债务重组练习题及答案第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A。
债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B。
对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C。
对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D。
对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A。
900B。
960C。
1000D。
9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，XXX账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500.假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A。
500B。
400C。
900D。
10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，XXX应收乙公司账款账面余额为万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为万元。
债务重组练习题
第章债务重组练习四、强化练习题(一)单项选择题1.2007年5月1日A企业根据债务重组协议，用库存商品一批和银行存款5万元归还B公司货款90万元。
库存商品的账面余额为50万元，公允价值为60万元，未计提存货跌价准备。
A企业为一般纳税人，增值税税率为17%。
B企业为小规模纳税人，增值税征收率为6%，那么债务重组日A企业债务重组利得是( )万元。
2.以下事项中，不属于债务重组的是( )。
3.未支付的或有应付金额，在冲销预计负债的同时，应确认( )。
4.以非现金资产归还债务时，债权人收到的非现金资产的入账价值是( )。
5.债务人在债务重组时以低于应付债务账面价值的现金清偿的，企业实际支付的金额小于应付债务账面价值的差额，记入的会计科目是( )。
6.甲公司欠乙公司100万元货款，到期日为2007年3月1日。
甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值90万元的产成品抵债，甲公司分批将产成品运往乙公司，第一批产成品运抵日为3月10日，最后一批运抵日为3月30日，并于当日办理有关解除债务手续，那么债务重组日为( )。
7.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为()。
8.以下各项中，应作为债务重组前提的是()。
9.2007年12月31日甲企业根据债务重组协议，以账面价值40万元、公允价值为30万元的固定资产归还乙企业35万元的债务，甲企业应将资产转让损失计入( )。
10.甲企业以一台机器设备抵偿债务，该设备账面原价为450万元，已计提折旧180万元，公允价值为300万元，抵偿债务的账面价值为405万元。
该项债务重组利得应计入营业外收入的金额为( )万元。
A．45 B．105 C．30 D．13511．以下有关债务重组的说法中，正确的选项是〔〕。
A.在债务重组中，假设涉及多项非现金资产，应以非现金资产的账面价值为根底进行分配。
B．修改其他债务条件后，假设债权人未来应收金额大于应收债权账面价值和应收债权的账面余额，那么债权方不做任何处理。
债务重组,或有事项习题
第十一章债务重组一、单项选择题1.2019年8月5日甲公司将所欠乙公司的8 000万元货款转为本公司1 000万股普通股股票（每股面值1元），甲公司普通股股票每股市价为7.5元，另支付券商佣金100万元。
下列说法中正确的是（）。
A.甲公司应确认债务重组利得500万元B.甲公司应确认的资本公积（股本溢价）为6 500万元C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用D.甲公司应增加股本7 500万元【答案】A【解析】甲公司应编制的会计分录：借：应付账款 8 000贷：股本 1 000资本公积——股本溢价 6 400银行存款 100营业外收入——债务重组利得500（8 000-1 000×7.5）2.甲公司2019年2月9日将一批产品销售给乙公司，该批产品成本4 500万元，售价5 000万元（不含增值税），适用的增值税税率为16%。
约定还款期限为5个月，至7月10日乙公司仍未还款。
甲公司对该债权累计已计提坏账准备350万元。
甲公司得知乙公司发生财务困难，款项很难收回。
随即甲公司与乙公司达成债务重组协议，根据协议约定乙公司以交易性金融资产清偿所欠甲公司债务。
交易性金融资产的账面价值为 4 000万元（其中成本3 500万元，公允价值变动500万元），公允价值4 800万元。
则下列说法正确的是（）。
A.甲公司应确认债务重组损失1 050万元B.乙公司应确认债务重组利得1 050万元C.该重组事项对乙公司当期损益的影响金额为1 850D.甲公司交易性金融资产的入账金额为4 800万元【答案】D【解析】甲公司应确认的债务重组损失=［5 000×（1+16%）-350］-4 800=650（万元），选项A错误；乙公司应确认债务重组利得=5 000×（1+16%）-4 800=1 000（万元），选项B错误；该重组事项对乙公司当期损益的影响金额=1 000+（4 800-4 000）=1 800（万元），选项C错误；甲公司取得的交易性金融资产应按公允价值4 800万元入账，选项D正确。
注会会计第十九章债务重组习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1、甲公司应收乙公司货款1 200万元，未计提坏账准备，由于乙公司发生财务困难，遂于2010年12月31日进行债务重组。
重组协议约定：将上述债务中的600万元转为乙公司300万股普通股，每股面值1元，每股市价2元。
同时甲公司豁免乙公司债务60万元，并将剩余债务延长2年，利息按年支付，利率为4%。
同时协议中列明：债务重组后，如乙公司自2011年起有盈利，则利率上升至5%，若无盈利，利率仍维持4%。
2010年12月31日相关手续已经办妥。
若乙公司预计从2011年起每年均很可能盈利。
不考虑其他因素，在债务重组日，乙公司应该确认的债务重组利得为（）。
A、60万元B、49.2万元C、16.8万元D、76.8万元2、A公司和B公司有关债务重组资料如下：A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，应收账款为含税价款1100万元。
2×15年1月1日债务到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意豁免B公司100万元的债务，同时B公司应以一项无形资产和一项投资性房地产抵偿部分债务。
B公司无形资产的账面原值为500万元，已计提摊销100万元，无形资产的公允价值为200万元；投资性房地产的账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动为100万元），公允价值为500万元。
剩余债务自2×15年1月1日起延期2年，并按照4%（与实际利率相同）的利率计算利息，同时附一项或有条件，如果2×16年B公司实现利润，则当年利率上升至6%，如果发生亏损则维持4%的利率，利息按年支付。
A公司已计提坏账准备20万元。
A公司受让取得的资产用途不变。
B公司预计2×16年很可能实现盈利。
假定不考虑抵债资产的相关税费，下列关于A公司债务重组的会计处理，不正确的是（）。
A、重组后应收账款的公允价值为300万元B、重组日债务重组损失为80万元C、2×15年12月31日收到利息8万元冲减财务费用D、如果B公司2×16年实现利润，收到利息应增加税前利润18万元3、甲公司与工商银行有关债务重组业务如下：（1）甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期，由于甲公司发生财务困难，2011年12月31日，甲公司与工商银行签订债务重组协议。
《会计准则实务》作业：第四章 债务重组
第四章债务重组一、单项选择题1.下列各项中属于债务重组准则核算范围的是（）。
A.债务人处于财务困难的前提条件下进行的债务重组B.债务人处于清算或改组时的债务重组C.虽修改了债务条件，但实质上债权人并未做出让步的债务重组事项D.债务人发生经营风险2.甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。
甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。
A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元3.2008年1月10日，正保公司销售一批商品给大华公司，货款为351万元（含增值税额）。
合同约定，大华公司应于2008年4月10日前支付上述货款。
由于资金周转困难，大华公司到期不能偿付货款。
经协商，正保公司与大华公司达成如下债务重组协议：大华公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。
大华公司用于偿债的产品成本为80万元，公允价值和计税价格均为100万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为150万元，已计提折旧40万元，公允价值为90万元；已计提减值准备20万元。
正保公司和大华公司适用的增值税税率均为l7％。
正保公司已经计提坏账准备10万元。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
正保公司的债务重组损失为（）万元。
A．134 B．10 C．74 D．1444.债务人以一批自产产品偿还到期无法支付的债务时，应按照该产品的（）确认主营业务收入的金额。
A.账面价值B.成本C.公允价值D.账面余额5.2009年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为5000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格为每股3元，甲公司以1600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款600贷：主营业务收入550营业外收入——债务重组利得50乙公司：借：库存商品550营业外支出——债务重组损失50贷：应收账款600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额万元，已提减值准备万元，公允价值45万元。
M公司：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）17借：应收账款——债务重组20原材料30长期股权投资45应交税费—应交增值税（进项税额）营业外支出——债务重组损失贷：应收账款117N公司：借：库存商品100应交税费—应交增值税（进项税额）17贷：应付账款117借：应付账款117长期股权投资减值准备贷：应付账款——债务重组20长期股权投资其他业务收入30应交税费—应交增值税（销项税额）投资收益5营业外收入——债务重组利得借：其他业务成本24存货跌价准备1贷：原材料25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。
债务重组练习题
债务重组一、单选题1、在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入（）。
A、投资收益B、资本公积C、其他收益D、其他综合收益A B C D【正确答案】A【答案解析】在债务重组中，以金融资产清偿债务，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。
2、按照债务重组准则的规定，债务重组的方式不包括（）。
A、债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务B、修改其他债务条件C、债务转为资本D、借新债还旧债A B C D【正确答案】D【答案解析】选项D不属于债务重组的方式。
二、多选题1、债权人应当在附注中披露与债务重组有关的下列（）信息。
A、根据债务重组方式，分组披露债权账面价值和债务重组相关损益B、债务重组导致的对联营企业或合营企业的权益性投资增加额，以及该投资占联营企业或合营企业股份总额的比例C、根据债务重组方式，分组披露债务账面价值和债务重组相关损益D、债务重组导致的股本等所有者权益的增加额A B C D【正确答案】AB【答案解析】选项C、D属于债务人应当在附注中披露的与债务重组相关的信息。
三、判断题1、企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。
（）对错【正确答案】错【答案解析】债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。
2、在债务重组时，如果债务人以投资性房地产偿还债务，则发生的相关的评估、咨询等费用应计入其他业务成本。
（）对错【正确答案】对【答案解析】该题表述正确。
债务重组练习及答案
债务重组练习一、单项选择题1.甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2008年10月30日。
甲公司因财务困难，经协商于2008年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2008年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库。
2008 年11月22日办理了有关债务解除手续。
该债务重组的重组日为（）。
A.2008 年 10 月 30 日B.2008 年 11 月 15 日C.2008 年 11 月 20 日D.2008 年 11 月 22 日2.甲公司因购货原因于2007年1月1日产生应付乙公司账款100万元，货款偿还期限为3个月。
2007年4月1日，甲公司发生财务困难，无法偿还到期债务，经与乙公司协商进行债务重组。
双方同意：以甲公司的两辆小汽车抵偿债务。
这两辆小汽车原值为100万元，已提累计折旧20万元，公允价值为50万元。
假定上述资产均未计提减值准备，不考虑相关税费。
则债务人甲公司计入营业外支出和营业外收入的金额分别为（）万元。
A.50，30B.30，50C.80，20D.20，803. 2008年2月10日，远洋公司销售一批材料给长江公司，同时收到长江公司签发并承兑的一张面值100 000元、年利率7%、6个月到期还本付息的票据。
当年8月10日，长江公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，远洋公司同意长江公司用一台设备抵偿该应收票据。
这台设备的历史成本为120 000元，累计折旧为30 000 元，清理费用等1 000元，计提的减值准备为9 000元，公允价值为90 000元。
远洋公司未对债权计提坏账准备。
假定不考虑其他相关税费。
长江公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为（）元。
A.12 500，8 000B.8 000，10 000C.9 000，8 000D.13 500，8 0004.以债权转为股权的，受让股权的入账价值为（）。
债务重组练习题
债务重组练习题一、名词解释：1、债务重组二、单项选择题1.一般情况下，债务人以非现金资产清偿债务的，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额应计入的科目是（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.营业外收入D.营业外支出2.企业在进行债务重组时，债权人对于受让的交易性金融资产发生的印花税等相关费用，应计入（）。
A.投资收益B.资产减值损失C.交易性金融资产成本D.管理费用3.下列各项交易中，应当按照债务重组准则进行会计处理的是（）。
A.甲公司放弃应收债权取得子公司投资B.甲公司放弃应收债权取得联营企业投资C.甲公司放弃应收债权取得其他权益工具投资D.甲公司放弃应收债权取得交易性金融资产4. 甲公司应收乙公司账款2 000万元已逾期，已计提坏账准备100万元。
经协商，甲、乙公司同意进行债务重组。
债务重组内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。
乙公司该项固定资产的账面价值为700万元，公允价值为600万元；长期股权投资的账面价值为1 200万元（明细仅涉及投资成本、损益调整），公允价值为1 000万元。
假定不考虑相关税费。
乙公司计入当期损益的金额为（）。
A.-100万元B.200万元C.-300万元D.400万元5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。
甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计税价格）为350万元。
乙公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，甲公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。
不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的债务重组收益为（）。
A.44万元B.100万元C.134.5万元D.180万元6.下列不属于债务重组方式的是（）。
债务重组练习题及答案
第十九章债务重组一、单项选择题1.下列有关债务重组的表述中，不正确的是（）。
A.债权人在收取债权现金流量的合同权利终止时终止确认债权，债务人在债务的现时义务解除时终止确认债务B.对于在报告期间已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项C.对于终止确认的债权，债权人应当结转已计提的减值准备中对应该债权终止确认部分的金额D.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“投资收益”科目2.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一项交易性金融资产抵偿上述账款，交易性金融资产公允价值为900万元。
A公司为取得交易性金融资产支付手续费2万元，假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.900B.960C.1000D.9023.2×20年1月1日，A公司与B公司进行债务重组，重组日A公司应收B公司账款账面余额为1000万元，已提坏账准备100万元，其公允价值为900万元，B公司以一批存货和一项以摊余成本计量的金融资产抵偿上述账款，存货公允价值为500万元，以摊余成本计量的金融资产公允价值为500。
假定不考虑其他因素。
A公司债务重组取得存货的入账价值为（）万元。
A.500B.400C.900D.10004.2×20年4月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为20000万元，已提坏账准备4000万元，其公允价值为18000万元，乙公司按每股18元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，以此偿还甲公司债务，甲公司取得该股权后占乙公司发行在外股份的60%，能够对乙公司实施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在关联方关系，2×20年4月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
债务重组方式的习题及解析
1.有关债务重组的基本特征表述正确的是（）。
A、债务重组是指在债务⼈发⽣财务困难的情况下，债权⼈按照其与债务⼈达到的协议或者法院的裁定作出让步的事项
B、“债务⼈发⽣财务困难”，是指因债务⼈出现资⾦周转困难、经营陷⼊困境或者其他⽅⾯的原因等，导致其⽆法或者没有能⼒按原定条件偿还债务的情况
C、“债权⼈作出让步”，是指债权⼈同意发⽣财务困难的债务⼈现在或者将来以低于重组债务账⾯价值的⾦额或者价值偿还债务
D、“债权⼈作出让步”的情形主要包括：债权⼈减免债务⼈部分债务本⾦或者利息、降低债务⼈应付债务的利率等
答案：ABCD
2.下列事项中，不属于债务重组的是（）。
A、减免应收利息
B、将债务转为资本
C、将可转换债券转为资本
D、减免部分本⾦
答案：C
解析：债务⼈发⾏的可转换债券按正常条件转为股权、债务⼈破产清算时发⽣的债务重组、债务⼈改组、债务⼈借新债偿旧债等不属于债务重组。
债务重组作业及答案
第三章债务重组作业一、单项选择题1、甲公司2011年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计117 000元，协议规定乙公司于2011年6月30日支付全部货款。
2011年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。
下面情况不符合债务重组定义的是( )。
A.甲公司同意乙公司以100 000元偿付全部的债务B.甲公司同意乙公司以一台公允价值为93 600元的设备抵偿债务C.甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的债务并加收利息D.甲公司同意乙公司以一批存货偿还全部债务，该批存货公允价值为90 000元【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】2、以非现金资产进行债务重组时，债权人对于接受抵债资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入( )。
A.抵债资产的入账价值B.其他业务成本C.管理费用D.营业外支出【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】3、债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入( )科目。
A.资本公积B.营业外支出C.营业外收入D.财务费用【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】4、2011年1月20日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为5 850万元(含增值税额)。
合同约定，乙公司应于2011年5月20日前支付上述货款。
由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。
经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台生产经营设备偿还全部债务。
乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 400万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备系2009年购入，原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元，已计提减值准备600万元，公允价值为2 500万元。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该债务重组业务对利润总额的影响金额为()万元。
债务重组练习题及答案
【例题1】甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2010年10月30日。
甲公司因财务困难,经协商于2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。
2010年11月20日,乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。
甲公司：借：应付账款 600贷：主营业务收入 550营业外收入-—债务重组利得 50乙公司：借：库存商品 550营业外支出-—债务重组损失 50贷：应收账款 600【例题2】M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元,款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，20万元延期收回，不考虑货币时间价值，剩余款项N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。
已知,原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元,公允价值30万元,增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元,已提减值准备2.5万元,公允价值45万元。
M公司:借：应收账款 117贷：主营业务收入 100应交税费—应交增值税（销项税额） 17借：应收账款——债务重组 20原材料 30长期股权投资 45应交税费—应交增值税（进项税额） 5.1营业外支出——债务重组损失 16.9贷：应收账款 117N公司：借：库存商品 100应交税费—应交增值税(进项税额） 17贷：应付账款 117借：应付账款 117长期股权投资减值准备 2。
5贷：应付账款——债务重组 20长期股权投资 42.5其他业务收入 30应交税费—应交增值税（销项税额） 5.1投资收益 5营业外收入——债务重组利得 16.9借：其他业务成本 24存货跌价准备 1贷：原材料 25债务重组课堂练习：对下列债务重组双方进行会计处理1．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。
根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清.甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。
债务重组习题..
债务重组习题..一、单选题1.企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额，应当计入( )。
A.盈余公积B.资本公积C.营业外收入D.其他业务收入【答案】C10.债务人以长期股权投资抵偿债务，债务人应将转出长期股权投资的公允价值和账面价值的差额计入的会计科目是 ( )。
A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益【答案】D3.甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款，乙公司已将600万元支付给甲公司。
甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。
A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元【答案】D4.债务重组时，债权人对受让非现金资产过程中发生的运杂费、保险费等相关费用，应计入的项目是（）。
A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.接受资产的价值【答案】D5.以非现金资产清偿债务的方式下，债权人收到非现金资产时应以（）入账。
A.非现金资产的原账面价值B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费C.非现金资产的公允价值D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费【答案】C6.债务人以非现金资产清偿某项债务，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额，计入（）科目。
A.资本公积B.营业外支出C.营业外收入D.财务费用【答案】C7.2008年6月1日，瑞兴公司销售一批材料给东方公司，含税价为120000元。
2008年12月31日，东方公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，瑞兴公司同意东方公司用产品抵偿该应收账款。
第3章债务重组(作业含答案)
第三章债务重组1、甲公司从乙公司购入原材料60万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组，甲公司用银行存款支付50万元后，余款不再偿还。
乙公司对应收账款已计提坏账准备5万元。
①甲公司（债务人）会计处理借：应付账款——乙公司60贷：银行存款 50营业外收入——债务重组收益 20②乙公司（债权人）会计处理借：银行存款50坏账准备 5营业外支出——债务重组损失 5贷：应收账款——甲公司 602、甲公司从乙公司购入原材料60万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组。
甲公司以一台设备抵偿债务。
该设备账面原值为70万元，已提折旧30万元，未计提减值准备；债务重组日该设备的公允价值为35万元。
假设不考虑相关税费。
乙公司对应收账款已计提坏账准备6万元。
①甲公司（债务人）的会计处理借：固定资产清理 40累计折旧 30贷：固定资产 70借：应付账款60营业外支出——资产转让损失 5（35－40）贷：固定资产清理 40营业外收入——债务重组收益25（60-35）（注：资产转让损失=资产公允价值35－资产账面价值40（70－30）＝－5万元；债务重组收益=重组债务账面价值60—资产公允价值35＝25万元）②乙公司（债权人）的会计处理借：固定资产 35坏账准备 6营业外支出——债务重组损失 19贷：应收账款 603、丙公司从丁公司购入原材料一批，价款共计117万元（含增值税），现丙公司发生财务困难，无法按约定偿还货款，经双方协议，丁公司同意丙公司用其产品抵偿该笔欠款。
抵债产品市价为70万元，增值税率为17％，产品成本为65万元。
丁公司已为该笔应收账款计提坏账准备10万元。
假定不考虑其他税费。
①丙公司（债务人）的会计处理：借：应付账款 117贷：主营业务收入70应交税费——应交增值税（销项税额）11.9营业外收入——债务重组收益 35.1借：主营业务成本65贷：库存商品65②丁公司（债权人）的会计处理：借：库存商品70应交税费——应交增值税（进项税额）11.9坏账准备 10营业外支出——债务重组损失 25.1贷：应收账款 1174、甲公司从乙公司购入原材料55万元（含税），由于财务困难无法归还，2007年10月1日进行债务重组。
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债务重组
一、计算题
1.甲公司2008年12月31日应收乙公司账款的账面余额为327 000元，其中，27 000元为累计未付的利息，票面利率9％。
乙公司由于连年亏损，现金流量不足，不能偿付应于2008年12月31日前支付的应付账款。
经协商，于2008年末进行债务重组。
甲公司同意将债务本金减至250 000元；免去债务人所欠的全部利息；将利率从9％降低至5％，并将债务到期日延至2010年12月31日，利息按年支付。
甲公司已对该项应收账款计提了40 000元坏账准备。
要求：根据上述资料，做出甲、乙公司的相关账务处理。
2.正保公司2008年发生如下经济业务：
（1）2008年1月15日，正保公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元，款项尚未收到。
2008年3月10日，乙公司财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，正保公司同意乙公司支付30 000元现金，余额用一台设备立即偿还，并于当日办理了相关债务解除手续。
该设备账面原价为100 000元，已提折旧20 000元，已提减值准备5000元，公允价值为70 000元。
正保公司已对该应收账款计提了8 000元的坏账准备。
（2）2008年1月20日，正保公司销售一批库存商品给丙公司，开
出的增值税专用发票上注明的销售价款为400 000元，增值税销项税额为68 000元，款项尚未收到。
2008年7月10日，丙公司与正保公司协商进行债务重组并办理了相关债务解除手续。
重组协议如下：丙公司支付现金158 000元；以一台机器设备偿还余额的一部分，另一部分转增资本；机器的公允价值为190 000元；正保公司获得丙公司5％的股权作为长期股权投资，公允价值为100 000元；债务重组没有发生任何相关税费，正保公司对该项应收账款已计提坏账准备50 000元。
（3）2008年5月20日，正保公司销售一批库存商品给丁公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为300 000元，增值税销项税额为51 000元，款项尚未收到。
2008年8月10日，丁公司与正保公司协商进行债务重组，重组协议如下：正保公司减免丁公司债务51 000元；扣除减免后的余额，丁公司以一台设备和债务转为资本的方式偿还60％，40％延至2008年12月31日偿还。
假设机器的公允价值为60 000元，正保公司获得丁公司5％的股权作为长期股权投资，公允价值为100 000元；债务重组交易没有发生任何相关税费。
（4）正保公司将向戊公司销售商品收到的带息商业承兑汇票转入应收账款206 000元（面值200 000元，利息6 000元）。
正保公司对上述应收债权计提了坏账准备20 000元。
2008年9月5日，正保公司与戊公司达成协议，正保公司同意戊公司一个月后用现金200 000元抵偿上述全部账款并于当日办理了相关债务解除手续。
要求：编制正保公司上述与债务重组有关的会计分录。
3.2008年8月8日，A企业应收B企业货款为1 500万元。
由于B 企业资金周转发生困难，于2009年1月1日，经与双方企业协商进行债务重组，协议如下：
（1）B企业以一台设备清偿部分债务。
该设备原价750万元，已计提折旧300万元；公允价值为540万元（假定该设备转让时不需要交纳增值税）。
（2）B企业以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为750万股，股票市价为每股1.08元。
股票面值为1元。
（3）扣除上述抵债资产再豁免20％之后的剩余债务，延长1年后将支付价款，加收利息的利率为3％，同时规定1年内如果B企业实现净利润，将归还豁免债务30万元的50%。
A企业已计提坏账准备为40万元，B企业2009年发生亏损，假定不考虑其他税费。
要求：根据上述资料编制A企业和B企业会计分录。
三、计算题
1.
【正确答案】（1）债务重组日：
重组债权的公允价值为250 000元。
借：应收账款——债务重组250 000
坏账准备40 000
营业外支出——债务重组损失37 000
贷：应收账款——乙公司327 000
（2）2009年12月31日收到利息：
借：银行存款12 500
贷：财务费用（250 000×5％）12 500
（3）2010年12月31日收到本金和最后一年利息
借：银行存款262 500
贷：应收账款——债务重组250 000 财务费用12 500
乙公司的账务处理：
（1）债务重组日
应计入债务重组利得的金额＝327 000－250 000＝77 000（元）借：应付账款——甲公司327 000
贷：应付账款——债务重组250 000 营业外收入——债务重组利得77 000
（2）2009年12月31日支付利息
借：财务费用12 500
贷：银行存款12 500 （250 000×5％）（3）2010年12月31日偿还本金和最后一年利息
借：应付账款——债务重组250 000
财务费用12 500
贷：银行存款262 500
【答疑编号69649】
2.
【正确答案】（1）2008年3月10日
借：库存现金30 000
固定资产70 000
坏账准备8 000
营业外支出9 000
贷：应收账款117 000
（2）2008年7月10日
借：库存现金158 000
长期股权投资100 000
固定资产190 000
坏账准备50 000
贷：应收账款468 000
资产减值损失30 000
（3）2008年8月10日
重组债权的入账价值＝（351 000－51 000）×40%＝120 000（元）借：应收账款－债务重组120 000
长期股权投资100 000
固定资产60 000
营业外支出－债务重组损失71 000
贷：应收账款351 000
（4）2008年9月5日
借：库存现金200 000
坏账准备20 000
贷：应收账款206 000
资产减值损失14 000
【答疑编号69650】
3.
【正确答案】（1）A企业的账务处理
应收账款的公允价值＝（1 500－540－750×1.08）×80％＝120（万元）借：固定资产540
长期股权投资810
应收账款——债务重组120
坏账准备40
贷：应收账款 1 500
资产减值损失10
借：银行存款156 [120×（1＋3％）]
贷：应收账款——债务重组120
财务费用36
（2）B企业的账务处理
处置固定资产净收益=540-450=90（万元）
股本溢价=750×1.08-750=60（万元）
债务重组收益=1 500-540-810-120-15=15（万元）
借：固定资产清理450
累计折旧300
贷：固定资产750
借：应付账款 1 500
贷：固定资产清理450
股本750
资本公积——股本溢价60
应付账款——债务重组120
预计负债15
营业外收入——处置非流动资产利得90
营业外收入——债务重组利得15
借：应付账款——债务重组120
财务费用36
预计负债15
贷：银行存款156 [120×（1＋3％）] 营业外收入——债务重组利得15。