审计学B作业

本次作业是本门课程本学期的第1次作业，注释如下：单项选择题仅有一个正确选项，答案正确的每题得1分；多项选择题有一个以上正确选项，不答、错答、漏答均不得分，答案正确的每题得2分。

本部分练习题与第一至四章内容相配套：第一章审计概论第二章注册会计师职业道德与法律责任第三章注册会计师执业准则第四章财务报表审计的基本原理一、单项选择题(只有一个选项正确，共24道小题)1. 注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

??(A)?以保持确实能够在实质上独立??(B)?维护社会公众对注册会计师职业的信任??(C)?以保持注册会计师公正的心理状态??(D)?遵守中国注册会计师审计准则正确答案：B解答参考：形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。

2. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

??(A)?在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询??(B)?在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价??(C)?在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助??(D)?在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助正确答案：D解答参考：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

3.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

??(A)?注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持??(B)?注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务??(C)?会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务??(D)?在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据正确答案：D解答参考：?选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。

4. 以下对保密要求的说法中不正确的是（）。

??(A)?注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密??(B)?在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息??(C)?如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息??(D)?接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露正确答案：B解答参考：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。

5.保密原则要求会员应当对在职业活动中获知的信息予以保密。

下列情形对保密原则构成了不利影响的是（）。

??(A)?职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息??(B)?法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业活动获知的涉密信息??(C)?利用因职业活动而获知的涉密信息为第三方谋取利益??(D)?对其预期的雇佣单位的信息予以保密正确答案：C解答参考：选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。

6. 项目组成员与客户存在重要且密切的商业关系，这属于（）导致的不利影响。

??(A)?密切关系??(B)?外在压力??(C)?过度推介??(D)?自身利益正确答案：D解答参考：鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系，会因自身利益导致不利影响。

7. 下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。

??(A)?被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员??(B)?审计项目组成员曾经是被审计单位的会计??(C)?审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事??(D)?审计小组成员担任被审计单位的辩护人正确答案：B解答参考：选项AC产生密切关系威胁，选项D产生过度推介威胁。

如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。

??(A)?密切关系??(B)?自身利益??(C)?自我评价??(D)?外在压力正确答案：D解答参考：9. 下列描述中，正确的是（）。

??(A)?注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则??(B)?会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁??(C)?注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意??(D)?如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定正确答案：C解答参考：选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。

10. 在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认定注册会计师负有（）责任。

??(A)?违约??(B)?没有过失??(C)?重大过失??(D)?普通过失正确答案：B解答参考：注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

11. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

??(A)?行政责任??(B)?民事责任和刑事责任??(C)?行政责任和刑事责任??(D)?民事责任和行政责任解答参考：因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。

12. 下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（? ）。

??(A)?警告、没收违法所得??(B)?罚款、罚金??(C)?暂停执业、撤销??(D)?吊销注册会计师证书正确答案：B解答参考：罚金属于民事责任，不是行政责任。

13. 以会计账目为直接审查对象的审计，称之为（? ）??(A)?账项基础审计??(B)?制度基础审计??(C)?风险导向审计??(D)?计算机信息系统审计正确答案：A解答参考：根据以会计账目为直接审查对象不难看出，是账项基础审计。

14. 以下关于政府审计、内部审计和CPA审计的论述，正确的有（????? ）。

??(A)?CPA审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的??(B)?CPA审计和内部审计尽管存在很大的差别，但CPA审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是CPA审计的基础；??(C)?从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜；??(D)?相对审计客体而言，政府审计和CPA审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而这仅在审计方式上存在较大区别正确答案：C解答参考：由于CPA审计是随着商品经济的发展而产生和发展的，但政府审计却是随着政治的逐步民主化而产生和发展的，故A是错的。

内部审计虽然是内部控制的重要组成部分，但现代审计是以内部控制为基础的审计，而不是以内部审计为基础的，仅是在审计工作中要利用内部审计的工作成果，故B是错的。

C是正确的。

CPA审计和政府审计虽然都是外部审计，但在审计的独立性、方式、内容、目的、职责和作用等方面存在较大的区别，故D是错的。

15. 我国审计机关由（?????? ）领导。

??(A)?中国CPA协会??(B)?财政部??(C)?国务院??(D)?全国人民代表大会正确答案：C解答参考：在我国，政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导。

16. 拟订中国注册会计师执业准则、规则的机构应当是（???? ）。

????(A)?财政部??(B)?审计署??(C)?中国注册会计师协会??(D)?中国审计学会正确答案：C解答参考：在我国，注册会计执业准则由中注协拟定17. 审计的对象，可以高度概括为被审计单位的（）。

??(A)?财务收支??(B)?财务会计资料??(C)?经济活动??(D)?经营管理活动正确答案：C解答参考：审计对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他资料。

注册会计师是通过对审计对象的信息——会计资料和其他资料(经济活动的载体)进行检查，去审计其本质内容——经济活动(财务收支活动及有关经营管理活动)。

财务会计资料是记录财务收支活动、经营管理活动的载体，是审计对象的表象，其反映的本质内容是经济活动。

所以审计对象可高度概括为被审计单位的经济活动。

财务收支活动、经营管理活动都是经济活动的一部分。

18. 以下有关审计方法的表述中，不正确的是（）。

??(A)?风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心??(B)?风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心??(C)?制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心??(D)?账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心正确答案：B解答参考：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项B不正确。

19. 中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。

在鉴证基本准则确定的适用范围中，不包括（）。

??(A)?中国注册会计师审阅准则??(B)?中国注册会计师审计质量控制准则??(C)?中国注册会计师审计准则解答参考：?审计质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。

20. 下列属于基于责任方认定的业务是（）。

??(A)?预测性财务信息审核??(B)?产品质量鉴证??(C)?会计核算系统鉴证??(D)?验资业务正确答案：A解答参考：?鉴证业务按鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者所获取，可以分为两类：一类是基于责任方认定的业务，另一类是直接报告业务。

预测性财务信息审核属于基于责任方认定的业务。

21. 鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。

??(A)?鉴证报告??(B)?鉴证意见??(C)?鉴证对象??(D)?鉴证对象信息正确答案：D解答参考：以上表达为通常的概念理解，在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，鉴证业务风险包括注册会计师不恰当地提出鉴证对象在所有重大方面遵守标准的结论的可能性。