佛山会计培训[金帐本]资产类科目

资产类科目资产的概念：资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。

1、库存现金（现金）：存放在保险柜里的钱2、银行存款：存放在银行里的钱(1)出纳从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款（2）用现金支付各种费用借：管理费用—差旅费/办公费/业务招待费/租金/水电费贷：库存现金（3）出纳用现金发工资借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金（4）出纳支付各种款项借：其他应收款/其他应付款(押金)贷：库存现金(5)收到现金为应收款（如收到货款尾款）借：库存现金贷：应收账款/其他应收款（6）出纳将现金存入银行（填现金缴款单）借：库存现金贷：银行存款(7)用存款付货款借：应付账款贷：银行存款（8）通过银行扣税费借：应交税费—应交增值税/营业税/城建税/教育费附加贷：银行存款例：公司将现金1000元存入银行借：银行存款 1000贷：库存现金 1000例：公司从银行提取备用金500元借：库存现金 500贷：银行存款 500例：今天收到明星公司货款现金2000元借：库存现金 2000贷：应收账款—明星公司 20003、其他货币资金：现金、银行存款以外的货币资金A、信用卡：从基本户——信用卡不能提取现金、不能透支B、银行汇票：（优点：可根据实际金额结算），付款期限一个月，异地使用申请书、钱——银行签发：卡片联：银行做账汇票联：给收款人解讫通知：给收款人多余款通知C、银行本票：定额（定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元）和不定额，付款期限2个月，同城使用填写资产负债表项目：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金收到银行汇票、本票时入“银行存款”例：企业开出转账支票10 000元，开立信用卡一张借：其他货币资金—信用卡 10000贷：银行存款 10000例：请客户吃饭，刷信用卡2000元借：管理费用—业务招待费 2000贷：其他货币资金 2000例：2011年3月5日郑州公司将现金存入银行签发银行汇票38万借：其他货币资金—汇票 380000贷：库存现金 380000例：2011年3月10日，用汇票购买西安公司材料350000元，材料验收入库，剩余款项退回借：原材料 350000贷：其他货币资金——汇票 350000借：库存现金 30000贷：其他货币资金 30000例：长江公司存入现金1000元签发银行本票一张借：其他货币资金——本票 1000贷：库存现金 1000例：向某原材料供应商购买材料1000元借：原材料 1000贷：其他货币资金——本票 10004、应收账款应该收而未收的货款（提供劳务、销售商品产生的款项）借方：代表未收贷方：代表已收例：9月10日公司销售衣服100件，单价80元/件，款项未收小规模借：应收账款 8240贷：主营业务收入 8000应交税费—应交增值税 240一般纳税人借：应收账款 93600贷：主营业务收入 8000应交税费—应交增值税（销项税额） 1360例：9月20日公司收到货款8240元借：银行存款 8000贷：应收账款 80005、应收票据销售商品、提供劳务收到的票据付款期限超过6个月的商业汇票商业汇票按照承兑人的不同分：银行承兑汇票：承兑人、出票人（付款人）都是银行，银行见票即付商业承兑汇票：承兑人、出票人（付款人）都是企业（实际工作中尽量不要收到）提示付款期：自商业汇票付款期限到期后第一天开始算10天内例：1月1日（出票日）——6月30日（到期日）——（提示付款期）——7月10日提示付款期过了，汇票作废商业承兑汇票操作流程：出票人出票——收款人——（到期）——找承兑人承兑——分两种情况确认收入借：应收票据贷：收入收到钱借：银行存款贷：应收票据收不到钱：借：应收账款贷：应收票据银行承兑汇票操作流程：申请人——银行签发（资格审查）——给申请人——（到期）给收款人开银行承兑汇票的条件：办理抵押；20%-100%的保证金收到银行承兑汇票：借：应收票据贷：收入借：银行存款贷：应收票据付款企业账户没有钱时（银行也要付款给收款单位，视同付款企业向银行借款然后付款）借：银行存款贷：短期借款借：应付票据贷：银行存款例：3月1日，星辉制衣厂卖出衣服一批，收到一张期限3个月的银行承兑汇票10000元借：应收票据 10000贷：主营业务收入 10000例：银行承兑汇票到期借：银行存款 10000贷：应收票据 100006、坏账准备——资产的敌人为收不回来的应收款（应收账款，应收票据，预付账款）做准备计提：计算提取坏账：收不回来的账款准备：还未发生按年末应收账款的余额计提0.3%-0.5%银行的坏账最多实际操作中：A、以前计提入“管理费用”新“资产减值损失”我国现行会计制度要求企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。

（一）计提坏账准备时借：资产减值损失贷：坏账准备（二）发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款（三）冲销的应收账款又收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款或者：借：银行存款贷：坏账准备余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.第一次对就应收款计提坏账准备当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）例：2009年星辉制衣厂2008年末应收账款余额100万，已收了80万，按0.5%计提坏账准备借：资产减值损失（1000000-800000）*0.5%=1000贷：坏账准备 1000例：2010年收回应收账款199000元，存入银行借：银行存款 199000贷：应收账款 199000借：坏账准备 1000贷：应收账款 1000例：星辉厂2008年初余坏账准备余额为0，年末应收账款余额为800 000元，企业根据应收账款余额的0.4%提坏账准备。

2009年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980 000元。

2010年发生坏账损失3 000元，上年冲销的账款中有2 000元本年度又收回。

该年度末应收账款余额为600 000元。

算每年提取的坏账准备并编制会计分录。

2008年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元）根据上述计算结果应编制如下会计分录：借：资产减值损失3 200贷：坏账准备 3 2002009年发生坏账损失时，应编制如下会计分录：借：坏账准备4 000贷：应收账款4 000（2）2009年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为：4 000-3 200=800（借方）而要使坏账准备的余额为贷方980 000×0.4%=3 920（元），则2009年应提坏账准备=3 920+800=4 720（元）（贷方）。

根据上述计算结果，应编制如下会计分录：借：资产减值损失 4 720贷：坏账准备4 720（3）2010年发生坏账损失时，应编制如下的会计分录：借：坏账准备3 000贷：应收账款3 0002010年收回已冲销的应收账款时，应编制如下会计分录：借：应收账款 2 000贷：坏账准备2 000借：银行存款2 000贷：应收账款 2 0002010年年末计提坏账前坏账准备的金额为-800+4 720-3 000+2 000=2 920（元）（贷方）。

而要使坏账准备的余额为贷方600 000×0.4%=2 400（元）（贷方），则应冲销坏账准备2 920-2 400=520（元），即2010年应提坏账准备-520元。

根据上述计算结果，应编制如下会计分录：借：坏账准备520贷：资产减值损失 5207、预付账款按合同规定预先支付的一部分货款定金：具有法律效力，受法律保护订金：无法律保护（1）向供应商预付款时借：预付账款—xx公司贷：银行存款（2）收到供应商的货物和发票小规模借：原材料/库存商品贷：预付账款—xx公司一般纳税人借：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—xx公司（3）不足部分用存款补付借：预付账款—xx公司贷：银行存款4月5日，星辉制衣厂向智成织布厂购一批布料10000元，按合同规定预先支付定金2000元，转账支付借：预付账款——智成织布厂 2000贷：银行存款 20004月15日，原材料验收入库，余款转账支付借：原材料 10000贷：银行存款 8000预付账款 20008、其他应收款除了应收账款、应收票据以外的各种应收或暂付的款项包括：员工借支款房子的押金帮员工代垫的伙食费、住宿费等各种应收的罚款、赔款例：星辉制衣厂支付厂房押金1000元借：其他应收款——押金 1000贷：库存现金 1000例：租约期满，退回押金借：库存现金 1000贷：其他应收款——押金 1000例：采购王六出差去北京，预借1000元借：其他应收款——王六 1000贷：库存现金 1000例：王六用了500元，余款退回借：管理费用 500库存现金 500贷：其他应收款——王六 10009、交易性金融资产（短期投资）持有期很短，一年以内（包括一年）的投资例：用银行存款10000元购进海鸥股票，打算今天买入，2、3天就卖出借：交易性金融资产——海鸥股票 10000贷：银行存款 1000010、长期股权投资（长期投资）投资期限在一年以上例：用银行存款10000元购买海鸥股票，准备持有3年借：长期股权投资 10000贷：银行存款 1000011、在途物资（物资采购、材料采购）企业已经购买，尚未入库在途物资=买价+运杂费+保险费+其他费用购材料，材料未验收入库小规模借：在途物资贷：应付账款一般纳税人借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款12、原材料已验收入库的材料原材料=买价+运杂费+保险费+其他费用（1）购进材料小规模借：原材料—XX材料贷：应付账款—XX材料一般纳税人借：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX公司（2）生产车间领用原材料（出仓单、领料单）借：生产成本—XX产品—直接材料贷：原材料—XX材料（3）原材料直接销售小规模借：库存现金/银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税一般纳税人借：库存现金/银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（4）原材料损耗2009年1月1日执行的新《增值税暂行条例》及实施细则，缩小了“非正常损失”的范围，仅限于因管理不善造成的损失。

新规定实施后，企业因自然灾害损失的外购材料等，无需再进行“进项税额转出”处理。

①非正常损耗（意外火灾、自然灾害等）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料—XX材料处理借：营业外支出—非常损失贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢②管理不善借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料—XX材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）处理借：管理费用—财产盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢（5）结转已销原材料成本借：其他业务成本贷：原材料—XX材料13、库存商品已验收入库的产品，等待出售的产品（1）生产产品验收入库借：库存商品—xx产品贷：生产成本—xx产品—直接材料—直接人工—制造费用（2）结转已销商品成本借：主营业务成本贷：库存商品—xx产品例：9月1日，星辉制衣厂从杭州购买罗纹布100000元，运费2000元，保险费800元，仓储费3000元，款项转账支付，材料未入库借：在途物资—罗纹布 105800贷：银行存款 105800例：9月15日，罗纹布验收入库借：原材料—罗纹布 105800贷：在途物资—罗纹布 105800例：9月25日，生产车间领用全部布料生产上衣借：生产成本—上衣—直接材料 105800贷：原材料—罗纹布 105800例：9月28日，衣服完工验收入库，除了布料外，另外还发生工人工资500元，水电费400元，机器损耗费300元借：库存商品 107000贷：生产成本 107000例：全部销售出所有衣服300000元，已收款存入银行借：银行存款 300000贷：主营业务收入 300000结转销售衣服成本借：主营业务成本 107000贷：库存商品 107000给学员做下面习题例：从明星制衣厂购买平纹布价款100 000元，税款17 000元，发生搬运费2 000元，布料尚未验收入库，上述款项已通过银行支付。